Bouwdiensten in Duitsland in 2026: btw, §13b en 15% belasting
Een enkel bouwproject kan twee onafhankelijke mechanismen in gang zetten. Bepaal afzonderlijk wie de btw afdraagt en of de opdrachtgever de bouwbelasting moet inhouden.
§13b UStG en Bauabzugsteuer beantwoorden andere vragen
Beide mechanismen kunnen met dezelfde factuur werken, maar ze vloeien voort uit verschillende wetten en hebben verschillende gevolgen.
Omgekeerde lading
§13b UStG bepaalt of de Duitse btw door de opdrachtgever of de afnemer moet worden aangegeven.
Wie betaalt de btw?Bauabzugsteuer
§§48–48d ESTG beslissen of de klant een deel van de betaling mag behouden.
Moet ik 15% aftrekken?De klant kan tegelijkertijd de btw volgens §13b voldoen en de 15% bouwbelasting aan de Finanzamt overmaken. Voer eerst de btw-toets uit, daarna een aparte betalingstoets.
Duits onroerend goed betekent meestal een Duitse btw-plichtige
Een dienst die een voldoende directe band heeft met een specifiek onroerend goed, wordt over het algemeen belast op de locatie ervan – overeenkomstig §3a lid 3 punt 1 UStG.
Waar bevindt het pand zich?
Heeft het werk rechtstreeks met haar te maken?
Functioneert het als een buitenlandse onderneming?
Bedrijf, rechtspersoon of consument?
Wie geeft de Duitse btw aan?
Werkzaamheden die de werking van de faciliteit belemmeren
Bouw, renovatie, reparatie, installaties die permanent aan het gebouw zijn bevestigd, dak, gevel, afwerking of sloop.
Ontwerp en supervisie
Zij zijn uitgesloten van de definitie die wordt gebruikt in §13b lid 2 punt 4, maar in het geval van een buitenlandse contractant kan punt 1 nog steeds relevant zijn.
De kwalificatie wordt bepaald door de feitelijke inhoud van de dienstverlening en de impact van het werk op de essentie van het object, niet door de naam van het item op de factuur.
§13b in het geval van een buitenlandse aannemer en in de binnenlandse bouwsector
De analyse begint meestal met §13b lid 2 punt 1. In het geval van een zakelijke afnemer wordt de btw vaak door de klant afgerekend.
Het DE USt-IdNr. bewijst niet dat er een Duits hoofdkantoor is of dat de Betriebsstätte bij de dienstverlening betrokken is.
De consument betaalt doorgaans geen btw. De aannemer moet zich mogelijk wel registreren en btw in rekening brengen.
De drempelwaarde heeft betrekking op de status van de entiteit die permanent bouwwerkzaamheden verricht in het model van punt 4.
Volgens de UStAE dient het primair om te beoordelen of de ontvanger permanent Bauleistungen uitvoert voor de speciale regel van §13b lid 2 punt 4.
Omgekeerde heffing in Duitsland
Bekijk het volledige mechanisme, de factuur en het belastingmoment: de verleggingsheffing in Duitsland.
Steuernummer, USt-IdNr. en W-IdNr.
De functies van Duitse nummers worden uitgelegd in de handleiding ' BTW-nummer in Duitsland'.
USt 1 TG is geen Freistellungsbescheinigung
USt 1 TG
Bevestigt van de ontvanger als een entiteit die permanent bouwwerkzaamheden verricht.
- betreft de omgekeerde heffing,
- geldig tot maximaal 3 jaar
- Biedt geen bescherming tegen 15% van de betalingen.
Freistellungsbescheinigung
De aannemer presenteert het aan de opdrachtgever om verrekening binnen de geldigheidsperiode en -omvang te voorkomen.
- met betrekking tot betalingen,
- moet geldig zijn voor overdracht,
- Dit bepaalt niet wie de btw moet aangeven.
De opdrachtgever beschikt mogelijk over een USt 1 TG, maar de aannemer mogelijk niet over een geldige Freistellungsbescheinigung. De documenten zijn niet uitwisselbaar.
Wanneer trekt de klant 15% van de bouwbelasting af?
De werkzaamheden zijn bedoeld voor de bouw, reparatie, het onderhoud, de verbouwing of de sloop van een constructie.
Ondernemer of rechtspersoon naar publiek recht; zie uitzondering voor woonadressen.
Tel de reeds voltooide en geplande werkzaamheden voor dezelfde klant in een jaar bij elkaar op.
Het document moet de aannemer, de betaling en de bijbehorende werkomschrijving bevatten.
Totaalbedrag voor alle bouwwerkzaamheden van deze aannemer voor één klant.
Alleen als de ontvanger zich uitsluitend bezighoudt met bepaalde vrijgestelde leaseovereenkomsten.
Een aparte uitzondering geldt voor werkzaamheden met betrekking tot appartementen, indien de opdrachtgever niet meer dan twee appartementen huurt.
De drempelwaarden tellen de uitgevoerde en geplande werkzaamheden voor dezelfde ontvanger gedurende het kalenderjaar bij elkaar op.
Over het salaris inclusief btw wordt 15% berekend
Factuur met verlegging van de btw: EUR 100.000 netto
De btw wordt door de afnemer aangegeven, maar artikel 48 lid 3 van de EStG vereist nog steeds dat deze in de grondslag van de Bauabzugsteuer wordt opgenomen.
Tweede voorbeeld: € 50.000 netto
De aftrekpost vermindert de waarde van de dienstverlening niet. Het wijzigt alleen het bedrag dat rechtstreeks aan de aannemer wordt betaald.
Let op: 15% betekent niet altijd 15% van het nettobedrag dat op de factuur voor de btw-verlegging staat vermeld.
Hoe werkt Freistellungsbescheinigung?
Het certificaat wordt op verzoek van de aannemer afgegeven door het betreffende Finanzamt (Financiële Dienst). Het kan een algemeen certificaat zijn of een certificaat voor een bepaalde tijd, specifiek voor een bepaalde opdrachtgever of een bepaald project.
De bevoegdheid van de rechtbank hangt af van de zetel en de regels van het Amerikaanse parlement (UStZustV).
Bereid de bedrijfsgegevens, het contract, de bouwgegevens, de woonplaats en de vertegenwoordiger voor ter goedkeuring.
Controleer de periode, omvang, klant, Steuernummer en Sicherheitsnummer.
Het document moet geldig zijn voor elke vooruitbetaling en termijn.
Controleer het document op de dag van de eerste betaling.
Voor elke termijn is een aparte geldigheidscontrole vereist.
De factuurdatum vervangt niet de datum van de daadwerkelijke overdracht.
Een factuur van 20 september is niet beschermd als de klant op 15 oktober betaalt en het certificaat op 30 september verloopt.
EIBE vóór betaling, Anmeldung na aftrek
Controle bij EIBE
Klanten kunnen de geldigheid van hun documenten gratis controleren. Hiervoor hebben ze onder andere de staat, het Steuernummer en het veiligheidsnummer nodig.
Uiterlijk de 10e van de volgende maand
De klant meldt de inhouding elektronisch, betaalt deze aan de betreffende belastingdienst en stuurt de afrekening met de betalingsgegevens door naar de aannemer.
Het document moet de aannemer, de factuur, de betalingsdatum, het belastingbedrag en de naam van de belastingdienst (Finanzamt) vermelden. Zonder deze informatie zal een latere afwikkeling of terugbetaling lastiger zijn.
Welke Finanzamt is de juiste?
Vanaf 16 september 2026 verdeelt UStZustV de jurisdictie op basis van de eerste letter van de achternaam van de ondernemer of de bedrijfsnaam.
De eerste letter van de voor- of achternaam, van A tot en met G.
Eerste letter van H tot Ł.
Eerste brief van M aan R.
De eerste letter van de letter S tot en met Z.
Controleer vóór indiening de actuele UStZustV, de spelling van de naam en de procedurele uitzonderingen. Voor sommige OSS-procedures kan de Cottbus-uitspraak van toepassing zijn, ongeacht de brief.
Bauabzugsteuer kan worden gecrediteerd of teruggevorderd
Voorbijgaan
Het bedrag kan onder meer de Duitse loonbelasting, voorschotten en inkomstenbelasting of inhoudingen van eigen onderaannemers dekken.
Opbrengst
Indien er geen verplichtingen zijn die zekerheidstelling vereisen, kan de aannemer bij de betreffende Finanzamt een vergoeding aanvragen.
20282026-melding.
Vanaf 2026 zal de aanvraag standaard elektronisch worden ingediend
Het formulier is verkrijgbaar bij ELSTER. De deadline verstrijkt doorgaans aan het einde van het tweede jaar volgend op het jaar waarin de verrekening is gerapporteerd; langere contractuele deadlines blijven ongewijzigd.
Solliciteren in ELSTER ↗Hetzelfde contract kan verschillende resultaten opleveren
| Model | VAT | Bauabzugsteuer |
|---|---|---|
| Buitenlandse aannemer → Duitse ondernemer | De cliënt schikt vaak met §13b | 15% indien §48 van toepassing is en er geen geldige vrijstelling bestaat |
| Aannemer → particuliere huiseigenaar | De btw wordt doorgaans door de aannemer afgerekend | Een doorsnee consument trekt doorgaans geen kosten af |
| Aannemer → verhuurder | Afhankelijk van de status en §13b | Controleer het aantal appartementen, de limiet en de aard van de onderneming |
| Aannemer met geldige Freistellungsbescheinigung | De btw-analyse blijft ongewijzigd | Geen vermindering van de reikwijdte en geldigheidsduur |
BTW-registratie mogelijk
Als de afnemer geen btw accepteert, moet de aannemer zich mogelijk lokaal registreren. Zie btw-registratie in Duitsland.
Niet gemarkeerd 0%
De volledige vereisten van het document worden besproken in de Duitse btw-factuur. De aftrek vermindert de verkoopwaarde niet.
Wat verstoort het meest vaak de zetting van bouwmaterialen?
Bij de verleggingsregeling wordt de aftrek van 15% niet automatisch uitgesloten.
De 10%-test is niet van toepassing op elke transactie van een buitenlandse aannemer.
Het moment van betaling is doorslaggevend, niet de datum waarop de factuur is opgesteld.
Bij verlegging van de btw-heffing moet ook de btw van de afnemer in aanmerking worden genomen.
Checklist voor bouwcontracten
- Bepaal de locatie van het pand en de directe aansluiting van de dienstverlening op de faciliteit.
- Beschrijf de feitelijke omvang van de werkzaamheden en de betrokkenheid van eventuele bedrijfsonderdelen.
- Controleer de status van de ontvanger: bedrijf, rechtspersoon, verhuurder of consument.
- Los punt 13b op en bepaal de mogelijke noodzaak tot btw-registratie.
- Raadpleeg §48 ESTG afzonderlijk en vat de werkzaamheden voor de cliënt in het jaar samen.
- Hanteer de toepasselijke drempel van € 5.000 of de specifieke drempel van € 15.000.
- Ontvang Freistellungsbescheinigung vóór uw eerste betaling.
- Controleer het document met EIBE voor elke vooruitbetaling en deelbetaling.
- Bepaal het juiste Finanzamt, verblijfscertificaat en Empfangsbevollmächtigter.
- In geval van inhouding, incasseer de verrekening en bepaal het krediet of de terugbetaling §48c.
De lokale regelingen worden beschreven in de handleiding voor btw-aangiften in Duitsland.
Zorg voor de btw-afhandeling en betaling vóór de eerste aanbetaling
We analyseren sectie 13b, het risico van een inhouding van 15%, de relevante belastingdienst (Finanzamt) en de documenten die nodig zijn voor de belastingaangifte (Freistellungsbescheinigung). We helpen u ook bij het afhandelen van eventuele reeds geïnde bouwbelasting (Bauabzugsteuer).
Adrian Andrzejewski · CEO TaxenlightRaadpleeg het contractBouwservices in Duitsland - Vragen en antwoorden
Is de omgekeerde heffing niet van toepassing op de bouwbelasting?
Nee. De klant kan de btw afrekenen conform §13b en tegelijkertijd de 15% bouwbelasting aftrekken. Dit zijn twee onafhankelijke mechanismen.
Wat is Freistellungsbescheinigung?
Dit is een certificaat van de betreffende belastingdienst (Finanzamt) dat de klant vrijstelt van de bouwbelasting (Bauabzugsteuer) voor de periode en het toepassingsgebied. Het certificaat moet geldig zijn op het moment van betaling.
Vervangt USt 1 TG Freistellungsbescheinigung?
Nr. USt 1 TG betreft de status van de ontvanger voor §13b UStG, en de Freistellungsbescheinigung beschermt de betaling van de aannemer tegen verrekening op grond van §48 EStG.
Hoeveel bedraagt de Bauabzugsteuer?
15% vergoeding, d.w.z. de vergoeding inclusief btw. Bij de verleggingsregeling wordt ook rekening gehouden met de door de ontvanger betaalde btw.
Wat zijn de Bauabzugsteuer-drempelwaarden?
De standaarddrempel bedraagt € 5.000 per jaar voor werkzaamheden die voor dezelfde klant worden uitgevoerd. Een specifieke drempel van € 15.000 geldt voor een klant die uitsluitend bepaalde vrijgestelde verhuuractiviteiten verricht.
Moet het certificaat geldig zijn op de factuurdatum?
Het tijdstip van betaling is doorslaggevend. Geldigheid op de factuurdatum is niet voldoende als het document verloopt vóór de overdracht.
Zijn vooruitbetalingen inbegrepen in de bouwbelasting?
Ja. Vooruitbetalingen, tussentijdse betalingen, deelbetalingen en eindbetalingen worden afzonderlijk geanalyseerd.
Tot wanneer kan ik de inhouding van 2026 terugvragen?
De standaard deadline is 31 december 2028. Langere deadlines als gevolg van dubbelbelastingverdragen blijven ongewijzigd.
Vier elementen die niet gecombineerd kunnen worden
De uitkomst hangt af van de transactie en de status van de betrokken partijen.
Dit is een aparte test voor betalingen.
Wat telt, is de reikwijdte en de geldigheid op het moment van overdracht.
USt 1 TG is voor btw, niet voor bouwbelasting.
