De btw-verlegging in België – wanneer betaalt de koper de btw?
In België houdt de omgekeerde btw-heffing in dat de koper, in plaats van de verkoper, de verschuldigde btw over een transactie betaalt. Dit is echter geen universeel mechanisme. De Belgische regelgeving voorziet in verschillende vormen van automatische verrekening , onder andere voor B2B-diensten, buitenlandse leveranciers en vastgoedprojecten.
Een Belgisch btw-nummer alleen bepaalt niet uw belastbaar inkomen. Bepaal eerst de plaats van belastingheffing, de status van beide partijen en de bijdrage van een eventuele vaste inrichting. De algemene btw-regels in België.
Dit is geen omgekeerde lading
B2B-service vanuit de EU
Standaarddienst die onder de algemene regel valt. De basis en de btw worden door de Belgische koper aangegeven.
Binnenlandse omgekeerde heffing
Met de juiste wettelijke basis wordt de btw door de koper afgerekend. De verkoper die deze transactie in zijn Belgische belastingaangifte aangeeft, gebruikt veld 45.
Travaux immobiliers
Aparte regels voor vastgoedwerkzaamheden. Bouwservices in België.
Import ET14000
Verrekening van invoer-btw in de aangifte. Een apart mechanisme van de verleggingsregeling tussen contractanten. ET14000.
Veld 59 is alleen van toepassing op aftrekbare belastingen. De bovenstaande opties dekken niet alle bijzondere gevallen.
Kun je de kosten verrekenen?
Interactieve kaart van de Belgische btw-aangiftevelden
De eerste stap is het classificeren van de transactie. Pas daarna selecteer je de basis-, uitvoer- en aftrekvelden.
De kaart toont geselecteerde velden van de periodieke aangifte. Aankopen moeten mogelijk ook per type worden gerapporteerd in velden 81-83. De volledige rapportage wordt uitgelegd in de btw-aangiften in België.
Standaard B2B-service vanuit de EU
- 88Basis voor intra-EU-dienstverlening
- 55Verschuldigde btw
- 59BTW aftrekbaar, indien van toepassing
Voorbeeld: IT-dienst uit Polen, € 20.000 netto, tegen 21% tarief: € 4.200 btw verschuldigd; met volledige aftrek ook € 4.200 in vak 59.
De kaart is gebaseerd op de SPF Finances-handleiding, die is gepubliceerd als onderdeel van de momenteel beschikbare Intervat-modellen en -handleidingen.
Wat betekent omgekeerde lading?
Standaardafwikkeling
- De verkoper stuurt een factuur inclusief btw
- De klant betaalt de prijs en de btw aan de verkoper
- De verkoper rapporteert de verschuldigde btw
Omgekeerde lading
- De verkoper stuurt een factuur zonder btw
- De koper berekent en rapporteert de verschuldigde btw
- De koper houdt de btw in voor zover van toepassing
De verleggingsheffing betekent niet dat er vrijstelling van btw is
De verleggingsregeling is geen vrijstelling of een tarief van 0%. De btw blijft verschuldigd en wordt door de koper betaald.
| Mechanisme | Waarom brengt de verkoper geen btw in rekening? |
|---|---|
| Omgekeerde lading | De betalingsverplichting gaat over op de koper. |
| 0% percentage | Op transacties geldt een belastingtarief van 0%. |
| WDT | De levering valt onder de vrijstelling in het kader van een transactie binnen de EU. |
| Exporteren | De vrijstelling vloeit voort uit de relevante exportvoorwaarden. |
| Buiten de Belgische btw-regeling | De transactie is niet belastbaar in België. |
Wat is de juridische basis voor de verlegging van de heffing in België?
| Bepaling van de richtlijn | Wat regelt het? | Belang voor het bedrijf |
|---|---|---|
| Artikel 193 | Algemene regel | De btw wordt door de verkoper afgerekend, tenzij in de betreffende bepaling anders is bepaald. |
| Artikel 194 | Leverancier niet vastgesteld | De staat kan de btw doorberekenen aan de koper; hiervoor zijn de voorwaarden van het Belgische recht vereist. |
| Artikel 196 | Specifieke B2B-diensten | De btw wordt door de afnemer van de betreffende dienst afgerekend indien de dienstverlener niet gevestigd is in het belastingland. |
| Artikel 197 | Vereenvoudigde transacties tussen drie partijen | Overdracht van de verplichting aan de uiteindelijke koper onder vereenvoudigde voorwaarden. |
De artikelen 193-197 van de btw-richtlijn maken onderscheid tussen het principe van verrekening door de verkoper en individuele gevallen van overdracht van de verplichting aan de koper.
Omgekeerde heffing voor B2B-diensten – het meest voorkomende geval
- Poolse dienstverlener.Standaarddienst, bijvoorbeeld marketing of consultancy. De dienstverlener is voor deze transactie niet in België gevestigd.
- Belgische B2B-koper.De dienst is onderworpen aan het algemene plaats van leveringsbeginsel: België, als land van de betreffende dienstontvanger.
- voor klantafrekeningexclusief Belgische btw. Koper: basis in 88, verschuldigde btw in 55 en aftrek in 59, indien van toepassing.
Het beginsel van de plaats van levering en de persoon die aansprakelijk is voor de btw zijn vastgelegd in de artikelen 44 en 196 van de btw-richtlijn.
Zijn alle B2B-diensten voor een Belgisch bedrijf onderworpen aan de verleggingsheffing?
| Soort dienstverlening | Wat moet je controleren voordat je een terugbetaling aanvraagt? |
|---|---|
| Vastgoed | Locatie van de woning en de toepasselijke Belgische regelgeving. |
| Toegang tot evenementen | Een speciale regel die van toepassing is op de inleiding. |
| Personenvervoer | Plaats van belastingheffing volgens de relevante bepalingen. |
| Restaurants en catering | Plaats van uitvoering en toepasselijke uitzonderingen. |
| Kortetermijnverhuur van een vervoermiddel | Plaats waar het vervoermiddel ter beschikking wordt gesteld en uitzonderingsvoorwaarden. |
Een buitenlands bedrijf realiseert binnenlandse verkopen in België – kan het de verleggingsheffing toepassen?
Een buitenlandse leverancier kan in bepaalde gevallen de Belgische verleggingsregeling toepassen. De voorwaarden moeten voor elke specifieke levering worden bevestigd.
- Soort transactie en de plaats waar deze wordt belast.
- De fiscale status van de klant, niet alleen hun btw-nummer.
- Verplichting tot het indienen van Belgische periodieke aangiften.
- Het hoofdkantoor en elke vaste vestigingsplaats van de verkoper.
- Het aandeel van de Belgische vestiging in deze levering.
- Een specifieke bepaling die de btw doorberekent aan de koper.
Is de verleggingsregeling niet van toepassing op een Belgisch btw-nummer van een verkoper?
Een BE-btw-nummer sluit de verleggingsheffing niet uit. Belastingregistratie en het oprichten van een bedrijf in België zijn afzonderlijke aangelegenheden.
Wat bevestigt een btw-nummer?
Belgisch fiscaal identificatienummer. Het nummer alleen bewijst niet dat het bedrijf zijn statutaire zetel of vaste inrichting in België heeft. Zie het BE btw-nummer.
Wat moet er nog verder onderzocht worden?
- Is er een vaste vestiging in België?
- Is hij betrokken bij een bepaalde transactie?
- Welke bepaling specificeert de persoon die de btw afrekent?
Verleggingsheffing en een vaste vestiging in België
Een vaste inrichting neemt deel aan de transactie
Voor deze transactie kan de buitenlandse verkoper worden beschouwd als gevestigd in België. Het mechanisme voor niet-gevestigde leveranciers is dan mogelijk niet van toepassing.
De vaste zetel neemt niet deel
Voor deze transactie kan de belastingplichtige nog steeds als niet-gevestigd worden beschouwd. Administratieve ondersteuning vanuit de faciliteit alleen is geen vorm van participatie.
Het belang van de deelname van de vestiging vloeit voort uit artikel 192a van de btw-richtlijn en de artikelen 11 en 53 van uitvoeringsverordening 282/2011. Het enkel hebben van een btw-nummer is geen bewijs van deelname als vaste vestiging. Indien er echter wel sprake is van deelname, kan een factuur met het btw-nummer van die vestiging een vermoeden van deelname scheppen, dat echter met bewijsmateriaal kan worden weerlegd.
Verleggingsheffing bij bouwwerken in België
Werkzaamheden met betrekking tot Belgisch vastgoed worden aan een aparte analyse onderworpen. De standaard B2B-regel van artikel 196 is niet automatisch op deze werkzaamheden van toepassing.
| Uitvoerder | Wat moet ik controleren? |
|---|---|
| Opgericht in België | Artikel 20 van koninklijk decreet nr. 1: in aanmerking komende werken en de verplichting voor de koper om periodieke verklaringen in te dienen. |
| Niet gevestigd in België | Artikel 51 van de BTW-code: status en vestigingsplaats van de klant, verklaringen en eventuele verantwoordelijke vertegenwoordiger. |
Wijziging vanaf 1 januari 2023.
Artikel 20 breidt de reikwijdte van kopers uit tot onder meer buitenlandse belastingplichtigen met een directe identificatie. Deze wijziging standaardiseert de voorwaarden niet voor elk geval waarbij een buitenlandse contractant betrokken is.
Bijzondere informatie op de factuur
Modelartikel 20 voorziet in een aanvullende kennisgeving betreffende automatische liquidatie en de klantstatus. Een koper die geen periodieke verklaringen indient, dient de opdrachtgever hiervan op de hoogte te stellen.
De reikwijdte van de wijziging wordt bevestigd in artikel 13 van het Koninklijk Besluit van 26 oktober 2022.Deze gevallen worden door SPF Finances onderscheiden in de informatie voor buitenlandse contractanten.
Omgekeerde heffing voor goud en emissierechten
België kent ook een verleggingsregeling voor bepaalde sectorale transacties. Deze regels zouden niet moeten worden uitgebreid naar reguliere online verkopen.
Specifieke goudleveringen
Het mechanisme omvat aangewezen goudleveringen, waaronder belastbare leveringen van beleggingsgoud en specifieke producten. De nationale grondslag is vastgelegd in artikel 20bis van Koninklijk Besluit nr. 1.
Emissierechten
De overdracht van de genoemde bevoegdheden en eenheden is onderworpen aan een afzonderlijk mechanisme krachtens artikel 20ter van Koninklijk Besluit nr. 1.
Omgekeerde heffing bij een transactie tussen drie partijen
- A / Staat 1verkoopt goederen aan tussenpersoon B.
- B / land 2Verkoopt de goederen aan de eindkoper C.
- C / land 3De goederen gaan rechtstreeks van A naar C. Als aan de voorwaarden voor vereenvoudiging is voldaan, wordt de btw door de eindkoper betaald.
Omgekeerde lading en WNT – zijn dat hetzelfde?
| Mechanisme | Baseren | Verschuldigde btw | Aftrek |
|---|---|---|---|
| WNT | 86 | 55 | 59, indien van toepassing |
| Binnenlandse omgekeerde heffing | 87 | 56 | 59, indien van toepassing |
| B2B-service binnen de EU | 88 | 55 | 59, indien van toepassing |
| Importeer vanuit ET14000 | 87 | 57 | 59, indien van toepassing |
Omgekeerd opladen en ET14000 – het is niet hetzelfde mechanisme
- Bij invoer vanuit landen buiten de EUwordt in België btw geheven.
- Toegekend: ET14000btw wordt verrekend via de aangifte in plaats van betaling bij het inchecken.
- InvoerverklaringBasis in 87, verschuldigde btw in 57, aftrek in 59 voor zover van toepassing.
De methode voor het rapporteren van uitgestelde invoer wordt door SPF Finances beschreven in termen van ET14000.
Verleggingsheffing en belastingvertegenwoordiger
Een belastingvertegenwoordiger activeert niet automatisch de verleggingsregeling. Hun status kan een van de voorwaarden zijn voor een specifiek mechanisme.
- Bepaal de grondslag.Welke bepaling draagt de btw voor deze transactie over aan de koper?
- Controleer de klant.Waar is hij gevestigd? Hoe wordt hij geïdentificeerd? Dien hij periodieke aangiften in?
- Bevestiging van vertegenwoordiging:Vereist de regelgeving een goedgekeurde verantwoordelijke vertegenwoordiger?
Verlegging van de belasting en facturering – wat moet de verkoper doen?
Een factuur met verlegging van de btw geeft aan dat de verplichting is overgedragen aan de koper. De verkoper brengt geen btw in rekening en markeert deze transactie niet als een standaardtransactie met 0% btw.
Voorbeeld: standaard PL → BE-dienst
- Verkoper/koper
- Bedrijf PL / Bedrijf BE
- Waarde van de dienstverlening
- 10.000 EUR
- BTW van de verkoper
- Geen btw in rekening gebracht
- Annotatie
- Zelfliquidatie / Omgekeerde lading
Hoe lost een Belgische klant dit op?
2.100 EURDe verschuldigde btw tegen een verondersteld tarief van 21% bedraagt 10.000 × 21%. Aftrek van hetzelfde bedrag is alleen mogelijk met volledig recht op aftrek.
De verplichting om de verleggingsheffing aan te geven vloeit voort uit artikel 226 punt 11a van de btw-richtlijn.
Hoe rapporteert een verkoper de verleggingsheffing in een Belgische btw-aangifte?
| Operatie/Rol | Baseren | Verschuldigde btw |
|---|---|---|
| Verkoper: in aanmerking komende binnenlandse btw-transactie van de koper | 45 | De koper betaalt de betaling |
| Koper: binnenlandse omgekeerde heffing | 87 | 56 |
| Koper: Standaard B2B-service vanuit de EU | 88 | 55 |
| Verkoper: B2B-dienstverlening aan een ander EU-land binnen de Belgische aangifte | 44 | De rechtmatige koper betaalt de rekening |
| Verkoper: WDT uit België | 46 | Vrijstelling op grond van de voorwaarden van de WDT |
De aftrek is niet automatisch
Veld 59 heeft betrekking op aftrekbare btw. U bepaalt afzonderlijk of u btw over de afdracht moet aangeven en of u recht heeft op aftrek.
Voorbeeld: IT-service uit Polen
Netto EUR 20.000 × 21% = EUR 4.200 btw. Belgische klant: 88 → EUR 20.000, 55 → EUR 4.200, en met volledige aftrek 59 → EUR 4.200.
De reikwijdte van veld 45 wordt beschreven in de officiële instructies voor de btw-aangifte, die nog steeds beschikbaar zijn op de van Intervat met modellen en instructies.
Ontslaat de verleggingsheffing de verkoper van de btw-registratieplicht?
Alleen correcte terugboeking
Als klanten alle transacties van Belgische bedrijven correct afwikkelen met verlegging van de belasting, is lokale registratie voor deze transacties mogelijk niet nodig.
Andere Belgische vestigingen
Importen, intracommunautaire verwervingen, eigen goederenbewegingen, opslagactiviteiten of verkopen zonder verleggingsheffing kunnen nog steeds btw-plichtig zijn. Bekijk uw gehele bedrijfsmodel.
Adviesdiensten uit Polen
Het bedrijf is gevestigd in Polen en heeft geen Belgisch kantoor, magazijn of andere activiteiten. Het betreft een standaard B2B-dienst voor Belgische belastingplichtigen: de klant betaalt de btw; de dienst zelf leidt niet automatisch tot een Belgische btw-registratie.
Goederen afkomstig uit een Belgisch magazijn
Een Pools bedrijf heeft een BE-btw-nummer en verkoopt aan een Belgische klant. Dit is een binnenlandse levering. Voordat er gefactureerd wordt, is het belangrijk om de status van beide partijen en de juiste grondslag te controleren, niet alleen het land van vestiging.
Renovatie van de Belgische zaal
Plaats van belastingheffing: België. De opdrachtgever dient periodieke aangiften in. Voor niet-gevestigde aannemers, zie artikel 51; artikel 20 regelt afzonderlijk de werkzaamheden van aannemers die in België gevestigd zijn.
Klantenservice
Grijp niet terug naar de gebruikelijke B2B-verleggingsregeling. Stel de juiste B2C-regels op, inclusief btw voor de verkoper en eventuele OSS- of lokale registratie.
Omgekeerde heffing en OSS
OSS en verlegging van de belasting zijn onderworpen aan verschillende verplichtingen. Het juiste model hangt af van de transactie en de status van de klant.
Omgekeerde heffing / correcte B2B-transacties
De btw wordt door de koper betaald. De verkoper stelt een factuur op met daarop de betreffende btw-berekening.
OSS / Kwalificerende B2C-verkoop
De verkoper betaalt nog steeds de btw, maar gebruikt één procedure voor de verkopen waarop de btw betrekking heeft. De regels worden uitgelegd in de OSS-btw-aangifte.
Een Peppol-restitutie in België
Omgekeerde heffing: wie betaalt de belasting?
Hierin wordt de btw-verplichting van de koper vastgelegd. De afwezigheid van een btw-bedrag op de factuur betekent niet dat er geen factureringsverplichtingen zijn.
Peppol: hoe verstuur ik een factuur?
Dit heeft betrekking op de vorm en verzending van facturen in gevallen die onder de Belgische verplichting vallen. De reikwijdte wordt toegelicht door Peppol en e-facturering in België.
De meest voorkomende fouten bij het aanvragen van een terugbetaling in België
- De btw-nota van de klant zelfbevestigt niet alle voorwaarden voor de verlegging van de btw-heffing.
- buitenlandse verkopervervangt de analyse van de transactie en de relevante bepalingen niet.
- 0%-tarief in plaats van btw-verlegging.Dit zijn verschillende mechanismen; de factuuraanduiding moet overeenkomen met de transactie.
- Vastgoed als reguliere B2B-dienst.Controleer eerst de specifieke plaats van belastingheffing en het Belgische belastingstelsel.
- WDT als omgekeerde heffingvereist dat aan eigen vrijstellingsvoorwaarden wordt voldaan.
- WNT in veld 87.WNT heeft over het algemeen een basis in veld 86, niet zoals een binnenlandse omgekeerde heffing.
- ET14000 als btw op verkopen.ET14000 is van toepassing op import en veld 57.
- Elke buitenlandse dienst inveld 88 verwijst naar de relevante dienst binnen de EU; de herkomst van de dienstverlener is relevant.
- Het omzeilen van de vaste vestiging:onderzoek of de Belgische vestiging bij deze transactie betrokken is.
- De automatische volledige inhoudingvan de verschuldigde btw en het recht op inhouding worden afzonderlijk bepaald.
Checklist – moet ik de btw-verleggingsregeling in België toepassen?
- Wat verkoopt u?Gaat het om goederen, diensten of onroerend goed?
- Waar is de transactie onderworpen aan btw?België of een ander land?
- Wie is de klant?Belastingplichtige, btw-plichtige of consument?
- Waar is de verkoper gevestigd?Controleer het statutaire adres en eventuele vaste vestigingen in België.
- Doet de Belgische locatie mee?Als u niet deelneemt, kan de verkoper worden beschouwd als geen partij bij de transactie.
- Welke bepaling draagt de btw over?B2B-dienst, artikel 51, travaux immobiliers, tripartiete vereenvoudiging of een ander mechanisme?
- Hoe stel ik een factuur op en hoe declareer ik deze?Stel nu pas de annotatie, declaratievelden, EC-verkooplijst en eventuele Peppol in.
Verlegging van de belasting in België – waar te beginnen?
- Plaats en type transactie:Bepaal waar btw verschuldigd is en welke regelgeving van toepassing is op deze transactie.
- Status van partijen en backoffice:Bevestig de koper en de betrokkenheid van een eventuele vaste vestiging in België.
- Factuur en aangifte.Selecteer pas na deze voorbereidingen de factuurbenaming en de juiste btw-velden.
Weet u niet zeker of uw factuur Belgische btw of de verleggingsregeling moet bevatten?
Allereerst moet u de fiscale woonplaats en de fiscale status van beide partijen vaststellen. Een BE-btw-nummer alleen geeft hiervoor geen antwoord.
Taxenlight helpt u bij het organiseren van uw transactiemodel en het afhandelen van btw-aangiften en btw-registraties in het buitenland.
BTW in België – andere onderwerpen
Import en identificatie
Magazijn en e-commerce
B2B- en buitenlandse transacties
Facturering en rapportage
Facturering en naleving
Veelgestelde vragen – omgekeerde heffing in België
Wat betekent 'reverse charge' in België?
De verschuldigde btw wordt door de koper betaald in plaats van door de verkoper. Het toepassen van dit mechanisme vereist een passende wettelijke basis voor de transactie.
Kan een Pools bedrijf een factuur zonder btw uitreiken aan een Belgische klant?
Ja, als de transactie voldoet aan de voorwaarden voor de verlegging van de btw of een ander geschikt mechanisme. De Poolse vestigingsplaats en het btw-nummer van de klant zijn op zich niet voldoende.
Moet een Belgische klant btw betalen over elke dienst die vanuit Polen wordt geleverd?
Nee. Voor veel standaard B2B-diensten is de Belgische koper verantwoordelijk voor de betaling van de belasting. Uitzonderingen met betrekking tot de plaats van levering vereisen een aparte analyse.
Is het BE-btw-nummer van de klant voldoende voor de verlegging van de btw-heffing?
Nee. Afhankelijk van het mechanisme moet u ook de status van de klant, de aangifteverplichtingen en andere transactievoorwaarden bevestigen.
Is het BE-btw-nummer van de verkoper exclusief voor de verleggingsregeling?
Niet automatisch. Een Belgische btw-identificatie impliceert niet dat er een statutaire zetel of vaste vestiging bij de transactie betrokken is.
Zijn bouwwerkzaamheden onderworpen aan de verleggingsheffing?
Voor bepaalde werkzaamheden kan de Belgische verleggingsregeling gelden. Het is belangrijk om onderscheid te maken tussen gevestigde en niet-gevestigde aannemers en de status van de opdrachtgever te controleren.
Waar kan een Belgische klant een standaard B2B-dienst uit Polen verkrijgen?
Over het algemeen wordt de grondslag weergegeven in veld 88 en de verschuldigde btw in veld 55. Veld 59 heeft alleen betrekking op aftrekbare btw.
Welke velden zijn van toepassing op de binnenlandse verleggingsheffing?
Voor de relevante nationale mechanismen gebruikt de koper doorgaans 87 voor de basis en 56 voor de btw over de afdracht. De aftrek wordt, voor zover van toepassing, in 59 gerapporteerd.
Waar moet de verkoper binnenlandse verkopen aangeven waarbij de btw door de koper is betaald?
In de Belgische aangifte worden de relevante transacties opgenomen in veld 45. Dit is geen universeel veld voor elke factuur die niet onder de btw valt.
Zal de koper altijd de volledige btw van de verleggingsheffing aftrekken?
Nee. De verschuldigde btw moet worden afgedragen, ongeacht de omvang van de aftrek. De aftrek is afhankelijk van het gebruik van de aankoop en de geschiktheid van de koper.
Dit materiaal dient uitsluitend ter informatie en vormt geen fiscaal of douaneadvies. De meest geschikte afrekeningsmethode is afhankelijk van de rollen van de partijen, de documentatie, de bestemming van de goederen en de specifieke douanevoorwaarden.
