Import VAT we Francji – ATVAI i procedura 42
Import towarów do Francji co do zasady powoduje powstanie francuskiego VAT importowego. Od 1 stycznia 2022 r. podmioty objęte systemem rozliczają go obowiązkowo przez ATVAI w deklaracji CA3.
To, gdzie towar trafi bezpośrednio po odprawie, decyduje o kierunku analizy: pozostanie we Francji zwykle prowadzi do ATVAI, a natychmiastowa dostawa do innego państwa UE może pozwalać sprawdzić procedurę 42.
ATVAI to nie procedura 42
Oba mechanizmy dotyczą importu przez Francję, ale dają inny skutek dla francuskiego VAT importowego.
ATVAI
VAT importowy istnieje i jest rozliczany bezpośrednio w deklaracji CA3. Przy pełnym prawie do odliczenia podatek należny i podlegający odliczeniu można wykazać w tej samej deklaracji.
Procedura 42
Import korzysta ze zwolnienia z VAT we Francji, jeżeli bezpośrednio po odprawie towar jest przedmiotem właściwej dostawy lub transferu do innego państwa UE i spełniono wszystkie warunki.
Procedura 42 nie zwalnia z należnego cła
Zwolnienie dotyczy francuskiego VAT importowego. Cło jest co do zasady rozliczane przy dopuszczeniu towarów do swobodnego obrotu.
Co oznacza import VAT we Francji?
Import VAT we Francji to francuski podatek VAT należny w związku z przywozem towarów spoza terytorium Unii Europejskiej.
Przemieszczenie wewnątrz UE
Wysyłka własnego towaru z Polski do Francji nie jest importem, ponieważ towar nie wchodzi do Unii Europejskiej z państwa trzeciego.
Przywóz spoza UE
Jeżeli towar z Chin, USA lub innego państwa trzeciego jest dopuszczany do obrotu we Francji, dochodzi do importu do UE we Francji.
Kiedy VAT staje się wymagalny?
Moment jest związany z uznaniem towaru za importowany. Przy danych wykorzystywanych w CA3 francuska administracja odwołuje się między innymi do daty uzyskania zgody na zwolnienie towaru, czyli bon à enlever (BAE), na deklaracji celnej. Szersze zasady opisuje francuska administracja celna.
Jak działa ATVAI we Francji?
ATVAI oznacza samonaliczenie VAT importowego (fr. autoliquidation de la TVA à l’importation) bezpośrednio w deklaracji VAT zamiast wpłaty podatku organom celnym podczas odprawy.
Odprawa
Importer podaje wymagane dane oraz prawidłowy francuski numer VAT w deklaracji celnej.
Dane celne
Administracja celna DGDDI przekazuje dane dotyczące importu do administracji podatkowej DGFiP.
Deklaracja CA3
VAT importowy jest ujmowany w deklaracji VAT, której dane są wstępnie uzupełniane.
Odliczenie
Przy pełnym prawie do odliczenia VAT należny i podlegający odliczeniu mogą trafić do tej samej CA3.
Czy VAT płaci się na granicy?
Zasadniczo nie, jeżeli jest rozliczany poprzez ATVAI. Francuska administracja celna potwierdza, że od 1 stycznia 2022 r. mechanizm jest obowiązkowy i automatyczny dla podmiotów objętych systemem. Nie wymaga osobnego pozwolenia.
Czy ATVAI oznacza brak VAT?
Nie. VAT nadal istnieje i trzeba go prawidłowo zadeklarować. ATVAI zmienia sposób rozliczenia, a nie tworzy zwolnienia. Nie oznacza też automatycznego odroczenia lub zwolnienia z cła.
VAT FR i EORI – którego numeru potrzebujesz?
Numery pełnią różne funkcje. EORI identyfikuje przedsiębiorcę dla potrzeb celnych, a VAT FR służy do francuskiego rozliczenia VAT.
Francuski numer VAT
Jeżeli zagraniczna firma sama jest podmiotem odpowiedzialnym za VAT importowy rozliczany przez ATVAI, zasadniczo potrzebuje ważnego VAT FR. Numer należy prawidłowo wskazać w deklaracji celnej. W systemie Delta H7 stosowana jest między innymi referencja FR7 wraz z numerem VAT.
Sprawdź, kiedy powstaje obowiązek rejestracji VAT we Francji.
Numer EORI
Operator wykonujący formalności celne musi posiadać EORI. Polska spółka uzyskuje ten numer zasadniczo w państwie ustanowienia, a nie drugi raz we Francji tylko dlatego, że odprawia towary we francuskim porcie lub na lotnisku.
Przed pierwszą odprawą skorzystaj z weryfikacji numeru EORI.
Nie każdy model importu wygląda tak samo
Sam fakt importowania przez Francję nie przesądza automatycznie o klasycznej rejestracji importera. Istnieją szczególne rozwiązania dla wybranych operacji i podmiotów nieustanowionych we Francji. Strukturę trzeba ustalić przed odprawą, korzystając z zasad dotyczących identyfikacji VAT opisanych przez DGFiP.
Kto rozlicza VAT importowy i od jakiej kwoty?
Nie zawsze podmiot handlowo określony jako kupujący jest podatnikiem odpowiedzialnym za VAT importowy.
Dostawca
W określonym układzie podmiotem odpowiedzialnym może być osoba dokonująca dostawy znajdującej się we Francji.
Platforma
W niektórych modelach marketplace odpowiedzialność może dotyczyć podmiotu uznanego za dostawcę.
Odbiorca
W pozostałych sytuacjach znaczenie może mieć rzeczywisty odbiorca wskazany w deklaracji importowej.
DDP lub DAP nie wystarcza
Samo ustalenie warunków handlowych nie rozstrzyga prawidłowego rozliczenia VAT. Trzeba sprawdzić, kto faktycznie występuje jako importer oraz kto zgodnie z przepisami jest zobowiązany do rozliczenia podatku. Podział obowiązków w umowie prześledzisz na przykładach DDP i DAP do Francji a VAT. Trzeba go zestawić z rolami wskazanymi w dokumentach odprawy.
Podstawa VAT przy imporcie
Podstawą nie musi być wyłącznie cena z faktury dostawcy. Co do zasady uwzględnia się wartość celną, a także należne cła, podatki i inne opłaty z wyjątkiem samego VAT oraz odpowiednie prowizje, opakowanie, transport, ubezpieczenie i inne koszty dodatkowe. Jeżeli dalsze miejsce przeznaczenia w UE jest znane w momencie importu, określone koszty transportu do tego miejsca także mogą wejść do podstawy. Szczegóły zawiera oficjalna baza BOFiP dotycząca podstawy opodatkowania importu.
Sprawdź model importu i oblicz VAT
Drzewko pomaga rozpoznać właściwy kierunek analizy. Kalkulator pokazuje podstawę oraz kwotę VAT importowego na podstawie danych wpisanych przez użytkownika.
Gdzie towar trafia bezpośrednio po odprawie?
Wybierz wariant. Wynik nie zastępuje weryfikacji wszystkich warunków celnych i podatkowych.
Jeżeli towar pozostaje we Francji, typowym punktem wyjścia jest rozliczenie francuskiego VAT importowego w CA3.
Jeżeli towar bezpośrednio po imporcie jedzie do innego państwa UE, można sprawdzić procedurę 42 — pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów zwolnienia.
Magazynowanie we Francji przed późniejszą wysyłką zwykle oznacza, że import i dalsza transakcja są odrębnymi etapami wymagającymi osobnej analizy.
Kalkulator VAT importowego
Wpisz kwotę cła samodzielnie. Kalkulator nie ustala taryfy celnej ani właściwej klasyfikacji produktu.
Jakie stawki VAT stosuje się przy imporcie do Francji?
W kontynentalnej Francji stosowane są cztery zasadnicze stawki. Przy imporcie właściwa jest stawka obowiązująca w chwili dopuszczenia towaru do konsumpcji.
Stawka podstawowa
Stosowana do transakcji, dla których nie przewidziano stawki obniżonej.
Stawka pośrednia
Dotyczy wybranych kategorii towarów określonych przepisami.
Stawka obniżona
Ma zastosowanie do określonych grup produktów.
Stawka szczególna
Obejmuje wybrane, szczególne kategorie produktów.
Stawka zależy od klasyfikacji towaru
Przy imporcie trzeba sprawdzić właściwą nomenklaturę taryfową i zastosowanie stawki. Aktualne zasady opisuje strona francuskiej administracji celnej dotycząca stawek VAT przy imporcie.
Jak VAT importowy trafia do CA3?
Dane celne są przekazywane do DGFiP, a deklaracja jest wstępnie uzupełniana 14. dnia miesiąca następującego po okresie, w którym VAT importowy stał się wymagalny.
Dokument celny
Dane wynikają z odprawy i deklaracji importowej.
Données ATVAI
Serwis pokazuje deklaracje, podstawy według stawek i nomenklaturę NC8.
Wstępnie uzupełniona CA3
Kwoty są przenoszone do deklaracji podatkowej.
Kontrola księgowa
Firma porównuje dane z dokumentami i poprawia ewentualne różnice.
Wstępne uzupełnienie nie zwalnia z kontroli
Podatnik ma obowiązek zweryfikować wartości i w razie potrzeby poprawić je w górę lub w dół. Różnice mogą wynikać między innymi z korekt albo unieważnienia deklaracji, deklaracji uproszczonych, kontroli celnej lub operacji nieujętych automatycznie. Pomaga w tym oficjalny serwis Données ATVAI. Termin składania CA3 dla podatników VAT importowego przypada na 24. dzień miesiąca. Organizację rozliczeń, składanie formularza i uzgadnianie jego pozycji opisuje przewodnik deklaracje VAT we Francji.
Co to jest procedura 42 we Francji?
Procedura 42 pozwala pod określonymi warunkami zaimportować towary do Francji bez francuskiego VAT importowego, jeżeli bezpośrednio po imporcie następuje odpowiednia dostawa lub transfer do innego państwa UE.
Chiny → Le Havre → magazyn we Francji
Towar zostaje we Francji po odprawie.
Chiny → Le Havre → Polska
Towar jedzie bezpośrednio do innego państwa UE.
Towar zostaje dopuszczony do swobodnego obrotu.
Należne cło jest rozliczane przy dopuszczeniu towaru.
Francuski VAT importowy korzysta ze zwolnienia.
Następuje dostawa lub transfer, a w państwie przeznaczenia powstaje odpowiednie WNT.
Procedura 42 może być alternatywą dla tranzytu, ale nie działa automatycznie
Francuski port może być miejscem wejścia towaru do UE, podczas gdy państwem rozliczenia nabycia będzie Polska lub inne państwo docelowe. Warunki zwolnienia opisuje francuska administracja celna.
Co trzeba udokumentować w procedurze 42?
Dalsza dostawa musi kwalifikować się jako zwolniona dostawa wewnątrzwspólnotowa albo odpowiedni transfer własnych towarów, a towar musi trafić do innego państwa UE. Dla dalszej sprzedaży sprawdź również warunki zwolnienia WDT z Francji i dowody transportu, zamiast ograniczać dokumentację do samej odprawy importowej.
Jak szybko towar musi opuścić Francję?
Dostawa powinna następować bezpośrednio po imporcie. Co do zasady pomiędzy importem a dalszą dostawą nie powinien występować okres dłuższy niż czas ściśle konieczny do przeładunku.
Czy możliwy jest transfer własnego towaru?
Tak. Sprzedaż niezależnemu odbiorcy nie jest jedynym wariantem. Importer może przemieścić własny towar do innego państwa UE, podając własny numer VAT w państwie docelowym i spełniając pozostałe warunki.
Magazynowanie przez kilka tygodni nie pasuje do założenia procedury 42
Model „import do Francji → magazynowanie → znalezienie klienta → wysyłka do innego państwa” wymaga innej analizy. Jeśli towar pozostaje we francuskim magazynie, bardziej typowy jest schemat „import FR → ATVAI → magazyn FR → późniejsza sprzedaż”. Zobacz zasady dotyczące fulfillmentu i magazynu 3PL za granicą.
Dokumenty, VAT FR i przedstawiciel przy procedurze 42
Największym ryzykiem nie jest samo wpisanie kodu procedury, lecz wykazanie, że warunki zwolnienia były rzeczywiście spełnione.
Dokumentacja powinna potwierdzać
- tożsamość importera i prawidłowy numer VAT,
- numer VAT kontrahenta albo własny numer VAT w państwie docelowym,
- zgodność towarów z deklaracją importową,
- transport z Francji do innego państwa UE,
- wykonanie dostawy lub transferu wewnątrzwspólnotowego.
Identyfikacja VAT zależy od struktury
Nie należy zakładać ani że procedura 42 zawsze oznacza pełną zwykłą rejestrację VAT FR, ani że nigdy nie wymaga identyfikacji we Francji. Administracja wymienia ten model wśród operacji, przy których mogą wystąpić obowiązki identyfikacyjne i deklaracyjne.
W przewidzianych przypadkach może być dostępny doraźny przedstawiciel (fr. mandataire ponctuel). Strukturę należy ustalić przed odprawą.
Doraźny przedstawiciel to nie przedstawiciel międzynarodowy
Nie należy mylić doraźnego przedstawiciela z mechanizmem przedstawiciela międzynarodowego (fr. mandataire à l’international) z art. 289 A bis francuskiego kodeksu podatkowego. BOFiP opublikowany w lutym 2026 r. wskazuje, że importy poprzedzające dostawy wewnątrzwspólnotowe w procedurze 42 są wyłączone z zakresu tego drugiego mechanizmu. Różnice między przedstawicielem fiskalnym, pełnomocnikiem i szczególnymi mandatami porównujemy w przewodniku przedstawiciel podatkowy we Francji.
Uwaga na stare informacje o DEB
Od 2022 r. dawna deklaracja wymiany towarowej DEB nie jest już jednym aktualnym obowiązkiem. Została rozdzielona na część podatkową i statystyczną.
DEB
Dawna wspólna nazwa raportowania wymiany towarowej.
Dostawy wewnątrz UE raportuje się od pierwszego euro. Dotyczy to również odpowiednich transferów własnych towarów.
Firma odpowiada na miesięczne badanie statystyczne, jeżeli została nim objęta i otrzymała zawiadomienie od administracji celnej.
Nie wystarczy powiedzieć „trzeba złożyć DEB”
Trzeba ustalić, o który aktualny obowiązek chodzi. Oficjalne informacje znajdują się na stronach dotyczących zestawienia VAT dla dostaw wewnątrz UE oraz badania statystycznego EMEBI. Dobór raportu, zasady objęcia badaniem i aktualne terminy wyjaśnia artykuł Intrastat i EMEBI we Francji.
Procedura 42, tranzyt i procedura 63
Te rozwiązania nie są zamienne. Różnią się momentem dopuszczenia towaru do swobodnego obrotu i rodzajem operacji.
| Model | Co dzieje się we Francji? | Dalszy etap |
|---|---|---|
| Procedura 42 | Import, rozliczenie cła i zwolnienie z VAT importowego. | Bezpośrednia dostawa albo transfer do innego państwa UE. |
| Tranzyt | Towar może nie być jeszcze dopuszczony do swobodnego obrotu. | Finalna odprawa może nastąpić dopiero w państwie docelowym. |
| Procedura 63 | Dotyczy odpowiednich przypadków reimportu zwolnionego z VAT. | Po reimporcie następuje dostawa wewnątrzwspólnotowa. |
Typowy e-commerce częściej analizuje procedurę 42 niż 63
Przy imporcie nowych towarów z Chin lub USA punktem odniesienia jest procedura 42. Wybór między nią a tranzytem nie powinien zależeć wyłącznie od VAT — znaczenie mają także organizacja odprawy, miejsce finalnego importu, numery VAT i dokumentacja.
Magazyn, Amazon FBA i sprzedaż B2B po imporcie
Po odprawie trzeba oddzielnie przeanalizować dalszą drogę i sprzedaż towaru. Późniejsza transakcja nie zmienia wstecznie charakteru importu.
Magazyn we Francji
Jeżeli towar zostaje w magazynie 3PL lub innym francuskim obiekcie, typowy schemat obejmuje import, ATVAI i dopiero późniejszą sprzedaż. Samo przechowywanie może powodować dalsze obowiązki VAT zależne od odbiorcy i miejsca wysyłki.
Amazon FBA
Przy wysyłce bezpośrednio do francuskiego magazynu Amazon typowy przepływ może wyglądać tak: Chiny → import FR → ATVAI → magazyn Amazon FR. Późniejsze przesunięcie towaru do innego państwa nie przekształca wcześniejszego importu w procedurę 42.
Sprzedaż B2B we Francji
Import i późniejsza sprzedaż krajowa to dwa odrębne etapy. W określonych sytuacjach sprzedaż podatnika nieustanowionego może podlegać odwrotnemu obciążeniu po stronie francuskiego nabywcy, ale nie pozwala to pominąć analizy VAT importowego.
Najczęstsze błędy przy imporcie VAT we Francji
Problemy częściej wynikają z błędnego zaprojektowania przepływu niż z samej stawki VAT.
Brak VAT FR przed odprawą
Firma dopiero po imporcie odkrywa, że powinna użyć francuskiego numeru VAT.
Pomylenie EORI z VAT FR
Jeden numer nie zastępuje drugiego — służą do innych celów.
Założenie, że ATVAI oznacza brak VAT
ATVAI jest sposobem deklarowania podatku, a nie zwolnieniem.
Brak kontroli CA3
Wstępnie uzupełnione dane mogą wymagać korekty.
Procedura 42 mimo magazynu FR
Towar nie jedzie bezpośrednio do innego państwa UE.
Brak dowodów transportu
Bez wykazania dalszej drogi zwolnienie jest ryzykowne.
Nieprawidłowy numer VAT odbiorcy
Numer nabywcy lub własny VAT w państwie docelowym jest kluczowy.
Posługiwanie się dawną nazwą DEB
Od 2022 r. trzeba rozróżniać zestawienie VAT i EMEBI.
Checklista importera we Francji
Dopiero po zebraniu tych informacji można odpowiedzialnie wybrać standardowe ATVAI, procedurę 42 albo inny model odprawy.
- Kto będzie podatnikiem odpowiedzialnym za VAT importowy?
- Czy firma posiada prawidłowy numer EORI?
- Czy potrzebny jest francuski numer VAT?
- Jaki numer VAT trafi do deklaracji celnej?
- Gdzie towar pojedzie bezpośrednio po odprawie?
- Czy towar pozostanie lub będzie magazynowany we Francji?
- Czy można analizować procedurę 42?
- Czy dostępny jest VAT odbiorcy lub własny VAT w państwie docelowym?
- Czy dokumenty potwierdzą dalszy transport?
- Jaka jest wartość celna, cło i podstawa VAT?
- Jaka stawka VAT dotyczy produktu?
- Czy dane sprawdzono w Données ATVAI i CA3?
- Czy dalsza dostawa wymaga zestawienia VAT lub odpowiedzi EMEBI?
Importujesz przez Francję i chcesz wybrać właściwy model?
Przeanalizujemy rolę importera, numery VAT i EORI, bezpośrednie miejsce przeznaczenia towaru oraz dalsze obowiązki w CA3. W razie potrzeby pomożemy również w rejestracji i bieżących rozliczeniach VAT.
Powiązane przewodniki i usługi Taxenlight
Import często uruchamia kolejne obowiązki: rejestrację, deklaracje, obsługę magazynu albo weryfikację numerów.
Oficjalne źródła
Import VAT we Francji – FAQ
Czy VAT importowy we Francji płaci się przy odprawie?
Jeżeli przedsiębiorca posiada francuski numer VAT i import znajduje się w systemie ATVAI, VAT importowy jest zasadniczo rozliczany w deklaracji CA3, a nie wpłacany przy odprawie.
Czy ATVAI jest dobrowolne?
Nie. Od 1 stycznia 2022 r. francuskie samonaliczenie VAT importowego jest obowiązkowe i automatyczne dla podmiotów objętych systemem.
Czy do ATVAI potrzebuję francuskiego numeru VAT?
Jeżeli firma sama jest podmiotem odpowiedzialnym za VAT importowy rozliczany poprzez ATVAI, zasadniczo potrzebuje ważnego francuskiego numeru VAT.
Czy do importu we Francji potrzebuję EORI?
Tak, przy operacjach celnych potrzebny jest EORI. Firma z Polski korzysta zasadniczo z numeru nadanego w Polsce, a nie występuje o drugi EORI we Francji.
Czy ATVAI oznacza, że VAT wynosi 0 EUR?
Nie. VAT jest naliczany i deklarowany. Przy pełnym prawie do odliczenia VAT należny i podlegający odliczeniu mogą zostać rozliczone w tej samej deklaracji.
Czy francuski VAT importowy jest automatycznie wpisywany do CA3?
CA3 jest wstępnie uzupełniana na podstawie danych celnych, ale przedsiębiorca ma obowiązek sprawdzić wartości i w razie potrzeby je poprawić.
Co to jest Données ATVAI?
To serwis francuskiej administracji celnej umożliwiający sprawdzenie danych z deklaracji importowych wykorzystanych do wstępnego uzupełnienia VAT importowego.
Co to jest procedura 42?
To procedura umożliwiająca zwolnienie importu z VAT we Francji, jeżeli bezpośrednio po imporcie towary są przedmiotem odpowiedniej dostawy lub transferu do innego państwa UE i spełniono wszystkie warunki.
Czy procedura 42 zwalnia z cła?
Nie. Procedura 42 dotyczy zwolnienia z VAT importowego. Należne cło jest co do zasady rozliczane przy dopuszczeniu towarów do swobodnego obrotu.
Czy towar może zostać w magazynie we Francji w procedurze 42?
Procedura zakłada dalszą dostawę do innego państwa UE bezpośrednio po imporcie. Zwykłe magazynowanie we Francji przed późniejszą sprzedażą może oznaczać, że warunki nie są spełnione.
Czy procedura 42 może dotyczyć własnego towaru?
Tak. Możliwe jest odpowiednie przemieszczenie własnych towarów, przy czym importer podaje własny numer VAT w państwie docelowym i spełnia pozostałe warunki.
Czy przy procedurze 42 trzeba składać DEB?
Od 2022 r. dawna DEB została rozdzielona na zestawienie VAT oraz statystyczne EMEBI. Trzeba ustalić, który aktualny obowiązek ma zastosowanie.
Czy zestawienie VAT ma próg?
Dostawy wewnątrz UE są raportowane w tym zestawieniu od pierwszego euro.
Czy każda firma musi składać EMEBI?
Nie. Odpowiedź na EMEBI jest obowiązkowa dla przedsiębiorstw objętych badaniem statystycznym przez francuską administrację.
