Factura impagada en Francia: ¿cómo recuperar el IVA?
¿El cliente no paga, pero el IVA francés sobre la venta ya está liquidado? El simple hecho de no cumplir con el plazo de pago no da derecho a una devolución de impuestos. Primero, debe determinar el estado de la cuenta por cobrar y reunir la documentación pertinente.
Explicamos cuándo un retraso se convierte en incobrabilidad definitiva, qué modifica una decisión de liquidación judicial y cómo vincular una corrección del IVA a una factura, un cliente y la CA3.
Una factura vencida no es automáticamente incobrable
No existe una regla general en Francia: 30, 60, 90 o 180 días después de la fecha límite = recuperación del IVA. El umbral contable interno no sustituye la presentación de pruebas.
Facturación a tiempo
La cuenta por cobrar existe; no hay base para un ajuste debido a la imposibilidad de cobro.
Después de la fecha límite de pago
El retraso por sí solo todavía no es suficiente.
Cuentas por cobrar dudosas
Riesgo de impago o cancelación contable: todavía no es suficiente.
Vindicación
Los resultados y la documentación pueden demostrar que no existe ninguna posibilidad real de recuperación.
Incobrabilidad definitiva
La falta documentada de posibilidad real de recuperar la deuda (créance définitivement irrécouvrable) puede justificar una corrección del IVA previamente liquidado.
Corrección del IVA francés
Determinar la parte neta irrecuperable, el IVA correspondiente, el documento del cliente requerido y la contabilidad correcta en CA3.
90 días después de la fecha límite ≠ corrección automática del IVA
Ni tres recordatorios, ni una falta temporal de fondos, ni una disputa comercial constituyen una incobrabilidad definitiva. El BOFiP (Servicio de Información Bancaria y Financiera) distingue las cuentas por cobrar impagadas por demoras y cancelaciones contables de la incobrabilidad documentada. La liquidación judicial tiene un procedimiento anterior e independiente; no es necesario pasar por todo este proceso.
¿Ya dispone de una base para corregir el IVA francés?
La herramienta señala un área que requiere revisión. No confirma un incumplimiento tributario definitivo ni el derecho a un reembolso de impuestos.
Primero, compruebe si se ha pagado este IVA
No todas las facturas impagadas incluyen el IVA adeudado, que el vendedor ya ha pagado.
Producto
Es posible que el IVA se debiera haber vencido antes de que el cliente recibiera el dinero. Si se contabilizó correctamente, la falta de cobro podría dar lugar a un análisis de ajuste.
Servicio: Recibo de pago
Al liquidar pagos mediante recibos (encaissements), la falta total de pago puede significar que el IVA aún no se ha devengado. No se puede recuperar el impuesto que no se haya liquidado previamente.
Servicio: Opción de anticipo del IVA
Con la opción de débito automático, es posible que el IVA se haya liquidado antes del pago. En este caso, podrían aplicarse las normas sobre deudas incobrables.
La factura en sí no confirma el pago del IVA
Compare el documento con los registros, la fecha de vencimiento y la declaración. En caso de pagos parciales o anticipos, no dé por sentado que el IVA se ha liquidado sobre la totalidad del importe pendiente. Para conocer las normas específicas sobre pagos anticipados, consulte el artículo «IVA sobre anticipos en Francia.
¿Qué se considera suficiente y qué no lo es para que exista una deuda incobrable?
Una cuenta por cobrar dudosa describe un riesgo. Una cuenta por cobrar definitivamente incobrable significa que existe una falta documentada de posibilidad realista de su cobro.
| Situación | ¿Es suficiente por sí solo? | ¿Qué debo revisar? |
|---|---|---|
| Retraso de 30, 90 o 180 días | NO | Pruebas de que realmente no se puede cobrar, no solo del calendario |
| El cliente ignora los recordatorios | NO | Resultado de las acciones posteriores y posibilidades de recuperación |
| Demanda formal de pago (mise en demeure) | No automáticamente | Este es un documento de cobro de deuda, no una prueba de su impago definitivo |
| Provisión para cuentas incobrables | NO | Una cancelación contable no otorga por sí sola el derecho a una corrección del IVA |
| Cobro de deudas ineficaz y sin recuperación real | Potencialmente | Conjunto completo de documentos justificativos y trámites fiscales |
| El deudor desapareció sin dejar domicilio | Práctica administrativa particular | Documentar una desaparición; una excepción separada a la formalidad del documento |
| Sentencia de liquidación judicial | Oportunidad especial anticipada | Sentencia, alcance de la deuda y formalidades requeridas |
| Plan de pago aprobado | Solo la parte derecha | La cantidad que quedará impaga según el plan |
¿Cómo probar la imposibilidad definitiva de cobro?
No existe una certificación universal que sirva para todas las facturas. Las pruebas deben demostrar qué se hizo y por qué la deuda no se puede recuperar de forma realista.
Acciones dirigidas al cliente
Recordatorios, requerimientos de pago formales, correspondencia y documentación de agencias de cobranza. Conserve las fechas y los enlaces a las facturas.
Resultado de la investigación
Documentos de procedimientos judiciales, actuaciones de la autoridad encargada de la ejecución (comisario de justicia), intentos de ejecución infructuosos u otros intentos de recuperación pertinentes.
Situación del deudor
Documentos relacionados con la insolvencia, la liquidación, el plan aprobado o el seguro de crédito. Explique su impacto en el importe específico impagado.
No siempre es necesario un fallo definitivo tras un procedimiento completo. Es fundamental documentar adecuadamente el fracaso de las acciones; la indemnización del seguro de crédito puede confirmar dicho resultado. Esto no significa que tres correos electrónicos sean suficientes en todos los casos.
Si el deudor desaparece sin dejar domicilio, conserve pruebas de su desaparición y de cualquier intento por localizarlo. La administración prevé un procedimiento especial para esta situación y una excepción a las formalidades relativas a la documentación del cliente.
Un cheque robado requiere prueba de esta circunstancia. En caso de un cheque sin fondos, es importante utilizar los procedimientos de cobro de deudas legalmente establecidos, y no simplemente devolver el cheque.
IVA y cobro de deudas
Una demanda formal es un paso previo, no una base automática para la corrección. El Servicio Público describe la orden judicial de pago y el procedimiento simplificado de recuperación de deudas. A partir del 1 de septiembre de 2026, la orden debe notificarse en un plazo de tres meses; para ciertas deudas de hasta 5000 €, existe un procedimiento simplificado específico. Elegir la vía de recuperación de deudas adecuada requiere una evaluación legal propia.
Liquidación de clientes: no es necesario esperar a que finalicen los procedimientos
En caso de liquidación judicial, la normativa francesa permite la recuperación anticipada del IVA, a partir de la fecha de la resolución de liquidación.
Sentencia judicial
Liquidación judicial de un cliente
Importe sujeto a corrección
Determinar la parte impaga de la factura y el IVA
Trámites requeridos
Prepare un documento para el cliente y conserve la evidencia
Posible corrección
Sin esperar a que finalice la liquidación
Ejemplo: 60.000 € netos
Importe de la mercancía: 60.000 € netos + 12.000 € de IVA. La venta se registró correctamente en la cuenta CA3, pero el cliente no efectuó el pago y el juzgado ordenó la liquidación. Tras completar los trámites, es posible un ajuste de IVA de 12.000 €.
No confunda el inicio del procedimiento
El inicio de un proceso de reestructuración no constituye una orden de liquidación. El mero hecho de ser considerada una "empresa en dificultades" no le da derecho automáticamente a recuperar la totalidad del IVA.
Sentencia de liquidación, no solo falta de activos
El artículo 272 del Código de Procedimiento Civil confirma una opción especial para la presentación anticipada de la solicitud . Aun así, es necesario verificar la liquidación previa del IVA, su importe y los trámites realizados. No omita estos pasos solo porque el cliente esté en liquidación.
Reestructuración: el ajuste se refiere a la parte irrecuperable
En la reestructuración judicial (redressement judiciaire), lo que importa es el plan aprobado y la parte de la deuda que quedará impagada, no la mera apertura del procedimiento.
Factura
100.000 euros netos + 20.000 euros IVA
Plan aprobado
60% pagado; 40% definitivamente cancelado
Pieza irrecuperable
40.000 euros netos
IVA para análisis
8.000 euros, no los 20.000 euros completos
No todos los pagos aplazados son incobrables. Separe la parte que vence posteriormente de la que no se cobrará según lo previsto. Conserve la resolución que aprueba el plan y el cálculo correspondiente a la factura específica.
Las normas especiales también pueden incluir cancelaciones definitivas en acuerdos de conciliación o procedimientos de salvaguardia. En el caso de un acuerdo de "pague el 60% y le condonaremos el resto", es necesario determinar su naturaleza: una reducción de precio, un acuerdo de conciliación o la condonación de la deuda no siempre constituyen un impago clásico. El comprador también debe ajustar la deducción en consecuencia.
¿Qué documento debo entregar al cliente?
Si una deuda es incobrable, aún puede existir. No emita una nota de crédito (avoir) por cero solo porque un cliente no pague.
Duplicado de la factura original
Manteniendo los datos requeridos y declarando claramente el importe neto impagado, el IVA correspondiente y la falta de derecho a deducir esta parte del impuesto.
Lista de facturas impagadas
Para cada factura: número, descripción, fecha, importe neto, IVA e información sobre impago y falta de derecho a deducción. Conserve una copia para sus registros.
| Elemento | Ilustración |
|---|---|
| Factura original | El número, la fecha y los datos requeridos permanecen conservados |
| Parte neta no pagada | 4.000 euros |
| equivalente al IVA | 800 euros |
| Información clara | La parte indicada quedó impagada; el deudor no puede deducir el IVA correspondiente |
| Importancia comercial | La documentación fiscal no implica automáticamente la condonación de la deuda |
Aplique la fórmula francesa requerida antes del envío
El diagrama anterior aclara los datos, pero no reemplaza la anotación precisa proporcionada por BOFiP para facturas duplicadas o resumidas impagas. No envíe únicamente la abreviatura polaca como documento fiscal finalizado. Los requisitos generales se describen por separado: Factura de IVA en Francia.
Cuando se documenta la desaparición de un deudor sin domicilio, la administración concede una excepción a la formalidad de corregir el documento original. Conserve pruebas de esta situación especial; no dé por sentado que la falta de respuesta a un mensaje significa que el cliente ha desaparecido.
El vendedor recupera el IVA, el cliente corrige la deducción
Si el comprador ya ha deducido el IVA, para recibir el duplicado o extracto correcto es necesario corregir dicha deducción.
Vendedor
Documenta la base correcta, presenta la documentación requerida y corrige el IVA previamente liquidado en la medida en que sea incobrable.
Cliente
Tras recibir el documento, no conserva la deducción del IVA anterior atribuible a la parte impagada indicada.
La corrección de impuestos no cancela la solicitud de pago
Separar la liquidación del IVA de la existencia de la deuda según el derecho civil. Salvo que se haya producido una cancelación efectiva u otro hecho jurídico, un duplicado fiscal no significa que el cliente ya no deba nada.
¿Cómo incluir el IVA recuperable en CA3?
Mantenga la secuencia: venta original → IVA adeudado → fundamento de la incobrabilidad → documento requerido → regularización fiscal.
Ventas e IVA
Confirmar factura y liquidación previa
Base para la corrección
Pruebas de incobrabilidad o juicio pertinente
documento fiscal
Duplicado o intercalación; excepción apropiada por separado
CA3 y archivo
Inclusión adecuada y vinculación completa de los documentos
Para los contribuyentes en el sistema real, BOFiP indica el IVA recuperable en la Parte B de la declaración 3310-CA3. Utilice el campo de regularización que corresponda a la versión actual del formulario y a la situación específica.
No elimine las ventas de los registros históricos, no modifique las facturas como si las ventas nunca se hubieran producido y no cree transacciones negativas ficticias. En el caso de una cuenta por cobrar impagada, una corrección fiscal no cancela automáticamente la venta.
La estructura general del formulario y la declaración se describe en las Declaraciones del IVA en Francia. El punto de partida aquí es únicamente el IVA sobre la deuda incobrable, no la devolución del producto ni el ajuste del precio estándar. Si la liquidación del ajuste está sujeta a auditoría, la preparación de los documentos y la respuesta a las observaciones de la autoridad se describen en la Guía de Auditoría del IVA en Francia. La documentación debe permitir rastrear tanto el impuesto original como el fundamento de su recuperación.
Calcular el IVA atribuible a la parte neta irrecuperable
Ejemplo: Factura de 10 000 € netos + 2 000 € de IVA. Se pagaron 6 000 € netos y el IVA correspondiente. Los 4 000 € netos definitivamente incobrables implican una corrección de 800 €, no de los 2 000 € completos.
El pago posterior requiere una nueva facturación
Si el cliente paga total o parcialmente, se debe contabilizar el IVA correspondiente sobre la parte recuperada del precio. Vincule la factura, el ajuste por impago y los recibos posteriores. No elimine una deuda de su sistema comercial simplemente porque se haya ajustado el IVA.
Factoring y seguros: ¿quién se encarga del IVA?
El pago por parte de una aseguradora o la adquisición de una cuenta por cobrar por parte de una empresa de factoring requiere la verificación del contrato y del flujo de documentos.
Seguro de crédito
La indemnización tras el fracaso de las gestiones de cobro puede confirmar la incobrabilidad. Consulte la cobertura de la póliza, la cesión de créditos y el método de liquidación de siniestros.
Factorización
El vendedor sigue siendo el principal contribuyente del IVA en la venta. El factor proporciona pruebas de la imposibilidad de cobro de la deuda; el vendedor realiza los ajustes pertinentes. Cualquier pago del IVA recuperado al factor está sujeto al acuerdo.
Para los servicios facturados mediante recibo de pago, no dé por sentado que el IVA recuperable ya se ha devengado. Con la opción de facturación por débito, la situación puede ser diferente. Consulte siempre la fecha de vencimiento y el impuesto efectivamente liquidado.
La incobrabilidad, la devolución de mercancías y el IVA soportado son cuestiones distintas
Lo que cuenta es el IVA previamente liquidado en Francia por el vendedor, no la nacionalidad del cliente ni el domicilio social de la empresa.
Ventas con IVA francés
La empresa polaca contabilizó correctamente 50.000 € netos + 10.000 € de IVA en la cuenta CA3. La irrecuperabilidad definitiva documentada podría permitir la recuperación de 10.000 € tras los trámites correspondientes.
Carga inversa
En una factura de 10 000 € sujeta al mecanismo de inversión del sujeto pasivo (autoliquidación), el vendedor no declaró 2000 € de su propio IVA francés. Este impuesto no es recuperable.
IVA de otro país en OSS
Una venta a consumidores entre Francia y Alemania con IVA alemán liquidado en el OSS no genera una corrección del IVA francés en CA3 debido a la falta de pago. Evalúe el OSS y la legislación del país de consumo.
No traslade otros procedimientos aquí
Al estar el IDT exento del IVA francés, el vendedor tampoco tiene el mismo IVA repercutido que recuperar. En Francia, se aplican normas más amplias al mecanismo de inversión del sujeto pasivo. La cancelación efectiva de una venta o la devolución física de un producto se denomina devolución del IVA francés. Sin embargo, la devolución del IVA en Francia por compras tiene una finalidad diferente: el IVA soportado, no una factura de venta impagada.
Una disputa comercial no proporciona una corrección por sí sola
Determinar si el cliente está obligado a pagar y, en caso afirmativo, cuánto. Si las partes redujeron el precio o cancelaron la transacción, podría tratarse de un ajuste de precio en lugar de una deuda incobrable.
¿Desde cuándo se empieza a contar el plazo para realizar correcciones?
El punto de referencia es la determinación de la incobrabilidad definitiva, con la posibilidad previa, por separado, de una liquidación judicial.
Sentencia de liquidación
Es posible realizar correcciones anticipadas desde la fecha en que se dicta sentencia en quiebra del cliente. No es necesario esperar a que concluya el proceso.
Cierre por falta de activos
BOFiP indica que, en caso de una resolución que declare el cierre de la liquidación por insuficiencia de activos, es posible realizar correcciones hasta el 31 de diciembre del segundo año siguiente al de dicha resolución.
No calcule automáticamente este plazo a partir de la fecha de emisión de la factura o de la fecha de pago. Identifique el evento y la evidencia que dan lugar al derecho de rectificación. Una vez que los tenga, organice sus documentos, notificaciones al cliente, declaraciones y contabilidad para evitar demoras innecesarias.
A partir del 1 de enero de 2027, la ubicación de las disposiciones cambia
Para las liquidaciones en 2026, el artículo 272 de la CGI sigue siendo la base. La recodificación transfiere las normas básicas del IVA al CIBS a partir del 1 de enero de 2027.
2026: Artículo 272 CGI
Recuperación del IVA en caso de deuda definitivamente incobrable y una posibilidad especial de recuperación anticipada en caso de una decisión judicial de liquidación.
A partir del 1 de enero de 2027: art. L213-70 CIBS
La parte del importe adeudado que resulta definitivamente incobrable se considera una reducción de precio a efectos fiscales. Cualquier parte del importe a cobrar que se determine correctamente es significativa.
No utilice la fecha anterior del 1 de septiembre de 2026.
El aplazamiento se deriva del artículo 17 del Decreto Legislativo n.º 2026-671, de 27 de julio de 2026.La nueva estructura se encuentra en el artículo L213-70 del CIBS. Esto no implica automáticamente la cancelación de la deuda civil. Las disposiciones transitorias también prevén el mantenimiento del párrafo específico del artículo 272 sobre liquidación hasta que sea incorporado a la legislación de aplicación correspondiente.
Diez supuestos que conviene comprobar antes de corregirlos
Amplíe la suposición seleccionada.
1. "90 días después de la fecha de vencimiento es suficiente"
El mero transcurso del tiempo no da lugar al derecho a reclamar el IVA francés.
2. "La cancelación contable confirma la incobrabilidad"
La provisión para cuentas incobrables describe el riesgo. Debe demostrarse la incobrabilidad definitiva.
3. "Una sola solicitud de pago resuelve el problema"
Una citación formal es prueba de que se ha actuado, no prueba automática de que finalmente no se ha obtenido una indemnización.
4. "Al liquidar, hay que esperar a que termine"
Existe una posibilidad especial de rectificación a partir de la fecha de la decisión judicial de liquidación.
5. "Una nota de crédito cero es suficiente"
En caso de impago, la deuda podría seguir existiendo. Se utiliza un duplicado o extracto requerido, en lugar de una cancelación ficticia de la venta.
6. "El cliente conserva su deducible"
Tras recibir el documento correspondiente, deberá corregir el IVA previamente deducido relativo a la parte indicada.
7. "Cada servicio impagado tiene IVA que recuperar"
Al liquidar según el recibo de pago, la ausencia total de pagos puede significar que el IVA aún no se ha devengado.
8. "El mecanismo de inversión del sujeto pasivo permite al vendedor recuperar el IVA"
No, si el comprador pagó el IVA francés y el vendedor no pagó su propio impuesto sobre las ventas.
9. "Corrijo WDT y OSS de la misma manera en CA3"
Primero, determine dónde y quién liquidó el impuesto. No transfiera automáticamente el ajuste de otro país a CA3.
10. "La recuperación del IVA elimina la deuda"
Los ajustes fiscales y la existencia de cuentas por cobrar son cuestiones independientes. El pago posterior requiere una reevaluación del IVA.
Lista de verificación antes de la corrección del IVA en deudas incobrables
Marque los elementos después de revisarlos. Un conjunto completo de marcas no constituye una confirmación del derecho a realizar correcciones.
¿El cliente no ha pagado y el IVA francés ya ha sido liquidado?
Revisaremos los acuerdos tributarios anteriores, el estado de las cuentas por cobrar y cualquier documento necesario para realizar correcciones. Conciliaremos la parte incobrable de la factura con la regularización CA3 correspondiente y los pagos posteriores del cliente.
Factura impagada en Francia: cuestiones sobre la recuperación del IVA
¿Es posible recuperar el IVA de una factura impagada en Francia?
Sí, si el IVA ya se ha liquidado y la deuda se ha vuelto definitivamente incobrable, o si existe una situación especial, como una liquidación ordenada por un tribunal. Deben cumplirse los trámites correspondientes.
¿Después de cuántos días se puede recuperar el IVA?
No existe una regla general de 30, 90 o 180 días. El mero paso del tiempo no es suficiente.
¿Es suficiente una solicitud de pago?
No automáticamente. La citación documenta la actividad de cobro de deudas, pero no indica por sí misma la imposibilidad definitiva de cobro.
¿Es suficiente una provisión para cuentas incobrables?
No. La cancelación contable no otorga por sí sola el derecho a recuperar el IVA francés.
¿Cuándo se considera que una cuenta por cobrar es definitivamente incobrable?
Cuando las circunstancias y los documentos indican el fracaso de las acciones apropiadas y la falta de una posibilidad real de recuperar la deuda.
¿Cuándo se puede recuperar el IVA en caso de liquidación judicial de un cliente?
Existe una posibilidad especial con anterioridad a partir de la fecha de la decisión judicial de liquidación, una vez concluidos los trámites pertinentes.
¿Tengo que esperar hasta que se complete la liquidación?
No, si está aprovechando una oportunidad especial derivada de una orden de liquidación judicial.
¿Qué ocurre con la reestructuración judicial del cliente?
Lo que importa es el plan aprobado y la parte de la cuenta por cobrar que quedará impaga según dicho plan. Simplemente iniciar una reestructuración no basta para corregir la factura en su totalidad.
¿Necesito cancelar la factura original?
Este no es el caso del impago clásico. La deuda aún puede existir, y el BOFiP prevé un documento fiscal aparte.
¿Qué documento debo entregar al cliente?
En principio, se requiere una copia de la factura original con la información necesaria sobre el importe neto impagado correspondiente al IVA y la falta de derecho a deducirlo, o un resumen adecuado de las facturas.
¿Qué hace el cliente con el IVA previamente deducido?
Tras recibir el documento correspondiente, deberá corregir la deducción relativa a la parte impagada indicada.
¿Es posible recuperar parte del IVA?
Sí. La corrección se aplica al IVA atribuible a la parte incobrable de la remuneración que se ha determinado correctamente, no automáticamente a la totalidad del impuesto de la factura.
¿Un servicio no pagado siempre conlleva la recuperación del IVA?
No. En el caso del IVA pagadero al recibir el pago, la falta total de pago puede significar que no se ha incurrido previamente en ningún impuesto recuperable.
¿El mecanismo de inversión del sujeto pasivo funciona igual para el vendedor?
No, si el IVA francés fue pagado por el comprador y el vendedor no lo pagó como su propio impuesto sobre las ventas.
¿Qué cambios habrá a partir de 2027?
A partir del 1 de enero de 2027, las disposiciones básicas del IVA se están recodificando en el CIBS. El artículo L213-70 considera la parte definitivamente irrecuperable de la contraprestación como una reducción impositiva del precio.
Este artículo tiene fines meramente informativos. El derecho de rectificación requiere una evaluación de la transacción, la fecha de vencimiento del impuesto y la liquidación anticipada, la incobrabilidad, la documentación y los plazos. El calificador indica las áreas que deben revisarse, mientras que la calculadora solo calcula el importe. Ninguna de las herramientas confirma el derecho a la recuperación del IVA.
