Overføring av varer til utlandet og moms – IKT og IKT av eget lager
Intet salg betyr ikke at det ikke er moms. Varene kan fortsatt tilhøre samme selskap, og overføring til et annet EU-land kan føre til intern moms i avgangslandet og uten moms i destinasjonslandet.
Flytte dine egne varer til utlandet – de viktigste reglene
Før mva. kan brukes, er det nødvendig å skille den fysiske bevegelsen av varelageret fra påfølgende salg. Disse fire spørsmålene avgjør vanligvis om du analyserer en standard overføring av ditt eget varelager eller et unntak.
Hvem sin varer er disse?
Dersom varelageret tilhører samme selskap før og etter transport, utelukker ikke fraværet av en uavhengig kjøper momseffekter.
Hvor er den fra, og hvor skal den?
IDT og INT gjelder flyter mellom EU-land. Destinasjoner utenfor EU krever en eksport- og importanalyse.
Hvorfor dro han?
Varelager for fremtidig salg vurderes annerledes enn reparasjoner, bearbeiding, messer eller midlertidig bruk av utstyr.
Vil varene bli returnert?
En faktisk retur av samme vare kan utgjøre et unntak. Å la den stå på lager krever nærmere vurdering.
Ikke bruk logikken «kryssing av grensen = alltid IDT» eller «intet salg = ingen mva.». Først må du bestemme formålet, eierskapet, ruten og skjebnen til de spesifikke varene.
Når er bevegelse av egne varer en IKT-situasjon?
I en typisk modell flytter en skattebetaler, enten uavhengig eller gjennom en operatør, varer som tilhører selskapet sitt fra Polen til et annet EU-land for å fortsette å tjene sin forretningsvirksomhet. Kilde: Finansdepartementet – WDT
Standard overføringsvilkår
- varene tilhører entreprenøren;
- før transport befinner den seg i Polen;
- fysisk reiser til et annet EU-land;
- transporten utføres av skattyter eller en enhet som handler på dennes vegne;
- varene skal fortsette å tjene den samme skattyters virksomhet;
- det finnes ikke noe spesielt unntak.
Lageret og transportøren kan være ekstern
Lageret kan eies av Amazon, en 3PL eller en oppfyllingsoperatør. En speditør kan håndtere transporten. Du vurderer eierskapet og den tiltenkte bruken av varelageret, ikke bygningens eierskap eller navnet på transportøren.
Dette er ikke et salg mellom to selskaper. Eieren forblir den samme, men momsreglene tilskriver én fysisk overføring til to tilsvarende hendelser i to land.
WNT i landet der de egne varene sendes
Hvis varen forlater Polen som en ikke-transaksjonell IDT, analyserer destinasjonslandet den tilsvarende IDT-en. Dette er to skattemessige behandlinger av samme transport. Kilde: Finansdepartementet – IDT
WDT
av egne forsyninger
WNT
Ikke sett på automatgiret
Standardmodellen kan kreve lokal MVA-registrering, men denne forpliktelsen må vurderes for det spesifikke landet og flyten. Dette gjøres best før forsendelse.
WNT kan være mengdenøytral
Utgående og inngående merverdiavgift kan motregnes dersom fullt fradrag er tillatt. Beløpsnøytralitet fjerner ikke plikten til å rapportere hendelsen.
Dette er et separat arrangement
Salg fra tyske varer til en kunde i Tyskland eller Frankrike krever separat kvalifisering. OSS tar ikke hensyn til tidligere vareoverføringer.
For det tyske eksemplet, se også MVA-regler i Tyskland og MVA-registrering i Tyskland. For andre land er utgangspunktet MVA-registreringstjenesten i utlandet.
0 % sats for ikke-transaksjonell IDT
Det at en flyt er IDT er ikke tilstrekkelig til å trygt anvende 0 %. MVA-identifikasjon, rapportering og bevis på faktisk transport må kombineres.
Ditt eget EU-mva-nummer i utlandet
Selskapet opererer på WNT-siden under et nummer tildelt i destinasjonslandet. Nummeret og statusen skal samsvare med den faktiske oppgjørsperioden.
MVA-EU og JPK_V7
Leveranser innenfor Fellesskapet må registreres i passende registre og i sammendrag. Avvik mellom dokumenter øker risikoen for tvister.
Bevis for eksport og levering
CMR-en, lagerbekreftelsen og operatørrapporten skal tydelig knytte de spesifikke varene, datoen, ruten og mottaksstedet.
Du kan sjekke statusen til nummeret ditt ved hjelp av VIES-verktøyet – EU MVA-nummerkontroll. Et positivt VIES-resultat erstatter imidlertid ikke transportdokumenter eller andre betingelser med 0 % sats.
Hvordan dokumentere bevegelsen av dine egne varer?
Dokumentasjonen skal tillate rekonstruering av varer, mengde, dato, rute, lageradresse og MVA-nummer som er brukt på begge sider av overføringen.
Dette er ikke et salg mellom to selskaper. XXX flytter 500 enheter av sitt eget varelager til et lager i Tyskland og forblir eieren.
Ikke-transaksjonell overføring av egne varer fra Polen til Tyskland – artikkel 13, paragraf 3 i merverdiavgiftsloven.
Skattedokument
- en faktura som dokumenterer IDT i samsvar med den nåværende posisjonen til Nasjonalt skatteopplysningskontor;
- Polske og utenlandske MVA-numre for samme selskap;
- verdi og beskrivelse av overføringen;
- forbindelse med JPK- og MVA-UE-registre.
Logistikkløype
- CMR eller annet transportdokument;
- WZ, lageroverføring eller overføringsordre;
- bekreftelse av lagermottak;
- Amazon- eller 3PL-rapport, SKU, mengder, datoer og lageradresse.
Faktura, proforma og KSeF for ikke-transaksjonell IDT
I denne delen må loven tydelig skilles fra organets standpunkt uttrykt i en enkeltsak.
Referansenummer 0114-KDIP1-2.4012.232.2026.2.GK. Myndigheten inntok standpunktet om at den beskrevne ikke-transaksjonelle IDT-en bør dokumenteres med en faktura, og hvis utsteder er underlagt den obligatoriske KSeF og det ikke finnes noe unntak – med en strukturert faktura. Kilde: KIS-tolkning
Dette er ikke en lovendring
Tolkningen er individuell. Det er ikke en generell tolkning eller en kilde til universelt gjeldende rett. Den beskytter søkeren innenfor rammene av den beskrevne situasjonen.
Det hjelper med logistikken, det erstatter ikke en faktura
Finansdepartementet opplyser at en proformafaktura ikke er en faktura og ikke sendes inn til den nasjonale verdipapir- og børstilsynet. Den kan forbli et tilleggsdokument.
Først, utstillerstatusen
Det er viktig å avgjøre om en bestemt skattebetaler er underlagt obligatorisk KSeF og om de har et fritak. Det utenlandske nummeret i den andre enden løser ikke dette problemet alene. Kilde: Finansdepartementet – KSeF
| Dokument | Funksjon | KSeF |
|---|---|---|
| Faktura | Dokumenterer hendelsen i samsvar med gjeldende KIS-posisjon. | Dersom utsteder er underlagt forpliktelser og ikke har noe fritak. |
| Proforma | Kan støtte transport, prising eller klarering. | Den sendes ikke til KSeF. |
| WZ / Aksjeoverføring | Den kobler sammen varer, mengder, lager og logistikkprosessen. | Det er ikke en strukturert faktura. |
| CMR-/lagerbekreftelse | Bevis på transport og mottak av varer. | Den er lagret utenfor KSeF. |
Hvordan viser man skiftet i JPK_V7 og VAT-UE?
En overføring klassifisert som en levering innenfor Fellesskapet avsluttes ikke med et lagerdokument. Skatte-, transport- og lagerdata bør danne én enkelt, sammenhengende post. Kilde: Finansdepartementet – JPK-strukturer
WDT-basis
I strukturene som er gjeldende fra februar 2026, går grunnlaget for IDT til K_21 i postene, og i deklarasjonsdelen tilsvarer det P_21.
Ditt eget utenlandske nummer
For eksempel, PL → DE, vises det tyske MVA-nummeret til samme selskap, ikke nummeret til Amazon eller 3PL-operatøren.
Én verdi og én dato
Faktura-, JPK_V7-, MVA-UE-, CMR- og lagerrapport skal tillate å tilordne samme verdi til samme overføring.
Hvis fakturaen viser PLN 50 000, MVA-EU 55 000, og operatørens rapport viser et annet antall SKU-er, må dokumentasjonen avstemmes før avregningene sendes.
Unntak: hvorfor forlot varene markedet, og hva skjer videre?
Listen over unntak krever verifisering av ordlyden i den spesifikke bestemmelsen. Det er ikke tilstrekkelig å bare kalle en transport «midlertidig». Kilde: Artikkel 17 og 17a i merverdiavgiftsdirektivet
| Strømme | Typisk analyseretning | Nøkkelbetingelse |
|---|---|---|
| Reparasjon, bearbeiding, verdsettelse | Mulig unntak fra standardoverføring. | De samme varene returneres til Polen etter at arbeidet er fullført. |
| Midlertidig bruk | Mulig unntak for levering av tjenester eller midlertidig adgang. | Et virkelig midlertidig mål og oppfyllelsen av spesifikke betingelser. |
| Messe og demonstrasjon | De trenger ikke å opprette utenlandske aksjer. | Dokumentert retur av utstyr eller varer. |
| Levering med montering | Separate regler for beskatningssted. | Transport er en del av en spesifikk leveranse med installasjon. |
| WSTO | B2C-salg, ikke en overføring uten kjøper. | Det er en kunde og en salgstransaksjon. |
| Omvendt logistikk | Retur, inspeksjon eller reparasjon kan være en tidsflyt. | Det er nødvendig å avgjøre om varene returneres eller blir lokalt lager. |
Polen → reparasjon i Tyskland → Polen
Det som betyr noe er den faktiske returen av den samme varen etter at arbeidet er fullført. Dokumenter serienumre, utstedelse, service og retur.
Polen → reparasjon → lager i Tyskland
Dersom varene ikke returneres etter reparasjon, men forblir på lager for videre salg, kan det hende at unntaksbetingelsen ikke lenger er oppfylt.
Denne perioden er et spesielt unntak knyttet til vilkårene for midlertidig import med fullt tollfritak. Den tillater ikke at vanlig handelsvare blir liggende i utlandet i 23 måneder uten en IDT/ICT-analyse.
3PL-lager, levering og Amazon FBA
Det er ikke avgjørende hvem som eier bygningen. Det som betyr noe er hvem som eier varene, hvor de fysisk er lagret, og om det er opprettet lager der for videre drift.
3PL / oppfyllelse
Amazon FBA
Amazon kan flytte varelager mellom sentre. Operatørens avgjørelse resulterer ikke automatisk i momsnøytralitet. Bekreft det faktiske varelagerets land, dato, senterkode og transaksjonstype.
BTS2-eksempel: Ankomst av varer til et retursenter i Slovakia betyr ikke nødvendigvis at standard lagring eller overføring av ditt eget lager skal rapporteres. Produktets status, anleggsfunksjon og videre rute må bestemmes.
Avropslager kontra vanlig lager
Forskjellen begynner med spørsmålet om den spesifikke kjøperen som varene lagres for er kjent før transport.
Ukjente fremtidige kunder
Varene venter på bestillinger fra en rekke fremtidige kunder. Dette er en typisk 3PL- eller FBA-lagermodell og standard IDT/INT-analyse.
Spesifikk kjent kjøper
Kjøper, deres MVA-nummer og avtalen er kjent før transport. Registrering, MVA-registrering i EU og mottak av varene kreves vanligvis innen 12 måneder.
Standard Amazon FBA-lagerbeholdning bør ikke automatisk betraktes som avropslager: den er vanligvis beregnet på mange fremtidige, ennå ikke identifiserte kunder. Nye avropslagerprosedyrer kan bare iverksettes frem til 30. juni 2028; deretter vil de bli erstattet av den bredere TOOG-mekanismen. Kilde: ViDA-direktivet
TOOG fra 1. juli 2028 – hva vil endre seg når du overfører dine egne varer?
Overføring av egne varer er ment å muliggjøre rapportering av kvalifiserte overføringer gjennom en spesiell prosedyre knyttet til OSS og begrense noen registreringer som utelukkende skyldes ITC av egne varer. Kilde: Forordning 2026/1869
En standard overføring krever en analyse av ICT-systemet i avgangslandet, ICT-systemet i destinasjonslandet og eventuell lokal registrering.
Kvalifiserende overføringer skal rapporteres gjennom den nye prosedyren; WNT i destinasjonslandet skal ha nytte av et unntak.
Det betyr heller ikke at utenlandsk moms aldri vil være påkrevd fra 2028. Lokalt salg, import, kjøp eller andre transaksjoner kan fortsatt utløse registreringskrav.
Flytte dine egne varer utenfor EU
Polen → Storbritannia, Sveits eller Norge er ikke en IDT + INT-ordning. Vi må gå over til logikken med å eksportere fra EU og importere i destinasjonslandet.
Før forsendelse, finn ut importør, tollverdi, leveringsbetingelser og rett til fradrag for import-MVA. Dette kan bekreftes ved å bekrefte EORI-nummeret.
De vanligste feilene når du flytter ditt eget lager
Registrering kontrollert etter overføring
Varene er allerede i utlandet når selskapet så vidt analyserer WNT og det lokale MVA-nummeret.
Amazon eller 3PL som kjøper
Operatøren lagrer vanligvis varene; han blir dermed ikke kjøper av dem.
OSS tildelt aksjeoverføring
OSS kan gjøre opp kvalifiserte ESPO-er, men erstatter ikke oppgjøret av varelager-IDT/IWNT.
Ingen bevis for transport
Selve regnskapsdokumentet bekrefter ikke at et bestemt produkt har nådd det angitte landet.
Kun proforma
En proforma er ikke en faktura, og ifølge KIS' holdning erstatter den ikke et dokument for IDT.
Ingen JPK_V7 eller MVA-UE
En overføring som behandles som en IDT må også gjenspeiles i rapporteringen.
Hver bevegelse behandles som WDT
Reparasjon, midlertidig bruk og omvendt logistikk kan kreve unntak.
Ser bare på markedet
Amazon.de beviser ikke at varelageret befinner seg i Tyskland. Det som betyr noe er den fysiske plasseringen.
Manglende avstemming av rapporter
Mengder, datoer og lagerkoder fra ERP, Amazon og 3PL skal samsvare.
«Ingen salg = ingen mva.»
Bare bevegelsen av dine egne varer mellom EU-land kan utgjøre en skattepliktig hendelse.
Sjekkliste for overføring av varer til et utenlandsk lager
Planlegger du å flytte varene dine til et lager i et annet EU-land?
Før den første overføringen er det verdt å fastslå MVA-registreringen, dokumentasjonsmetoden og rapportering av IDT/INT.
Nyttige Taxenlight guider og -verktøy
Velg verktøyet eller veiledningen du trenger. Hele flisen er klikkbar og tar deg direkte til den angitte siden.
Flytte varer til utlandet og moms – vanlige spørsmål
Ikke i kommersiell forstand, fordi eieren av varene ikke endres. For merverdiavgiftsformål kan imidlertid en slik bevegelse behandles som en IDT i avgangslandet og en INT i bestemmelseslandet.
Standard erverv av egne varer innenfor Fellesskapet kan kreve lokal MVA-registrering. Denne forpliktelsen bør gjennomgås før første overføring, med tanke på modellen og unntakene.
Ja, etter å ha oppfylt vilkårene for blant annet EU-mva-identifikasjon, EU-mva-informasjon og dokumenter som bekrefter eksport og levering av varer til et annet EU-land.
Nei. En proformafaktura kan støtte logistikk, men det er ikke en faktura. I en individuell skatteavgjørelse utstedt 30. juni 2026 bestemte direktøren for nasjonal skatteinformasjon (KIS) at den beskrevne ikke-transaksjonelle IDT-en skulle dokumenteres med en faktura.
I henhold til Skatteopplysningstjenestens holdning av 30. juni 2026, skal en faktura som dokumenterer slik IDT sendes til Skatteopplysningstjenesten (KSeF) dersom utsteder er underlagt denne forpliktelsen og ikke benytter seg av et unntak. Denne holdningen stammer fra en individuell tolkning, ikke en lovendring eller en generell tolkning.
Ja, hvis overføringen utgjør en levering av varer innenfor Fellesskapet i henhold til artikkel 13(3) i merverdiavgiftsloven. MVA-EU-informasjonen bruker det utenlandske MVA-nummeret til samme selskap i bestemmelseslandet.
Ja. Når en selgers eget varelager flyttes mellom sentre i forskjellige EU-land, kan bevegelsen kreve anerkjennelse av leveranser innenfor fellesskapet (ICS) og leveranser innenfor fellesskapet (ICS). Bare det faktum at Amazon organiserer transporten avgjør ikke momsnøytralitet.
Det er ikke bare lageradressen i seg selv. Det som betyr noe er den faktiske lagringen av ditt eget lager, formålet med overføringen og varenes videre skjebne. Vanlig lagerbeholdning hos et utenlandsk 3PL kan imidlertid kreve lokal registrering.
Nei. Unntak kan gjelde for blant annet reparasjoner, bearbeiding, verdivurderinger, midlertidig bruk, levering med installasjon og noen returforsendelser. Varenes formål, tidspunkt og skjebne må verifiseres.
Ikke alltid. Hvis de samme varene returneres til Polen etter at arbeidet er fullført, kan det gjelde et unntak. Hvis de forblir i utlandet som lager, må IDT og INT gjennomgås på nytt.
Nei. Grensen gjelder for visse grenseoverskridende B2C-salg og -tjenester. Den fritar deg ikke fra momsanalyse når du flytter ditt eget varelager til et utenlandsk lager.
Nei. Prosedyren for overføring av egne varer skal gjelde fra 1. juli 2028. Inntil da avregnes overføringer av eget lager i henhold til gjeldende IDT- og INT-regler.
Nei. Strømmer fra Polen til Storbritannia, Sveits eller Norge krever en analyse av EU-eksport og -import i destinasjonslandet, inkludert EORI, importør, import-MVA og mulige tollavgifter.
