Overdracht van goederen naar het buitenland en btw – ICT en ITC van eigen voorraad
Geen verkoop betekent niet dat er geen btw verschuldigd is. De goederen kunnen nog steeds eigendom zijn van hetzelfde bedrijf en de overdracht ervan naar een ander EU-land kan leiden tot internationale directe btw (IDT) in het land van vertrek en internationale directe btw (INT) in het land van bestemming.
Je eigen goederen naar het buitenland verhuizen – de belangrijkste regels
Voordat btw kan worden toegepast, is het noodzakelijk om de fysieke verplaatsing van voorraad te scheiden van de daaropvolgende verkopen. Deze vier vragen bepalen doorgaans of u een standaardoverdracht van uw eigen voorraad analyseert of een uitzondering betreft.
Van wie zijn deze goederen?
Als de goederen vóór en na het transport tot hetzelfde bedrijf behoren, sluit de afwezigheid van een onafhankelijke koper de btw-heffing niet uit.
Waar komt het vandaan en waar gaat het naartoe?
IDT en INT betreffen goederenstromen tussen EU-landen. Bestemmingen buiten de EU vereisen een export- en importanalyse.
Waarom is hij vertrokken?
Voorraad bestemd voor toekomstige verkoop wordt anders beoordeeld dan reparaties, verwerking, beurzen of tijdelijk gebruik van apparatuur.
Worden de goederen geretourneerd?
Het daadwerkelijk retourneren van hetzelfde artikel kan een uitzondering vormen. Het artikel in de voorraad houden vereist nader onderzoek.
Ga niet uit van de logica "grensovergang = altijd invoerrechten" of "geen verkoop = geen btw". Bepaal eerst het doel, het eigendom, de route en de bestemming van de specifieke goederen.
Wanneer is het verplaatsen van eigen goederen een ICT-transactie?
In een typisch model verplaatst een belastingplichtige, al dan niet via een tussenpersoon, goederen van zijn bedrijf van Polen naar een ander EU-land om zijn bedrijfsactiviteiten voort te zetten. Bron: Ministerie van Financiën – WDT
Standaard overdrachtsvoorwaarden
- De goederen behoren toe aan de ondernemer;
- Voor transport bevindt het zich in Polen;
- fysiek naar een ander EU-land reizen;
- Het transport wordt uitgevoerd door de belastingplichtige of een entiteit die namens hem optreedt;
- De goederen moeten blijven worden gebruikt voor de activiteiten van dezelfde belastingplichtige;
- Er is geen specifieke uitzondering.
Het magazijn en de transporteur kunnen extern zijn
Het magazijn kan eigendom zijn van Amazon, een 3PL-dienstverlener of een fulfilmentbedrijf. Een expediteur kan het transport verzorgen. U beoordeelt het eigendom en het beoogde gebruik van de voorraad, niet het eigendom van het gebouw of de naam van de vervoerder.
Dit is geen verkoop tussen twee bedrijven. De eigenaar blijft dezelfde, maar de btw-regelgeving schrijft één fysieke overdracht toe aan twee overeenkomstige gebeurtenissen in twee verschillende landen.
WNT in het land waar de eigen goederen worden verzonden
Als de goederen Polen verlaten als een niet-transactionele IDT (Indirect Transport and Transportation), analyseert het land van bestemming de corresponderende IDT. Dit zijn twee fiscale behandelingen voor hetzelfde transport. Bron: Ministerie van Financiën – IDT
WDT
van eigen voorraden
VNT
Zet de automatische stand niet aan
Het standaardmodel vereist mogelijk een lokale btw-registratie, maar deze verplichting moet voor het specifieke land en de betreffende goederenstroom worden beoordeeld. Dit kan het beste vóór verzending gebeuren.
WNT kan hoeveelheidsneutraal zijn
Uitgaande en inkomende btw kunnen worden gecompenseerd als volledige aftrek is toegestaan. Bedragneutraliteit ontslaat u niet van de meldingsplicht.
Dit is een aparte gebeurtenis
Verkoop vanuit Duitse voorraad aan een klant in Duitsland of Frankrijk vereist een aparte kwalificatie. OSS houdt geen rekening met eerdere voorraadtransfers.
Voor het Duitse voorbeeld, zie ook de btw-regels in Duitsland en btw-registratie in Duitsland . Voor andere landen is de btw-registratieservice in het buitenland het uitgangspunt .
0% tarief voor niet-transactiegebonden IDT
Het enkele feit dat een goederenstroom IDT is, is niet voldoende om zonder meer 0% btw toe te passen. Btw-identificatie, aangifte en bewijs van daadwerkelijk transport moeten gecombineerd worden.
Uw eigen EU-btw-nummer in het buitenland
Het bedrijf opereert aan de WNT-zijde onder een nummer dat is toegekend in het land van bestemming. Het nummer en de status ervan moeten overeenkomen met de daadwerkelijke afwikkeling.
VAT-EU en JPK_V7
Leveringen binnen de gemeenschap moeten worden vastgelegd in de daarvoor bestemde registers en samenvattende informatie. Verschillen tussen documenten vergroten het risico op geschillen.
Bewijs van export en levering
Het CMR-rapport, de magazijnbevestiging en het rapport van de operator moeten de specifieke goederen, de datum, de route en de plaats van ontvangst duidelijk met elkaar in verband brengen.
U kunt de status van uw btw-nummer controleren met de VIES-tool – EU btw-nummerchecker. Een positief VIES-resultaat vervangt echter geen transportdocumenten of andere voorwaarden die recht geven op het 0%-tarief.
Hoe documenteer je het transport van je eigen goederen?
De documentatie moet het mogelijk maken om de goederen, de hoeveelheid, de datum, de route, het magazijnadres en de btw-nummers die aan beide zijden van de overdracht zijn gebruikt, te reconstrueren.
Dit is geen verkoop tussen twee bedrijven. XXX verplaatst 500 eenheden van zijn eigen voorraad naar een magazijn in Duitsland en blijft eigenaar.
Niet-transactionele overdracht van eigen goederen van Polen naar Duitsland – Artikel 13, lid 3 van de btw-wet.
Belastingdocument
- een factuur die de IDT documenteert in overeenstemming met het huidige standpunt van de Nationale Belastingdienst;
- Poolse en buitenlandse btw-nummers van hetzelfde bedrijf;
- waarde en omschrijving van de overdracht;
- koppeling met JPK- en btw-EU-gegevens.
Logistiek traject
- CMR of ander transportdocument;
- WZ, aandelenoverdracht of overdrachtsopdracht;
- bevestiging van ontvangst in het magazijn;
- Rapporteer aan Amazon of een andere logistieke dienstverlener (3PL) met de volgende gegevens: SKU, aantallen, datums en magazijnadres.
Factuur, pro forma en KSeF voor niet-transactionele IDT
In dit deel moet de wet duidelijk worden onderscheiden van het standpunt van het orgaan zoals dat in een individueel geval wordt uitgedrukt.
Referentienummer 0114-KDIP1-2.4012.232.2026.2.GK. De autoriteit was van mening dat de beschreven niet-transactionele IDT gedocumenteerd moest worden met een factuur, en indien de uitgever onderworpen is aan de verplichte KSeF en er geen vrijstelling is – met een gestructureerde factuur. Bron: KIS-interpretatie
Dit is geen wetswijziging
De interpretatie is individueel. Het betreft geen algemene interpretatie of een bron van universeel toepasbaar recht. De interpretatie beschermt de aanvrager binnen de grenzen van de beschreven situatie.
Het helpt bij de logistiek, maar het vervangt geen factuur
Het Ministerie van Financiën stelt dat een pro-forma factuur geen factuur is en niet wordt ingediend bij de Nationale Commissie voor Effecten en Beursbeheer. Het kan een aanvullend document blijven.
Ten eerste, de status van de exposant
Het is belangrijk om vast te stellen of een specifieke belastingplichtige verplicht is om KSeF te betalen en of hij of zij in aanmerking komt voor een vrijstelling. Het buitenlandse nummer aan de andere kant lost dit probleem op zich niet op. Bron: Ministerie van Financiën – KSeF
| Document | Functie | KSeF |
|---|---|---|
| Factuur | Documenteert de gebeurtenis in overeenstemming met het huidige KIS-standpunt. | Als de emittent aan een verplichting is onderworpen en er geen vrijstelling is. |
| Pro forma | Kan ondersteuning bieden bij transport, prijsbepaling of inklaring. | Het wordt niet naar KSeF verzonden. |
| WZ / Voorraadoverdracht | Het verbindt goederen, hoeveelheden, magazijnen en het logistieke proces. | Het is geen gestructureerde factuur. |
| CMR / magazijnbevestiging | Bewijs van transport en ontvangst van de goederen. | Het wordt buiten KSeF opgeslagen. |
Hoe kan ik de verschuiving in JPK_V7 en VAT-UE weergeven?
Een overdracht die als intracommunautaire levering wordt aangemerkt, eindigt niet met een magazijndocument. Belasting-, transport- en magazijngegevens moeten één samenhangend dossier vormen. Bron: Ministerie van Financiën – JPK-structuren
WDT-basis
In de structuren die vanaf februari 2026 van kracht zijn, is de basis voor IDT K_21 in de registers, en in het aangiftegedeelte komt deze overeen met P_21.
Uw eigen buitenlandse nummer
Bijvoorbeeld, bij een transactie van PL naar DE wordt het Duitse btw-nummer van hetzelfde bedrijf weergegeven, niet het nummer van Amazon of de 3PL-aanbieder.
Eén waarde en één datum
Factuur, JPK_V7, btw-formulier, CMR en magazijnrapport moeten het mogelijk maken om dezelfde waarde aan dezelfde overdracht toe te wijzen.
Als de factuur PLN 50.000 en de btw (EU) PLN 55.000 vermeldt, en het rapport van de operator een ander aantal SKU's aangeeft, moet de documentatie worden gecontroleerd voordat de betalingen worden verzonden.
Uitzonderingen: waarom zijn de goederen vertrokken en wat gebeurt er daarna?
De lijst met uitzonderingen vereist verificatie van de bepalingen in de specifieke regelgeving. Het is niet voldoende om een transport simpelweg als "tijdelijk" te bestempelen. Bron: Artikelen 17 en 17a van de btw-richtlijn.
| Stroom | Typische analyserichting | Kernvoorwaarde |
|---|---|---|
| Reparatie, verwerking, taxatie | Mogelijke uitzondering op de standaardoverdracht. | Dezelfde goederen worden na afloop van de werkzaamheden teruggestuurd naar Polen. |
| Tijdelijk gebruik | Een mogelijke uitzondering geldt voor het verlenen van diensten of tijdelijke opname. | Een werkelijk tijdelijk doel en het voldoen aan specifieke voorwaarden. |
| Vakbeurs en demonstratie | Ze hoeven geen buitenlandse aandelen te creëren. | Gedocumenteerde retourzending van apparatuur of goederen. |
| Levering inclusief montage | Er gelden aparte regels voor de plaats van belastingheffing. | Transport maakt deel uit van een specifieke levering inclusief installatie. |
| WSTO | B2C-verkoop, geen overdracht zonder koper. | Er is een klant en een verkooptransactie. |
| Retourlogistiek | Het retourneren, inspecteren of repareren kan tijdrovend zijn. | Het is noodzakelijk om vast te stellen of de goederen worden geretourneerd of dat ze onderdeel uitmaken van de lokale voorraad. |
Polen → reparatie in Duitsland → Polen
Het gaat erom dat hetzelfde artikel na afloop van de werkzaamheden daadwerkelijk wordt teruggebracht. Documenteer de serienummers, uitgifte, service en retourzending.
Polen → reparatie → voorraad in Duitsland
Als de goederen na reparatie niet worden geretourneerd, maar als voorraad beschikbaar blijven voor verdere verkoop, is mogelijk niet langer aan de uitzonderingsvoorwaarde voldaan.
Deze periode is een speciale uitzondering met betrekking tot de voorwaarden voor tijdelijke invoer met volledige vrijstelling van douanerechten. Het is niet toegestaan om gewone handelsvoorraden 23 maanden in het buitenland te laten zonder een IDT/ICT-analyse.
3PL-magazijn, orderafhandeling en Amazon FBA
Het is niet cruciaal wie de eigenaar van het gebouw is. Wat ertoe doet, is wie de eigenaar van de goederen is, waar ze fysiek zijn opgeslagen en of er daar voorraad is aangelegd voor verdere verwerking.
3PL / orderafhandeling
Amazon FBA
Amazon kan voorraad tussen distributiecentra verplaatsen. De beslissing van de operator leidt niet automatisch tot btw-neutraliteit. Controleer het daadwerkelijke land van herkomst van de voorraad, de datum, de centrumcode en het transactietype.
BTS2-voorbeeld: De aankomst van goederen bij een retourcentrum in Slowakije betekent niet automatisch dat standaardopslag of overdracht van uw eigen voorraad moet worden gerapporteerd. De status van het product, de functie van de faciliteit en de verdere route moeten worden vastgesteld.
Afroepvoorraad versus reguliere magazijnvoorraad
Het verschil begint met de vraag of de specifieke koper voor wie de goederen worden opgeslagen, bekend is vóór het transport.
Onbekende toekomstige klanten
De goederen wachten op bestellingen van talrijke toekomstige klanten. Dit is een typisch 3PL- of FBA-magazijnmodel en standaard IDT/INT-analyse.
Specifieke bekende koper
De koper, diens btw-nummer en de overeenkomst zijn bekend vóór het transport. Registratie, btw-aangifte in de EU en ontvangst van de goederen zijn doorgaans binnen 12 maanden vereist.
Standaard Amazon FBA-voorraad mag niet automatisch als afroepvoorraad worden beschouwd: deze is doorgaans bestemd voor vele toekomstige, nog niet geïdentificeerde klanten. Nieuwe procedures voor afroepvoorraad kunnen alleen worden gestart tot 30 juni 2028; daarna worden ze vervangen door het bredere TOOG-mechanisme. Bron: ViDA-richtlijn
TOOG vanaf 1 juli 2028 – wat verandert er bij het overdragen van uw eigen goederen?
De regeling voor de overdracht van eigen goederen is bedoeld om de melding van in aanmerking komende overdrachten mogelijk te maken via een speciale procedure die gekoppeld is aan de OSS, en om bepaalde registraties te beperken die uitsluitend voortvloeien uit de inputbelastingaftrek van eigen voorraad. Bron: Verordening 2026/1869
Een standaardtransfer vereist een analyse van het ICT-systeem in het land van vertrek, het ICT-systeem in het land van bestemming en eventuele lokale registratie.
In aanmerking komende overdrachten moeten via de nieuwe procedure worden gemeld; WNT in het bestemmingsland profiteert van een vrijstelling.
Dit betekent echter niet dat er vanaf 2028 nooit meer btw over het buitenland hoeft te worden betaald. Lokale verkopen, importen, aankopen of andere transacties kunnen nog steeds registratieverplichtingen met zich meebrengen.
Het zelf vervoeren van goederen buiten de EU
Polen → Groot-Brittannië, Zwitserland of Noorwegen is geen IDT + INT-regeling. We moeten overschakelen naar de logica van exporteren vanuit de EU en importeren in het land van bestemming.
Bepaal vóór verzending de importeur, de douanewaarde, de leveringsvoorwaarden en de mogelijkheid tot aftrek van invoer-btw. Dit kunt u controleren aan de hand van het EORI-nummer.
De meest voorkomende fouten bij het verplaatsen van uw eigen voorraad
Registratie gecontroleerd na overdracht
De goederen bevinden zich al in het buitenland wanneer het bedrijf de WNT-code en het lokale btw-nummer analyseert.
Amazon of een 3PL-partij als koper
De exploitant slaat de goederen doorgaans op; hij wordt daardoor niet de koper.
OSS toegewezen aan voorraadoverdracht
OSS kan in aanmerking komende ESPO's afwikkelen, maar vervangt niet de afwikkeling van inventaris-IDT/IWNT.
Geen bewijs van transport
Het boekhoudkundige document zelf bevestigt niet dat een specifiek product het aangegeven land heeft bereikt.
Alleen pro forma
Een proforma-document is geen factuur en vervangt volgens het KIS-standpunt geen document voor IDT.
Geen JPK_V7 of VAT-UE
Een overdracht die als IDT wordt behandeld, moet ook in de rapportage worden opgenomen.
Elke beweging wordt behandeld als WDT
Reparaties, tijdelijk gebruik en retourlogistiek kunnen uitzonderingen vereisen.
Als we alleen naar de markt kijken
Amazon.de bewijst niet dat de voorraad zich in Duitsland bevindt. Wat telt, is de fysieke locatie.
Rapporten niet op elkaar afgestemd
De hoeveelheden, datums en magazijncodes van het ERP-systeem, Amazon en de 3PL-leverancier moeten overeenkomen.
“Geen omzet = geen btw”
Het loutere transport van uw eigen goederen tussen EU-landen kan al een belastbare gebeurtenis vormen.
Checklist voor het overbrengen van goederen naar een buitenlands magazijn
Bent u van plan uw voorraad naar een magazijn in een ander EU-land te verplaatsen?
Voordat de eerste overdracht plaatsvindt, is het raadzaam om de btw-registratie, de documentatiemethode en de rapportage van IDT/INT vast te stellen.
Handige handleidingen en tools Taxenlight
Selecteer de tool of handleiding die u nodig hebt. De hele tegel is aanklikbaar en brengt u direct naar de betreffende pagina.
Goederenvervoer naar het buitenland en btw – Veelgestelde vragen
Niet in commerciële zin, omdat de eigenaar van de goederen niet verandert. Voor btw-doeleinden kan een dergelijke verplaatsing echter worden behandeld als een internationale transporttransactie in het land van vertrek en als een internationale transporttransactie in het land van bestemming.
Bij standaard intracommunautaire verwerving van eigen goederen kan een lokale btw-registratie vereist zijn. Deze verplichting dient vóór de eerste overdracht te worden beoordeeld, rekening houdend met het model en de uitzonderingen.
Ja, na te hebben voldaan aan de voorwaarden met betrekking tot onder meer de EU-btw-identificatie, EU-btw-gegevens en documenten die de export en levering van goederen naar een ander EU-land bevestigen.
Nee. Een pro-forma factuur kan logistieke gegevens ondersteunen, maar het is geen factuur. In een individuele belastinguitspraak van 30 juni 2026 heeft de directeur van de Nationale Belastingdienst (KIS) bepaald dat de beschreven niet-transactionele IDT met een factuur moet worden gedocumenteerd.
Volgens het standpunt van de Nationale Belastingdienst van 30 juni 2026 moet een factuur met bewijs van dergelijke IDT worden ingediend bij de Nationale Belastingdienst (KSeF) indien de uitgever aan deze verplichting is onderworpen en geen gebruik maakt van een vrijstelling. Dit standpunt vloeit voort uit een individuele interpretatie, niet uit een wetswijziging of een algemene interpretatie.
Ja, als de overdracht een intracommunautaire levering van goederen vormt in de zin van artikel 13, lid 3, van de btw-wet. De btw-informatie voor de EU maakt gebruik van het buitenlandse btw-nummer van dezelfde onderneming in het land van bestemming.
Ja. Wanneer de eigen voorraad van een verkoper tussen distributiecentra in verschillende EU-landen wordt verplaatst, kan deze verplaatsing de erkenning van intracommunautaire leveringen (ICS) en intracommunautaire leveringen (ICS) vereisen. Het enkele feit dat Amazon het transport organiseert, betekent niet dat er sprake is van btw-neutraliteit.
Het gaat niet alleen om het adres van het magazijn zelf. Wat telt, is de daadwerkelijke opslag van uw eigen voorraad, het doel van de overdracht en het verdere lot van de goederen. Regelmatige opslag van voorraad bij een buitenlandse 3PL-dienstverlener kan echter een lokale registratie vereisen.
Nee. Uitzonderingen kunnen gelden voor onder andere reparaties, verwerking, taxaties, tijdelijk gebruik, levering inclusief installatie en sommige retourzendingen. Het doel, de timing en het lot van de goederen moeten worden geverifieerd.
Niet altijd. Als dezelfde goederen na voltooiing van de werkzaamheden naar Polen worden teruggestuurd, kan een uitzondering van toepassing zijn. Als ze in het buitenland als voorraad blijven, moeten de IDT en INT opnieuw worden beoordeeld.
Nee. De limiet geldt voor bepaalde grensoverschrijdende B2C-verkopen en -diensten. Het ontslaat u niet van de btw-plicht wanneer u uw eigen voorraad naar een buitenlands magazijn verplaatst.
Nee. De procedure voor de overdracht van eigen goederen zal vanaf 1 juli 2028 van toepassing zijn. Tot die datum worden overdrachten van eigen voorraad afgewikkeld volgens de huidige IDT- en INT-regels.
Nee. Goederenstromen van Polen naar het Verenigd Koninkrijk, Zwitserland of Noorwegen vereisen een analyse van de EU-export en -import in het bestemmingsland, inclusief EORI, importeur, invoer-btw en eventuele douanerechten.
