Inversión del sujeto pasivo en Francia: ¿cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo del IVA?
En Francia, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, o autoliquidación, significa que el IVA de una transacción lo liquida el comprador o el receptor del servicio en lugar del vendedor.
Una empresa polaca puede estar registrada a efectos del IVA en Francia y aun así emitir una factura exenta de IVA a un cliente francés. Sin embargo, primero deben determinarse el lugar de tributación, la condición jurídica del vendedor y del comprador, y la base legal aplicable.
¿Debo aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en Francia?
Responda a cuatro preguntas. El resultado proporciona orientación para un análisis posterior, pero no determina la clasificación fiscal de la transacción ni abarca todas las excepciones.
¿Cuándo liquida el comprador el IVA?
El término francés reverse charge ( autoliquidation) aparece en varios casos, pero cada uno de ellos tiene una base y unas condiciones diferentes.
Venta local de una empresa extranjera
En el caso de una entrega correspondiente en Francia por parte de un vendedor no establecido en el país, el IVA lo liquida el comprador, quien actúa como contribuyente y está sujeto a IVA en Francia. Las condiciones detalladas se describen en la explicación oficial del BOFiP sobre la entidad obligada a liquidar el impuesto.
Servicios B2B
En el caso de un servicio B2B típico prestado por una empresa no establecida en Francia a un contribuyente francés, el IVA lo liquida el destinatario del servicio.
Subcontratación de la construcción
En el caso de obras de construcción cualificadas relacionadas con bienes inmuebles, el IVA podrá ser liquidado por el cliente, que es contribuyente.
Selección femenina de fútbol en Francia
El comprador liquida el IVA en las adquisiciones intracomunitarias, pero esto no constituye una inversión del sujeto pasivo local según el artículo 283(1).
IVA de importación
El importador liquida el IVA de importación en la declaración ATVAI. Las normas se describen por separado en la guía sobre el IVA de importación en Francia.
Oro, residuos, energía y telecomunicaciones
Ciertos sectores tienen sus propias normas. Los términos de un mecanismo no deben aplicarse a todas las demás transacciones.
Primero la calificación, luego la factura
El término "B2B" o un número VIES activo no son suficientes. Deben establecerse el lugar de tributación, la función del establecimiento permanente ( établissement stable ) y la base jurídica específica
IVA francés del vendedor ≠ obligación de cobrar IVA francés
Una empresa puede tener un número de IVA francés debido a sus propias existencias, adquisiciones intracomunitarias, importaciones, ventas B2C o suministros desde Francia, y aun así seguir siendo una empresa no establecida en Francia.
El cliente tiene IVA FR
El cliente es un consumidor
Ejemplo: Empresa PL + IVA FR + almacén FR → Empresa FR con IVA FR
Si una empresa polaca no tiene un establecimiento permanente en Francia involucrada en la venta, el artículo 283(1) del Código Tributario francés puede transferir la obligación de liquidar el IVA al comprador francés. Se requiere un análisis similar para Amazon FBA en Francia, la logística y los almacenes de terceros (3PL).
Cliente sin IVA FR cambia el resultado
Según el mecanismo local del artículo 283, apartado 1, la falta de un número de IVA francés para el comprador puede implicar que el vendedor extranjero deba calcular el IVA, declararlo y, dependiendo del modelo general, realizar el registro del IVA en Francia. Esta relación también se confirma en las explicaciones de la DGFiP para las empresas extranjeras.
¿Cómo funciona el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para los servicios B2B?
En un servicio B2B típico, el lugar de tributación es el destinatario del servicio. Si una empresa polaca presta un servicio a una empresa francesa, el IVA francés generalmente lo liquida el cliente, tal como se describe en las explicaciones de la DGFiP sobre servicios entre contribuyentes.
Servicios inmobiliarios
No aplique automáticamente la regla general de las transacciones B2B. Primero, determine si la propiedad en Francia constituye una base imponible francesa y solo entonces determine quién es responsable del pago del impuesto.
Número de IVA del vendedor
La ausencia de IVA francés por parte del proveedor de servicios polaco no excluye la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En muchos servicios B2B estándar, el cliente es quien liquida el impuesto, por lo que el proveedor de servicios no exige el IVA francés únicamente por este motivo. En el caso del transporte, conviene consultar por separado el IVA aplicable al transporte internacional en Francia. El transporte de mercancías y pasajeros, así como las posibles exenciones, requieren una distinción antes de aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
¿Cómo emitir una factura utilizando el mecanismo de inversión del sujeto pasivo?
Si el cliente liquida el IVA de acuerdo con la normativa, el vendedor no declara el impuesto francés. El documento debe indicar claramente el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (en francés: "Autoliquidation").
NIF: PL / FR
IVA FR
| Descripción | Neto | TVA | Valor |
|---|---|---|---|
| Entrega sujeta a inversión del cargo | 10.000,00 EUR | — | 10.000,00 EUR |
No incluyas la TVA en la lista "por seguridad"
Según el artículo 283(3) del Código General Tributario (CGI), quien declara el IVA en una factura se hace responsable de su pago por el mero hecho de facturarla. Una factura errónea con un tipo de IVA del 20% no invalida la presunción de que el cliente pagará el mecanismo de inversión del sujeto pasivo; el documento debe analizarse y corregirse debidamente.
¿El mecanismo de inversión del sujeto pasivo exime del registro del IVA en la Federación Rusa?
No siempre. Puede que elimine el requisito de registro basándose únicamente en una venta específica, pero la empresa también puede tener otras obligaciones francesas paralelas.
Poseer acciones
La transferencia de mercancías a Francia puede dar lugar a la tributación de las propias mercancías y a la necesidad de pagar el IVA en Francia.
Ventas B2C
En general, las ventas locales a consumidores no se transfieren al comprador en un mecanismo B2B.
IDT o exportación
Los envíos procedentes de Francia pueden requerir identificación francesa e informe a través del formulario CA3.
Importar
Para liquidar el IVA de importación en el sistema ATVAI se requiere el número y la declaración correctos.
Un mismo modelo puede combinar diferentes resultados
Las ventas B2B desde el almacén al cliente con IVA en Francia pueden estar sujetas al mecanismo de inversión del sujeto pasivo, mientras que las transferencias internacionales de bienes propios y las ventas a consumidores pueden seguir requiriendo registro y declaración de IVA en Francia.
¿Cuándo se utiliza la carga inversa en la construcción?
El artículo 283 § 2 del CGI nonies abarca las obras cualificadas relacionadas con bienes inmuebles, realizadas por un subcontratista por cuenta de un cliente sujeto a IVA. Las aclaraciones del BOFiP del 9 de septiembre de 2026 precisaron el alcance de numerosas obras y contratos mixtos. Comparamos con más detalle la liquidación de la obra para el inversor, la subcontratación y los materiales en la guía « Servicios de construcción en Francia e IVA.
✓Puede estar sujeto a
- Construcción, reparación, renovación y demolición
- Redes de electricidad, agua, gas y telecomunicaciones
- Instalación de elementos fijados permanentemente al edificio
- Sistemas de seguridad integrados
- Trabajos de impermeabilización y trabajos de ingeniería seleccionados
!No automáticamente
- Servicios de diseño e ingeniería independientes
- Producción de materiales y elementos móviles
- Alquiler de maquinaria de construcción únicamente
- Únicamente ajuste y puesta en marcha de los dispositivos
- Limpieza independiente no relacionada con trabajos de construcción
Un contrato global
Si las obras cubiertas por el mecanismo y los servicios que por separado quedarían fuera del mismo forman un único servicio global en un subcontrato, el conjunto puede estar sujeto al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Contratos separados
Si los servicios se prestan mediante contratos separados, cada uno mantiene su propio régimen de IVA. Por lo tanto, la estructura del contrato influye directamente en el método de facturación.
Excepción: exención subjetiva
Si el subcontratista se beneficia de la exención del IVAy no ha optado por tributar, no se aplica el mecanismo de construcción. El documento debe incluir información específica sobre esta exención, no una nota sobre el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
¿Cómo liquida el comprador el IVA?
El comprador calcula el IVA francés al tipo impositivo correspondiente a la transacción, lo registra como IVA repercutido y, si tiene pleno derecho a deducción, puede registrar el mismo importe como IVA soportado.
La calculadora no determina si una transacción está sujeta al mecanismo de inversión del sujeto pasivo. La cifra del 5 % es meramente ilustrativa de la penalización prevista en el artículo 1788A del Código General Tributario y no implica que sea la única consecuencia posible para cada error.
La neutralidad económica no le exime de declarar
Si un contribuyente está obligado a declarar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo y tiene derecho a deducir la misma cantidad, no declarar el impuesto puede acarrear una sanción equivalente al 5 % del importe deducible. Para un IVA no declarado de 20 000 €, el valor de referencia es de 1000 €.
A partir de 2027, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo también será una cuestión de declaración electrónica
A partir del 1 de septiembre de 2027, las empresas extranjeras sin establecimiento permanente en Francia, que actúen como compradores o receptores de servicios sujetos al IVA, estarán sujetas a la presentación electrónica de informes correspondiente, independientemente de su tamaño. La DGFiP confirma el plazo y el alcance para este grupo en su información sobre la presentación electrónica de informes para empresas extranjeras.
Factura
Verifique qué parte emite el documento y qué anotación debe contener.
Declaración CA3
Determinar quién declara la base imponible y el impuesto, y si existe alguna deducción disponible.
Informes electrónicos
Verifique el rol del comprador y la fecha de entrada en vigor de las obligaciones de presentación de informes de datos.
No todas las transacciones se envían a la factura electrónica francesa
El alcance de la reforma depende, entre otros factores, de la condición jurídica de las partes y del tipo de transacción. El calendario completo y la normativa se describen en la «Facturación electrónica en Francia 2026-2027».
Inversión del sujeto pasivo en Francia: ejemplos
Un mismo empresario puede realizar transacciones liquidadas de varias maneras diferentes en un mismo mes.
Ventas B2B locales
Empresa PL no establecida en Francia, stock FR, cliente FR a efectos del IVA: posible inversión del sujeto pasivo obligatoria por parte del comprador.
Ventas locales B2C
El mismo producto vendido a un consumidor francés: el vendedor básicamente tiene en cuenta el IVA francés.
Servicio de marketing
Agencia polaca para una empresa francesa: en un servicio B2B típico, el IVA lo liquida el destinatario del servicio.
Subcontratista en obra
Trabajo cualificado en Francia: debe comprobar el artículo 283 2 nonies y el alcance del subcontrato.
Trasladar su propio stock
La transferencia PL → FR no es una venta local según el artículo 283, párrafo 1. En el lado francés, se analiza el ITC de bienes propios.
Los errores más comunes que cometen las empresas extranjeras
Los errores más costosos se derivan de simplificaciones: asociar el número de IVA con el establecimiento o tratar cada venta B2B como un único mecanismo.
"Tengo IVA FR, así que añado TVA"
No siempre. El número de IVA no determina la condición jurídica de la entidad ni la entidad responsable.
"Cada B2B es una operación inversa"
No. Primero, debe determinar el lugar de tributación y la base legal apropiada.
"La empresa del cliente es suficiente"
Según el artículo 283(1), el número de identificación fiscal francés del comprador es fundamental. Conviene comprobarlo con VIES, pero un resultado positivo por sí solo no resuelve el análisis completo.
“Es simplemente una tasa del 0%”
No. El impuesto existe, pero lo liquida una parte distinta a la de la transacción. Esta es una estructura diferente a la tributación con una tasa del 0%.
"No se requiere IVA francés"
Puede ser necesario por otros motivos: WNT, importación, existencias propias o ventas B2C.
"Cobraremos el IVA por si acaso"
El IVA declarado incorrectamente puede generarse como gasto simplemente por estar incluido en una factura.
"No declaramos una transacción neutral"
No declarar el importe adeudado puede acarrear sanciones, incluso teniendo pleno derecho a la deducción.
"Todos los mecanismos son iguales"
Las ventas locales, los servicios, la construcción, WNT y ATVAI tienen bases y condiciones diferentes.
Inversión del sujeto pasivo en Francia: lista de verificación
Responda una pregunta a la vez. Saltarse las primeras preguntas suele dar lugar a facturas y declaraciones incorrectas.
- ¿Dónde se grava un determinado suministro o servicio?
- ¿El vendedor está establecido en Francia?
- ¿Está su establecimiento permanente involucrado en la transacción?
- ¿El cliente actúa como contribuyente?
- ¿Tiene el cliente un número de IVA francés activo?
- ¿Se aplica el artículo 283, párrafo 1 o párrafo 2, de la CGI?
- ¿Se trata de una subcontratación de construcción cualificada?
- ¿Debe la factura incluir la notificación de IVA o de inversión del sujeto pasivo?
- ¿Quién y en qué campo informa la transacción en CA3?
- ¿El vendedor aún necesita el IVA FR por otros motivos?
- ¿Está sujeta la transacción a la presentación de informes electrónicos?
- ¿Se ha documentado el estatus y el número del contratista?
¿No está seguro de quién debe liquidar el IVA francés?
Analizaremos la base imponible, la situación de la empresa y del comprador, el número de IVA francés y el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. A continuación, adaptaremos la facturación a la declaración correspondiente y a las demás obligaciones vigentes en Francia.
Preguntas frecuentes: Inversión del sujeto pasivo en Francia
Respuestas breves sobre el IVA en Francia, facturas, servicios, construcción y declaraciones.
¿Qué significa el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en Francia?
Se trata de una inversión del sujeto pasivo (en francés: autoliquidación), en la que el IVA de la transacción lo liquida el comprador o el receptor del servicio en lugar del vendedor.
¿Puede una empresa polaca emitir una factura sin IVA a una empresa francesa?
Sí, siempre que, de conformidad con la normativa francesa del IVA, el comprador sea quien lo abone. No basta con que la transacción sea entre empresas (B2B); es necesario verificar el lugar de tributación, la naturaleza jurídica de las partes y el mecanismo específico.
¿Puede una empresa polaca con IVA FR aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo?
Sí. Un número de IVA francés por sí solo no significa que la empresa esté establecida en Francia. En el caso de ventas B2B locales adecuadas, el cliente podría liquidar el impuesto utilizando el IVA francés.
¿Un cliente francés necesita tener el código de IVA FR?
Para la inversión del sujeto pasivo local según el artículo 283(1), el número de IVA francés del comprador es una de las condiciones clave.
¿Qué información debo incluir en la factura?
Si el IVA lo liquida el cliente, el documento no debe mostrar el IVA a pagar por el vendedor y debe incluir la correspondiente nota de inversión del sujeto pasivo (en francés: "Autoliquidation").
¿El mecanismo de inversión del sujeto pasivo implica una tasa del 0%?
No. El IVA es aplicable, pero es responsabilidad del comprador abonarlo. Esta venta no está sujeta al tipo impositivo del 0%.
¿Significa el mecanismo de inversión del sujeto pasivo que no necesito el IVA en Francia?
No siempre. Es posible que necesite un número de IVA por otros motivos, como su propio inventario, el impuesto sobre las ventas, las importaciones o las ventas locales B2C.
¿Se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a los servicios B2B de Polonia a Francia?
En el caso de los servicios típicos cubiertos por la norma general B2B, el destinatario francés del servicio generalmente se hace cargo del IVA francés.
¿Están todos los servicios de construcción sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo?
No. La naturaleza del trabajo, su relación con la propiedad y la existencia de subcontratación son factores importantes. El diseño independiente, el alquiler exclusivo de equipos o la puesta en marcha exclusiva de los mismos pueden quedar fuera del alcance de este mecanismo.
¿Es necesario declarar una transacción cuando el IVA es neutro?
Sí. El derecho a deducir el IVA no le exime de declarar el IVA repercutido. No declararlo puede acarrear sanciones.
Amplíe su modelo de facturación en Francia
Cada guía es responsable de un paso diferente: registro, documentación, declaración, importación, almacenamiento o informes digitales.
Este material tiene fines meramente informativos y no sustituye el análisis de una transacción específica. El fundamento jurídico es el descrito en el artículo; antes de implementar una solución, es importante verificar la situación legal vigente y el papel de todas las entidades involucradas.
