ViDA 2028 dla e-commerce – najważniejsze zmiany VAT od 1 lipca 2028
1 lipca 2028 r. zacznie się główny etap reformy dla firm korzystających z zagranicznych magazynów, Amazon FBA, fulfillmentu i sprzedaży B2C lub B2B w UE.
Najważniejsze mechanizmy to TOOG, rozszerzony Union OSS, obowiązkowy w określonych przypadkach reverse charge oraz szersza koncepcja Single VAT Registration.
ViDA nie wchodzi jednego dnia
Pakiet jest wdrażany etapami. Dla e-commerce kluczowy będzie 1 lipca 2028 r.: TOOG może ograniczyć część rejestracji wynikających z przemieszczania własnego zapasu, Union OSS obejmie kolejne lokalne dostawy B2C, a w części transakcji B2B zadziała obowiązkowy reverse charge. Single VAT Registration nie tworzy jednak jednego numeru VAT na całą Unię. Główne unijne DRR i e-fakturowanie transgranicznych B2B zaczną się dopiero 1 lipca 2030 r.
Sprawdź, co ViDA 2028 zmienia w Twoim modelu
Wybierz profil lub wpisz hasło. To nawigacja po treści artykułu, nie indywidualna odpowiedź podatkowa.
Widoczne są wszystkie zagadnienia.
TOOG i przemieszczenia zapasu
Kwalifikujące się transfery własnych towarów do innych państw UE.
Rozszerzony Union OSS
Określona lokalna sprzedaż B2C z zagranicznego magazynu.
Mandatory reverse charge
Określone dostawy B2B zagranicznego, niezidentyfikowanego dostawcy.
Amazon FBA i fulfillment
Znaczenie lokalizacji zapasu i informacji o automatycznych relokacjach.
Wygaszenie call-off stock
Ostatnie nowe układy do 30.06.2028 i koniec art. 17a rok później.
Zagraniczne numery VAT
Redukcja części rejestracji nie oznacza ich pełnego końca.
Czym jest ViDA – VAT in the Digital Age?
ViDA to unijny pakiet reform VAT przyjęty przez Radę UE 11 marca 2025 r., opublikowany 25 marca i obowiązujący od 14 kwietnia 2025 r. Pełną podstawę zmian zawiera dyrektywa Rady (UE) 2025/516, a wdrożenie jest rozłożone do 2035 r.
Digital Reporting Requirements
Cyfrowe raportowanie transgranicznych B2B i e-fakturowanie. Główna data: 1.07.2030.
Platform Economy
Nowe reguły dla platform pośredniczących głównie w krótkoterminowym najmie oraz drogowym transporcie pasażerskim.
Single VAT Registration
Rozszerzony OSS, TOOG i mandatory reverse charge. Dla klasycznego e-commerce kluczowa data to 1.07.2028.
Zakres i kolejność prac nad trzema filarami przedstawia oficjalna strategia wdrożenia ViDA Komisji Europejskiej.
Kalendarz ViDA – kiedy wchodzą poszczególne zmiany?
Zgodnie z harmonogramem wdrażania ViDA reforma ma kilka osobnych etapów.
Wejście w życie pakietu ViDA i większa możliwość wdrażania krajowego e-fakturowania.
StartKolejne zmiany i doprecyzowania OSS oraz IOSS.
OSS / IOSSTOOG, rozszerzony Union OSS i mandatory reverse charge – główne elementy SVR.
Kluczowe dla e-commerceOstateczny koniec obecnego uproszczenia call-off stock.
Call-off stockGłówne unijne DRR dla transgranicznych B2B i nowe zasady e-fakturowania.
DRRNajpóźniejszy termin dostosowania objętych okresem przejściowym krajowych systemów raportowania.
Harmonizacja
Pokaż kalendarz w wersji tabelarycznej
| Data | Co się zmienia? | Znaczenie dla e-commerce |
|---|---|---|
| 14.04.2025 | Wejście w życie pakietu ViDA. | Początek wdrażania bez zasadniczej zmiany magazynów i transferów. |
| 1.01.2027 | Doprecyzowania OSS i IOSS. | Etap przygotowawczy przed reformą SVR. |
| 1.07.2028 | TOOG, szerszy OSS i mandatory reverse charge. | Kluczowa data dla magazynów, FBA i fulfillmentu. |
| 30.06.2029 | Koniec art. 17a i call-off stock. | Dotychczasowe uproszczenie wygasa po okresie przejściowym. |
| 1.07.2030 | Główne DRR i e-fakturowanie transgranicznych B2B. | Osobny etap, którego nie należy mylić z SVR 2028. |
| najpóźniej 1.01.2035 | Końcowa harmonizacja objętych przepisami przejściowymi systemów raportowania. | Finalny etap cyfryzacji VAT w UE. |
Co zmieni się dla e-commerce od 1 lipca 2028 r.?
Największe znaczenie ma połączenie procedur, które dziś nie są dostępne albo mają węższy zakres.
Przemieszczenie własnych towarów
PL → DE może prowadzić do WNT i lokalnej rejestracji.
Kwalifikujący się transfer może zostać objęty TOOG.
Znaczenie: możliwa redukcja części rejestracji wynikających wyłącznie z WNT własnego zapasu.
Szczegóły powstaną w osobnym przewodniku.
Więcej lokalnych dostaw B2C
Sprzedaż DE → konsument DE jest zwykle rozliczana lokalnie.
Określona lokalna sprzedaż B2C zagranicznego podatnika może trafić do Union OSS.
Znaczenie: dalszą sprzedaż z magazynu może obsłużyć procedura centralna.
Kontekst obecnych zasad: jak działa VAT OSS.
Mandatory reverse charge
Wynik zależy od krajowych zasad i statusu sprzedawcy.
W modelu opartym na art. 194 dyrektywy VAT podatek rozliczy zidentyfikowany nabywca.
Znaczenie: kolejny przypadek, w którym lokalna dostawa B2B nie musi automatycznie oznaczać rejestracji dostawcy.
Obecny kontekst: VAT OSS a sprzedaż B2B.
Wygaszenie obecnego uproszczenia
Można rozpocząć nowy układ przy spełnieniu obecnych warunków.
Okres przejściowy kończy się wraz z uchyleniem art. 17a.
Znaczenie: obecny mechanizm zostanie zastąpiony szerszą procedurą TOOG.
Zagraniczny magazyn – jak może zmienić się model?
Przykład pokazuje kwalifikujący się wariant polskiego sprzedawcy korzystającego z magazynu w Niemczech.
- Polska
- Przesunięcie PL → DE
- WDT własnych towarów PL
- WNT w Niemczech
- VAT DE
- Sprzedaż DE → DE
- Lokalna deklaracja VAT
- Polska
- Przesunięcie PL → DE
- TOOG
- Magazyn DE
- Klient B2C DE
- Union OSS
Ważne: schemat pokazuje kwalifikujący się model. Inne transakcje wykonywane przez firmę mogą nadal powodować obowiązek lokalnej rejestracji VAT. Obecny mechanizm WDT/WNT opisuje przewodnik przesunięcie własnych towarów za granicę a VAT.
TOOG – nowa procedura dla przemieszczeń własnych towarów
TOOG zmienia sposób raportowania i skutek rejestracyjny kwalifikujących się transferów, ale nie usuwa samego przemieszczenia z systemu VAT.
Polska firma może przesunąć zapas do własnego magazynu, centrum fulfillmentowego, operatora 3PL albo magazynu Amazon FBA w Niemczech. Właściciel się nie zmienia, ale obecne zasady mogą wymagać rozpoznania WDT w państwie wyjścia i WNT w państwie przeznaczenia.
Od 1 lipca 2028 r. przedsiębiorca spełniający warunki będzie mógł wykazać takie przemieszczenie w procedurze szczególnej. Techniczne zasady rozwija rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2026/1869. WNT w państwie docelowym ma korzystać ze zwolnienia przewidzianego dla TOOG i samo w sobie nie ma powodować obowiązku rejestracji.
Nie każde przemieszczenie trafi do TOOG
Art. 369xa wyłącza między innymi transfery towarów, dla których w państwie docelowym nie istnieje pełne prawo do odliczenia VAT. Nie wolno więc zakładać automatu „każdy transfer = TOOG”.
Procedura nie jest wybierana transport po transporcie
Po rejestracji TOOG obejmuje wszystkie przemieszczenia podatnika mieszczące się w definicji tej procedury, a nie wyłącznie wybrane transfery lub państwa.
Wymianę danych i wymogi informacyjne doprecyzowują rozporządzenie Rady (UE) 2025/517 oraz rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2025/518.
Single VAT Registration – czy naprawdę wystarczy jeden numer VAT?
„Od 2028 r. firma będzie miała jeden numer VAT na całą Unię.”
Single VAT Registration nie tworzy jednego europejskiego numeru VAT.
Reforma ma ograniczyć liczbę sytuacji wymagających lokalnych rejestracji dzięki połączeniu OSS, IOSS, TOOG i reverse charge.
Rozszerzony Union OSS
Od 1 lipca 2028 r. procedura obejmie między innymi określone dostawy bez transportu albo z transportem zaczynającym się i kończącym w tym samym państwie, wykonywane przez podatnika bez siedziby w tym państwie na rzecz konsumentów i innych wskazanych odbiorców.
WSTO a VAT OSS nadal pomaga odróżnić sprzedaż transgraniczną od sprzedaży lokalnej.
Mandatory reverse charge
Gdy opodatkowane towary lub usługi dostarcza podatnik bez siedziby i bez identyfikacji VAT w danym państwie, a odbiorca jest tam zidentyfikowany, obowiązek rozliczenia VAT przejdzie w określonych warunkach na nabywcę.
Status klienta można kontekstowo zweryfikować przez sprawdzenie numeru VAT UE w VIES.
Amazon FBA, fulfillment i 3PL po zmianach ViDA
Połączenie TOOG, szerszego OSS i reverse charge może ograniczyć część rejestracji, ale nie daje zasady „Amazon FBA bez zagranicznego VAT”.
Korzystasz z Amazon FBA? Zacznij od trzech kroków
- Ustal lokalizację zapasu.
Sprawdź, w których krajach Amazon faktycznie przechowuje towary. - Opisz obowiązki obecne.
Oddziel transfery, lokalne sprzedaże, WSTO i B2B. - Porównaj model 2028.
Sprawdź osobno TOOG, Union OSS i reverse charge.
Co stanie się z call-off stock?
ViDA wygasza obecne uproszczenie, ponieważ TOOG ma mieć szersze zastosowanie. Daty przejściowe wynikają z polskiego tekstu dyrektywy 2025/516.
Ostatni dzień
Można rozpocząć nowy układ zgodnie z obecnym uproszczeniem.
Start TOOG
Nowa procedura przejmie rolę szerszego mechanizmu dla kwalifikujących się transferów.
Koniec art. 17a
Obecna procedura przestanie obowiązywać całkowicie.
ViDA 2028 nie oznacza unijnych e-faktur B2B od 2028 r.
Dwa najważniejsze etapy dotyczą innych mechanizmów. Bieżące prace wdrożeniowe opisuje program prac ViDA na 2026 r.
Single VAT Registration
- TOOG
- rozszerzony Union OSS
- mandatory reverse charge
Digital Reporting Requirements
- transgraniczne B2B
- raportowanie oparte na danych z e-faktur
- e-faktura jako rozwiązanie domyślne z przewidzianymi wyjątkami
ViDA a reforma celna UE
Podobny okres wdrażania nie oznacza tej samej podstawy prawnej ani tych samych obowiązków.
VAT, raportowanie, OSS, TOOG, reverse charge i wybrane zasady platform.
Cło, import, dane celne i obsługa towarów wprowadzanych na rynek UE.
Czy zagraniczne rejestracje VAT znikną od 2028 r.?
Nie. Reforma może usunąć część powodów rejestracji, zwłaszcza gdy obowiązek wynika dziś z transferu zapasu, późniejszej sprzedaży B2C albo określonych lokalnych dostaw B2B.
Kiedy model może się uprościć
TOOG obsłuży kwalifikujący się transfer, Union OSS określoną sprzedaż B2C, a reverse charge część B2B.
Kiedy lokalny numer może pozostać
Przy transakcjach poza procedurami, imporcie, lokalnych zakupach, stałym miejscu prowadzenia działalności albo transferach niespełniających warunków TOOG.
Jak jest obecnie? Porównaj VAT OSS z rejestracją VAT za granicą oraz sprawdź usługę deklaracji VAT za granicą. Dzisiejsza obsługa VAT OSS nie oznacza automatycznie przyszłej obsługi TOOG.
ViDA może ograniczyć rejestracje. Które obowiązki naprawdę znikną w Twoim modelu?
Przeanalizujemy magazyny, przepływy zapasu, sprzedaż B2C i B2B oraz obecne numery VAT. Dzięki temu oddzielisz realne uproszczenia od sytuacji, w których lokalne rozliczenie nadal będzie potrzebne.
Co warto uporządkować przed 1 lipca 2028?
Najważniejsza jest mapa fizycznego przepływu towarów, nie sama informacja, że firma korzysta z OSS.
Oznaczono 0 z 10 obszarów.
Masz dziś magazyn lub Amazon FBA za granicą?
Sprawdź, jakie obowiązki VAT dotyczą Cię obecnie, zanim zaczniesz porównywać model 2028.
Jak ma działać połączenie TOOG, OSS i reverse charge?
Polska spółka utrzymuje zapas w Niemczech i sprzedaje z niego niemieckim konsumentom oraz firmom.
- Zapas w PolscePolski VAT i własność towaru po stronie spółki.
- Transfer PL → DETowar jedzie do magazynu fulfillmentowego.
- Raport TOOGKwalifikujący się transfer zostaje wykazany w procedurze.
- Zwolnione WNTWNT w DE nie tworzy samo w sobie rejestracji z tego powodu.
- B2C przez OSSOkreślona sprzedaż DE → konsument DE w Union OSS.
- B2B reverse chargeDE → firma DE w określonym modelu rozlicza nabywca.
To przykład założenia reformy, a nie instrukcja automatycznego wyrejestrowania z VAT w Niemczech. Wynik zależy od całego modelu transakcji.
ViDA 2028 dla e-commerce – FAQ
Kiedy ViDA wchodzi w życie?
Pakiet wszedł w życie 14 kwietnia 2025 r., ale jest wdrażany etapami. Najważniejsze zmiany SVR dla e-commerce zaczną być stosowane 1 lipca 2028 r., a główne DRR dla transgranicznych B2B – 1 lipca 2030 r.
Co zmieni się 1 lipca 2028 r.?
Dla e-commerce najważniejsze będą TOOG dla przemieszczeń własnych towarów, rozszerzenie Union OSS oraz obowiązkowy reverse charge w określonych transakcjach zagranicznego dostawcy.
Co oznacza TOOG?
TOOG – Transfer of Own Goods – to określenie procedury szczególnej dla kwalifikujących się przemieszczeń własnych towarów między państwami UE. Ma ograniczyć część lokalnych rejestracji wynikających wyłącznie z transferu zapasu.
Czy po 2028 r. Amazon FBA nie będzie wymagał zagranicznego VAT?
Nie można przyjąć takiej zasady. TOOG, OSS i reverse charge mogą usunąć część powodów rejestracji, ale wynik zależy od wszystkich operacji wykonywanych przez firmę.
Czy krajową sprzedaż B2C z zagranicznego magazynu będzie można rozliczyć w OSS?
Od 1 lipca 2028 r. Union OSS obejmie określone dostawy odbywające się w jednym państwie przez podatnika bez siedziby w tym państwie. W odpowiednich warunkach może to dotyczyć sprzedaży z niemieckiego magazynu do niemieckiego konsumenta.
Czy deklaracja TOOG będzie miesięczna?
Tak. Podatnik ma składać deklarację za każdy miesiąc, również gdy nie wykonał transferów objętych procedurą. Termin przypada na koniec kolejnego miesiąca.
Czy call-off stock zniknie?
Tak. Nowych przemieszczeń nie będzie można rozpoczynać po 30 czerwca 2028 r., a art. 17a przestanie obowiązywać 30 czerwca 2029 r.
Czy od 2028 r. obowiązkowe będą unijne e-faktury B2B?
Nie. Główne unijne DRR i związane z nimi e-fakturowanie raportowanych transgranicznych B2B zaczną być stosowane 1 lipca 2030 r.
Masz VAT w kilku państwach UE?
Możemy uporządkować obecne rejestracje i rozliczenia oraz wskazać, które elementy modelu trzeba będzie ponownie przeanalizować przed wdrożeniem ViDA.
