E-faktury we Francji 2026–2027 – fakturowanie i raportowanie elektroniczne dla firm zagranicznych
Francuska reforma fakturowania elektronicznego weszła w pierwszy etap 1 września 2026 roku. Dla zagranicznych firm najważniejsza informacja brzmi jednak: sam francuski numer VAT nie oznacza obowiązku wystawiania francuskich e-faktur.
Jeżeli firma ma siedzibę np. w Polsce, posiada numer VAT FR, ale nie ma we Francji stałego miejsca prowadzenia działalności dla celów VAT (fr. établissement stable), zasadniczo nie podlega fakturowaniu elektronicznemu (e-invoicing). Może natomiast podlegać raportowaniu elektronicznemu (e-reporting) transakcji i – w niektórych przypadkach – płatności.
E-faktury we Francji – dwa różne mechanizmy
Francuska reforma rozdziela elektroniczny obieg krajowych faktur B2B od przekazywania administracji danych o pozostałych transakcjach.
Fakturowanie elektroniczne (e-invoicing)
Obowiązkowe elektroniczne wystawianie, przesyłanie i odbieranie faktur dotyczących określonych transakcji B2B pomiędzy podatnikami ustanowionymi we Francji.
Raportowanie elektroniczne (e-reporting)
Przekazywanie francuskiej administracji danych o transakcjach nieobjętych krajowym fakturowaniem elektronicznym oraz danych o płatnościach w przypadkach określonych przepisami.
| Sytuacja | Fakturowanie elektroniczne | Raportowanie elektroniczne |
|---|---|---|
| B2B pomiędzy podatnikami ustanowionymi we Francji | Tak jeśli transakcja jest w zakresie reformy | Dane są przekazywane w systemie |
| Zagraniczna firma tylko z VAT FR, bez stałego miejsca prowadzenia działalności | Co do zasady nie | Może wystąpić |
| WNT rozliczane przez zagraniczną firmę we Francji | Nie | Tak według harmonogramu dla nabywcy |
| Lokalna sprzedaż B2C opodatkowana francuskim VAT | Nie | Może podlegać raportowaniu elektronicznemu |
| B2C rozliczana w odpowiednim unijnym VAT OSS | Nie | Przewidziane jest wyłączenie tych operacji z raportowania |
| Import towarów | Nie | Wyłączony z raportowania transakcyjnego |
| Eksport i zwolniona WDT | Nie | Wyłączone z raportowania elektronicznego |
| VAT rozlicza nabywca w ramach odwrotnego obciążenia (fr. autoliquidation) | Nie po stronie nieustanowionego sprzedawcy | Obowiązek może wystąpić po stronie nabywcy |
Od kiedy obowiązują e-faktury i raportowanie elektroniczne we Francji?
Reforma została rozłożona na dwa główne etapy: 1 września 2026 r. i 1 września 2027 r. Dla firmy zagranicznej bez stałego miejsca prowadzenia działalności liczy się również rola sprzedawcy albo nabywcy.
Duże przedsiębiorstwa i ETI jako sprzedawcy lub usługodawcy
Start raportowania elektronicznego dla zagranicznych dużych firm i ETI wykonujących objęte nim transakcje jako sprzedawcy lub usługodawcy.
MŚP, TPE i mikrofirmy jako sprzedawcy
Start raportowania elektronicznego dla zagranicznych mniejszych przedsiębiorstw jako sprzedawców lub usługodawców. Mogą one dobrowolnie rozpocząć raportowanie już od 1 września 2026 r.
Nabywcy zobowiązani do francuskiego VAT
Start dla zagranicznych nabywców i usługobiorców, w tym przy WNT oraz określonych transakcjach objętych odwrotnym obciążeniem, niezależnie od wielkości firmy.
Czy moja firma podlega francuskiej reformie?
Najpierw ustal status firmy dla celów VAT, a dopiero później rodzaj transakcji i rolę przedsiębiorstwa.
Przeanalizuj fakturowanie elektroniczne
Sprawdź, czy konkretna transakcja B2B znajduje się w zakresie krajowego systemu i od kiedy firma ma obowiązek wystawiania oraz odbioru e-faktur.
Sprawdź transakcje powodujące obowiązek raportowania
Czy firma wykonuje we Francji sprzedaż, WNT, zakupy objęte odwrotnym obciążeniem lub lokalną sprzedaż B2C, dla których powstaje obowiązek rozliczenia francuskiego VAT?
Czy polska firma z numerem VAT FR musi wystawiać francuskie e-faktury?
Nie tylko dlatego, że posiada francuski numer VAT. Krajowe fakturowanie elektroniczne obejmuje zasadniczo określone transakcje pomiędzy podatnikami ustanowionymi we Francji.
Polska spółka może mieć siedzibę w Polsce, numer VAT FR, składać francuskie deklaracje VAT i przechowywać towary we Francji, a mimo to nie posiadać tam stałego miejsca prowadzenia działalności dla celów VAT. W takim przypadku sam VAT FR nie obejmuje jej krajowym fakturowaniem elektronicznym, ale może powodować obowiązki związane z raportowaniem elektronicznym.
Podstawę prawną krajowego systemu zawiera art. 289 bis francuskiego kodeksu podatkowego.
Czym różni się fakturowanie elektroniczne od raportowania elektronicznego?
Są to dwa odrębne obowiązki, których nie należy ze sobą utożsamiać.
Fakturowanie elektroniczne: ustrukturyzowana faktura
Faktura jest wystawiana, przesyłana i odbierana elektronicznie przez zatwierdzoną platformę (fr. plateforme agréée). W systemie używa się m.in. formatów UBL, CII i Factur-X. Factur-X łączy czytelny PDF z ustrukturyzowanymi danymi XML.
DGFiP wyjaśnia wprost, że zwykły PDF wysłany e-mailem nie jest e-fakturą w rozumieniu reformy. Dokumentacja techniczna jest dostępna w oficjalnych specyfikacjach francuskiego systemu.
Raportowanie elektroniczne: dane o transakcjach i płatnościach
Raportowanie polega na przekazywaniu administracji danych o transakcjach, które nie przechodzą przez krajowy system fakturowania elektronicznego. Firma może zatem nie podlegać obowiązkowi e-fakturowania, a jednocześnie mieć obowiązek raportowania.
Aktualne zasady rozwijają objaśnienia BOFiP dotyczące danych transakcyjnych oraz danych o płatnościach.
Jakie transakcje zagranicznej firmy podlegają raportowaniu elektronicznemu?
Zakres zależy od charakteru transakcji oraz od tego, kto jest zobowiązany do rozliczenia francuskiego VAT. Dla firm bez stałego miejsca prowadzenia działalności znaczenie mają zwłaszcza B2B, WNT, określone zakupy objęte odwrotnym obciążeniem i B2C.
Sprzedaż opodatkowana we Francji
Raportowanie może obejmować określone transakcje rozpoczynające się we Francji na rzecz podatnika nieustanowionego, jeżeli operacja jest opodatkowana francuskim VAT i zagraniczny sprzedawca pozostaje zobowiązany do jego rozliczenia.
Odwrotne obciążenie
Jeżeli VAT rozlicza nabywca zidentyfikowany do VAT we Francji, obowiązki raportowe mogą spoczywać po jego stronie. Odwrotne obciążenie nie występuje jednak automatycznie przy każdej sprzedaży zagranicznego przedsiębiorstwa.
Sprzedaż konsumencka
Sprzedaż lub usługi dla konsumentów mogą podlegać raportowaniu elektronicznemu, jeżeli są opodatkowane francuskim VAT. Dane mogą być przekazywane dziennie w formie zagregowanej według stawek.
WNT we Francji a raportowanie elektroniczne
Wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów znajdujące się we Francji mogą podlegać raportowaniu elektronicznemu. To szczególnie ważne dla firm przechowujących zapas we francuskich magazynach.
Co dzieje się podatkowo?
Po stronie polskiej może powstać WDT własnych towarów, a po stronie francuskiej odpowiednie WNT. Od 1 września 2027 r. zagraniczna firma występująca jako nabywca zobowiązany do rozliczenia takiego WNT znajdzie się w harmonogramie raportowania niezależnie od wielkości.
Magazyn i fulfillment
Samo korzystanie z operatora logistycznego nie usuwa analizy ruchu towarów. Ogólne zasady rozwija przewodnik Magazyn za granicą a VAT, a model z zewnętrznym operatorem – artykuł o fulfillment i magazynie 3PL za granicą.
Sprzedaż B2C we Francji a raportowanie elektroniczne
Sprzedaż lub świadczenie usług na rzecz konsumentów może podlegać raportowaniu elektronicznemu, jeśli transakcja jest opodatkowana francuskim VAT. Nie każda sprzedaż B2C musi być jednak raportowana jako osobna e-faktura.
Lokalna sprzedaż B2C z zapasu FR
Towar rusza do konsumenta z magazynu położonego we Francji. Trzeba odrębnie ustalić lokalne rozliczenie VAT oraz obowiązek raportowania. Nie jest to sprzedaż wysyłkowa z Polski tylko dlatego, że sprzedawca ma siedzibę w Polsce.
Sprzedaż B2C rozliczana w VAT OSS
DGFiP wskazuje wyłączenie z raportowania transakcyjnego dla odpowiednich operacji z konsumentami, jeżeli nieustanowiony operator rozlicza je w unijnym punkcie kompleksowej obsługi VAT.
Amazon FBA i magazyn we Francji – czy trzeba wdrożyć e-faktury?
Nie automatycznie. Samo przechowywanie towarów w magazynie Amazon we Francji i posiadanie numeru VAT FR nie oznacza, że zagraniczna spółka jest ustanowiona we Francji dla celów fakturowania elektronicznego.
Towar przesunięty do magazynu Amazon
Przemieszczenie własnego zapasu z innego państwa UE do Francji może powodować WNT. Od 1 września 2027 r. trzeba więc przeanalizować raportowanie firmy jako nabywcy.
Sprzedaż z magazynu FR do konsumenta
To co do zasady lokalna sprzedaż we Francji. Wymaga osobnego ustalenia rozliczenia VAT oraz obowiązku raportowania.
Sprzedaż z magazynu FR do firmy
Najpierw ustal status nabywcy i to, kto jest zobowiązany do rozliczenia francuskiego VAT. Dopiero później określ obowiązek raportowania.
Eksport, import i deklaracje VAT
Wyłączenie z raportowania elektronicznego nie oznacza automatycznie braku innych obowiązków dokumentacyjnych, celnych lub deklaracyjnych.
Eksport i zwolniona WDT
Zwolnione z VAT eksporty towarów oraz zwolnione wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów są wyłączone z omawianego raportowania.
Import towarów
Import jest wyłączony z raportowania transakcyjnego, ale nadal może oznaczać odprawę celną, VAT importowy, EORI i wykazanie importu w rozliczeniach VAT.
Deklaracja CA3
Raportowanie elektroniczne nie zastępuje francuskiej deklaracji VAT. Firma z VAT FR nadal wykonuje obowiązki deklaracyjne zgodnie z lokalnym systemem.
Jak często przekazuje się dane i czego dotyczy raportowanie płatności?
Raportowanie elektroniczne nie działa jak przesłanie każdej pojedynczej faktury w chwili jej wystawienia. Częstotliwość zależy m.in. od rodzaju danych, systemu rozliczania VAT przedsiębiorstwa i raportowanego okresu.
Dane transakcyjne
Dla B2C administracja przewiduje m.in. zagregowane dane pozwalające określić dzienne wartości sprzedaży według stawek VAT. Dane transakcyjne i płatnicze mają własne zasady oraz terminy transmisji.
Dane o płatnościach
Odrębne raportowanie może dotyczyć m.in. określonych usług i zaliczek przed dostawą towaru, jeżeli wymagalność VAT wiąże się z zapłatą. Dane mogą obejmować datę płatności, kwotę brutto, podział według stawek i numer faktury.
Nie obejmuje ono m.in. transakcji z odwrotnym obciążeniem ani przypadków objętych odpowiednim wyborem rozliczania VAT według faktury (fr. TVA sur les débits).
Czym jest zatwierdzona platforma?
To platforma zatwierdzona przez administrację, która obsługuje przepływ e-faktur i danych wymaganych w ramach reformy. W starszych materiałach można spotkać skrót PDP (fr. plateforme de dématérialisation partenaire).
Wysyła e-faktury
Przekazuje ustrukturyzowane faktury do platformy klienta.
Odbiera e-faktury
Zapewnia dostęp do dokumentów otrzymanych od dostawców.
Raportuje transakcje
Przekazuje wymagane dane transakcyjne administracji.
Raportuje płatności
Obsługuje dane płatnicze znajdujące się w zakresie reformy.
Zagraniczna firma bez stałego miejsca prowadzenia działalności, która podlega raportowaniu elektronicznemu, powinna wybrać platformę przed początkiem swoich obowiązków. DGFiP prowadzi aktualną listę zatwierdzonych platform.
Brak SIREN nie zawsze wyklucza raportowanie: jeżeli zagraniczna firma go nie posiada, w odpowiednich danych można wykorzystać jej zagraniczny numer VAT UE, a w dalszej kolejności właściwy zagraniczny numer identyfikacyjny.
Jakie kary grożą za brak fakturowania lub raportowania elektronicznego?
Francuskie przepisy przewidują oddzielne sankcje dla poszczególnych obowiązków. Najpierw należy prawidłowo określić, czy firma podlega reformie, w jakiej roli, od jakiego dnia i dla których transakcji.
Naruszenie obowiązku fakturowania elektronicznego
W odniesieniu do obowiązkowego fakturowania elektronicznego wskazano karę 15 EUR za fakturę, z limitem 15 000 EUR w roku kalendarzowym.
Brak transmisji danych
Dla przedsiębiorstw zagranicznych wskazano 500 EUR za brak transmisji danych, z limitem 15 000 EUR rocznie po stronie przedsiębiorstwa.
Co powinna zrobić firma zagraniczna z VAT FR?
Nie zaczynaj od założenia, że firma musi „wdrożyć francuskie e-faktury”. Najpierw odpowiedz na siedem pytań.
- Czy firma posiada we Francji stałe miejsce prowadzenia działalności dla celów VAT?
- Czy jest jedynie zagranicznym podmiotem z francuskim numerem VAT?
- Jakie transakcje wykonuje z wykorzystaniem VAT FR?
- Czy dokonuje WNT lub przesunięć własnego towaru do Francji?
- Czy prowadzi lokalną sprzedaż B2C?
- Czy część sprzedaży B2C rozlicza przez VAT OSS?
- Czy występują transakcje, przy których francuski VAT rozlicza nabywca?
Masz VAT FR i chcesz ustalić zakres raportowania?
Przeanalizujemy transakcje, rolę firmy i terminy reformy, a następnie połączymy raportowanie elektroniczne z bieżącymi obowiązkami VAT we Francji. W razie potrzeby pomożemy także w rejestracji i deklaracjach.
Powiązane przewodniki i usługi Taxenlight
Wybierz materiał odpowiadający kolejnemu obowiązkowi, zamiast mieszać rejestrację, deklaracje, OSS i magazynowanie w jednym procesie.
E-faktury we Francji – FAQ
Czy każda firma z numerem VAT FR musi wystawiać francuskie e-faktury?
Nie. Sam numer VAT FR nie powoduje obowiązku fakturowania elektronicznego. Dla zagranicznej firmy bez stałego miejsca prowadzenia działalności znacznie częściej istotne będzie raportowanie elektroniczne.
Czy polska firma bez stałego miejsca prowadzenia działalności we Francji podlega fakturowaniu elektronicznemu?
Co do zasady nie. Francuski krajowy system obejmuje określone transakcje pomiędzy podatnikami ustanowionymi we Francji.
Czy taka firma może podlegać raportowaniu elektronicznemu?
Tak. Firma bez stałego miejsca prowadzenia działalności może podlegać raportowaniu, jeśli wykonuje objęte nim transakcje, dla których powstaje obowiązek rozliczenia francuskiego VAT.
Czy WNT we Francji trzeba raportować?
WNT znajdujące się we Francji należy uwzględnić w analizie raportowania elektronicznego. Dla zagranicznych przedsiębiorstw jako nabywców obowiązek zaczyna się 1 września 2027 r. niezależnie od wielkości.
Czy przesunięcie własnych towarów do magazynu we Francji ma znaczenie?
Tak. Transfer własnego towaru z innego państwa UE może prowadzić do WNT we Francji, a tym samym wpływać na obowiązek raportowania.
Czy Amazon FBA we Francji automatycznie oznacza obowiązek fakturowania elektronicznego?
Nie. Sam magazyn Amazon i numer VAT FR nie oznaczają, że zagraniczna spółka jest ustanowiona we Francji dla celów fakturowania elektronicznego.
Czy sprzedaż B2C podlega raportowaniu elektronicznemu?
Może podlegać, jeśli jest opodatkowana francuskim VAT. Istotnym wyjątkiem są odpowiednie transakcje rozliczane przez unijny punkt kompleksowej obsługi VAT.
Czy import do Francji podlega raportowaniu elektronicznemu?
Nie. Import towarów jest wyłączony z raportowania transakcyjnego, choć nadal może powodować obowiązki celne i VAT importowy.
Czy eksport z Francji podlega raportowaniu elektronicznemu?
Zwolnione eksporty oraz zwolnione wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów są wyłączone z omawianego raportowania.
Czy PDF wysłany e-mailem jest francuską e-fakturą?
Nie. Zwykły PDF przesłany e-mailem nie spełnia definicji e-faktury przewidzianej w reformie.
Czy raportowanie elektroniczne zastępuje deklarację CA3?
Nie. Raportowanie elektroniczne i francuska deklaracja VAT są odrębnymi obowiązkami.
Czy zagraniczna firma potrzebuje zatwierdzonej platformy?
Tak, jeżeli jest objęta obowiązkiem raportowania. Platforma przekazuje wymagane dane administracji.
Od kiedy zagraniczne MŚP podlegają raportowaniu elektronicznemu?
Jako sprzedawcy lub usługodawcy – od 1 września 2027 r. Jako nabywcy zobowiązani do VAT, np. przy WNT, również od 1 września 2027 r.
Informacja prawna: materiał ma charakter informacyjny. Zakres francuskiego fakturowania i raportowania elektronicznego zależy od statusu firmy, konkretnej transakcji, miejsca opodatkowania i podmiotu zobowiązanego do rozliczenia VAT.
