Magazijnbeheer in het buitenland en btw – orderverwerking, afroepvoorraad en magazijnen voor online marktplaatsen
Een magazijn in het buitenland kan al vóór de eerste verkoop aanleiding geven tot btw-verplichtingen. Dit geldt ook voor goederen die worden opgeslagen door een fulfilmentbedrijf of marktplaats. Het land van opslag, de wijze van transport en de daaropvolgende verkoop zijn allemaal belangrijke factoren. De naam van de dienst zelf – Amazon FBA, Zalando ZFS of TikTok FBT – is niet bepalend voor de afrekening.
In deze handleiding vergelijken we verschillende opslagmodellen, leggen we de relatie uit tussen een offshore magazijn en OSS (Offshore Storage and Offshore Supply) en laten we zien waar u op moet letten voordat u uw goederen verzendt.
Vijf regels vóór uw eerste verzending
De naam van het logistieke programma is geen vervanging voor analyse. Beschrijf eerst de daadwerkelijke beweging en het lot van de goederen.
- Scheid de verzending van uw eigen voorraad van de daaropvolgende verkopen.
- Bepaal het daadwerkelijke land van opslag, niet alleen het land van de webwinkel.
- Afroepvoorraad is een btw-procedure waaraan bepaalde voorwaarden moeten worden voldaan.
- OSS dekt momenteel geen standaardoverdracht van eigen goederen.
- De ViDA-wijzigingen vanaf 2028 vervangen de regels die in 2026 van toepassing zijn niet.
Opslag in het buitenland en btw – waarvan hangen de fiscale verplichtingen af?
Begin uw analyse met vijf gegevens: wie de eigenaar van de goederen is, waar ze vandaan komen, waar ze zich bevinden, aan wie ze verkocht zullen worden en vanwaar ze naar de klant verzonden zullen worden. Pas dan kunt u de btw-gevolgen bepalen.
Waarom is het nodig om de eigenaar van de goederen en het land van opslag vast te stellen?
De goederen kunnen nog steeds eigendom zijn van een Pools bedrijf, ook al bevinden ze zich al in Duitsland.
- Geen eigendomsoverdracht betekent niet dat er geen transactie heeft plaatsgevonden voor btw-doeleinden.
- Een standaardtransfer tussen EU-landen wordt behandeld als een levering in het land van vertrek en een overeenkomstige verwerving in het land van bestemming.
- Er zijn uitzonderingen, dus controleer altijd het doel en de voorwaarden van het transport.
- Voor btw-doeleinden is het recht om als eigenaar over de goederen te beschikken van belang – een contract dat is vastgelegd in de feitelijke gang van zaken.
Is de magazijnbeheerder tevens de koper van de goederen?
Bij een doorsnee orderafhandeling verzorgt de operator de logistiek namens de verkoper.
- Het bedrijf slaat producten op, assembleert ze en verzendt ze, maar het accepteren van een pallet betekent niet automatisch dat de goederen worden gekocht.
- Het model waarbij de aannemer producten inkoopt en deze vervolgens zelf doorverkoopt, is anders.
- Controleer of het contract alleen logistieke diensten omvat of ook de levering van goederen.
Welke opslagmodellen in het buitenland zijn het vermelden waard?
"Soorten magazijnen" is een handige term, maar omvat verschillende aspecten: logistieke organisatie, handelsvoorwaarden en belastingprocedures. Deze categorieën kunnen elkaar overlappen.
| Model | Wat beschrijft het? | Wat moet er worden vastgesteld voor de btw? |
|---|---|---|
| Eigen of gehuurd magazijn | Gebruikmaken van uw eigen of gehuurde infrastructuur. | Land van herkomst van de voorraad, transacties en status van de activiteiten in dat land. |
| 3PL / orderafhandeling | De logistiek uitbesteden aan een externe partij. | Eigendom van goederen, locaties en omvang van de bevoegdheden van de exploitant. |
| Consignatie-magazijn | Een contractueel model voor het bijhouden van voorraden en de daaropvolgende inzameling of verwerving van goederen. | Levertijd, koper en contractvoorwaarden. |
| Afroepvoorraad | Speciale btw-vereenvoudiging voor verkeer tussen EU-landen. | Voldoening aan de wettelijke procedurele voorwaarden. |
| FBA, ZFS/ZEOS, FBT | Platformspecifieke diensten en programma's. | Opslag in verschillende landen, verhuizingen, verkoop en retourzendingen. |
Wat is het verschil tussen een eigen of gehuurd magazijn en orderafhandeling?
Bij een eigen of gehuurd magazijn organiseert de ondernemer zelf het voorraadbeheer of besteedt hij bepaalde onderdelen uit. Bij orderafhandeling neemt de operator het grootste deel van het proces over.
Vanuit factureringsperspectief is het belangrijkste wat er met de goederen gebeurt. Het simpelweg veranderen van de verpakking van bestellingen vervangt niet de analyse van de belastingheffing daarop.
Daarnaast moet de btw op goederentransacties gescheiden worden van de btw op de factuur voor opslagdiensten. Dit zijn twee verschillende zaken en de regels met betrekking tot de dienstverlening vereisen verificatie van de omvang van de dienstverlening en het contract.
Het complete model van een onafhankelijke operator wordt uitgelegd in een aparte handleiding over orderafhandeling en 3PL-magazijnen in het buitenland.
Hoe herken je afroepvoorraad tussen verschillende opslagmodellen?
De term 'consignatievoorraad' beschrijft een commercieel model, terwijl afroepvoorraad een specifieke btw-procedure is. De naam van de overeenkomst zelf vereenvoudigt de zaken niet automatisch. In het hoofdartikel volstaat het te onthouden dat de procedure van toepassing is op goederen die naar een bekende koper worden verzonden, en niet op een eenvoudige voorraad voor toekomstige klanten.
Gedetailleerde voorwaarden, de periode van 12 maanden, wijziging van koper, retourzendingen, administratie en btw-regels (EU) worden beschreven in een aparte handleiding over consignatievoorraad en afroepvoorraad.
Goederen voor toekomstige klanten
Er is nog geen specifieke koper voor de zending. De voorraad kan aan meerdere klanten worden verkocht en de operator verzorgt de logistiek.
Voorraad afroepen voor een bekende koper
De goederen worden naar een vooraf aangewezen aannemer gestuurd en de vereenvoudiging werkt alleen als aan alle voorwaarden is voldaan.
Welke rol spelen Amazon FBA, Zalando ZFS en TikTok FBT?
FBA- en magazijnprogramma's
Amazon FBA verwerkt bestellingen via het logistieke netwerk van Amazon. Met het Pan-EU-programma kan de voorraad worden verdeeld over landen waar de verkoper magazijnen heeft ingeschakeld. Amazon stelt een btw-nummervereiste vast voor elk land waar goederen onder dit model worden opgeslagen – zie de officiële vergelijking tussen Pan-EU en EFN.
Om een vestiging te identificeren, kunt u onze lijst met Amazon-magazijncodes en -adressen. De vestigingscode moet gekoppeld zijn aan de functie en specifieke operationele gegevens.
ZFS en ZEOS
documentatie van ZFS International Warehousing specificeert de verplichting tot btw-registratie in de landen waar extra magazijnen worden opgeslagen. Het huidige aanbod omvat tevens ZEOS Fulfilment voor Zalando.
FBT
TikTok FBT, oftewel Fulfilled by TikTok, dekt de orderlogistiek. De officiële beschrijving van FBT in Duitsland, geïmplementeerd door Fiege, omvat opslag, orderverzameling, verpakking, verzending en retourzendingen. De beschikbaarheid van de service dient te worden geverifieerd voor de specifieke markt en het betreffende merchant account.
Wanneer is een btw-registratie voor een magazijn in het buitenland verplicht?
De registratieplicht hangt af van de uitgevoerde activiteiten en de regelgeving van het betreffende land. In een typisch buitenlands inventarisatiemodel moeten vier groepen activiteiten worden geanalyseerd.
Inkoop van voorraad
Aankoop van uw eigen goederen die vanuit een ander EU-land zijn verplaatst.
Importeren
Invoer van goederen uit een land buiten de Europese Unie.
Lokale verkoop
Levering waarbij de goederen het land van herkomst van het magazijn niet verlaten.
Verdere stappen
Levering en overdracht van goederen aan andere landen.
Niet elke transactie brengt dezelfde verplichtingen met zich mee. Vereenvoudigingen, vrijstellingen en regels voor de btw-afwikkeling door de koper kunnen van belang zijn. De Franse belastingdienst beschrijft bijvoorbeeld afzonderlijk welke activiteiten een btw-nummer vereisen voor een buitenlandse onderneming.
Kunnen btw-verplichtingen al ontstaan vóór de eerste verkoop?
Ja. Als een Pools bedrijf zijn eigen voorraad naar een buitenlands magazijn verzendt voor toekomstige klanten, kan deze transactie een afrekening vereisen. Het is niet nodig om te wachten tot de eerste bestelling.
Het ministerie van Financiën bevestigt dat het vervoer van eigen goederen vanuit Polen naar een ander EU-land een intracommunautaire levering van goederen.
Voer daarom een registratieanalyse uit voordat u goederen opslaat. Voor Duitse magazijnen, zie wanneer btw-registratie in Duitsland vereist is.
Verandert het uitbesteden van opslag aan een externe operator de verplichtingen van de verkoper?
Het uitbesteden van logistiek aan een extern bedrijf betekent niet automatisch dat de btw-afrekening voor uw goederen wordt overgedragen. De logistieke dienstverlener kan wel rapporten aanleveren, maar u moet wel weten welke transacties worden gerapporteerd en in welke landen.
Aanbeveling van de organisatie: Spreek vóór het ondertekenen van het contract af wie toegang heeft tot informatie over verplaatsingen van voorraad, retouren en wijzigingen in de productstatus. Facturering die uitsluitend gebaseerd is op verkoopoverzichten kan voorraadbewegingen over het hoofd zien.
Is de btw-vrijstelling voldoende voor de opslag van goederen in het buitenland?
Niet altijd. OSS vereenvoudigt de afwikkeling van bepaalde transacties, maar vervangt niet alle buitenlandse btw-verwerking. Lokale afwikkelingen en OSS-aangiften kunnen naast elkaar bestaan in één bedrijfsmodel.
Hoe maak je onderscheid tussen een voorraadoverdracht en een verkoop van goederen?
Een goederenoverdracht betekent dat een bedrijf zijn eigen goederen voor de bedrijfsvoering vervoert. Een verkoop betekent een daaropvolgende levering aan een klant. Dit zijn twee afzonderlijke gebeurtenissen.
Voorbeeld: Bedrijf XXX verzendt 500 eenheden van een product vanuit Polen naar Duitsland. De goederen blijven eigendom van het bedrijf. Pas daarna kopen klanten individuele eenheden.
De documentatiemethode, de regels voor intracommunautaire levering van goederen en de rapportage worden beschreven in de handleiding over het vervoeren van uw eigen goederen naar het buitenland en btw.
Wat is het verschil tussen lokaal verkopen en verzenden naar een ander EU-land?
De onderstaande tabel is van toepassing op een typisch Pools bedrijf dat zijn eigen producten onder algemene voorwaarden verkoopt. We gaan ervan uit dat er geen specifieke uitzonderingen gelden en dat het platform bij geen enkele transactie als erkende leverancier optreedt.
| Operatie | Typische kwalificatie | Valt de operatie onder de dekking van Union OSS? |
|---|---|---|
| Polen → aandelen bezitten in Duitsland | Niet-transactionele WDT/WNT, tenzij er een uitzondering van toepassing is. | NEE |
| Magazijn in Duitsland → consument in Duitsland | Binnenlandse verkoop in Duitsland. | Nee. Uitsluitend bestemd voor verkoop door een reguliere verkoper. |
| Magazijn in Duitsland → consument in Frankrijk | WSTO, indien aan de definitie van deze verkoop wordt voldaan. | Ja, het kan worden afgehandeld via Union OSS. |
| Magazijn in Duitsland → bedrijf in Frankrijk | WDT is mogelijk, na het voldoen aan de voorwaarden. | NEE |
| Magazijn in Duitsland → consument in Polen | WSTO, indien aan de definitie van deze verkoop wordt voldaan. | Ja, het kan worden afgehandeld via Union OSS. |
De Europese Commissie maakt in de OSS-verklaring onderscheid tussen grensoverschrijdende en binnenlandse verkopen. Voor binnenlandse leveringen via het platform als erkende leverancier gelden aparte regels.
De plaats van belastingheffing hangt af van het type levering en de transportroute, zoals beschreven in de EU-regels voor de plaats van belastingheffing inzake btw . Een volledige definitie van grensoverschrijdende verkopen is te vinden in de WSTO- en VAT OSS- handleiding , en de basisprincipes van de procedure worden uitgelegd in het artikel VAT OSS – wat is het en hoe werkt het ?
Hoe beïnvloedt het magazijnmodel de btw? Voorbeelden
De voorbeelden illustreren de analysemethode. We gaan uit van standaard handelsgoederen en afrekening volgens algemene principes.
Goederen in een 3PL-magazijn voor toekomstige klanten
XXX transporteert zijn eigen producten naar een 3PL-magazijn in Frankrijk. De operator koopt geen voorraad in, maar verpakt alleen toekomstige bestellingen.
De analysevolgorde: eerst de overdracht en aankoop van voorraad in Frankrijk, vervolgens de verkoop per bestemming en klantstatus. Het ontbreken van een specifieke koper voor de verzending past niet bij een typische afroepvoorraad.
Volgens de Franse regelgeving wordt de overdracht van uw eigen goederen naar Frankrijk beschouwd als een intracommunautaire verwerving, met uitzonderingen.
Goederen voor een bekende ontvanger
De Poolse fabrikant stuurt de onderdelen naar een magazijn in Tsjechië, waar een aangewezen aannemer specifieke partijen afneemt.
Dit is een signaal om de afroepvoorraad te controleren. Zodra aan alle voorwaarden is voldaan, kan de procedure de erkenning van een intracommunautaire levering uitstellen tot de daaropvolgende overdracht van de rechten op de goederen.
De term "consignatie" in het contract alleen is niet voldoende. Een gedetailleerde checklist is opgenomen in de handleiding over consignatievoorraad en afroepvoorraad.
Voorraad in diverse marktlanden
Een transportbedrijf kan producten tussen toegestane landen vervoeren. Een enkel geaggregeerd omzetrapport geeft geen volledig beeld.
We werken het Duitse voorbeeld verder uit in onze handleiding voor Amazon FBA in Duitsland en btw. Voor fysieke verplaatsingen tussen landen kunt u ook de verplichtingen raadplegen die beschreven staan in het artikel over btw-vrijstelling en INTRASTAT.
Welke gegevens moeten worden verzameld bij het aanleggen van voorraden in meerdere landen?
- Land van herkomst en bestemming, en het magazijn.
- Datum van verzending en ontvangst.
- Overdrachts-ID, SKU en hoeveelheid.
- Gegevens over de waarde van de goederen die nodig zijn voor de afwikkeling.
- Operationele status: overdracht, verkoop, retour, schade of liquidatie.
- Relevante btw-nummers.
Betekent een buitenlands retouradres dat de goederen daar worden opgeslagen?
Het retouradres alleen is niet voldoende voor de btw-gevolgen. Informatie over wat er met het product gebeurt nadat het pakket is geaccepteerd, is noodzakelijk. Dit is een praktische lijst met vragen om te analyseren, geen drie automatische fiscale criteria. Zelfs bij een geplande retourzending naar Polen moet het daadwerkelijke verloop van de transactie worden beoordeeld.
| Wat gebeurt er met de terugbetaling? | Wat moet er worden vastgesteld? |
|---|---|
| De operator neemt het pakket in ontvangst en stuurt het terug naar Polen. | Retourprocedure, producteigendom, data en documenten. |
| Het product bevindt zich nog steeds in het buitenland en wacht op hernieuwde verkoop. | Is het nu onderdeel van de lokale voorraad van de verkoper en van daaruit gaat het naar de volgende klant?. |
| De goederen worden gecontroleerd, gerepareerd of afgestoten. | Doel, verder lot van het product en documentatie van uitgevoerde activiteiten. |
Waar moet je op letten voordat je goederen naar een buitenlands magazijn stuurt?
Vraag de operator om antwoorden en voorbeeldrapporten vóór de eerste levering.
| Vraag | Waarom dit invoeren? |
|---|---|
| In welke landen zullen de goederen worden opgeslagen? | Om landen te identificeren die een belastinganalyse vereisen. |
| Kan de operator zelf het land van de voorraad wijzigen? | Om verplaatsingen en de bijbehorende data te controleren. |
| Blijven de goederen eigendom van ons bedrijf? | Om onderscheid te maken tussen overdracht en levering aan de aannemer. |
| Weten we wie de koper precies is voordat we het pakket verzenden? | Om te beoordelen of de afroepvoorraad überhaupt in het model past. |
| Waar vandaan en waarheen worden de bestellingen verzonden? | Om lokale verkopen, STO en andere leveringen te scheiden. |
| Wat gebeurt er met retouren? | Om de resterende voorraad in het buitenland op te sporen. |
| Hoe ontvangen we bevestiging van toelatingen en overplaatsingen? | Om de daadwerkelijke goederenbeweging te documenteren. |
| Worden tekorten, schade en afgedankte goederen in de rapporten vermeld? | Om de voorraadniveaus te controleren. |
| Is inklaring vereist en wie zal de importeur zijn? | Om invoerrechten toe te wijzen. |
| Zijn de benodigde btw-nummers gereed voor de lancering? | Om de datum waarop de voorraad wordt aangevuld af te stemmen op uw verantwoordelijkheden. |
Bent u van plan een magazijn in het buitenland te openen?
We analyseren de goederenstroom, opslag- en verkooplanden en bepalen waar u een lokaal btw-nummer nodig heeft en welke transacties via OSS kunnen worden afgehandeld.
Wat is het verschil tussen opslag binnen de EU en opslag buiten de EU?
Het transport van Polen naar Duitsland of Frankrijk wordt geanalyseerd binnen het intra-EU-systeem. Verzending naar Zwitserland, Noorwegen of het Verenigd Koninkrijk – rekening houdend met de specifieke situatie in Noord-Ierland – vereist controle van de douane- en invoerregels.
Magazijn in een EU-land
Controleer de overdracht van eigen voorraad, WNT in het land van bestemming, lokale verkopen, WSTO en eventueel gebruik van OSS.
Een overzicht van de relevante landrichtlijnen vindt u in het VAT Europe-.
Magazijn buiten de EU
Bepaal vóór verzending de exporteur en importeur, de inklaringregels en het EORI-nummer, de invoerrechten en btw, de aftrekvoorwaarden en de regels voor de daaropvolgende lokale verkoop.
Als uw model importverkopen op afstand omvat, vergelijk dan OSS en IOSS. Voor toeleveringsketens met externe verzending is de VAT OSS-handleiding voor dropshipping.
Pas de EU-marktregels niet automatisch toe op de Britse markt. De Britse belastingdienst (HMRC) wijst erop dat de afwikkeling afhangt van factoren zoals de locatie van de goederen en of ze rechtstreeks of via een platform worden verkocht.
Een fulfilmentmagazijn is niet automatisch een douane-entrepot. Douane-entrepot is een speciale procedure onder toezicht van de autoriteiten, waaronder de opslag van goederen van buiten de EU onder vrijstelling van invoerrechten. De Europese Commissie legt dit uit in haar omschrijving van douane-entrepot.
Wat zullen ViDA en TOOG vanaf 2028 veranderen aan de goederenopslag?
Het ViDA-pakket bevat belangrijke wijzigingen voor buitenlandse magazijnen. Het is gebaseerd op EU-richtlijn 2025/516 van de Raad.
De combinatie van TOOG met het bredere OSS kan leiden tot een vermindering van sommige registraties met betrekking tot buitenlandse voorraden. Dit elimineert echter niet automatisch alle buitenlandse btw-nummers. Het resultaat hangt af van het voldoen aan de voorwaarden en de overige transacties van de ondernemer.
Overboekingen worden in 2026 niet in TOOG meegenomen. Lopende verplichtingen moeten worden nagekomen volgens de regels die gelden voor de betreffende periode.
De laatste start in de huidige call-off voorraad
Dit is de laatste dag waarop nieuwe verhuizingen volgens de huidige procedure kunnen worden gestart.
TOOG Start en OSS-extensies
Nieuwe procedure voor in aanmerking komende overdrachten van eigen goederen en uitbreiding van de Unie-OSS naar bepaalde binnenlandse leveringen.
Einde van de oude procedure
De huidige procedure voor het afroepen van voorraden wordt beëindigd.
De volledige tijdlijn en reikwijdte van de hervormingen worden beschreven in de ViDA 2028 e-commercegids. De regels voor toekomstige overdrachten worden verder uitgewerkt in het TOOG 2028-artikel – 'Uw eigen goederen verplaatsen'en de uitbreiding van de Union OSS – een gids voor binnenlandse verkopen vanuit een buitenlands magazijn in OSS vanaf 2028.
Handleidingen die nuttig zijn voor het bewaren van buitenlandse producten
Selecteer een onderwerp dat overeenkomt met de specifieke transactie. Dit voorkomt verwarring tussen voorraadoverdracht, lokale verkopen, STO en aangifteverplichtingen.
Opslag in het buitenland en btw – Veelgestelde vragen
Is voor elke logistieke locatie in het buitenland een btw-registratie vereist?
Je moet deze conclusie niet alleen op basis van het adres trekken. Je moet nagaan of je eigen voorraad zich daar bevindt, welke werkzaamheden er worden uitgevoerd en of er uitzonderingen of vereenvoudigingen van toepassing zijn.
Kan ik OSS gebruiken en tegelijkertijd een buitenlands btw-nummer hebben?
Ja. OSS kan worden gebruikt voor de afwikkeling van in aanmerking komende grensoverschrijdende B2C-verkopen, en een lokaal btw-nummer kan worden gebruikt voor de afwikkeling van andere activiteiten die in een bepaald land worden uitgevoerd.
Betekent het gebrek aan verkopen dat er geen btw-verplichtingen gelden voor buitenlandse magazijnen?
Nee. Zelfs het verplaatsen van je eigen voorraad kan verplichtingen met zich meebrengen. Daarom is het het beste om deze analyse vóór verzending uit te voeren, en niet na de eerste bestelling.
Voldoet de voorraad in consignatie altijd aan de voorwaarden van afroepvoorraad?
Nee. De naam van het contract vervangt niet de verificatie van de voorwaarden. Van bijzonder belang zijn de bekende koper, de overeenkomst, het btw-nummer, de administratie en de deadline van de procedure. Details worden besproken in een apart artikel, " Consignatie-magazijn versus afroepvoorraad".
Neemt het platform de btw in rekening als het mijn goederen opslaat en verzendt?
Niet automatisch. Logistieke diensten en btw-plicht zijn aparte kwesties. Het is belangrijk om de rol van het platform in een specifieke transactie te bepalen en na te gaan welke verplichtingen bij de verkoper blijven liggen.
Wordt een verplaatsing van een magazijn binnen hetzelfde land beschouwd als IDT en INT?
Het enkel vervoeren van goederen tussen magazijnen in één land vormt geen intracommunautair transport. Het moet echter wel worden gedocumenteerd en gecontroleerd of het gepaard gaat met andere gebeurtenissen, zoals een verkoop.
Juridische disclaimer: dit materiaal is uitsluitend bedoeld ter informatie en vervangt niet de analyse van een specifieke toeleveringsketen, contract met een operator, platformvoorwaarden of regelgeving van het land waar de opslag plaatsvindt.
