IVA sobre pagos anticipados en Francia: ¿cuándo surge la obligación tributaria?
El momento en que se recibe el dinero no siempre es suficiente para liquidar correctamente el IVA francés. Primero, es necesario determinar el tipo de transacción, su lugar de tributación y la entidad responsable de liquidar el impuesto.
El cambio más importante se refiere a los bienes: a partir de 2023, un pago por adelantado para una entrega futura suficientemente especificada puede dar lugar a que se devengue el IVA en cuanto se reciban los fondos.
Un pago por adelantado, cuatro vías diferentes para el IVA
No empieces por el tipo de cambio. Empieza por el tipo y la ubicación de la transacción.
Producto
A partir del 1 de enero de 2023, el IVA podrá ser pagadero al recibir un pago por adelantado, dentro del importe recibido y en el momento de una entrega específica.
Servicio
El IVA generalmente se paga al recibir un pago por adelantado o un pago, es decir, en los recibos (TVA sur les encaissements).
WDT
Las entregas intracomunitarias de bienes exentas de IVA tienen normas especiales. El IVA francés no se añade automáticamente.
Carga inversa
Primero, determine quién liquida el impuesto. La recepción del pago anticipado no modifica al contribuyente designado por el mecanismo de la transacción.
¿El pago por adelantado genera IVA en Francia?
Seleccione el tipo de flujo. El resultado indica la dirección del análisis y no sustituye la evaluación de los documentos y términos de la transacción.
Primero, calificar la transacción
El mismo pago anticipado puede implicar el pago del IVA, la ausencia de IVA francés o la liquidación del impuesto por parte del comprador.
La herramienta no analiza la ubicación de entrega, las exenciones ni el estado de las partes.Cuidado con los artículos antiguos
A partir del 1 de enero de 2023, los pagos anticipados por el suministro de bienes pueden estar sujetos al IVA francés en el momento de la recepción. Actualmente, la documentación que describe de forma concluyente la norma del "IVA solo a la entrega" es incompleta. La administración francesa confirma el cambio en la aclaración vigente sobre el suministro de bienes.
Pago por adelantado de mercancías: IVA solo para una entrega específica
El impuesto se devenga al recibir un pago anticipado hasta el monto recibido, siempre que se conozcan todos los elementos esenciales de la entrega futura. La mercancía debe estar identificada con precisión y la entrega debe ser suficientemente segura.
Impacto de los fondos
Lo que cuenta es la recepción efectiva del pago por adelantado, no la fecha del pedido ni la emisión de la factura proforma.
Entrega conocida
Las condiciones futuras de la mercancía y de la entrega deben ser reconocibles en el momento del pago.
Proporción
El IVA solo se aplica a la parte del precio cubierta por el pago anticipado recibido.
Pedido por valor neto de 10.000 EUR
Un vendedor francés recibe un anticipo bruto de 3.600 € por mercancías identificadas con precisión y gravadas con un 20 % de IVA. Al recibirlo, reconoce 3.000 € de base imponible y 600 € de IVA. La entrega y la factura final cubren el saldo restante.
Un depósito general no siempre es un pago anticipado sujeto a impuestos
Si un cliente deposita fondos para compras futuras no especificadas, el IVA no debe reconocerse automáticamente como en el caso de una entrega suficientemente específica. Es necesario analizar el contrato y la función de pago.
En el caso de los servicios, la recepción del pago anticipado suele estar determinada por el IVA
En Francia, para los servicios gravados por el contratista, el IVA generalmente se devenga al recibir el anticipo, el precio o la remuneración. Así el IVA sobre los recibos.
Recibir pago
Cualquier parte de la remuneración recibida antes de la prestación del servicio puede estar sujeta al IVA correspondiente.
Liquidación por cargo
La opción de liquidar mediante débito (d'après les débits) puede acelerar el pago del IVA, pero no puede aplazarlo a una fecha posterior al pago efectivo.
Lugar de suministro
Antes de calcular el IVA, compruebe si el servicio está sujeto a impuestos en Francia y quién se encarga de liquidar el impuesto.
Ejemplo
El servicio tiene un coste de 5.000 € netos más 1.000 € de IVA. Un depósito del 50 % supone 2.500 € netos más 500 € de IVA, pagaderos a la recepción. Las normas de pago de los servicios también se describen en la normativa BOFiP relativa al IVA aplicable a los servicios.
Calcular el IVA sobre el pago anticipado
Introduzca el valor neto de la transacción completa, el porcentaje de pago anticipado y el tipo de IVA correspondiente.
No confunda evento fiscal, fecha de vencimiento y factura
Evento fiscal
El momento en que se cumplen las condiciones materiales para la tributación, que suele ser la realización de una entrega de bienes o servicios.
Aplicación del IVA
El momento en que la administración puede reclamar el impuesto y debe incluirse en la declaración correspondiente.
Documento
La factura describe el evento y los importes, pero el nombre del documento en sí no determina la calificación del pago.
¿Cuándo puede un cliente deducir el IVA de un pago por adelantado?
A partir del 1 de enero de 2023, el comprador podrá, en principio, deducir el IVA del pago anticipado de las mercancías en el momento del pago, únicamente hasta el importe abonado y tras cumplir las condiciones generales de deducción.
La transacción está especificada
Los productos y la entrega futura deben estar suficientemente especificados.
El IVA es pagadero
El vendedor reconoce el impuesto sobre la parte del precio recibida.
La documentación está completa
El comprador dispone de una factura de pago anticipado válida y cumple con los demás requisitos de deducción descritos por la administración francesa.
Una factura de pago anticipado no es una factura pro forma
Una factura de anticipo (factura de cuenta) documenta el pago anticipado recibido. Una factura proforma, una oferta, un pedido o una confirmación de transferencia no sustituyen a un documento válido.
Factura de pago anticipado
- tiene un número y fecha consecutivos
- identifica a las partes y la transacción
- Muestra la base imponible, el tipo impositivo y el IVA donde se debe pagar el impuesto
- es un punto de referencia para la factura final
Pro forma
- puede indicar un pago esperado
- no es una factura de IVA válida
- no reemplaza los datos fiscales obligatorios
- no otorga de forma independiente el derecho a la deducción
¿Qué debe contener?
Una factura de anticipo generalmente contiene datos obligatorios, teniendo en cuenta la información disponible en el momento de su emisión. Las normas francesas para la emisión de documentos de anticipo se describen en el documento de facturación BOFiP . La guía de facturación del IVA en Francia incluye una lista completa de los campos .
¿Cómo combinar una factura de anticipo con una factura final?
La factura final muestra el valor total de la transacción, cualquier pago anticipado recibido y el importe restante, sin volver a gravar la misma parte.
FACTURE D'ACOMPTE
FINAL DE FABRICACIÓN
El pago anticipado no implica el IVA francés con exención del impuesto sobre la renta
La IDT tiene sus propias normas de pago. Una factura de pago anticipado emitida antes del envío de la mercancía no acelera el proceso de pago de impuestos como ocurre en una venta nacional en Francia.
No cobres el 20% de IVA solo porque el dinero se recibió antes
Deben confirmarse las condiciones para la exención del IDT y la documentación de transporte. Una factura de pago anticipado no genera automáticamente el IVA francés, tal como lo confirman las normas descritas en el BOFiP para las transacciones intracomunitarias. Las condiciones de entrega, la documentación justificativa completa y las obligaciones de declaración se describen en la francesa del IDT. Esto permite separar la valoración del pago anticipado de la valoración de la entrega posterior.
Inversión del sujeto pasivo: el pago anticipado no cambia al contribuyente
Si el comprador francés liquida el impuesto mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (autoliquidación), el vendedor extranjero no añade el IVA francés únicamente por haber recibido previamente un pago por adelantado.
Primero el mecanismo, luego la factura
En el artículo sobre el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en Francia se puede encontrar un análisis completo de la entidad obligada y las marcas en los documentos .
B2C y Amazon FBA: Primero, establece tu flujo de mercancías
El mismo cliente y el mismo pago inicial pueden dar lugar a un resultado diferente dependiendo del origen del envío, el estado del comprador y el uso del sistema OSS.
| Fluir | Primer análisis | ¿Y qué pasa con el pago por adelantado? |
|---|---|---|
| Revista FR → Consumidor FR | Ventas locales B2C en Francia | IVA FR posible en entrega específica |
| Almacén FR → Empresa FR con IVA | Ventas locales y posible inversión del cargo | Primero, determine quién paga el impuesto |
| Revista FR → Consumidor DE | Posibilidad de venta por correo y OSS | Ruta separada según el lugar de tributación. |
| Transferencia de bienes propios a la Federación Rusa | Movimiento intracomunitario | No se trata de un pago por adelantado del cliente |
Amazon no decide el tipo impositivo
No todos los prepagos cobrados a través del canal de Amazon generan automáticamente un IVA del 20 %. Primero, analice el modelo descrito en la de Amazon FBA en Francia y el IVA , así como el posible movimiento de sus propias mercancías.
La tasa para el pago anticipado se basa en la transacción futura
No seleccione automáticamente el 20%. El pago por adelantado se calcula según el tipo de interés aplicable a los bienes o servicios correspondientes.
Una tasa
Utilice la tarifa adecuada para un beneficio claramente definido.
Varias tasas
Asigne el pago anticipado al artículo y distribuya el importe base y el IVA según los tipos impositivos correspondientes.
Sin atribución
Un depósito general para futuras compras puede no cumplir con el requisito de una transacción suficientemente específica.
¿Qué hacer después de devolver el anticipo?
No borre la factura original. La corrección debe dejar constancia clara entre el pago, el reembolso y la declaración del IVA.
Primero, compruebe para qué fue el pago
Un anticipo (acompte) y un depósito/compensación (arrés) tienen consecuencias jurídicas diferentes. La autoridad francesa de protección del consumidor aclara la diferencia entre acompte, arrhes y avoir. Sin embargo, a efectos del IVA, la función real del pago y su relación con la transacción también son importantes.
Pago anticipado en CA3, informes electrónicos y moneda extranjera
Hay tres aspectos que requieren coherencia: la fecha de recepción, el documento y el registro en la liquidación.
Declaración CA3
Si corresponde el pago anticipado del IVA recibido el 8 de octubre de 2026, el contribuyente deberá incluirlo en su declaración mensual de impuestos de octubre. Los detalles de la declaración se explican en la sobre las declaraciones del IVA en Francia.
Informes electrónicos de pagos
En la reforma de 2026-2027, los datos de pago serán relevantes para las transacciones en las que el IVA se devengue en el momento del pago. El alcance y los plazos deberán ajustarse a los principios descritos en el artículo sobre facturación electrónica en Francia.
Moneda extranjera
El importe del anticipo y el IVA deben convertirse correctamente a euros según las normas vigentes en el momento del pago, y debe conservarse el comprobante del tipo de cambio.
La notificación de pagos no se aplica a todas las facturas
La administración francesa vincula la obligación de proporcionar datos de pago a las transacciones sujetas al IVA al momento de la recepción de los fondos. La aclaración actual se publicó el 30 de septiembre de 2026 en el documento del BOFiP sobre datos de transacciones y pagos.
¿Cómo cambia el resultado en la práctica?
Productos locales
Productos específicos, entrega en Francia, pago por adelantado del 30%.
IVA sobre la parte recibidaServicio local
Servicio gravado por el contratista y pago por adelantado del 50%.
IVA en el reciboWDT FR → DE
El cliente de VAT DE paga el IVA antes de que se envíen las mercancías.
Reglas de WDT, sin TVA automáticaCarga inversa
El comprador francés se hace cargo de los impuestos correspondientes a la transacción.
El pago anticipado no cambia al contribuyenteCompra no especificada
Pago por productos futuros sin especificar el surtido.
No hay calificación automática10 errores comunes en lo que respecta al IVA en pagos anticipados
La antigua regla para los bienes
Omitir el cambio efectivo a partir del 1 de enero de 2023.
Cada pago = pago por adelantado
No se ha comprobado si la transacción está suficientemente especificada.
Automático 20%
La tarifa no se establece con el nombre de "pago por adelantado".
Proforma en lugar de factura
El documento comercial no sustituye la factura de pago por adelantado.
IVA doble
La factura final incluye nuevamente la parte que ya ha sido gravada.
WDT como ventas locales
El pago por adelantado se carga erróneamente al IVA francés.
Se omite el cargo inverso
El vendedor cobra el IVA a pesar de que el comprador haya realizado el pago.
Mal período CA3
El impacto y la declaración corresponden a períodos diferentes.
Sin distribución de tasas
El pago por adelantado cubre los bienes gravados con diferentes tipos impositivos.
Factura eliminada después del reembolso
No hay corrección ni registro contable completo.
Lista de verificación de pago anticipado en Francia
Revise la lista completa antes de emitir el documento y registrar el IVA.
- Determina si la transacción involucra bienes o servicios.
- Confirme el lugar de tributación.
- Verifique quién está obligado a pagar a TVA.
- Determina si se trata de una venta nacional, una entrega intracomunitaria, una exportación o una operación sujeta al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
- Verifique que el beneficio futuro esté definido con precisión.
- Confirme la fecha en que se recibieron realmente los fondos.
- Establezca la tarifa adecuada o divídala en varias tarifas.
- Calcular la base imponible y el IVA únicamente para la parte recibida.
- Emitir una factura de pago anticipado correcta.
- No considere la factura proforma como un documento de IVA.
- Verifique las condiciones de deducción del comprador.
- Programe su pago por adelantado para que se incluya en su factura final.
- Asigne el impuesto al período CA3 correcto.
- Incluir los datos de pago en la reforma de la presentación de informes electrónicos.
- Convierta la moneda extranjera a euros y mantenga el tipo de cambio.
- Al cancelar, emita una corrección y documente la devolución.
- Guarda tu contrato, pedido, facturas, transferencias y correspondencia.
¿Está recibiendo pagos por adelantado y no sabe cuándo liquidar su TVA?
Verificaremos el modelo de transacción, la base imponible, la documentación y la fecha de vencimiento. Luego, vincularemos las facturas de pago anticipado con la declaración CA3, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el IDT o la declaración electrónica.
Preguntas frecuentes - IVA sobre pagos anticipados en Francia
¿El pago por adelantado de mercancías está sujeto al IVA en Francia?
Sí, a partir del 1 de enero de 2023, podría resultar en el pago del IVA sobre el importe recibido si el suministro futuro está suficientemente especificado.
¿Se aplica esta norma a los contratos celebrados antes de 2023?
Sí. La administración indica que la nueva norma abarca los pagos anticipados recibidos a partir del 1 de enero de 2023, incluidos los correspondientes a contratos que ya estuvieran en vigor en ese momento.
¿Cuándo se devenga el IVA sobre un pago anticipado por un servicio?
Por regla general, al recibir un pago por adelantado, precio o remuneración si el proveedor de servicios liquida el IVA francés.
¿La opción después de los débitos pospone el IVA después de la fecha de pago?
No. La opción de facturación por cargo no puede retrasar las fechas de vencimiento más allá del momento en que se recibe el pago.
¿Es suficiente una factura proforma para liquidar el pago por adelantado?
No. Una factura proforma es un documento comercial y no reemplaza una factura de pago anticipado adecuada.
¿Es necesario que una factura de pago por adelantado incluya todos los detalles?
Debe contener los datos obligatorios de la factura, a excepción de la información relativa a una transacción futura, que aún no puede determinarse objetivamente. Sin embargo, debe identificar suficientemente el servicio.
¿El pago anticipado por el suministro intracomunitario de bienes genera IVA francés?
No automáticamente. El programa IDT exento tiene reglas especiales, y una factura de pago por adelantado no acelera la fecha de vencimiento como ocurre con las entregas nacionales.
En el caso de inversión del sujeto pasivo, ¿el vendedor añade el IVA al pago por adelantado?
No, si el comprador efectivamente paga el IVA correspondiente a una transacción determinada. Un pago por adelantado no modifica la entidad responsable.
¿Qué tasa se debe aplicar al pago por adelantado?
La tarifa adecuada para el producto o servicio futuro. Si se utilizan varias tarifas, el pago por adelantado deberá asignarse y dividirse en consecuencia.
¿Puede el comprador deducir el IVA de la factura del pago por adelantado?
Sí, si el IVA es aplicable, la transacción está debidamente identificada, cuenta con un documento válido y cumple las demás condiciones para la deducción.
¿En qué período debe declararse el pago anticipado en CA3?
Durante el período en que el IVA se hizo exigible. En el caso de un pago anticipado típico, esto significa el período en que se recibieron efectivamente los fondos.
¿Qué hacer si se cancela tu pedido?
Documente la devolución, emita una nota de crédito o un aviso de crédito y corrija el IVA dentro del plazo correspondiente, conservando el documento original.
¿Significan lo mismo acompte y arrhes?
No. Tienen consecuencias distintas en el derecho civil. A efectos del IVA, también debe examinarse la función real del pago y su relación con la transacción específica.
El presente material tiene fines informativos y presenta principios generales revisados al 6 de octubre de 2026. El resultado depende, entre otros factores, del lugar de tributación, la condición jurídica de las partes, el contenido del contrato, la definición de la prestación futura y la documentación.
