DDP nebo DAP do Německa? DPH, clo a dovozce v roce 2026
DDP a DAP sdílejí obchodní závazky, ale nenahrazují celní ani DPH zákony. Nejprve je třeba určit status zboží a skutečného dovozce – teprve poté je třeba posoudit clo, EUSt a německou registraci.
Incoterm uvádí povinnosti stran. Celní dokumenty ukazují daňové důsledky.
Zkontrolujte, zda má zboží status EU.
Určete místo přijetí k obchodování.
Uveďte žadatele a dlužníka EUSt.
Oddělte dovoz od následného prodeje.
Nejprve zkontrolujte, odkud zboží pochází
Stejné ustanovení „DDP Berlín“ vede k různým důsledkům, pokud je zboží odesláno ze skladu v EU a pokud je do Německa odesláno přímo ze třetí země.
Zboží má status EU
- žádné dovozní odbavení na vnitřních hranicích EU,
- žádné clo a německá daň EUSt pro samotnou cestu,
- Analýza DPH závisí na zákazníkovi a způsobu dodání.
Zboží přichází ze zemí mimo EU
- musí být určen dovozce a druh zastoupení,
- jsou vytvořeny cla a Einfuhrumsatzsteuer,
- Po dovozu může dojít k vnitrostátnímu doručení v rámci Německa.
| Trasa a stav | Co analyzovat | Co Incoterm nemění |
|---|---|---|
| Zboží z EU: země EU → Německo | WDT/WNT nebo WSTO a OSS – v závislosti na příjemci a modelu | Neexistuje žádný klasický dovoz, clo ani daň z příjmu EU |
| Zboží mimo EU: třetí země → Německo | Dovozce, deklarace, clo, EUSt a následný prodej | Samotný název DDP nebo DAP neurčuje dlužníka EUSt |
| Tranzit dokončen v Německu | Místo propuštění zboží do oběhu | První přístav v EU nemusí být zároveň místem dovozu |
Celní unie vylučuje cla mezi členskými státy. DDP ani DAP nemění celní status zboží.
DAP: Kupující je obvykle zodpovědný za dovoz
Doručeno na místo
Prodávající zajistí dopravu na dohodnuté místo. Zboží je připraveno k vykládce, ale dovozní odbavení obvykle zůstává odpovědností kupujícího.
Typický daňový dopad
Pokud je kupující dovozcem a dlužníkem daně z příjmu, § 3 odst. 8 UStG z tohoto důvodu nepřevádí dodávku prodávajícího do Německa.
Poznámka: DAP nezaručuje neprovedení registrace. Tato povinnost může vyplývat ze skladování, montáže, elektronického obchodování nebo jiných transakcí.
DDP: Prodávající přebírá odbavení a pohledávky
Dodáno s placeným proclením
Prodávající přebírá nejširší škálu závazků: přepravní, vývozní, dovozní a clo.
Smlouva musí odpovídat výši odstupného
Vrácení cla nebo nákladů na EUSt zákazníkovi automaticky neznamená, že se prodávající stává dovozcem. Musí být ověřeno prohlášení, agentura a osoba dlužná platbu.
Pokud je prodávající zadlužený vůči EUSt, může se jeho dodávka stát domácím prodejem v Německu.
Kdo je zodpovědný za každou fázi?
| Živel | DAP | DDP |
|---|---|---|
| Doprava na místo dodání | Prodejce | Prodejce |
| Vykládka | V podstatě kupující | V podstatě kupující |
| Dovozní odbavení | V podstatě kupující | V podstatě prodejce |
| Celní a státní správa EU | V podstatě kupující | V podstatě prodejce |
| Riziko § 3 oddíl 8 na straně prodávajícího | Obvykle nižší | Důležité, pokud je prodávající nebo jeho zástupce dlužníkem daně z příjmu |
| Nárok na odpočet daně z příjmu | Obvykle kupující - po splnění podmínek | Možné u prodejce - po splnění podmínek |
Tabulka ukazuje normu Incoterms® 2020. Konečný výsledek je založen na skutečném odbavení a dokumentech, nikoli na samotné obchodní etiketě.
§ 3 odst. 8 UStG: při přesunu dodávky do Německa
Pokud je zboží přepravováno ze třetí země do Německa a dodavatel nebo subjekt jednající jeho jménem je dlužníkem vůči EUSt, považuje se za místo dodání Německo.
„Bez ohledu na dodací podmínky“ rozhoduje osoba, která dluží daň z příjmu podle celních předpisů.
BMF, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, oddíl 3.13Zákazník dováží
Místo dodání prodávajícího obvykle zůstává v zemi odeslání. Zákazník si může odečíst daň z příjmu, pokud dovoz slouží jeho podnikání.
Prodejce dováží
§ 3 odst. 8 může převést dodávku do Německa. Po dovozu může prodávající provést vnitrostátní dodávku v rámci Německa.
Základ: § 3 odst. 8 UStG a aktuální UStAE, oddíl 3.13.
Jedna komerční dodávka může znamenat dvě vyrovnání
Tím vzniká daň na vstupu (Einfuhrumsatzsteuer). Může se jednat o daň na vstupu, pokud dovozce splňuje podmínky pro odpočet.
Pokud se použije § 3 odst. 8, prodávající vyúčtuje německou DPH splatnou z tuzemského prodeje.
Dovozní daň vyplývá z celního odbavení. Německá DPH na faktuře se vztahuje na následné dodání. Jedná se o dvě oddělené události a často dva různé daňové základy.
Stejný produkt, jiný dovozce - jiný výsledek
Předpokládejme, že zboží putuje přímo od výrobce mimo EU k zákazníkovi v Německu.
Zákazník se přihlásí
- zákazník je dovozce a platí EUSt,
- zákazník si může odečíst EUSt po splnění podmínek,
- § 3 odst. 8 obvykle nestanovuje, že toto dodání prodávajícího se nachází v Německu.
Prodávající provádí odbavení
- prodávající je dlužníkem vůči EUSt,
- doručení se může stát vnitrostátním v rámci Německa,
- může vzniknout povinnost registrace, fakturace s DPH v Německu a daňového přiznání.
Pokud zboží již má status EU a je odesláno z jiné země EU do Německa, ani jeden z těchto modelů nepředstavuje dovoz. Poté se analyzuje DPH v rámci EU.
Registrace, faktura a přenesení daňové povinnosti
Zejména když prodávající dováží a poté prodává v tuzemsku. Viz registrace k DPH v Německu.
U běžného tuzemského prodeje prodávající obvykle vykazuje německou DPH. Daň z příjmu z příjmu zůstává v dovozní dokumentaci.
Samotný zahraniční status prodávajícího nebo DDP neaktivují § 13b UStG. Je nutné prověřit konkrétní transakci.
Místní DPH, DPH k dovozu a odpočty EUSt musí být vykázány v příslušných obdobích. Viz přiznání k DPH v Německu.
Kdo si může odečíst DPH při dovozu?
Pouhé financování daně nestačí. Dovoz musí být uskutečněn pro podnikání daňového poplatníka a jeho role musí být jasně zdokumentována.
Daňový poplatník hraje v dovozu příslušnou roli.
Zboží je použito pro jeho zdanitelné činnosti.
Má platný celní doklad nebo elektronické potvrzení.
Dovozní data jsou v souladu s fakturou a vyúčtováním DPH.
Základ: § 15 odst. 1 bod 2 UStG. Podrobný výpočet EUSt lze nalézt v samostatné příručce o DPH při dovozu.
Zastupitelská kancelář musí odpovídat prodejnímu modelu
Přímé zastoupení
Zástupce jedná jménem a ve prospěch zastoupené strany. Žadatel zůstává zastoupenou stranou, takže jeho způsobilost jednat v této funkci musí být ověřena před odesláním zásilky.
Nepřímé zastoupení
Zástupce jedná svým vlastním jménem, ale na účet jiné osoby. To může zahrnovat společnou odpovědnost za clo a vyžaduje obzvláště přesné stanovení důsledků cla ze strany EUSt.
Celní kodex Unie obecně vyžaduje, aby byl deklarant usazen na celním území EU, s určitými výjimkami. V praxi může být nezbytný zprostředkující zástupce, který souhlasí s převzetím odpovědnosti.
DDP zlepšuje zákaznickou zkušenost, ale zvyšuje odpovědnost
Spotřebitelé mohou být požádáni o zaplacení cla, daně EUSt a poplatků přepravce. To často vede k odmítnutí vyzvednutí zásilky.
Lepší UX však vyžaduje připraveného dovozce, výpočet poplatků a správné vyúčtování DPH.
IOSS je postup DPH pro způsobilé dovozní zásilky do 150 EUR. Nenahrazuje určení strany odpovědné za odbavení.
Tržiště může být považováno za dodavatele pro vybrané transakce, ale to automaticky neznamená, že přebírá veškerý dovoz a veškerou odpovědnost prodejce.
Nejčastější chyby u DDP a DAP
Import tam, kde žádný není
Zboží z EU směřující do Německa se nestává dovozem jen proto, že smlouva zahrnuje DDP.
Zasilatel = dovozce
Agent může pouze podat zprávu. Jeho role závisí na typu agentury.
Vrácení peněz = odpočet
Financování EUSt vám automaticky nezakládá nárok na odpočet.
DDP bez schválení agenturou
Problém se objevuje až na hranicích, když nikdo nechce hrát dohodnutou roli.
Faktura bez DPH
Po dovozu prodávajícím může dojít k dodání v rámci Německa.
DDP = IOSS
Obchodní pravidlo a postup DPH řeší různé problémy.
Kontrolní seznam pro výběr DDP nebo DAP
- Určete zemi odeslání a celní status zboží.
- Zadejte místo importu a konečného příjemce.
- Dohodněte se, kdo bude deklarantem a dlužníkem daně z příjmu.
- Ověřte si typ zastoupení u celního úřadu.
- Zkontrolujte si, zda máte nárok na odpočet z EUSt, a požadované dokumenty.
- Posoudit § 3 odst. 8 a riziko domácího prodeje v Německu.
- Určete metody fakturace, registrace a reportingu.
- Cena DDP zahrnuje clo, EUSt, manipulaci a financování.
Jak získat správné vyrovnání
Před první odesláním zkontrolujte model odbavení
Analyzujeme trasu zboží, jeho roli v celním prohlášení, § 3 odst. 8 UStG a riziko registrace k DPH – než zákazníkovi nabídnete cenu zahrnující všechny poplatky.
DDP nebo DAP? Vyberte model, který funguje i s dokumenty
DAP obvykle snižuje dovozní povinnosti prodávajícího, ale celní odbavení přenáší na zákazníka.
DDP poskytuje zákazníkovi platbu při doručení, ale vyžaduje legální způsobilost dovozu.
Důležitější než zkratka na faktuře je dlužník dle EUSt, dokumenty a skutečný tok zboží.
Výsledek závisí na trase, typu zákazníka, struktuře odbavení a nároku na odpočet daně z příjmu. Tyto prvky je vhodné určit před stanovením ceny a podpisem smlouvy.
Často kladené otázky o DDP a DAP do Německa
Jaký je rozdíl mezi DDP a DAP?
Podle obou pravidel prodávající zajišťuje dopravu na určené místo. Podle DAP je dovozní odbavení a clo obvykle odpovědností kupujícího. Podle DDP tyto povinnosti obvykle hradí prodávající.
Kdo platí DPH při dovozu v rámci DDP?
Podle standardního rozdělení DDP hradí náklady a organizaci dovozu prodávající. Pro účely DPH je však nutné ověřit skutečné prohlášení, prohlášení a dlužníka.
Kdo platí DPH při dovozu u DAP?
V typickém DAP je kupujícím dovozce a dlužníkem EUSt. Daň si mohou odečíst, pokud bylo zboží dovezeno pro jejich společnost a má požadovanou dokumentaci.
Vede DDP k registraci k DPH v Německu?
To může nastat v případě, kdy je prodávající dlužníkem vůči EUSt a § 3 odst. 8 UStG převádí jeho dodávku do Německa. Samotný název DDP k takovému závěru nestačí.
Spouští se DDP u zboží přepravovaného z EU cla?
Ne, pokud má zboží status EU a je přepravováno do Německa z jiné země EU. V takových případech se analyzuje DPH v rámci EU, nikoli klasický dovoz.
Může prodávající odečíst daň EUst při DDP?
Ano, pokud je dovoz pro jejich vlastní společnost, jsou splněny podstatné podmínky a prodávající má platný celní doklad. DDP toto právo automaticky neuděluje.
Umožňuje DAP vždy vyhnout se registraci k DPH v Německu?
Ne. DAP může ponechat dovoz na kupujícím, ale registrace může být důsledkem skladování, montáže, elektronického obchodování nebo jiných transakcí prodávajícího.
Je DDP totéž co IOSS?
Ne. DDP je obchodní pravidlo. IOSS je postup pro vyúčtování DPH pro kvalifikovaný dovoz zásilek na dálku do 150 EUR.
