TOOG 2028 – je eigen goederen vervoeren in de EU na de ViDA-wijzigingen
Vanaf 1 juli 2028 kunnen bedrijven die hun eigen voorraad tussen EU-landen verplaatsen gebruikmaken van de nieuwe TOOG-procedure.
Dit kan leiden tot uitsluiting van inputbelastingaftrek in het land van bestemming en daarmee een van de redenen voor lokale btw-registratie wegnemen. Het betekent echter niet het einde van alle buitenlandse btw-nummers.
De overdracht van uw eigen aandelen blijft zichtbaar, maar de afwikkelingsmethode verandert
Een typische verplaatsing van eigen goederen van Polen naar een magazijn in Duitsland omvat tegenwoordig een niet-transactionele intracommunautaire levering van goederen (ICS) in Polen en een intracommunautaire levering van goederen (ICS) in Duitsland. TOOG is bedoeld om de afwikkeling van in aanmerking komende overdrachten in één procedure mogelijk te maken, waarbij de intracommunautaire levering van goederen (ICS) in het land van bestemming is vrijgesteld. Dit is een van de elementen van de ViDA 2028 e-commerce hervorming, en geen apart "EU-btw-nummer".
Zou TOOG bij deze stap betrokken kunnen zijn?
Selecteer de antwoorden om naar het juiste gedeelte van de handleiding te gaan. Dit is een educatief hulpmiddel, geen individuele belastingkwalificatie.
Selecteer antwoorden
De navigator geeft aan welke delen van het artikel het belangrijkst zijn voor uw route.
Wat is de TOOG-procedure?
TOOG is een speciale procedure voor het vervoer van eigen goederen tussen EU-landen. Deze procedure is toegevoegd aan het btw-stelsel als onderdeel van het ViDA-pakket en de pijler 'Enkele btw-registratie'.
Het eigendom gaat over op de koper. Bij de transactie zijn twee partijen betrokken: de verkoper en de koper.
De goederen veranderen van land en magazijn, maar blijven eigendom van hetzelfde bedrijf.
Vrijwillige procedure
Een bedrijf kan ervoor kiezen zich bij TOOG te registreren in het land waar het gevestigd is.
Algemene reikwijdte
Zodra je het proces start, is het van toepassing op alle in aanmerking komende overboekingen, niet alleen op de gekozen route.
Eén plek om te rapporteren
Overboekingen worden maandelijks elektronisch gerapporteerd in het land van identificatie.
Hoe zal een standaard overdracht naar een buitenlands magazijn veranderen?
De huidige regels worden gedetailleerd beschreven in de handleiding over IDT en INT van eigen aandelen. Vanaf 2028 zal een alternatief voor kwalificerende stromen beschikbaar zijn.
WDT in Polen + WNT in Duitsland
- niet-transactionele IDT in het land van vertrek;
- WNT in het land van bestemming;
- vaak een lokaal btw-nummer voor de afrekening van WNT;
- afzonderlijke analyse van de daaropvolgende verkopen.
Overdracht gemeld door TOOG
- Er worden nog steeds verkeersmeldingen ontvangen;
- De ITA in het land van bestemming kan vrijgesteld zijn;
- De overdracht zelf schept deze reden voor registratie niet;
- De verkoop na de overdracht blijft een aparte gebeurtenis.
De juridische basis voor de hervorming is Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad. Gedetailleerde uitvoeringsregels worden aangevuld door Uitvoeringsverordening (EU) 2026/1869.
Vijf controles voordat een TOOG-overdracht wordt overgenomen
Het is niet voldoende om alleen een route tussen EU-landen te hebben. Elke beweging moet aan de procedurele vereisten voldoen.
Dezelfde eigenaar
De goederen behoren zowel vóór als na de verhuizing tot hetzelfde bedrijf.
Twee EU-landen
Het verkeer vindt plaats van de ene lidstaat naar de andere.
Overdracht op grond van artikel 17(1)
Flow valt binnen de definitie van het verplaatsen van iemands eigen goederen.
Recht op volledige aftrek
Er zijn geen beperkingen die de procedure in het land van bestemming uitsluiten.
Consistente gegevens
De systemen combineren route, datum, waarde, SKU en bestemmingsmagazijn.
Alle in aanmerking komende verplaatsingen
De procedure wordt niet gekozen voor slechts één geschikt land of magazijn.
Amazon FBA, fulfilment- en 3PL-operator
TOOG kan met name belangrijk zijn wanneer een platform of operator zelf inventaris verplaatst. De eigenaar moet echter wel weten wanneer en tussen welke landen de verplaatsing heeft plaatsgevonden.
Amazon FBA
Rapporten over magazijnbewegingen moeten de reconstructie van elke route mogelijk maken. Het enkel gebruiken van FBA is geen garantie voor deelname. Zie ook BTW OSS, Amazon FBA en overzeese magazijnen.
3PL / fulfilmentoperator
De exploitant moet de eigenaar informeren over de verplaatsing. Het nieuwe artikel 242b is bedoeld om de informatiestroom te ondersteunen die nodig is voor een accurate rapportage.
Het is verstandig om een magazijnmodel te ontwerpen voordat je met het proces begint. van Amazon.
De route PL → DE → FR → ES omvat drie overstappen, niet één
In het model met meerdere magazijnen wordt de gehele reis niet in één enkele invoer vastgelegd. Elke beweging heeft zijn eigen datum, waarde, land van herkomst en bestemming.
Wat gebeurt er nadat de goederen zijn verplaatst?
TOOG registreert de bewegingen van de eigen voorraad. Verkopen vanuit het magazijn worden niet automatisch meegenomen in de boekhouding.
Verkopen aan de consument
Bepaalde lokale B2C-leveringen door een buitenlandse belastingplichtige kunnen onder de uitgebreide EU-OSS vallen. Zie de btw-OSS-aangiften.
Verkopen aan een bedrijf
In een specifiek model kan de verplichting tot het afdragen van btw verschuiven naar de aangewezen koper. Het is belangrijk om de transactievoorwaarden te controleren, niet alleen de status van het magazijn.
Hoe is TOOG gekoppeld aan de btw-registratie?
De SVR is een geheel van mechanismen dat bepaalde registratieverplichtingen vermindert. Het creëert geen enkel Europees btw-nummer dat geldig is voor elke transactie.
verplaatsing van eigen goederen
specifieke B2C-leveringen
REGISTRATIE
voor bepaalde B2B-leveringen
aparte procedures voor belastingterugvordering
Is een lokaal btw-nummer nog steeds vereist?
TOOG kan een registratiereden die voortvloeit uit een kwalificerende WNT (Women's Nottingham Trail) verwijderen, maar elke andere lokale activiteit vereist een aparte beoordeling.
| Evenement | Typische analyserichting |
|---|---|
| Kwalificerend WNT in TOOG | Deze specifieke reden voor registratie kan komen te vervallen. |
| Lokale B2C-verkoop | Bekijk de uitgebreide Union OSS. |
| Lokale B2B-verkoop | Controleer of de verlegging van toepassing is. |
| Nog een lokale transactie | Vereist een aparte analyse in het betreffende land. |
| Overdracht buiten TOOG | Regelmatige WNT-registratie en lokale registratie kunnen nog steeds vereist zijn. |
Als het magazijn ook andere verplichtingen met zich meebrengt, raadpleeg dan de vergelijking tussen btw-vrijstelling of btw-registratie in het buitenland en de btw-registratieservice in het buitenland.
Maandelijkse aangifte, registraties en documentatie
Vereenvoudiging van de registratie betekent niet dat er minder behoefte is aan controle over magazijngegevens.
Maandelijkse aangifte
Elektronische aangifte in het land van identificatie, ook voor de periode zonder overboekingen die onder de procedure vallen.
Records van de afgelopen 10 jaar
De gegevens moeten het mogelijk maken om elke beweging, correctie en koppeling met het magazijn te reconstrueren.
BTW wordt apart in rekening gebracht
BTW-teruggaven worden gedaan via de daarvoor bestemde terugbetalingsprocedure of via een lokale aangifte als het bedrijf nog steeds geregistreerd staat.
SKU, hoeveelheid en waarde
Voorraadidentificatie en methode voor het bepalen van de overdrachtswaarde.
Uitgang en receptie
Datums, landen, magazijnadressen, CMR- en operatorbevestigingen.
Consistente gegevensspoor
De rapporten over de marktplaats, WMS, ERP en btw-afrekening moeten hetzelfde verkeer weergeven.
Voorbeelden van TOOG-gebruik in de praktijk
Selecteer een scenario. Elk scenario toont een overdracht en een gebeurtenis die later geanalyseerd moet worden.
Polen → eigen magazijn in Duitsland
Het bedrijf blijft eigenaar van de voorraad. Als het aan de TOOG-vereisten voldoet, kan de Duitse ITA-heffing worden vrijgesteld en vormt de overdracht zelf niet noodzakelijkerwijs een reden voor Duitse registratie. Latere verkopen moeten echter wel worden onderzocht.
Amazon verplaatst voorraad van Duitsland naar Tsjechië
Dit is een aparte transactie. Het bedrijf heeft een rapport nodig met de datum, SKU, hoeveelheid, waarde en beide magazijnen. De procedure werkt niet automatisch, alleen omdat Amazon de transactie heeft uitgevoerd.
Afhandeling: Polen → Duitsland → Frankrijk
Er zijn twee overdrachten die afzonderlijk moeten worden verwerkt. De 3PL-aanbieder moet voldoende gegevens aanleveren om beide segmenten te kunnen reconstrueren.
TOOG, daarna B2C-verkoop
De overdracht naar het magazijn kan onder TOOG vallen en de daaropvolgende lokale verkoop aan de consument – zodra aan de voorwaarden is voldaan – valt onder de uitgebreide Union OSS.
TOOG, daarna B2B-verkoop
Overdracht en daaropvolgende verkoop zijn twee aparte gebeurtenissen. Bij B2B-leveringen moet u controleren of de verplichte btw-verlegging de verrekening naar de koper doorberekent.
Wat moet je controleren vóór 1 juli 2028?
Het meeste werk is niet nodig voor het formulier zelf, maar voor het in kaart brengen van de gegevensstromen en het waarborgen van de datakwaliteit.
Voltooid: 0 van de 6 stappen.
Bekijk de actuele regels
Overdrachten naar buitenlandse magazijnen vereisen nog steeds IDT- en INT-analyse, documentatie en registratie.
TOOG een call-off aandeel
De huidige vereenvoudiging van de afroepvoorraad zal geleidelijk worden afgebouwd. Nieuwe regelingen kunnen tot 30 juni 2028 worden getroffen en de regeling zal na een overgangsperiode op 30 juni 2029 aflopen.
Controleer welke btw-registraties mogelijk verdwijnen en welke behouden blijven
We analyseren routes, magazijnen, verkopen na overdracht en de gegevens die Amazon en 3PL-operators moeten aanleveren.
Veelgestelde vragen over TOOG 2028
Wanneer gaat TOOG aan de slag?
De procedure zal vanaf 1 juli 2028 worden toegepast.
Is TOOG alleen voor e-commerce?
Nee. Dit geldt voor in aanmerking komende verplaatsingen van uw eigen goederen, ongeacht het daaropvolgende verkoopkanaal.
Kan Amazon FBA TOOG gebruiken?
Ja, als de specifieke beweging voldoet aan de procedurevoorwaarden en de gegevens van de operator het mogelijk maken deze correct uit te voeren.
Zal TOOG het Duitse btw-nummer vervangen?
Het kan de registratiereden met betrekking tot de in aanmerking komende WNT verwijderen. Voor andere transacties is mogelijk nog steeds een Duits nummer vereist.
Kan ik TOOG alleen voor één land selecteren?
Nee. Zodra u de procedure start, moet u alle in aanmerking komende verplaatsingen opnemen.
Kan elk gepatenteerd product worden toegelaten tot TOOG?
Nee. Het is noodzakelijk om de definitie van overdracht, de uitzonderingen en het recht op volledige aftrek in het land van bestemming te analyseren.
Heeft TOOG een eigen verklaring?
Ja, er wordt maandelijks een elektronisch rapportageformulier verstrekt in het land van identificatie.
Wordt de aangifte maandelijks ingediend?
Ja, ook voor de periode zonder overdrachten die onder de procedure vallen.
Hoe lang moeten gegevens bewaard worden?
De gegevens van de procedure moeten gedurende 10 jaar elektronisch worden bewaard.
Betekent SVR één enkel btw-nummer voor de hele EU?
Nee. Het is een systeem van diverse vereenvoudigingen die sommige registraties beperken, maar niet alle lokale verplichtingen opheffen.
TOOG vereenvoudigt de overdracht, niet het gehele btw-model
Het grootste voordeel is wellicht het vervallen van sommige lokale registraties die uitsluitend voortvloeien uit de WNT (Wet op de Eigen Inventaris). Alleen de combinatie van TOOG (Transfer of Ownership Government), uitgebreide OSS (Overseas Stock Exchange) en de omgekeerde heffingsregeling zal de volledige impact van ViDA 2028 aantonen.
