Verlegging van de btw-heffing in Duitsland in 2026: wanneer de afnemer de btw afrekent
De verleggingsregeling betekent niet automatisch "B2B-vrijstelling van btw". Bepaal eerst de plaats van belastingheffing, de transactiecategorie en de status van beide partijen.
De kosten voor verlegging zijn de verantwoordelijkheid van de ontvanger, het is geen 0%-tarief
Bij standaardverkoop geeft de leverancier de btw af. Bij de verleggingsregeling berekent de afnemer de verschuldigde belasting en hoeft de leverancier de Duitse btw niet op de factuur te vermelden.
De persoon die verantwoordelijk is voor de afwikkeling ervan verandert.
De transactie moet binnen de juiste categorie van §13b vallen.
DE USt-IdNr. bewijst niet de betrokkenheid van een Duitse missie.
De aantekening is het resultaat van de juridische kwalificatie van de transactie.
Vier stappen vóór het versturen van een factuur
Buiten Duitsland is de Duitse §13b doorgaans niet het uitgangspunt.
Raadpleeg paragraaf 1, paragraaf 2 en de wettelijke uitzonderingen.
Onderzoek de locatie, de faciliteit en de omstandigheden van de ontvanger voor een bepaalde categorie.
Bepaal de factuur, het belastingmoment, het tarief en de juiste rapportage.
Begin niet met de factuurtekst. Eerst het type dienst en de plaats van belastingheffing, vervolgens §13b, de status van de partijen en het document.
B2B-dienstverlening aan een afnemer in Duitsland
Overeenkomstig §3a lid 2 wordt een typische dienst voor een ondernemer in principe belast waar de afnemer zijn bedrijf uitoefent of waar de vestiging is gevestigd waarvoor de dienst is verleend.
Consultancy, marketing, IT
Als de plaats van levering in Duitsland is en de dienstverlener uit een ander EU-land niet via een deelnemend Duits filiaal opereert, wordt de btw meestal door de afnemer afgedragen.
Onroerend goed, entree, vervoer
Diensten met betrekking tot onroerend goed, toegang, een deel van het vervoer of de kortetermijnverhuur van vervoermiddelen kunnen afzonderlijke regels voor de plaats van levering hebben.
Adviesdiensten aan een bedrijf uit Berlijn
De dienstverlening valt onder het algemene B2B-principe en de dienstverlener heeft geen vestiging in Duitsland die bij de transactie betrokken is.
De tool is compatibel met het EU VIES-systeem en helpt bij het documenteren van de resultaten van de controle. Het actieve nummer ondersteunt de identificatie van partijen, maar bepaalt op zichzelf niet de reikwijdte van artikel 13b.
Controleer uw EU-btw-nummer in VIESHet Duitse btw-nummer sluit de verleggingsheffing niet uit
Het btw-nummer is een identificatiecode
Een bedrijf kan een Steuernummer en een DE USt-IdNr. hebben, aangiften indienen en toch voor een bepaalde dienst als buitenlandse ondernemer worden beschouwd.
Vergelijk de functies van de nummers in de 'BTW-nummer in Duitsland'.
De deelname van de faciliteit telt mee
Als er een vaste vestiging in Duitsland bestaat, onderzoek dan de middelen en de daadwerkelijke betrokkenheid bij een specifieke transactie. Een adres, magazijn of boekhoudkundige vermelding alleen is niet voldoende voor een complete analyse.
Welke transacties vallen onder §13b UStG?
De catalogus is breder dan alleen grensoverschrijdende diensten. Veel categorieën vereisen aanvullende tests van het product, de waarde ervan of het bedrijfsprofiel van de ontvanger.
| Transactie | Is RC mogelijk? | Wat geeft de doorslag? |
|---|---|---|
| Een typische B2B-dienst van een leverancier uit een ander EU-land | Meestal wel | Plaats in Duitsland overeenkomstig §3a lid 2 en status van de partijen |
| Werklieferung of andere dienstverlening door een buitenlandse ondernemer | Mogelijk | Aard van de dienst, Duitse btw-plaats en §13b lid 2 punt 1 |
| Bouw- of gebouwreinigingsdiensten | Voorwaardelijk | Bijzondere status van de ontvanger; B2B alleen is niet voldoende |
| Gas, energie en telecommunicatie | Voorwaardelijk | Transactiemodel en bedrijfsprofiel van de ontvanger |
| Afval en schroot van Anlage 3, specifiek goud | Mogelijk | Nauwkeurige wettelijke classificatie van goederen |
| Telefoons, tablets, spelconsoles, geïntegreerde schakelingen | Vanaf 5.000 euro | Alleen specifieke goederen en één economische gebeurtenis |
| Metalen producten van Anlage 4 | Vanaf 5.000 euro | Bijlage, drempelwaarde en status van de ontvanger |
Bij standaardleveringen vanuit een Duits magazijn wordt de btw meestal door de verkoper afgerekend. De specifieke categorie moet worden vermeld in §13b. Zie ook Amazon FBA in Duitsland en btw.
Drempelbedrag € 5.000: Elektronica en goederen van Anlage 4
De levering van smartphones die onder de regeling vallen, valt normaal gesproken niet onder artikel 10, tenzij het onderdeel uitmaakt van een groter evenement.
Voor de betreffende elektronische apparaten moeten de classificatie, de status van de ontvanger en andere voorwaarden nog worden bevestigd.
Het opsplitsen van één bestelling in meerdere facturen leidt niet noodzakelijkerwijs tot aparte limieten.
Telefoons, tablets, spelconsoles en bepaalde chipsets vóór installatie.
Tot de geselecteerde artikelen behoren zilver, platina, staal, koper en aluminium.
Alleen aangewezen afval, schroot en materiaalresten.
Specifieke vorm en fijnheid van ten minste 325 duizendsten.
De handelsnaam is niet voldoende. "Staal", "schroot" of "elektronica" vormen op zichzelf geen basis voor de verlegging van de btw. Vergelijk de goederen met de huidige formulering van de verordening en de bijlage.
Bouw- en gebouwreiniging
De ontvanger moet aan een specifieke test voldoen
De omgekeerde heffing kan betrekking hebben op werkzaamheden die verband houden met de bouw, reparatie, onderhoud, verbouwing of sloop van een constructie. De belangrijkste factor is of de opdrachtgever de betreffende bouwwerkzaamheden consistent uitvoert.
Een doorsnee eindklant is niet genoeg
Tijdens de reiniging moet de ontvanger permanent de bijbehorende diensten verrichten. Het Finanzamt-certificaat kan de status maximaal drie jaar bevestigen.
Bauabzugsteuer, 15% aftrek, Freistellungsbescheinigung en uitvoeringsmodellen vereisen een afzonderlijke sectoranalyse.
Hoe ziet een factuur met verlegging van de belasting eruit?
De verschuldigde belasting wordt door de afnemer vastgesteld aan de hand van het Duitse tarief dat voor de dienst geldt.
Bij een binnenlandse transactie die onder §13b lid 2 valt, vereist §14a lid 5 een Duitse formulering.
Btw-nummers ondersteunen de identificatie, maar vervangen de locatie- en statuscontrole niet.
Volledige factuurvereisten
Verplichte elementen, deadlines en correcties vindt u in de handleiding voor btw-facturen in Duitsland.
E-factuur in Duitsland
Controleer apart de verplichting om een gestructureerd document te ontvangen en uit te geven: de e-factuur in Duitsland.
De btw wordt niet altijd op de factuurdatum berekend
Voor diensten onder §3a lid 2: het einde van de periode waarin de dienst is verricht. Dit kan een maand of een kwartaal zijn.
De belasting is verschuldigd op het moment dat de factuur wordt opgesteld, uiterlijk aan het einde van de maand volgend op de levering van de dienst.
Vooruitbetaling kan de afwikkeling versnellen, en bij doorlopende diensten gedurende een jaar geldt een einddatum voor het jaar.
De verschuldigde btw en de aftrek daarvan zijn twee afzonderlijke stappen
Voorbeeld met een rente van 19%
Volledige neutraliteit is alleen mogelijk als de ontvanger een volledig recht op aftrek heeft.
De calculator berekent het nettobedrag, de btw en het brutobedrag, maar beoordeelt niet of §13b van toepassing is of welk tarief correct is voor een specifieke transactie.
Open de EU-btw-calculatorEU-leverancier → Duitsland
De Duitse ontvanger meldt §13b in zijn/haar afrekening. Hij/zij meldt de ontvangen dienst niet in het Duitse ZM.
→
Duitsland → ander EU-land
Een Duitse leverancier van een typische B2B-dienst meldt deze doorgaans aan bij het Duitse btw-register, waarna de afnemer de btw lokaal afrekent.
De deadlines en afrekeningsvelden worden beschreven in de handleiding voor btw-aangiften in Duitsland.
Een onjuiste btw-vermelding en ontbrekende annotaties zijn twee verschillende problemen
Belasting die zonder grondslag wordt weergegeven, kan alsnog verschuldigd worden door de emittent.
De ontvanger kan ondanks de onjuiste factuur nog steeds verplicht zijn tot betaling conform §13b.
Het ontslaat de ontvanger niet van zijn verplichting indien aan de materiële voorwaarden van het mechanisme is voldaan.
Corrigeer de kwalificatie, de factuur en – indien nodig – de verklaringen van beide partijen.
Het mechanisme moet wettelijk worden vastgelegd. Beperkte bescherming voor overeengekomen kwalificaties vervangt geen analyse voorafgaand aan de transactie.
Checklist §13b UStG
- Beschrijf het feitelijke onderwerp van de transactie: goederen, diensten of complexe voordelen.
- Bepaal de plaats van belastingheffing volgens de regel die van toepassing is op dit voordeel.
- Zoek de categorie op in §13b, sectie 1 of sectie 2, en controleer de uitzonderingen.
- Controleer de statutaire zetel, de vaste vestiging en het aandeel daarvan aan de kant van de leverancier.
- Controleer de vereiste status van de ontvanger, met name in specifieke branches.
- Reken op € 5.000 voor het gehele evenement, inclusief elektronica en Anlage 4.
- Controleer voor metalen, afval en goud de wettelijke classificatie.
- Geef de verleggingsheffing niet aan als een tarief van 0% en voeg de juiste opmerking toe.
- Bepaal het moment van belastingheffing, vooruitbetalingen, doorlopende uitkeringen en de UStVA-periode.
- Leg het bewijsmateriaal vast: VIES, contract, status van de faciliteit en basis voor de classificatie.
Weet u niet zeker wie de btw moet afrekenen?
We controleren de belastbare plaats, de §13b-categorie, de status van de partij, de factuur en de rapportage. In geval van een onjuiste afrekening helpen we u ook bij het opstellen van een correctieplan.
Adrian Andrzejewski · CEO TaxenlightRaadpleeg de transactieReductieheffing in Duitsland - vragen en antwoorden
Zijn alle B2B-diensten naar Duitsland onderworpen aan de verleggingsheffing?
Nee. Bepaal eerst de plaats van levering en controleer de categorie §13b, de status van de leverancier en de status van de ontvanger. Voor sommige diensten gelden speciale regels of uitzonderingen.
Is de factuur exclusief Duitse btw?
Ja, als de ontvanger de belastingplichtige is in de zin van §13b. De Duitse btw wordt niet op de factuur vermeld en de transactie is niet gemarkeerd als een transactie met 0% btw.
Sluit het DE-btw-nummer van de leverancier artikel 13b uit?
Nee. Het nummer zelf geeft niet aan of er een Duitse vestigingsplaats is. Als er een Betriebsstätte bestaat, moet worden vastgesteld of deze bij een specifieke transactie betrokken is.
Ontslaat het ontbreken van de "verleggingsheffing"-aankondiging de ontvanger van de btw-plicht?
Nee. De verplichting vloeit voort uit de wet als aan de materiële voorwaarden is voldaan. Een gebrekkige factuur moet echter wel worden gecorrigeerd.
Kan de ontvanger de btw van de verleggingsregeling aftrekken?
Ja, als de aankoop voor zakelijke doeleinden is, komt men in aanmerking voor aftrek en er geen wettelijke beperking is. Neutraliteit is niet vanzelfsprekend.
Wat is de drempelwaarde voor de gespecificeerde elektronica?
€ 5.000 van de waarde van de gedekte goederen binnen één enkele economische transactie. Deze drempel geldt alleen voor bepaalde telefoons, tablets, spelconsoles en geïntegreerde schakelingen.
Eerst de plaats en categorie, pas daarna de factuur
De verlegging van de btw in Duitsland is het gevolg van de classificatie van de transactie. B2B, het Duitse btw-nummer en de vermelding zelf bepalen niet of §13b van toepassing is. De veiligste route is: plaats van belastingheffing → §13b-overzicht → status van de partijen → factuur, btw-datum en aangifte.
