VAT OSS od 2028 – sprzedaż krajowa z zagranicznego magazynu w Union OSS
Najważniejsza zmiana: kwalifikująca się sprzedaż magazyn DE → konsument DE może od 1 lipca 2028 r. trafić do Union OSS.
Nie stanie się przez to WSTO. Nadal będzie sprzedażą krajową, ale rozszerzona procedura może pozwolić zadeklarować niemiecki VAT przez państwo identyfikacji.
Trzy przepływy, trzy różne odpowiedzi
Kraj siedziby sprzedawcy nie rozstrzyga kwalifikacji. Najpierw ustal miejsce, z którego towar faktycznie rusza do klienta.
Granica intencji: ten przewodnik wyjaśnia wyłącznie rozszerzenie Union OSS na określoną lokalną sprzedaż z zagranicznego magazynu. Podstawy obecnego systemu opisuje osobno główny przewodnik VAT OSS.
Skąd faktycznie wysyłasz towar do klienta?
Wybierz trasę. Wynik porządkuje kierunek analizy, ale nie zastępuje oceny pełnych warunków transakcji.
Lokalna sprzedaż B2C → sprawdź OSS 2028
Transport zaczyna się i kończy w Niemczech. To nie WSTO. Od 1 lipca 2028 r. taka dostawa może wejść do rozszerzonego Union OSS, jeżeli sprzedawca i transakcja spełnią warunki.
Sprzedaż DE → DE dzisiaj i od 1 lipca 2028 r.
Polska firma przechowuje towar w Niemczech. Niemiecki konsument zamawia produkt, który nie opuszcza Niemiec.
Sprzedaż krajowa poza zwykłym OSS dla WSTO
- towar znajduje się w magazynie DE,
- transport przebiega DE → DE,
- transakcja nie jest WSTO,
- sprzedaż co do zasady trafia do lokalnego systemu VAT.
Ta sama lokalna dostawa może wejść do Union OSS
- sprzedawca jest nieustanowiony w państwie opodatkowania,
- odbiorca należy do grup objętych przepisem,
- dostawa spełnia warunki rozszerzonej procedury,
- niemiecki VAT może być raportowany przez państwo identyfikacji.
Ważne: rozszerzenie OSS nie oznacza, że każda sprzedaż z zagranicznego magazynu automatycznie kwalifikuje się do procedury. Zakres wynika z nowego art. 369b dyrektywy VAT.
WSTO a sprzedaż krajowa z magazynu
Od 2028 r. obie kategorie mogą znaleźć się w Union OSS, lecz z różnych podstaw prawnych. Nie wolno zamieniać ich nazwami.
DE → konsument FR
Towar przekracza granicę w związku ze sprzedażą. Kwalifikująca się transakcja może być rozliczana w Union OSS już obecnie.
DE → konsument DE
Towar pozostaje w Niemczech. Od 1 lipca 2028 r. to właśnie ten model może wejść do rozszerzonego OSS.
Kraj rozpoczęcia transportu
Sam adres klienta nie wystarczy. System zamówień musi znać magazyn, z którego wyszła konkretna paczka.
Jeżeli potrzebujesz pełnej definicji, odbiorców i wyłączeń, przejdź do artykułu WSTO a VAT OSS. Tutaj WSTO jest tylko punktem porównania dla nowej lokalnej sprzedaży.
TOOG + OSS: najpierw stock, potem sprzedaż
Rozszerzony OSS nie rozlicza wcześniejszego przeniesienia własnego towaru. Te dwa zdarzenia trzeba oddzielić w danych i raportowaniu.
Przeniesienie zapasu: PL → magazyn DE
Kwalifikujący się transfer własnych towarów może zostać rozliczony w nowej procedurze TOOG.
Późniejsza sprzedaż: magazyn DE → konsument DE
Kwalifikująca się lokalna sprzedaż B2C może zostać wykazana w rozszerzonym Union OSS.
TOOG rozlicza transfer własnego zapasu. OSS rozlicza późniejszą kwalifikującą się sprzedaż. Nie są to jedna deklaracja ani jeden okres raportowy. Pełny transfer wyjaśnia przewodnik TOOG 2028, a relację mechanizmów – Single VAT Registration 2028.
Zobacz pełną mapę zmian ViDA dla e-commerce
Harmonogram, TOOG, rozszerzony OSS, reverse charge i wpływ na lokalne rejestracje VAT są zebrane w jednym pillarze.
Nie wystarczy powiedzieć „sprzedaję B2C z magazynu”
Nowy art. 369b określa status sprzedawcy, rodzaj dostawy i odbiorcę. Każdy element trzeba sprawdzić osobno.
1. Gdzie towar podlega VAT?
Dla dostawy DE → DE państwem opodatkowania są Niemcy. OSS centralizuje raportowanie, ale nie przenosi podatku do Polski.
2. Czy sprzedawca jest tam ustanowiony?
Zagraniczna siedziba, lokalny VAT ID i stałe miejsce prowadzenia działalności to trzy różne kwestie. Nie utożsamiaj ich automatycznie.
3. Kim jest odbiorca?
Dla typowego e-commerce kluczowy będzie konsument. Standardowa sprzedaż do aktywnego podatnika VAT wymaga odrębnej analizy.
Posiadanie DE VAT nie wyklucza procedury automatycznie
Przepis odwołuje się do ustanowienia w państwie opodatkowania, a nie do samego numeru. Lokalny VAT ID może jednak nadal być potrzebny z innych powodów.
Wątpliwość dotyczącą establishment rozwija poradnik stałe miejsce prowadzenia działalności a VAT OSS.
Ten sam magazyn, dwie ścieżki
DE → konsument DE: analizujemy rozszerzony OSS.
DE → firma z VAT DE: nie wrzucamy transakcji automatycznie do OSS; analizujemy między innymi reverse charge.
Czy najpierw trzeba przekroczyć 10 000 EUR?
Nie stosuj progu WSTO jako warunku dla nowej lokalnej sprzedaży DE → DE.
DE → DE pozostaje sprzedażą lokalną
Transakcja nie staje się WSTO ani przy 5 000 EUR, ani przy 50 000 EUR. Towar podczas tej sprzedaży nie przekracza granicy.
Próg dotyczy innego mechanizmu
Unijny limit 10 000 EUR dotyczy przede wszystkim określonych WSTO i usług TBE. Pełne zasady liczenia pozostają w osobnym poradniku limit VAT OSS 10 000 EUR.
Jeden Union OSS może obsłużyć lokalne sprzedaże w kilku państwach
Polska firma posiada stock w Niemczech, Czechach i Francji. Każda kwalifikująca się lokalna sprzedaż zachowuje własne państwo konsumpcji.
Centralizujemy raportowanie, nie stawki. Dla każdej sprzedaży nadal trzeba ustalić państwo opodatkowania, podstawę, właściwą stawkę i kwotę VAT.
Czy można wybrać OSS tylko dla Niemiec?
Procedury nie należy traktować jako wyboru kraj po kraju. Jeżeli przedsiębiorca z niej korzysta, obejmuje nią wszystkie kwalifikujące się dostawy należące do jej zakresu.
Amazon FBA jest przykładem, nie osobną regułą
Sprzedaż Amazon FC DE → klient DE może potencjalnie wejść do OSS 2028. Relokację stocku DE → CZ analizujesz jednak oddzielnie. Obecne zasady modelu opisuje VAT OSS a Amazon FBA i magazyny zagraniczne.
TOOG miesięcznie, Union OSS kwartalnie
Single VAT Registration centralizuje więcej obowiązków, ale nie łączy ich w jedną deklarację.
| Dane | Po co są potrzebne? | Typowe źródło |
|---|---|---|
| Kraj wysyłki i kraj dostawy | Rozróżnienie WSTO od sprzedaży lokalnej | zamówienie + fulfillment |
| Status odbiorcy | Rozdzielenie B2C i B2B | checkout + VAT ID |
| Państwo konsumpcji, netto i stawka | Dane do deklaracji OSS | ERP / tax engine |
| Ruch własnego zapasu | Dane do TOOG, niezależnie od sprzedaży | WMS / raport magazynowy |
Nowy art. 369g dyrektywy VAT rozszerza zakres danych deklaracji OSS. Komisja potwierdza zarazem, że obecny Union OSS jest procedurą kwartalną; praktykę składania deklaracji opisuje osobno poradnik VIU-DO.
OSS nie jest zwykłą krajową deklaracją VAT
Nie stosuj skrótu: VAT należny minus cały lokalny VAT naliczony równa się płatność OSS.
VAT naliczony nie jest standardowo odliczany w OSS
Trzeba ustalić właściwą ścieżkę odzyskania podatku. Jeśli firma pozostaje lokalnie zarejestrowana z powodu innych czynności, odpowiednie odliczenie może następować w lokalnej deklaracji.
Szczegóły rozwija poradnik VAT naliczony w OSS.
Nie wyrejestrowuj VAT ID na podstawie jednej transakcji
Rozszerzony OSS może usunąć powód związany z lokalną sprzedażą B2C, a TOOG – z kwalifikującym się transferem. Import, B2B lub inne czynności mogą nadal wymagać numeru.
Dlatego decyzję porządkuje osobna analiza VAT OSS czy rejestracja VAT za granicą.
Rozdzielimy transfery, lokalne B2C, WSTO i sprzedaż B2B dla każdego magazynu
Sprawdzimy, które przepływy mogą wejść do TOOG i rozszerzonego OSS, gdzie nadal potrzebujesz lokalnego VAT ID oraz jakie dane powinny dostarczać ERP, Amazon i operatorzy 3PL.
System musi znać nie tylko kraj klienta
W środowisku wielomagazynowym kluczowy jest faktyczny kraj wysyłki każdej paczki i historia wcześniejszych ruchów zapasu.
Mapa magazynów
Lista państw przechowywania, operatorów, własności towaru i możliwych relokacji.
Klasyfikacja zamówień
Kraj wysyłki, kraj odbiorcy, B2C/B2B, VAT ID i typ dostawy dla każdej transakcji.
Powody rejestracji
Oddziel transfer, lokalną sprzedaż, import, VAT naliczony i inne obowiązki dla każdego VAT ID.
Termin jest potwierdzony urzędowo: oficjalny harmonogram ViDA Komisji Europejskiej wskazuje 1 lipca 2028 r. jako początek głównych reform Single VAT Registration, w tym rozszerzenia OSS. Dla porównania bieżącego zakresu zobacz obecne zasady Union OSS Komisji Europejskiej.
VAT OSS 2028 – najczęściej zadawane pytania
Co zmieni się w VAT OSS od 1 lipca 2028 r.?
Union OSS zostanie rozszerzony między innymi na określone dostawy bez transportu oraz takie, w których transport rozpoczyna się i kończy w jednym państwie członkowskim, jeżeli spełnione są warunki procedury.
Czy sprzedaż DE → DE będzie można rozliczyć w OSS?
Tak, może to być możliwe od 1 lipca 2028 r. dla kwalifikującej się dostawy sprzedawcy nieustanowionego w Niemczech. Nie będzie to jednak WSTO, tylko lokalna dostawa objęta rozszerzoną procedurą.
Czy sprzedaż DE → FR jest nową kategorią OSS 2028?
Nie. Jeżeli spełnia definicję WSTO, transgraniczna sprzedaż B2C z Niemiec do Francji może być rozliczana przez Union OSS już obecnie.
Czy rozszerzony OSS obejmie zwykłe B2B?
Nie należy tak przyjmować. Lokalną sprzedaż do standardowego podatnika VAT analizujemy osobno, między innymi pod kątem reverse charge.
Czy próg 10 000 EUR dotyczy lokalnej sprzedaży DE → DE?
Nie jest to próg, od którego lokalna sprzedaż DE → DE zaczyna kwalifikować się do rozszerzonego OSS. Próg dotyczy innego mechanizmu, przede wszystkim określonych WSTO i usług TBE.
Czy posiadanie VAT DE uniemożliwi korzystanie z OSS?
Samo posiadanie numeru VAT nie jest tym samym co ustanowienie w Niemczech. Numer może jednak pozostać potrzebny z powodu innych czynności.
Czy OSS zastąpi TOOG?
Nie. TOOG dotyczy transferu własnego zapasu, a OSS późniejszej kwalifikującej się sprzedaży. Procedury działają obok siebie i mają różne rytmy raportowania.
Czy przez OSS można odliczyć lokalny VAT naliczony?
Nie bezpośrednio w deklaracji OSS. Trzeba ustalić właściwą procedurę zwrotu lub – jeśli firma nadal ma lokalne obowiązki – zasady odliczenia w lokalnej deklaracji.
Czy od 2028 r. magazyn Amazon nie będzie wymagał lokalnego VAT?
Nie można przyjąć takiej ogólnej zasady. TOOG i rozszerzony OSS mogą usunąć część powodów rejestracji, ale każdy transfer, import, B2B i pozostałą lokalną czynność trzeba sprawdzić oddzielnie.
Najpierw ustal trasę towaru, potem wybierz procedurę
DE → FR może być WSTO. DE → DE pozostaje sprzedażą krajową, która od 2028 r. może wejść do rozszerzonego OSS. PL → magazyn DE to jeszcze inny etap: potencjalnie TOOG.
