Deklaracje VAT we Francji 2026
Deklaracje VAT we Francji składane są na formularzu CA3 miesięcznie lub kwartalnie przez portal Impots.gouv.fr. Termin na złożenie deklaracji dla nierezydentów to zawsze 19 dzień kolejnego miesiąca.
Jest to jeden z głównych obowiązków nierezydenta we Francji. Drugim z nich jest stosowanie francuskich stawek VAT: 20% (podstawowa) oraz 10%, 5,5% i 2,1%.
W tym artykule szczegółowo omawiamy m.in. francuskie deklaracje VAT CA3, rytmy raportowania, metodę płatności podatku VAT. Dane opublikowane w tym przewodniku pochodzą bezpośrednio z francuskich przepisów i są aktualne na marzec 2026. Gdy w życie wejdą zmiany podatkowe, będziemy aktualizować ten przewodnik.
2026 we Francji to także czas intensywnych zmian podatkowych: rekodyfikacja przepisów podatkowych i przeniesienie do CIBS, e-invoicing i e-reporting – to tylko kilka z kluczowych zmian, których nie sposób pominąć w tym artykule, a które szerzej omawiamy w Przewodniku po VAT we Francji – link znajdziesz obok.
Czego dowiesz się z artykułu?
▶ Jakie obowiązują rytmy i terminy składania deklaracji we Francji i od czego zależą?
▶ Kiedy trzeba składać dodatkową deklarację unijną état récapitulatif TVA?
▶ Jak wypełnić francuską deklarację CA3 krok po kroku?
▶ Jak uzyskać zwrot VAT we Francji? Dwie procedury
▶ Jakie kary podatkowe obowiązują we Francji w 2026?
▶ E-reporting od września 2026 i inne zmiany podatkowe – co musisz wiedzieć jako nierezydent?
Sprawdź podobne artykuły
Deklaracje VAT Francja 2026 – w artykule:
- ⭐Najważniejsze obowiązki podatkowe nierezydenta we Francji
- Rozliczanie VAT we Francji – stawki VAT, rytm, terminy, e-reporting 2026
- Jakie deklaracje VAT składa się we Francji?
- Jak złożyć deklarację VAT we Francji krok po kroku?
- Płatność podatku VAT we Francji – jak jej dokonać?
- Kary podatkowe we Francji – na co musisz uważać?
- Zwrot VAT we Francji – jak odzyskać podatek VAT z zakupów?
⭐Najważniejsze obowiązki podatkowe nierezydenta we Francji
- CA3 – deklaracja VAT składana miesięcznie lub kwartalnie; termin: 19. dzień kolejnego miesiąca; portal: impots.
- ERTVA – zbiorcza informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów; termin: 10. dzień roboczy kolejnego miesiąca; portal: douane
- DES – zbiorcza informacja o usługach świadczonych na rzecz kontrahentów unijnych; termin: 10. dzień roboczy kolejnego miesiąca; portal: douane
- EMEBI – raport statystyczny o obrocie towarowym; wyłącznie dla firm wybranych i powiadomionych przez administrację celną; portal: DEBWEB2
- E-reporting – cyfrowe raportowanie transakcji; od 1 września 2026 (duże firmy i ETI), od 1 września 2027 (MŚP i mikro); platforma: PDP
Adrian Andrzejewski, CEO Taxenlight
Rozliczanie VAT we Francji – stawki VAT, rytm, terminy, e-reporting 2026
Francuski system VAT nie pozostawia pola do nadinterpretacji i niedopowiedzeń – stosuje sztywne zasady i obowiązki. Niedostosowanie się do nich jest karane z automatu.
Podstawą obowiązków podatkowych jest stosowanie francuskich stawek VAT, składanie terminowo deklaracji VAT CA3 oraz zapłata podatku VAT na czas. W 2026 roku dochodzi nowy obowiązek dla nierezydentów we Francji związany z e-raportowaniem. Wszystkim tym aspektom przyjrzymy się poniżej.
Stawki VAT we Francji – podstawa poprawnych faktur
Francja stosuje cztery stawki podatku VAT – podstawową 20% oraz obniżone – 10%, 5,5% i 2,1%. I w tym miejscu zwracamy Twoją szczególną uwagę, aby prawidłowo zakwalifikować stawkę VAT do produktów, które sprzedajesz na francuskim rynku. Zastosowanie obniżonej stawki VAT pozytywnie wpłynie na Twoją marżę i cash flow.
Jeśli potrzebujesz pomocy w zaszeregowaniu Twoich produktów pod stawkę VAT we Francji zgodnie z kodami celnymi – skontaktuj się z nami, aby wycenić usługę.
| Stawka VAT | Zastosowanie (najczęstsze kategorie) |
|---|---|
| 20% | Stawka podstawowa. Dotyczy większości towarów i usług, w tym elektroniki, odzieży, usług doradczych. |
| 10% | Restauracje i catering, transport pasażerski, renowacja budynków mieszkalnych |
| 5,5% | Żywność podstawowa, produkty higieniczne, książki (również e-booki), bilety na wydarzenia kulturalne. |
| 2,1% | Niektóre leki refundowane, prasa, wybrane opłaty telewizyjne. |
Uwaga: Od września 2026, wraz z wejściem kodeksu CIBS, definicje niektórych produktów mogą zostać doprecyzowane, ale wartości procentowe stawek pozostają bez zmian. Artykuł zostanie zaktualizowany, gdy przepisy wejdą w życie.
Deklaracje VAT we Francji – miesięczne czy kwartalne?
Jako nierezydent we Francji podlegasz pod reżim Régime Réel Normal. Oznacza to, że standardowo Twoim obowiązkiem jest składanie deklaracji miesięcznych (CA3).
Istnieje jednak możliwość raportowania kwartalnego, ale po spełnieniu określonych warunków:
- Miesięczne deklaracje VAT składają standardowo wszyscy podatnicy – nierezydenci tuż po uzyskaniu francuskiego numeru VAT. Po roku można wnioskować o przejście na rytm kwartalny.
- Kwartalne deklaracje VAT we Francji może składać ten podatnik, którego roczna kwota podatku VAT nie przekroczyła 4000 EUR. Aby móc przejść na kwartalne rozliczanie VAT we Francji, należy o to zawnioskować do urzędu skarbowego.
Jeśli przejdziesz na deklaracje VAT kwartalne we Francji i przekroczysz limit podatku VAT w wysokości 4000 EUR – administracja francuska zmieni Twój rytm z powrotem na miesięczny.
Otrzymasz w tej sprawie oficjalną decyzję drogą listowną.
Jaki jest termin składania deklaracji VAT we Francji?
Termin składania francuskich deklaracji VAT dla nierezydentów upływa zawsze 19 dnia miesiąca, który następuje po okresie rozliczeniowym. Dotyczy to zarówno raportów kwartalnych, jak i miesięcznych. Ten sam termin dotyczy płatności VAT, która powinna wyjść automatycznie po zatwierdzeniu deklaracji okresowej.
🚨Uwaga: we Francji nie istnieje przenoszenie terminu deklaracji i płatności VAT, gdy 19 dzień miesiąca wypadnie w święto lub weekend (tak jak jest to np. w Belgii). Jeśli deadline wypada w niedzielę, Twoje deklaracje i płatność VAT muszą wyjść najpóźniej w piątek, przed terminem.
Jakie deklaracje VAT składa się we Francji?
We francuskim systemie podatkowym nierezydent jest zobowiązany do precyzyjnego raportowania każdego rodzaju ruchu towarowego i usługowego. Najważniejsze deklaracje dla firmy, która posiada numer VAT we Francji to: deklaracja okresowa CA3, EMEBI, ERTVA i DES. Każdą z nich omówimy, abyś lepiej zrozumiał, kiedy należy złożyć każdą z nich.
Deklaracja CA3
– miesięczna lub kwartalna
EMEBI – raportowanie statystyczne wymiany towarów na żądanie
Deklaracja CA3 to Twój najważniejszy obowiązek podatkowy we Francji, nawet jeśli w danym miesiącu nie dokonałeś żadnej sprzedaży ani zakupu (wówczas składasz deklarację zerową).
Aktywny numer VAT = co miesiąc lub co kwartał należy złożyć deklarację VAT.
Brak złożonej deklaracji skutkuje automatycznym naliczaniem kar i odsetek (które omawiamy w kolejnych sekcjach) i w skrajnych przypadkach kończy się kontrolą podatkową.
Kluczowe sekcje w deklaracji CA3 dla nierezydenta:
- Lignes A1-A3: Tutaj wykazujesz sprzedaż opodatkowaną we Francji.
- Ligne B2: Kluczowa dla e-commerce i B2B – nabycia wewnątrzwspólnotowe (WNT).
- Ligne A4: Tu raportujesz import towarów (obowiązkowe, bezgotówkowe rozliczenie podatku import VAT)
- Lignes 19-21: Sekcja odliczeń (VAT naliczony, z zakupów – do przeniesienia lub zwrotu).
Od 2022 roku klasyczny INTRASTAT we Francji przestał istnieć. Tym samym zniknęło też obowiązkowe składanie deklaracji statystycznych po przekroczeniu określonych progów, co miało charakter automatyczny. Wcześniej deklaracje DEB INTRASTAT we Francji obejmowały zarówno raportowanie statystyczne, jak i podatkowe – pod kątem śledzenia ruchu towarów w obrocie międzynarodowym.
W zamian za to wdrożono deklarację DEB EMEBI (Enquête Mensuelle sur les Échanges de Biens Intra-UE). Od teraz deklaracje statystyczne EMEBI składane są na żądanie administracji i to niezależnie od tego, czy wykonujesz dany rodzaj operacji – wywóz lub przywóz. Natomiast dane podatkowe o obrocie towarów w UE składane są w osobnej deklaracji ERTVA (wspomnianej niżej), a o usługach w deklaracji DES.
Kluczowa różnica dla nierezydenta:
- Na żądanie: Wypełniasz EMEBI tylko wtedy, gdy zostaniesz do tego wezwany przez francuski urząd statystyczny, niezależnie od progów INTRASTAT.
- Dwa komponenty: EMEBI służy celom statystycznym, podczas gdy Etat récapitulatif służy wyłącznie kontroli podatkowej VAT.
☝️ Taxenlight radzi:
Systemy francuskie (podatkowy i celny) są ze sobą połączone. Jeśli wykażesz WNT w deklaracji CA3, a nie złożysz raportu EMEBI (będąc do tego zobowiązanym), system może wykryć rozbieżność. Jest to najczęstsza przyczyna kontroli krzyżowych u podatników.
ERTVA – Etat récapitulatif TVA + DES – odpowiednik deklaracji VAT-UE
Deklarowanie usługi i obrotu towarowego pod kątem podatkowym wewnątrz UE zostało rozbite na dwie osobne deklaracje :
- ERTVA – Etat récapitulatif TVA, która wykazuje przepływ towarów między państwami członkowskimi.
- DES – Déclaration Européenne de Services, która wykazuje wykonane usługi na rzecz wewnątrzwspólnotowych kontrahentów.
Obie deklaracje są składane miesięcznie i muszą zostać przesłane do 10 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Raportowanie DES i ERTVA odbywa się przez portal celny: douane.gouv.fr lub portal podatkowy: impots.gouv.fr
Potrzebujesz wsparcia pełnomocnika podatkowego
we Francji?
Porozmawiajmy niezobowiązująco o Twoich potrzebach podatkowych we Francji.
Jak złożyć deklarację VAT we Francji krok po kroku?
Deklaracja VAT we Francji składana jest wyłącznie w formie elektronicznej poprzez konto podatkowe w portalu Impots. W tej sekcji omawiamy dokładnie: co wykazywać, jak się zarejestrować w systemie i jak wypełnić formularz CA3 we Francji.
Jakie transakcje należy wykazywać we francuskich deklaracjach VAT?
Formularz CA3 składa się z dwóch głównych bloków: transakcji opodatkowanych i transakcji nieopodatkowanych – i oba bloki muszą być wypełnione, nawet jeśli w danym miesiącu nie dokonałeś żadnych transakcji.
Blok A – Transakcje opodatkowane
To najważniejsza część francuskiej deklaracji. Tutaj wykazujesz wartości netto konkretnych transakcji według ich rodzaju:
- Linia A1 – Sprzedaż towarów i usług: wszystkie Twoje przychody opodatkowane we Francji, w tym sprzedaż wysyłkowa B2C, dostawy energii elektrycznej i gazu
- Linia A2 – Inne transakcje opodatkowane: m.in. zbycie środków trwałych, dostawy na własne potrzeby, zakupy od podmiotów niebędących podatnikami VAT (gdzie nabywca musi odprowadzić podatek), nabycie złota inwestycyjnego, uprawnienia do emisji CO₂
- Linia A3 – Zakup usług od podmiotów nieustanowionych we Francji. Tu wskazujesz tutaj kwotę netto usług zakupionych od zagranicznego dostawcy, które są opodatkowane we Francji zgodnie z art. 259-1° i 283-2 CGI (odwrotne obciążenie po stronie nabywcy)
- Linia A4 – Import towarów: kwota netto importowanych towarów z wyjątkiem produktów naftowych
- Linia B2 – Nabycia wewnątrzwspólnotowe: łączna kwota netto towarów nabytych od podatników z UE; VAT od tych transakcji wykazujesz jednocześnie po stronie należnej (linia 17), jak i odliczonej
- Linia B4 – Usługi z art. 259A CGI: zakupy usług nieobjętych regułą ogólną (m.in. usługi związane z nieruchomościami, kulturalne, sportowe), od zagranicznego dostawcy, za które jesteś odpowiedzialny jako nabywca
☝️ Taxenlight radzi:
Taxenlight radzi: Jeśli jesteś nierezydentem i dokonujesz dostaw towarów lub usług na rzecz klientów posiadających francuski numer VAT, to Twój klient jest zobowiązany do zapłaty podatku w trybie odwrotnego obciążenia (art. 283-1 al. 2 CGI).
Te transakcje wykazujesz w linii F7 (w bloku transakcji nieopodatkowanych).
Blok B – Obliczenie VAT do zapłaty
To tutaj przeliczasz kwoty netto na VAT należny i odliczasz VAT naliczony:
| Linia | Co wykazujesz |
|---|---|
| 08, 09, 9B | Podstawa netto i VAT według stawek: 20%, 10%, 5,5% |
| T6 | Podstawa netto i VAT według stawki 2,1% |
| 16 | Suma całego VAT należnego |
| 19 | VAT odliczony od środków trwałych (immobilisations) |
| 20 | VAT odliczony od pozostałych towarów i usług |
| 21 | Uzupełniające odliczenia (pominięte we wcześniejszych deklaracjach, korekty z tytułu zwrotów i rabatów) |
| 23 | Suma całego VAT odliczonego |
| 28 | VAT netto do zapłaty (linia 16 minus linia 23, jeśli wynik dodatni) |
| 25/26 | Nadwyżka VAT do przeniesienia lub zwrotu (jeśli wynik ujemny) |
Transakcje nieopodatkowane (linie E i F) – obowiązkowe do wypełnienia:
- Linia E1 – Eksport poza UE (zwolniony z VAT, ale uprawnia do odliczenia VAT naliczonego)
- Linia E2 – Inne transakcje nieopodatkowane: dostawy zawieszające, transakcje z art. 257 bis CGI, sprzedaż usług telekomunikacyjnych i elektronicznych przez OSS/MOSS, usługi na rzecz zagranicznych podmiotów
- Linia E3 – Sprzedaż na odległość opodatkowana w innym państwie UE (B2C powyżej 10 000 EUR deklarowana przez OSS)
- Linia F2 – Dostawy wewnątrzwspólnotowe (WDT) na rzecz podatników VAT w UE
- Linia F7 – Transakcje, od których VAT płaci Twój klient w trybie odwrotnego obciążenia (art. 283-1 al. 2 CGI)
Jak zarejestrować się w impots.gouv.fr aby składać deklaracje CA3?
Ścieżka rejestracji dla nierezydenta różni się od tej dla firmy francuskiej i przebiega etapami. Nie możesz po prostu otworzyć konta na impots.gouv.fr bez uprzedniej rejestracji podatkowej.
Etap 1: Rejestracja w SIEE – uzyskanie numeru VAT
Pierwszym krokiem jest złożenie wniosku o numer VAT do właściwego urzędu – SIEE (Service des Impôts des Entreprises Étrangères). Dopiero po uzyskaniu numeru VAT możesz aktywować konto w Impots.
Etap 2: Aktywacja przestrzeni profesjonalnej na impots.gouv.fr
Po otrzymaniu numeru VAT możesz aktywować konto profesjonalne na portalu podatkowym, które umożliwi Ci:
- Składanie deklaracji CA3 online
- Płatność VAT przez SEPA B2B Direct Debit
- Wnioskowanie o zwrot podatku VAT
Jak złożyć deklarację CA3 we Francji? Instrukcja krok po kroku
Po zalogowaniu do swojego konta podatkowego w Impots:
Krok 1 – Wybierz usługę
Przejdź do zakładki „TVA” w sekcji „Mes services”, następnie „Déclarer”. Wybierz właściwy okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał). Nigdy nie łącz kilku miesięcy na jednej deklaracji – każdy okres rozliczeniowy wymaga odrębnej CA3.
Krok 2 – Wypełnij dane identyfikacyjne i nagłówek
Uzupełnij: numer SIRET lub numer VAT intracommunautaire, okres deklaracji, dane firmy, numer telefonu.
Krok 3 – Wypełnij Cadre A (transakcje)
Wpisuj kwoty wyłącznie w euro bez VAT (wartości netto). Kwoty zaokrąglaj do pełnych euro: poniżej 0,50 EUR – zaokrąglasz w dół, powyżej lub równo 0,50 EUR – zaokrąglasz w górę. Nie wpisuj kwot ujemnych na liniach A i F – do korekt służą osobne linie (B5, F8).
Krok 4 – Wypełnij Cadre B (obliczenie VAT)
Dla każdej stawki (20%, 10%, 5,5%, 2,1%) podaj zarówno podstawę netto, jak i odpowiadającą jej stawkę VAT.
Krok 5 – Deklaracja zerowa (Néant)
Jeśli w danym okresie nie miałeś żadnych transakcji – i tak masz obowiązek złożyć deklarację, zaznaczając pole „Néant” (deklaracja zerowa). Brak deklaracji nie jest równoznaczny z brakiem transakcji i może skutkować karami.
Krok 6 – Zatwierdź i zapłać
Po zatwierdzeniu deklaracji wskazujesz konto bankowe SEPA B2B do pobrania podatku i zatwierdzasz (Valider). VAT zostanie automatycznie pobrany przez DGFiP nie wcześniej niż w dniu terminu płatności – czyli 19 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.
Płatność podatku VAT we Francji – jak jej dokonać?
Złożenie deklaracji VAT CA3 we Francji to dopiero połowa obowiązku. Drugą połową jest terminowa zapłata wynikającego z niej podatku. Francja nie pozostawia tu żadnej swobody wyboru metody – sposób płatności VAT FR jest ściśle określony przepisami, mocno ograniczony i obowiązuje wszystkich podatników, zarówno rezydentów, jak i nierezydentów.
Podatek VAT we Francji nie może być opłacony zwykłym przelewem, jak większości krajów unijnych, jak np. w Niemczech.
Mandat SEPA Direct Debit – jedyna forma zapłaty podatku VAT we Francji
Podatek VAT we Francji można zapłacić wyłącznie w standardzie SEPA B2B Direct Debit. Jest to polecenie zapłaty pomiędzy przedsiębiorstwami.
Jak działa mechanizm SEPA we Francji?
W metodzie płatności poprzez SEPA Direct Debit chodzi o to, że urząd skarbowy (DGFiP) samodzielnie pobiera należną kwotę z Twojego konta bankowego w dniu wymagalności. Warunkiem jest udzielenie zgody przez podatnika poprzez podpisanie mandatu SEPA B2B w akredytowanych przez Francję bankach.
Procedura obejmuje trzy kroki:
- Rejestracja konta bankowego w Twoim profilu podatkowym na impots.gouv.fr (Gérer mes comptes bancaires).
- Wygeneruj i wydrukuj mandat SEPA B2B – w portalu, przez link „Éditer le mandat” przy dodanym koncie. Mandat zawiera unikalny identyfikator RUM (Référence Unique de Mandat), który jest przypisany do Twojej firmy i tego konkretnego konta.
- Wyślij podpisany mandat do swojego banku – to kluczowy krok, który jest warunkiem bezwzględnym pierwszej płatności. Bank musi zarejestrować RUM w swoim systemie zanim DGFiP spróbuje pobrać środki. Samo wysłanie mandatu do banku nie jest równoznaczne z płatnością – musisz jeszcze złożyć deklarację CA3 i kliknąć „Payer” na swoim koncie.
🚨Uwaga: jeśli dokonasz płatności podatku VAT przelewem, istnieje wysokie ryzyko, że Twoja wpłata zostanie odrzucona. Tym samym narażasz się na odsetki karne za brak wpłaty podatku VAT w ustawowym terminie
Akredytowane banki we francuskiej procedurze SEPA
Nie każde konto bankowe na świecie może być użyte do płatności VAT we Francji. Administracja skarbowa precyzuje wprost: akceptowane są wyłącznie konta bankowe prowadzone w strefie SEPA, w formacie BIC/IBAN.
Sprawdź, czy Twój rachunek bankowy spełnia wymogi SEPA jeszcze przed rozpoczęciem działalności i zgłoszeniem go do swojego profilu na portalu podatkowym. Jeśli mandat nie zostanie zarejestrowany przez bank przed pierwszym pobraniem, płatność zostanie odrzucona – a Ty poniesiesz kary za przekroczenie terminu płatności VAT. Upewnij się, że bank potwierdził rejestrację RUM z odpowiednim wyprzedzeniem.
Kiedy można dokonać wpłaty na konto francuskiego urzędu przelewem?
Jak wspomnieliśmy wyżej – we Francji nie ma możliwości opłacania podatku VAT przelewem bankowym. Jednakże niekiedy zdarza się, że w trakcie indywidualnych ustaleń z urzędem (najczęściej w wyniku kontroli podatkowej) urząd sam nakazuje zapłatę przelewem – z określonym tytułem, który generuje na poczet danej sprawy.
Wówczas dane do przelewu znajdują się w korespondencji listownej, którą urząd skarbowy kieruje do podatnika.
Co jeśli firma spoza UE nie ma konta w strefie SEPA?
To praktyczny problem dla nierezydentów, ale są na to dwa rozwiązania:
- Otwarcie konta w europejskim banku cyfrowym obsługującym SEPA B2B (np. poprzez stałego przedstawiciela fiskalnego, który dysponuje rachunkiem SEPA)
- Skorzystanie z usług przedstawiciela lub pełnomocnika podatkowego fiskalnego, który posiada konto SEPA i dokonuje płatności w imieniu firmy
Tu trzeba zaznaczyć – jeśli w Twoim imieniu deklarację VAT składa pełnomocnik lub przedstawiciel – musi on dokonać płatności VAT, ponieważ zapłata odbywa się bezpośrednio przez portal podatkowy Impots.
Wówczas Ty powinieneś zapłacić podatek VAT na konto pełnomocnika z odpowiednim wyprzedzeniem. Następnie pełnomocnik podatkowy we Francji opłaca w Twoim imieniu podatek VAT.
💡 Jak sprawdzić, czy Twój bank obsługuje SEPA B2B Direct Debit?
Możesz to zweryfikować bezpośrednio u swojego banku, pytając o funkcję „SDD B2B” (SEPA Direct Debit B2B).
Kary podatkowe we Francji – na co musisz uważać?
Nierespektowanie terminów składania deklaracji i płatności VAT we Francji uruchamia automatyczny system kar – skumulowanych, stopniowalnych i wynikających bezpośrednio z przepisów Code Général des Impôts (CGI). Warto mieć świadomość ich wysokości, gdyż część sankcji nalicza się bez uprzedniego wezwania ze strony urzędu.
Zarejestrujemy Cię do VAT we Francji a następnie złożymy niezbędne deklaracje.
Napisz do nas lub zadzwoń, porozmawiajmy niezobowiązująco i bezpłatnie o Twoich obowiązkach podatkowych
Kary za złożenie deklaracji VAT po terminie
Nieterminowe złożenie deklaracji CA3 karom zdefiniowanym w art. 1728 CGI – niezależnie od tego, czy VAT został zapłacony, czy nie. Taryfikator sankcji jest następujący:
| Sytuacja | Kara (% kwoty VAT należnego) |
|---|---|
| Deklaracja złożona bez wezwania urzędu lub w ciągu 30 dni od otrzymania wezwania | 10% |
| Deklaracja niezłożona po 30 dniach od wezwania | 40% |
| Działalność ukryta (activité occulte) – urząd sam wykrywa niezgłoszoną działalność | 80% |
🚨Uwaga: Jeśli deklaracja CA3 jest złożona w terminie, ale VAT nie został zapłacony (lub zapłacono go tylko częściowo) – uruchamia się dodatkowa kara w wysokości 5% od niezapłaconej kwoty.
Odsetki za spóźnioną płatność VAT
we Francji
Zgodnie z art. 1727 CGI, odsetki za zwłokę w zapłacie VAT we Francji naliczane są automatycznie, od pierwszego dnia opóźnienia po upływie ustawowego terminu. Wynoszą one 0,20% za każdy miesiąc opóźnienia aż do momentu faktycznej zapłaty podatku VAT.
Możliwe jest jednak zmniejszenie odsetek o 50%, jeśli samodzielnie zgłosisz zaległość i uregulujesz ją w całości, zanim urząd wykryje nieprawidłowość.
Kary za błędy w deklaracji EMEBI
EMEBI to następca dawnego INTRASTAT DEB. Miesięczne sprawozdanie statystyczne o wewnątrzunijnym obrocie towarami, na żądanie administracji składane jest służb celnych.
Kary za niedopełnienie obowiązków statystycznych są następujące:
- Brak złożenia deklaracji EMEBI w wyznaczonym terminie – 75–150 EUR za każdy miesiąc
- Recydywa (wcześniejsze kary za niedopełnienie obowiązków statystycznych w ciągu 3 ostatnich lat) – do 2 250 EUR
- Błędy w deklaracji EMEBI lub nieścisłości, które nie zostały skorygowane na żądanie urzędu – traktowane jako brak odpowiedzi: 75-150 EUR za każdy miesiąc
Zwrot VAT we Francji – jak odzyskać podatek VAT z zakupów?
Jeśli Twoja firma poniosła wydatki obciążone francuskim VAT – np. na nocleg, paliwo, targi czy usługi – masz prawo ten podatek odzyskać. Sposób odzyskania zależy jednak od jednej kluczowej kwestii: czy Twoja firma jest już zarejestrowana do VAT we Francji, czy nie.
To dwie zupełnie różne procedury, z odrębnymi formularzami, terminami i limitami.
Zwrot VAT dla firm zarejestrowanych do VAT we Francji
Jeśli posiadasz francuski numer VAT i składasz regularne deklaracje CA3, odzyskanie nadwyżki VAT odbywa się w ramach samej deklaracji z dołączeniem odpowiedniego formularza – nie musisz składać osobnego wniosku do urzędu.
Dwie opcje: przeniesienie lub zwrot na konto bankowe
- Przeniesienie na następny okres: nadwyżka automatycznie przechodzi na kolejną deklarację CA3 i pomniejsza przyszły VAT do zapłaty. Nie trzeba nic robić – wystarczy wypełnić odpowiednie pole w deklaracji VAT.
- Wniosek o zwrot VAT na konto: w deklaracji zaznaczasz linię 26 i składasz jednocześnie formularz nr 3519. Minimalna kwota, o którą mogą wnioskować nierezydenci to 760 EUR.
Zwrot podatku VAT zgodnie z przepisami powinien nastąpić w ciągu 6 miesięcy od złożenia wniosku. Jednakże w trakcie procedury urząd może wszcząć kontrolę i zażądać dokumentów, które potwierdzają dokonane zakupy.
Z naszego doświadczenia wynika, że owszem, takie kontrole odbywają się regularnie, jednak zwykle przy pierwszym wniosku o zwrot VAT.
Zwrot VAT dla firm bez numeru VAT we Francji – procedura VAT-REF
Jeśli Twoja firma nie jest zarejestrowana do VAT we Francji, ale poniosła tam wydatki obciążone VAT (np. targi, podróże służbowe, zakup towarów na terenie Francji), możesz odzyskać ten podatek przez odrębną procedurę – tzw. VAT-REF.
W obu przypadkach do wniosku należy dołączyć:
– Skany oryginałów faktur, gdy kwota netto na fakturze wynosi co najmniej 1 000 EUR (lub 250 EUR w przypadku paliwa)
– Dane bankowe w formacie IBAN i BIC
Minimalne kwoty do zwrotu nie mogą być niższe niż:
– 400 EUR – przy wniosku kwartalnym
– 50 EUR – przy wniosku rocznym
Procedura różni się w zależności od tego, czy firma pochodzi z UE, czy spoza UE.
- Firmy z UE niezarejestrowane do VAT FR (Dyrektywa Rady 2008/9/WE): wniosek należy złożyć najpóźniej do 30 września kolejnego roku w urzędzie skarbowym w kraju swojej siedziby. Następnie ten przekazuje wniosek do francuskich organów podatkowych celem procedowania i zwrotu.
- Firmy spoza UE niezarejestrowane do VAT FR (Dyrektywa Rady 86/560/EWG): Firma spoza UE nie może samodzielnie złożyć wniosku o zwrot VAT we Francji – musi wyznaczyć akredytowanego przedstawiciela podatkowego. Wniosek jest przez niego składany elektronicznie najpóźniej do 30 czerwca kolejnego roku.
E-reporting i E-fakturowanie w 2026 – co się zmieni dla nierezydentów?
Od września 2026 Francja wprowadza obowiązkowy e-reporting dla firm zagranicznych bez stałego zakładu we Francji, czyli obowiązek regularnego przekazywania danych o transakcjach do administracji podatkowej przez akredytowaną platformę PDP.
Ważne rozróżnienie: e-fakturowanie nie dotyczy nierezydentów – obowiązek wystawiania i odbierania faktur w ustandaryzowanym formacie cyfrowym spoczywa wyłącznie na firmach z siedzibą we Francji. E-reporting to osobny obowiązek i dotyczy Cię niezależnie od tego.
Harmonogram wdrożenia zależy od wielkości firmy:
- 1 września 2026 – duże firmy i ISE (firmy średniej wielkości)
- 1 września 2027 – MŚP i mikroprzedsiębiorstwa
⚠️ Dodatkowe odroczenie dla wszystkich nierezydentów: e-reporting transakcji rozliczanych metodą odwrotnego obciążenia oraz nabyć wewnątrzunijnych jest odroczony do 1 września 2027 bez względu na wielkość firmy.
Szczegóły na temat e-reportingu, e-fakturowania i innych zmian podatkowych we Francji na 2026 opiszemy w kolejnym artykule.
Podsumowanie – Deklaracje VAT Francja 2026
Deklaracje VAT we Francji w 2026 roku są bezpośrednio związane z zachodzącymi zmianami przepisów podatkowych. Jako nierezydent powinieneś dostosować się do tych wymogów. Najważniejsze kwestie, o których powinieneś pamiętać:
- Termin składania deklaracji we Francji oraz zapłaty VAT upływa 19 dnia kolejnego miesiąca
- Zapłata podatku VAT we Francji możliwa jest wyłącznie poprzez procedurę SEPA Direct Debit
- Brak płatności podatku VAT w terminie, czy też spóźniona deklaracja CA3 oznaczają automatyczne naliczanie kar.
- Nawet jeśli nie dokonałeś żadnych transakcji w danym okresie – i tak musisz złożyć deklarację VAT – w tym wypadku zerową (neant). ‘
- W 2026 roku e-reporting staje się obowiązkowy dla dużych firm. Od 2027 roku Obowiązkiem objęte będą wszystkie firmy – również średnie i małe. To rozróżnienie dotyczy także nierezydentów.
Zachęcamy do zapoznania się z najczęściej zadawanymi pytaniami o deklaracje VAT w 2026 poniżej (FAQ). Jesteśmy przekonani, że odnajdziesz tam odpowiedź na swoje pytania. A jeśli artykuł nie wyczerpał Twoich wątpliwości, zachęcamy do kontaktu i bezpłatnej konsultacji.
Deklaracje VAT Francja 2026 FAQ – najczęstsze pytania
Kto ma obowiązek składania deklaracji VAT we Francji?
Obowiązek składania deklaracji VAT we Francji dotyczy każdej firmy, która posiada aktywny francuski numer VAT (tzw. numer TVA intracommunautaire). Nie ma znaczenia, czy firma pochodzi z Polski, innego kraju UE czy spoza Unii Europejskiej – sam fakt posiadania numeru VAT FR nakłada obowiązek regularnego składania deklaracji CA3, nawet gdy w danym okresie nie doszło do żadnej transakcji.
Jak złożyć deklarację VAT we Francji?
Deklarację VAT we Francji należy złożyć elektronicznie przez portal Impots na formularzu CA3 do 19 dnia miesiąca po okresie rozliczeniowym.
Do kiedy należy złożyć deklaracje VAT we Francji?
Termin składania deklaracji VAT we Francji upływa 19 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym
Jak często składa się deklaracje VAT we Francji?
Nierezydenci we Francji podlegają co do zasady pod reżim Régime Réel Normal, który oznacza miesięczne składanie deklaracji VAT CA3. Przejście na rozliczenie kwartalne jest możliwe wyłącznie po spełnieniu dwóch warunków: upłynął co najmniej rok od rejestracji oraz roczna kwota VAT należnego nie przekroczyła 4 000 EUR. Przejście na tryb kwartalny wymaga złożenia wniosku do urzędu skarbowego.
Czy nierezydenci we Francji muszą wystawiać i odbierać e-faktury?
Nie. Zgodnie z przepisami, tylko firmy z siedzibą we Francji zobowiązane są do wystawiania i odbierania e-faktur.
Jak zapłacić VAT we Francji jako firma zagraniczna?
Podatek VAT we Francji można zapłacić wyłącznie poprzez SEPA B2B Direct Debit – polecenie zapłaty między przedsiębiorstwami. Przelew zwykły, karta ani gotówka nie są dozwolonymi formami płatności VAT. Oznacza to, że to urząd skarbowy (DGFiP) samodzielnie pobiera należną kwotę z Twojego konta bankowego po zatwierdzeniu deklaracji CA3. Warunkiem jest wcześniejsze podpisanie mandatu SEPA B2B i zarejestrowanie go w banku.
Czy trzeba mieć konto bankowe w strefie SEPA, żeby płacić VAT we Francji?
Tak. Do płatności VAT we Francji akceptowane są wyłącznie konta bankowe prowadzone w strefie SEPA, w formacie BIC/IBAN. Strefa SEPA obejmuje 36 krajów, w tym wszystkie kraje UE oraz m.in. Wielką Brytanię, Norwegię i Szwajcarię. Firmy spoza SEPA (np. z USA, Chin, Japonii) muszą skorzystać z usług przedstawiciela fiskalnego posiadającego konto SEPA lub otworzyć konto w europejskim banku cyfrowym.
Czy trzeba złożyć deklarację VAT we Francji, jeśli nie było żadnych transakcji?
Tak. Posiadanie aktywnego numeru VAT we Francji bezwarunkowo nakłada obowiązek złożenia deklaracji CA3 za każdy okres rozliczeniowy – nawet przy braku jakiejkolwiek transakcji. W takim przypadku należy złożyć deklarację zerową (néant).
Brak złożenia deklaracji jest traktowany jak naruszenie obowiązku podatkowego i skutkuje automatycznym naliczeniem kar.
Jakie kary grożą za spóźnioną deklarację VAT we Francji?
Za nieterminowe złożenie deklaracji VAT we Francji grozi kara w wysokości 10% kwoty należnego VAT – jeśli deklaracja zostanie złożona bez wezwania urzędu lub w ciągu 30 dni od wezwania (art. 1728 CGI). Jeśli deklaracja nie zostanie złożona po upływie 30 dni od wezwania, kara wzrasta do 40%. Do tego dochodzą odsetki za zwłokę w płatności w wysokości 0,20% miesięcznie (art. 1727 CGI).
Jakie są progi INTRASTAT WE Francji?
Od 2022 roku zlikwidowano progi INTRASTAT we Francji oraz obowiązkowe deklaracje. Deklarcje statystyczne od tej pory składane są w deklaracji EMEBI i tylko na żądanie urzędu (drogą losowania, niezależnie od obrotów).
Czy we Francji jest deklaracja VAT UE?
We Francji transakcje wewnątrzunijne są wykazywane w dwóch deklaracjach:
- ERTVA – raport wykazujący obrót towarami wewnątrz UE
- DES – raport wykazujący świadczone usługi na rzecz kontrahentów z UE.
Obie deklaracje należy złożyć do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.
Co to jest e-reporting i od kiedy obowiązuje nierezydentów?
E-reporting to obowiązek regularnego przekazywania danych transakcyjnych i płatniczych do francuskiej administracji podatkowej przez akredytowaną platformę PDP. Nierezydenci nie podlegają obowiązkowi e-fakturowania. Obowiązek e-reportingu wchodzi etapami: duże firmy i ISE (średnie) – od 1 września 2026, MŚP i mikroprzedsiębiorstwa – od 1 września 2027. Dla wszystkich nierezydentów e-reporting transakcji w odwrotnym obciążeniu i nabyć wewnątrzunijnych jest odroczony do 1 września 2027.
Jak odzyskać VAT zapłacony we Francji bez rejestracji do VAT FR?
Firmy niezarejestrowane do VAT we Francji mogą odzyskać podatek przez procedurę VAT-REF. Firmy z UE składają wniosek przez urząd skarbowy własnego kraju do 30 września roku następnego. Firmy spoza UE składają wniosek elektronicznie przez akredytowanego przedstawiciela fiskalnego do 30 czerwca roku następnego. Minimalna kwota wniosku to 400 EUR (kwartalny) lub 50 EUR (roczny).
Czy firma spoza UE potrzebuje przedstawiciela fiskalnego we Francji?
Tak, firmy spoza UE muszą wyznaczyć stałego, akredytowanego przedstawiciela fiskalnego (représentant fiscal accrédité) przy rejestracji do VAT we Francji. Jest to wymóg prawny – bez niego rejestracja VAT nie jest możliwa. Wyjątek stanowią firmy z krajów, z którymi Francja podpisała konwencję o wzajemnej pomocy administracyjnej (m.in. Wielka Brytania, Norwegia, Korea Południowa).
Od 8 lat zajmuje się VAT compliance oraz innymi podatkami zagranicznymi. Na co dzień pracuje bezpośrednio z klientami, dlatego tematy formalności podatkowych za granicą zna od podszewki. Trzyma rękę na pulsie w kwestii zmian w przepisach podatkowych i szybko przekłada je na konkretne, użyteczne i zrozumiałe treści na blogu. Odpowiada również za marketing, a połączenie tej roli z doświadczeniem podatkowym pozwala jej tworzyć treści, które realnie wspierają przedsiębiorców w rozwoju na rynkach zagranicznych.