IVA de importación en Francia – ATVAI y procedimiento 42
La importación de mercancías a Francia generalmente genera el IVA de importación francés. A partir del 1 de enero de 2022, las entidades cubiertas por este sistema deben liquidar este IVA a través de ATVAI en su declaración CA3.
El destino final de las mercancías inmediatamente después del despacho de aduanas determina la dirección del análisis: permanecer en Francia suele dar lugar a una inspección ATVAI, mientras que la entrega inmediata a otro país de la UE puede permitir una inspección según el procedimiento 42.
ATVAI no es un procedimiento 42
Ambos mecanismos se aplican a las importaciones que pasan por Francia, pero tienen un efecto diferente en el IVA de importación francés.
ATVAI
El IVA a la importación existe y se declara directamente en la declaración CA3. Con plenos derechos de deducción, tanto el IVA repercutido como el deducible pueden declararse en la misma declaración.
Procedimiento 42
Las importaciones se benefician de la exención del IVA en Franciasi, inmediatamente después del despacho de aduanas, las mercancías son objeto de una entrega o transferencia adecuada a otro país de la UE y se cumplen todas las condiciones.
El procedimiento 42 no exime del pago de derechos
La exención se aplica al IVA de importación francés. Los derechos de aduana generalmente se liquidan al momento de la liberación de las mercancías para su libre circulación.
¿Qué significa el IVA de importación en Francia?
El IVA de importación en Francia es el impuesto francés que se aplica a la importación de mercancías procedentes de fuera de la Unión Europea.
Movimiento dentro de la UE
El envío de sus propias mercancías desde Polonia a Francia no se considera importación, ya que las mercancías no entran en la Unión Europea procedentes de un tercer país.
Importaciones procedentes de fuera de la UE
Si las mercancías procedentes de China, Estados Unidos u otro tercer país se autorizan para su circulación en Francia, se importan a la UE a través de Francia.
¿Cuándo se aplica el IVA?
El momento en que se realiza el trámite está relacionado con el reconocimiento de las mercancías como importadas. Al utilizar los datos del CA3, la administración francesa se remite, entre otros factores, a la fecha de obtención de la autorización para el despacho de las mercancías, es decir, el bon à enlever (BAE), que figura en la declaración de aduanas. La administración de aduanas francesa describe normas más detalladas .
¿Cómo funciona ATVAI en Francia?
ATVAI significa autoliquidación del IVA de importación (en francés, autoliquidación del IVA a la importación) directamente en la declaración del IVA en lugar de pagar el impuesto a las autoridades aduaneras en el despacho de aduanas.
Registrarse
El importador proporciona los datos requeridos y el número de IVA francés correcto en la declaración de aduanas.
Datos aduaneros
La administración aduanera DGDDI remite los datos de importación a la administración tributaria DGFiP.
Declaración CA3
El IVA de importación está incluido en la declaración del IVA, cuyos datos vienen precargados.
Deducción
Con pleno derecho a deducir el IVA, el IVA repercutido y el IVA deducible pueden incluirse en el mismo CA3.
¿Se paga el IVA en la frontera?
En general, no, si se gestiona a través de ATVAI. La administración aduanera francesa confirma que, desde el 1 de enero de 2022, el mecanismo es obligatorio y automático para las entidades incluidas en el sistema. No requiere autorización adicional.
¿ATVAI significa que no hay IVA?
No. El IVA sigue vigente y debe declararse correctamente. El ATVAI modifica el método de liquidación, no crea una exención. Tampoco aplaza ni exime automáticamente del pago de los derechos de aduana.
IVA FR y EORI: ¿qué número necesita?
Los números tienen diferentes propósitos. EORI identifica al comerciante a efectos aduaneros, mientras que VAT FR se utiliza para la liquidación del IVA francés.
Número de IVA francés
Si una empresa extranjera es responsable del IVA de importación liquidado por ATVAI, generalmente requiere un número de IVA FR válido. Este número debe indicarse correctamente en la declaración de aduanas. El sistema Delta H7 utiliza, entre otros datos, la referencia FR7 junto con el número de IVA.
Compruebe cuándo la obligación de registrarse para el IVA en Francia.
Número EORI
Un operador que realiza trámites aduaneros debe tener un número EORI. Una empresa polaca generalmente obtiene este número en su país de constitución, y no una segunda vez en Francia simplemente porque despache mercancías en un puerto o aeropuerto francés.
Antes de su primer registro de entrada, utilice la verificación del número EORI.
No todos los modelos importados se ven iguales
El mero hecho de importar a través de Francia no implica automáticamente el registro como importador tradicional. Existen disposiciones especiales para determinadas operaciones y entidades no establecidas en Francia. La estructura debe constituirse antes del despacho de aduanas, siguiendo las normas de identificación del IVA descritas por la DGFiP.
¿Quién liquida el IVA de importación y a partir de qué importe?
La entidad comercial identificada como compradora no siempre es la contribuyente responsable del IVA de importación.
Proveedor
En un acuerdo específico, la entidad responsable puede ser la persona que realiza la entrega y que se encuentra en Francia.
Plataforma
En algunos modelos de mercado, la responsabilidad puede recaer sobre la entidad considerada como proveedor.
Beneficiario
En otras situaciones, puede ser relevante el destinatario real indicado en la declaración de importación.
DDP o DAP no es suficiente
El mero hecho de establecer las condiciones comerciales no garantiza la correcta liquidación del IVA. Es importante verificar quién es realmente el importador y quién está legalmente obligado a pagar el impuesto. La división de responsabilidades en el contrato se puede observar en los ejemplos de DDP y DAP a Francia y el IVA. Esto debe compararse con las funciones indicadas en los documentos de despacho de aduanas.
Base del IVA en la importación
La base no tiene por qué ser únicamente el precio de factura del proveedor. Generalmente, se tiene en cuenta el valor en aduana, junto con los derechos, impuestos y demás tasas aplicables, excluido el IVA, así como las comisiones, el embalaje, el transporte, el seguro y otros gastos accesorios. Si se conoce el destino final en la UE en el momento de la importación, también pueden incluirse en la base los costes de transporte específicos hasta dicho destino. Encontrará más información en la base de datos oficial de BOFiP sobre la base imponible de importación.
Verifique el modelo de importación y calcule el IVA
El árbol ayuda a identificar la dirección correcta del análisis. La calculadora muestra la base imponible y el importe del IVA de importación según los datos introducidos por el usuario.
¿Adónde van las mercancías inmediatamente después del despacho de aduanas?
Seleccione una variante. El resultado no sustituye la verificación de todas las condiciones aduaneras y fiscales.
Si la mercancía permanece en Francia, el punto de partida habitual es liquidar el IVA de importación francés en CA3.
Si las mercancías se envían a otro país de la UE inmediatamente después de su importación, se puede consultar el procedimiento 42, siempre que se cumplan todos los requisitos de exención.
El almacenamiento en Francia antes del envío posterior generalmente implica que la importación y la transacción posterior son etapas separadas que requieren un análisis independiente.
Calculadora de IVA de importación
Introduzca usted mismo el importe del arancel. La calculadora no determina el arancel aduanero ni la clasificación correcta del producto.
¿Qué tipos de IVA se aplican a las importaciones en Francia?
En la Francia continental, se aplican cuatro tipos básicos. Para las importaciones, el tipo aplicable es el vigente en el momento en que las mercancías se despachan para su consumo.
Tarifa básica
Se aplica a las transacciones para las que no se ofrece una tasa reducida.
Tasa intermedia
Se aplica a determinadas categorías de productos especificadas en la normativa.
Tarifa reducida
Se aplica a grupos de productos específicos.
Tarifa especial
Incluye categorías de productos seleccionadas y específicas.
La tarifa depende de la clasificación de los bienes
Al importar, debe verificar la nomenclatura arancelaria correcta y el tipo impositivo aplicable. Las normas vigentes sobre los tipos de IVA para importaciones.
¿Cómo se incluye el IVA de importación en CA3?
Los datos aduaneros se transfieren a la DGFiP y la declaración se prellena el día 14 del mes siguiente al período en el que vence el IVA de importación.
Documento aduanero
Los datos provienen del despacho de aduanas y de la declaración de importación.
Datos ATVAI
El sitio web muestra declaraciones, bases según tarifas y la nomenclatura NC8.
CA3 precargado
Los importes se transfieren a la declaración de impuestos.
Control contable
La empresa compara los datos con los documentos y corrige las diferencias.
La finalización inicial no le exime de la inspección
El contribuyente está obligado a verificar los valores y, si es necesario, corregirlos al alza o a la baja. Las diferencias pueden deberse, entre otras cosas, a correcciones o invalidaciones de declaraciones, declaraciones simplificadas, inspecciones aduaneras u operaciones no registradas automáticamente. El sitio web oficial Données ATVAI. El plazo para presentar la CA3 para los contribuyentes del IVA de importación es el día 24 del mes. La organización de la liquidación, la presentación del formulario y la conciliación de sus partidas se describen en la guía Declaraciones de IVA en Francia.
¿Qué es el procedimiento 42 en Francia?
El procedimiento 42 permite, bajo ciertas condiciones, la importación de mercancías a Francia sin el IVA de importación francés si la importación va seguida inmediatamente de una entrega o transferencia correspondiente a otro país de la UE.
China → Le Havre → almacén en Francia
La mercancía permanece en Francia tras el despacho de aduanas.
China → Le Havre → Polonia
La mercancía se envía directamente a otro país de la UE.
Los productos se ponen a disposición para su libre circulación.
Los derechos de aduana se liquidan al momento de la liberación de la mercancía.
Francia se beneficia de una exención del IVA a las importaciones.
La entrega o transferencia tiene lugar y la correspondiente adquisición intracomunitaria de mercancías se produce en el país de destino.
El procedimiento 42 puede ser una alternativa al tránsito, pero no funciona automáticamente
Un puerto francés puede ser el punto de entrada de las mercancías a la UE, mientras que el país de liquidación de la compra será Polonia u otro país de destino. Las condiciones para la exención están descritas por la administración aduanera francesa.
¿Qué debe documentarse en el Procedimiento 42?
La reventa debe considerarse una entrega intracomunitaria exenta o una transferencia adecuada de sus propias mercancías, y estas deben tener como destino otro país de la UE. Para las reventas, compruebe también las condiciones de exención de entrega intracomunitaria desde Francia y la prueba de transporte, en lugar de limitar la documentación únicamente al despacho de importación.
¿Con qué rapidez deben salir las mercancías de Francia?
La entrega debe realizarse inmediatamente después de la importación. Por lo general, no debe transcurrir más tiempo del estrictamente necesario para el transbordo entre la importación y la entrega final.
¿Es posible trasladar sus propios bienes?
Sí. Vender a un comprador independiente no es la única opción. Un importador puede trasladar sus mercancías a otro país de la UE proporcionando su número de IVA en el país de destino y cumpliendo otras condiciones.
El almacenamiento durante varias semanas no se ajusta al supuesto del procedimiento 42
El modelo «importación a Francia → almacenamiento → búsqueda de cliente → envío a otro país» requiere un análisis diferente. Si la mercancía permanece en un almacén francés, un patrón más habitual es «importación desde Francia → ATVAI → almacenamiento en Francia → venta posterior». Consulte las normas relativas a la gestión de pedidos y el almacenamiento 3PL en el extranjero.
Documentos, IVA FR y representante para el procedimiento 42
El mayor riesgo no reside solo en introducir el código de procedimiento, sino en demostrar que se cumplieron realmente las condiciones de exención.
La documentación debería confirmarlo
- la identidad del importador y el número de IVA correcto,
- el número de IVA del contratista o su propio número de IVA en el país de destino,
- cumplimiento de las mercancías con la declaración de importación,
- transporte desde Francia a otro país de la UE,
- ejecución de una entrega o transferencia intracomunitaria.
La identificación del IVA depende de la estructura
No debe asumirse que el procedimiento 42 siempre implica el registro completo y estándar del IVA francés, ni que nunca requiere identificación en Francia. La administración incluye este modelo entre las operaciones que pueden generar obligaciones de identificación y declaración.
puede haber mandataire ponctuel. Esta estructura debe establecerse antes de la reunión informativa.
Un representante ad hoc no es un representante internacional
El representante ad hoc no debe confundirse con el mecanismo de representación internacional (en francés: mandataire à l'international) del artículo 289 A bis del Código Tributario francés. El BOFiP publicado en febrero de 2026 indica que las importaciones previas a las entregas intracomunitarias según el procedimiento 42 quedan excluidas del ámbito de aplicación de este último mecanismo. Comparamos las diferencias entre un representante fiscal, un representante y los mandatos específicos en la guía de representantes fiscales en Francia.
Tenga cuidado con la información antigua sobre DEB
Desde 2022, la antigua DEB (Declaración de Entrega de Mercancías) ya no es una obligación única. Se ha dividido en secciones fiscales y estadísticas.
DEBUTANTE
Nombre común anterior para informar sobre el comercio de mercancías.
Las entregas dentro de la UE se contabilizan a partir del primer euro. Esto también se aplica a las transferencias correspondientes de mercancías propias.
La empresa responde a la encuesta estadística mensual si está incluida en ella y ha recibido notificación de la administración aduanera.
No basta con decir "debes presentar un DEB"
Es importante determinar qué obligación vigente se aplica. Puede encontrar información oficial en las páginas relativas al resumen del IVA para suministros intracomunitarios y la encuesta estadística EMEBI . El artículo «Intrastat y EMEBI en Francia» explica la selección de informes, las normas de cobertura de la encuesta y los plazos vigentes .
Procedimiento 42, tránsito y procedimiento 63
Estas soluciones no son intercambiables. Difieren en el momento de la liberación de las mercancías para su libre circulación y en el tipo de operación.
| Modelo | ¿Qué está pasando en Francia? | La siguiente etapa |
|---|---|---|
| Procedimiento 42 | Importación, despacho de aduanas y exención del IVA a la importación. | Entrega directa o envío a otro país de la UE. |
| Tránsito | Es posible que los productos aún no hayan sido autorizados para su libre circulación. | El despacho de aduana final solo puede realizarse en el país de destino. |
| Procedimiento 63 | Se aplica a los casos pertinentes de reimportación exenta de IVA. | Tras la reimportación, se produce un suministro intracomunitario. |
Es más probable que el comercio electrónico típico analice el procedimiento 42 que el 63
Al importar mercancías nuevas de China o Estados Unidos, el punto de referencia es el procedimiento 42. La elección entre este y el tránsito no debe depender únicamente del IVA; la organización del despacho de aduanas, el lugar de importación final, los números de IVA y la documentación también son importantes.
Almacén, Amazon FBA y ventas B2B después de la importación
Tras el despacho de aduanas, la ruta posterior y la venta de las mercancías deben analizarse por separado. Una transacción posterior no modifica retroactivamente la naturaleza de la importación.
Almacén en Francia
Si la mercancía permanece en un almacén de un operador logístico externo (3PL) u otra instalación francesa, el procedimiento habitual consiste en la importación, la declaración del IVA y, posteriormente, la venta. El almacenamiento en sí mismo puede generar obligaciones adicionales de IVA, dependiendo del destinatario y del lugar de envío.
Consulta las normas sobre el almacenamiento de mercancías en el extranjero y el IVA.
Amazon FBA
Al realizar envíos directamente a un almacén de Amazon en Francia, el flujo típico podría ser el siguiente: China → Importación en Francia → ATVAI → Almacén de Amazon en Francia. La transferencia posterior de la mercancía a otro país no convierte la importación anterior en un envío sujeto al Procedimiento 42.
Ventas B2B en Francia
La importación y la posterior venta en el mercado interno son dos etapas distintas. En ciertos casos, una venta realizada por un contribuyente no registrado puede estar sujeta al mecanismo de inversión del sujeto pasivo por parte del comprador francés, pero esto no permite eludir el análisis del IVA de importación.
Los errores más comunes al importar IVA en Francia
Es más probable que los problemas se deban a un diseño de flujo incorrecto que al propio tipo impositivo del IVA.
Sin IVA FR antes del despacho de aduanas
La empresa descubre, solo después de importar el producto, que debería utilizar un número de IVA francés.
Confusión entre EORI y VAT FR
Un número no reemplaza al otro; cumplen funciones diferentes.
Suponiendo que ATVAI significa sin IVA
ATVAI es un método de declaración de impuestos, no una exención.
Sin control CA3
Es posible que los datos precargados requieran corrección.
Procedimiento 42 a pesar del almacén FR
Los productos no se envían directamente a otro país de la UE.
No hay evidencia de transporte
Sin demostrar un plan de acción a seguir, el despido es arriesgado.
Número de IVA del destinatario incorrecto
El número de identificación fiscal del comprador o su propio número de IVA en el país de destino es fundamental.
Uso del nombre anterior DEB
A partir de 2022, deberá distinguirse entre las declaraciones del IVA y las del EMEBI.
Lista de verificación del importador de Francia
Solo después de recopilar esta información podrá elegir de forma responsable el procedimiento estándar ATVAI, el procedimiento 42 u otro modelo de registro.
- ¿Quién será el contribuyente responsable del IVA de importación?
- ¿Tiene la empresa un número EORI válido?
- ¿Necesita un número de IVA francés?
- ¿Qué número de IVA se incluirá en la declaración de aduanas?
- ¿Adónde irán las mercancías inmediatamente después del despacho de aduanas?
- ¿La mercancía permanecerá en Francia o se almacenará allí?
- ¿Se puede analizar el procedimiento 42?
- ¿El beneficiario o el propio IVA están disponibles en el país de destino?
- ¿Confirmarán los documentos el transporte posterior?
- ¿Cuál es la base imponible del valor en aduana, los aranceles y el IVA?
- ¿Qué tipo de IVA se aplica al producto?
- ¿Se han comprobado los datos en Données ATVAI y CA3?
- ¿La entrega posterior requiere una declaración de IVA o una respuesta de EMEBI?
¿Importas a través de Francia y quieres elegir el modelo adecuado?
Analizaremos el rol del importador, los números de IVA y EORI, el destino inmediato de las mercancías y las demás obligaciones derivadas de la CA3. Si es necesario, también le ayudaremos con el registro del IVA y las liquidaciones periódicas.
Guías y servicios relacionados Taxenlight
La importación suele conllevar obligaciones adicionales: registro, declaraciones, gestión de almacenes o verificación de números.
Fuentes oficiales
- DGFiP – Importación del IVA, CA3 y control de datos precargados
- Aduanas: inversión automática del sujeto pasivo del IVA de importación
- Aduana: exención de importación antes de la entrega a otro país de la UE
- Aduanas – Identificación y representación del IVA
- Douane – reglas para la asignación y el uso del número EORI
IVA de importación en Francia - Preguntas frecuentes
¿Es obligatorio pagar el IVA de importación en Francia en la aduana?
Si el comerciante tiene un número de IVA francés y la importación está registrada en el sistema ATVAI, el IVA de importación generalmente se liquida en la declaración CA3 y no se paga en la aduana.
¿Es voluntaria la participación en ATVAI?
No. A partir del 1 de enero de 2022, el mecanismo francés de inversión del sujeto pasivo del IVA de importación es obligatorio y automático para las entidades cubiertas por el sistema.
¿Necesito un número de IVA francés para ATVAI?
Si la propia empresa es responsable del IVA de importación liquidado a través de ATVAI, generalmente necesita un número de IVA francés válido.
¿Necesito el EORI para importar en Francia?
Sí, se requiere un número EORI para los trámites aduaneros. Generalmente, una empresa polaca utiliza el número asignado en Polonia y no solicita un segundo número EORI en Francia.
¿Significa ATVAI que el IVA es del 0 EUR?
No. El IVA se cobra y se declara. Con plenos derechos de deducción, el IVA repercutido y el IVA deducible pueden contabilizarse en la misma declaración.
¿El IVA de importación francés se introduce automáticamente en CA3?
El formulario CA3 viene precargado con base en datos aduaneros, pero el comerciante está obligado a verificar los valores y corregirlos si es necesario.
¿Qué es Données ATVAI?
Se trata de un servicio de la administración aduanera francesa que permite verificar los datos de las declaraciones de importación utilizadas para la cumplimentación inicial del IVA de importación.
¿Qué es el procedimiento 42?
Se trata de un procedimiento que permite la exención del IVA a las importaciones en Francia si, inmediatamente después de la importación, las mercancías son objeto de una entrega o transferencia correspondiente a otro país de la UE y se cumplen todas las condiciones.
¿El procedimiento 42 está exento de derechos de aduana?
No. El procedimiento 42 se aplica a la exención del IVA de importación. El arancel a pagar generalmente se liquida cuando las mercancías se despachan para su libre circulación.
¿Pueden las mercancías permanecer en el almacén de Francia según el procedimiento 42?
El procedimiento presupone la entrega inmediata a otro país de la UE tras la importación. El mero almacenamiento en Francia antes de su posterior venta puede implicar que no se cumplan las condiciones.
¿Puede aplicarse el procedimiento 42 a sus propios bienes?
Sí. Es posible trasladar sus propias mercancías, siempre que el importador proporcione su propio número de IVA en el país de destino y cumpla con los demás requisitos.
¿Es necesario presentar un DEB para el procedimiento 42?
Desde 2022, la antigua DEB se ha dividido en las declaraciones estadísticas del IVA y del EMEBI. Es necesario determinar qué obligación actual se aplica.
¿Tiene la declaración del IVA un umbral?
En este resumen se incluyen las entregas dentro de la UE a partir del primer euro.
¿Todas las empresas tienen que presentar el EMEBI?
No. Responder al EMEBI es obligatorio para las empresas incluidas en la encuesta estadística de la administración francesa.
