Umkehrung der Steuerschuldnerschaft in Frankreich – wann findet die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft Anwendung?
In Frankreich bedeutet Reverse Charge (französisch: Autoliquidation), dass die Mehrwertsteuer für eine Transaktion vom Käufer bzw. Leistungsempfänger und nicht vom Verkäufer entrichtet wird.
Ein polnisches Unternehmen kann in Frankreich umsatzsteuerlich registriert sein und dennoch einem französischen Kunden eine umsatzsteuerfreie Rechnung ausstellen. Allerdings müssen zuvor der Besteuerungsort, der Status von Verkäufer und Käufer sowie die entsprechende Rechtsgrundlage geklärt werden.
Muss ich in Frankreich das Reverse-Charge-Verfahren anwenden?
Beantworten Sie vier Fragen. Das Ergebnis dient als Orientierungshilfe für weitere Analysen, bestimmt aber nicht die steuerliche Einordnung der Transaktion und deckt nicht alle Ausnahmen ab.
Wann entrichtet der Käufer die Mehrwertsteuer?
Der französische Begriff Reverse Charge (französisch: Autoliquidation) kommt in mehreren Fällen vor, aber jeder Fall hat eine andere Grundlage und andere Bedingungen.
Lokaler Verkauf eines ausländischen Unternehmens
Bei einer entsprechenden Lieferung nach Frankreich durch einen Verkäufer ohne Sitz im Land wird die Mehrwertsteuer vom Käufer entrichtet, der als Steuerpflichtiger in Frankreich gilt und dort die Umsatzsteuer führt. Detaillierte Bedingungen sind in der offiziellen Erklärung des französischen Finanzministeriums (BOFiP) zur steuerpflichtigen Stelle.
B2B-Dienstleistungen
Bei einer typischen B2B-Dienstleistung, die von einem nicht in Frankreich ansässigen Unternehmen an einen französischen Steuerzahler erbracht wird, wird die Mehrwertsteuer vom Leistungsempfänger entrichtet.
Bau-Subunternehmer
Bei qualifizierten Bauarbeiten im Zusammenhang mit Immobilien kann die Mehrwertsteuer vom Auftraggeber, der Steuerzahler ist, entrichtet werden.
WNT in Frankreich
Der Käufer entrichtet die Mehrwertsteuer auf innergemeinschaftliche Erwerbe, es handelt sich dabei jedoch nicht um ein lokales Reverse-Charge-Verfahren gemäß Artikel 283(1).
Einfuhrumsatzsteuer
Der Importeur deklariert die Einfuhrumsatzsteuer in der ATVAI-Erklärung. Die Regelungen sind im Leitfaden zu Mehrwertsteuerimporten in Frankreich.
Gold, Abfall, Energie und Telekommunikation
Ausgewählte Branchen haben ihre eigenen Regeln. Die Bedingungen eines Mechanismus sollten nicht auf alle anderen Transaktionen übertragen werden.
Erst die Qualifikation, dann die Rechnung
Die Bezeichnung „B2B“ oder eine aktive VIES-Nummer genügen nicht. Es müssen der Steuersitz, die Rolle der Betriebsstätte unddie konkrete Rechtsgrundlage nachgewiesen werden.
Die französische Mehrwertsteuer des Verkäufers ≠ Verpflichtung zur Erhebung der französischen Mehrwertsteuer
Ein Unternehmen kann aufgrund eigener Lagerbestände, innergemeinschaftlicher Erwerbe, Importe, B2C-Verkäufe oder Lieferungen aus Frankreich eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer besitzen und dennoch ein nicht in Frankreich ansässiges Unternehmen bleiben.
Der Kunde hat die französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Der Kunde ist ein Verbraucher
Beispiel: Polnisches Unternehmen + Französische Mehrwertsteuer + Französisches Lager → Französisches Unternehmen mit Französischer Mehrwertsteuer
Hat ein polnisches Unternehmen keine Betriebsstätte in Frankreich, die am Verkauf beteiligt ist, gemäß Artikel 283(1) des französischen Steuergesetzbuchs die Mehrwertsteuerpflicht auf den französischen Käufer übertragen werden. Eine ähnliche Prüfung ist für Amazon FBA in Frankreich, Fulfillment und 3PL-Lager erforderlich.
Kunde ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (FR) ändert das Ergebnis
Gemäß der lokalen Regelung in Artikel 283 Absatz 1 kann das Fehlen einer französischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers bedeuten, dass der ausländische Verkäufer die Mehrwertsteuer berechnen, in der Umsatzsteuererklärung angeben und – je nach Gesamtmodell – eine Umsatzsteuerregistrierung in Frankreich vornehmen muss. Dieser Zusammenhang wird auch durch die Erläuterungen der französischen Steuerbehörde (DGFiP) für ausländische Unternehmen bestätigt .
Wie funktioniert das Reverse-Charge-Verfahren bei B2B-Dienstleistungen?
Bei typischen B2B-Dienstleistungen ist der Besteuerungsort der Leistungsempfänger. Erbringt ein polnisches Unternehmen eine Dienstleistung für ein französisches Unternehmen, wird die französische Mehrwertsteuer in der Regel vom Kunden entrichtet, wie in den Erläuterungen der DGFiP zu Dienstleistungen zwischen Steuerpflichtigen.
Immobiliendienstleistungen
Wenden Sie die allgemeine B2B-Regel nicht automatisch an. Prüfen Sie zunächst, ob die Immobilie in Frankreich eine französische Steuerbemessungsgrundlage darstellt, und bestimmen Sie erst dann, wer steuerpflichtig ist.
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Verkäufers
Das Fehlen französischer Mehrwertsteuer seitens des polnischen Dienstleisters schließt das Reverse-Charge-Verfahren nicht aus. Bei vielen üblichen B2B-Dienstleistungen entrichtet der Kunde die Steuer, sodass der Dienstleister allein aus diesem Grund keine französische Mehrwertsteuer benötigt. Für Transportleistungen ist die Mehrwertsteuer für internationale Transporte in Frankreich. Die Beförderung von Gütern und Personen sowie mögliche Befreiungen müssen differenziert betrachtet werden, bevor das Reverse-Charge-Verfahren angewendet werden kann.
Wie stelle ich eine Rechnung im Reverse-Charge-Verfahren aus?
Wenn der Kunde die Mehrwertsteuer gemäß den Vorschriften entrichtet, meldet der Verkäufer die französische Steuer nicht. Das Dokument sollte die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (französisch: „Autoliquidation“) deutlich ausweisen.
USt-IdNr. PL / USt-IdNr. FR
VAT FR
| Beschreibung | Netto | TVA | Wert |
|---|---|---|---|
| Lieferung vorbehaltlich umgekehrter Gebühren | 10.000,00 EUR | — | 10.000,00 EUR |
TVA nicht „aus Sicherheitsgründen“ aufführen
Gemäß Artikel 283 Absatz 3 des italienischen Steuergesetzbuches (CGI) wird derjenige, der auf einer Rechnung Mehrwertsteuer ausweist, allein durch die Rechnungsstellung zur Mehrwertsteuer verpflichtet. Eine fehlerhafte Rechnung mit einem Mehrwertsteuersatz von 20 % ändert nichts an der Annahme, dass der Kunde ohnehin das Reverse-Charge-Verfahren anwenden wird – das Dokument muss geprüft und entsprechend korrigiert werden.
Führt das Reverse-Charge-Verfahren in der Russischen Föderation zu einer Befreiung von der Mehrwertsteuerregistrierung?
Nicht immer. Die Registrierungspflicht kann zwar allein aufgrund eines bestimmten Verkaufs entfallen, das Unternehmen kann aber parallel auch anderen französischen Verpflichtungen unterliegen.
Eigene Aktien
Die Verbringung von Waren nach Frankreich kann zur Einstufung eigener Waren als ITA und zur Zahlung der französischen Mehrwertsteuer führen.
B2C-Verkäufe
Lokale Verkäufe an Endverbraucher werden im B2B-Bereich in der Regel nicht an den Käufer übertragen.
IDT oder Export
Bei Lieferungen aus Frankreich kann eine französische Identifizierung und Meldung gemäß CA3 erforderlich sein.
Import
Für die Abwicklung der Einfuhrumsatzsteuer im ATVAI-System sind die korrekte Nummer und die korrekte Erklärung erforderlich.
Ein Modell kann verschiedene Ergebnisse kombinieren
Bei B2B-Verkäufen vom Lager an Kunden mit französischer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer kann das Reverse-Charge-Verfahren angewendet werden, während bei ICT-Verkäufen eigener Waren und Verkäufen an Verbraucher weiterhin eine Registrierung und Umsatzsteuererklärung in Frankreich.
Wann wird im Bauwesen das Reverse-Charge-Verfahren angewendet?
Artikel 283 § 2 des französischen Baugesetzbuchs (CGI nonies) regelt qualifizierte Bauleistungen im Zusammenhang mit Immobilien, die von einem Subunternehmer im Auftrag eines steuerpflichtigen Auftraggebers erbracht werden. Die Klarstellungen des französischen Finanzamts (BOFiP) vom 9. September 2026 präzisierten den Anwendungsbereich vieler gemischter Bauleistungen und Verträge. Die Abrechnung von Bauleistungen für den Bauherrn, die Vergabe von Unteraufträgen und die Materialkosten werden im Leitfaden „ Bauleistungen in Frankreich und Mehrwertsteuer “ detaillierter verglichen .
✓Kann unterliegen
- Neubau, Reparatur, Renovierung und Abriss
- Strom-, Wasser-, Gas- und Telekommunikationsnetze
- Installation von fest mit dem Gebäude verbundenen Elementen
- Eingebaute Sicherheitssysteme
- Abdichtungsarbeiten und ausgewählte Ingenieurarbeiten
!Nicht automatisch
- Separate Planungs- und Ingenieurdienstleistungen
- Herstellung von beweglichen Materialien und Elementen
- Vermietung von Baumaschinen
- Lediglich Justierung und Inbetriebnahme der Geräte
- Separate Reinigung, die nicht im Zusammenhang mit Bauarbeiten steht
Ein globaler Vertrag
Wenn die unter den Mechanismus fallenden Arbeiten und die Leistungen, die einzeln betrachtet außerhalb des Mechanismus liegen würden, eine globale Leistung in einem Untervertrag bilden, kann das Ganze der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft unterliegen.
Separate Verträge
Werden Dienstleistungen im Rahmen separater Verträge erbracht, unterliegt jeder Vertrag seiner eigenen Mehrwertsteuerregelung. Die Vertragsstruktur hat daher direkten Einfluss auf die Rechnungsstellungsmethode.
Ausnahme: subjektive Befreiung
Wenn der Subunternehmer von der französischen (franchise en base de TVA)und sich nicht für die Besteuerung entschieden hat, findet der Baumechanismus keine Anwendung. Das Dokument sollte spezifische Informationen zu dieser Befreiung enthalten, keinen Hinweis auf das Reverse-Charge-Verfahren.
Wie begleicht der Käufer die Mehrwertsteuer?
Der Käufer berechnet die französische Mehrwertsteuer zum für die Transaktion geltenden Satz, erfasst sie als Umsatzsteuer und kann, sofern er zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt ist, denselben Betrag als Vorsteuer verbuchen.
Der Rechner ermittelt nicht, ob eine Transaktion unter das Reverse-Charge-Verfahren fällt. Die Angabe von 5 % dient lediglich der Veranschaulichung der in Artikel 1788A des italienischen Steuergesetzbuchs (CGI) vorgesehenen Strafe und bedeutet nicht, dass dies die einzig mögliche Konsequenz für jeden Fehler ist.
Wirtschaftliche Neutralität befreit Sie nicht von der Erklärungspflicht
Ist ein Steuerpflichtiger zur Meldung der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft verpflichtet und hat er Anspruch auf denselben Abzugsbetrag, kann die Nichtmeldung der Steuer eine Strafe in Höhe von 5 % des abzugsfähigen Betrags nach sich ziehen. Bei 20.000 € nicht gemeldeter Mehrwertsteuer beträgt der beispielhafte Wert 1.000 €.
Ab 2027 ist das Reverse-Charge-Verfahren auch eine Frage der elektronischen Meldung
Ab dem 1. September 2027 unterliegen ausländische Unternehmen ohne feste Niederlassung in Frankreich, die als Käufer oder Dienstleistungsempfänger umsatzsteuerpflichtig sind, unabhängig von ihrer Größe der elektronischen Meldepflicht. Die Frist und der Anwendungsbereich für diese Gruppe werden von der DGFiP in ihren Informationen zur elektronischen Meldepflicht für ausländische Unternehmen.
Rechnung
Prüfen Sie, welche Partei das Dokument ausstellt und welche Anmerkungen es enthalten soll.
CA3-Erklärung
Ermitteln Sie, wer die Bemessungsgrundlage und die Steuer meldet und ob ein Abzug möglich ist.
Elektronische Berichterstattung
Überprüfen Sie die Rolle des Käufers und das Datum des Inkrafttretens der Meldepflichten.
Nicht jede Transaktion wird über die französische E-Rechnung abgewickelt
Der Umfang der Reform hängt unter anderem vom Status der Beteiligten und der Art der Transaktion ab. Der vollständige Zeitplan und die Regeln sind im „E-Rechnungsstellung in Frankreich 2026–2027“.
Umkehrung der Steuerschuldnerschaft in Frankreich – Beispiele
Derselbe Unternehmer kann innerhalb eines Monats Transaktionen auf verschiedene Weise abwickeln.
Lokaler B2B-Vertrieb
PL-Unternehmen nicht in Frankreich ansässig, FR-Lagerbestand, FR-Mehrwertsteuerkunde: Möglicherweise obligatorisches Reverse-Charge-Verfahren auf Käuferseite.
Lokaler B2C-Vertrieb
Dieselbe Ware wird an einen französischen Verbraucher verkauft: Der Verkäufer weist im Wesentlichen die französische Mehrwertsteuer aus.
Marketing-Service
Polnische Agentur für ein französisches Unternehmen: Bei einer typischen B2B-Dienstleistung wird die Mehrwertsteuer vom Leistungsempfänger abgeführt.
Subunternehmer auf der Baustelle
Qualifizierte Arbeit in Frankreich: Sie müssen Artikel 283 2 nonies und den Umfang des Unterauftrags prüfen.
Eigene Lagerbestände bewegen
Der Warentransfer von Polen nach Frankreich stellt keinen innerstaatlichen Verkauf im Sinne von Artikel 283 Absatz 1 dar. Auf französischer Seite wird die Vorsteuer für eigene Waren geprüft.
Die häufigsten Fehler ausländischer Unternehmen
Die kostspieligsten Fehler entstehen durch Vereinfachungen: die Gleichsetzung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mit dem Unternehmen oder die Behandlung jedes B2B-Verkaufs als einen einzigen Vorgang.
"Ich habe die französische Mehrwertsteuer, also füge ich die Mehrwertsteuer hinzu."
Nicht immer. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gibt keinen Aufschluss über den Status des Unternehmens oder die Haftung des Unternehmens.
„Jeder B2B-Auftrag ist eine Umkehrung der Gebühren.“
Nein. Zunächst müssen Sie den Besteuerungsort und die entsprechende Rechtsgrundlage ermitteln.
"Die Firma des Kunden genügt."
Gemäß Artikel 283(1) ist die französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers von entscheidender Bedeutung. Es empfiehlt sich, die Nummer bei VIES, ein positives Ergebnis allein reicht jedoch nicht für die abschließende Prüfung aus.
„Es ist einfach ein Zinssatz von 0 %.“
Nein. Die Steuer existiert zwar, wird aber von einer anderen Partei der Transaktion entrichtet. Dies ist eine andere Struktur als eine Besteuerung mit einem Steuersatz von 0 %.
"FR VAT wird nicht benötigt"
Es kann aus anderen Gründen benötigt werden: WNT, Import, eigener Lagerbestand oder B2C-Verkäufe.
„Wir berechnen vorsichtshalber die Mehrwertsteuer.“
Falsch ausgewiesene Mehrwertsteuer kann allein durch ihre Angabe auf einer Rechnung fällig werden.
„Wir erklären keine neutrale Transaktion.“
Die Nichtangabe des fälligen Betrags kann selbst bei vollem Abzugsrecht zu Sanktionen führen.
„Alle Mechanismen sind gleich.“
Lokaler Vertrieb, Dienstleistungen, Bauwesen, WNT und ATVAI haben unterschiedliche Grundlagen und Bedingungen.
Rückwärtsverrechnung in Frankreich – Checkliste
Beantworten Sie die Fragen nacheinander. Das Überspringen der ersten Fragen führt in der Regel zu fehlerhaften Rechnungen und Erklärungen.
- Wo wird eine bestimmte Lieferung oder Dienstleistung besteuert?
- Ist der Verkäufer in Frankreich ansässig?
- Ist seine Betriebsstätte in die Transaktion einbezogen?
- Handelt es sich bei dem Mandanten um einen Steuerzahler?
- Verfügt der Kunde über eine gültige französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer?
- Ist Artikel 283 Absatz 1 oder Absatz 2 des CGI anwendbar?
- Handelt es sich hierbei um eine qualifizierte Bauuntervergabe?
- Soll die Rechnung einen Hinweis auf die Mehrwertsteuer oder das Reverse-Charge-Verfahren enthalten?
- Wer meldet die Transaktion in CA3 und in welchem Feld?
- Benötigt der Verkäufer die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (VAT FR) aus anderen Gründen noch?
- Unterliegt die Transaktion der elektronischen Meldepflicht?
- Wurden Status und Nummer des Auftragnehmers dokumentiert?
Sie sind sich nicht sicher, wer die französische Mehrwertsteuer abführen soll?
Wir analysieren die Steuerbasis, den Status des Unternehmens und des Käufers, die französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und das Reverse-Charge-Verfahren. Anschließend stimmen wir die Rechnungsstellung mit den entsprechenden Meldepflichten und sonstigen Verpflichtungen in Frankreich ab.
Häufig gestellte Fragen – Umkehrung der Gebührenpflicht in Frankreich
Kurzantworten zu Mehrwertsteuer FR, Rechnungen, Dienstleistungen, Bauwesen und Erklärungen.
Was bedeutet Reverse Charge in Frankreich?
Hierbei handelt es sich um ein Reverse-Charge-Verfahren (französisch: Autoliquidation), bei dem die Mehrwertsteuer auf die Transaktion vom Käufer bzw. Leistungsempfänger und nicht vom Verkäufer entrichtet wird.
Kann ein polnisches Unternehmen einem französischen Unternehmen eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer ausstellen?
Ja, sofern der Käufer die Mehrwertsteuer gemäß den französischen Mehrwertsteuerbestimmungen entrichtet. Der B2B-Status allein genügt nicht – der Besteuerungsort, der Status der Parteien und der konkrete Mechanismus müssen geprüft werden.
Kann ein polnisches Unternehmen mit der französischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (VAT FR) das Reverse-Charge-Verfahren anwenden?
Ja. Eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer allein bedeutet nicht, dass das Unternehmen in Frankreich ansässig ist. Bei entsprechenden lokalen B2B-Verkäufen kann der Kunde die Steuer unter Umständen über die französische Umsatzsteuer abführen.
Benötigt ein französischer Kunde die französische Mehrwertsteuer (VAT FR)?
Für die lokale Umkehrung der Steuerschuldnerschaft nach Artikel 283(1) ist die französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers eine der wichtigsten Voraussetzungen.
Was muss auf der Rechnung eingetragen werden?
Wird die Mehrwertsteuer vom Kunden entrichtet, sollte das Dokument die vom Verkäufer zu zahlende Mehrwertsteuer nicht ausweisen und den entsprechenden Hinweis zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (französisch: "Autoliquidation") enthalten.
Bedeutet Reverse Charge einen Zinssatz von 0 %?
Nein. Mehrwertsteuer ist fällig, deren Zahlung jedoch Sache des Käufers. Es handelt sich nicht um einen Verkauf, der mit 0 % besteuert wird.
Bedeutet Reverse Charge, dass ich keine Umsatzsteuer-FR benötige?
Nicht immer. Sie benötigen möglicherweise aus anderen Gründen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, beispielsweise für Ihren eigenen Lagerbestand, Vorsteuer, Importe oder lokale B2C-Verkäufe.
Gilt das Reverse-Charge-Verfahren auch für B2B-Dienstleistungen von Polen nach Frankreich?
Bei typischen Dienstleistungen, die unter die allgemeine B2B-Regelung fallen, ist in der Regel der französische Dienstleistungsempfänger zur Zahlung der französischen Mehrwertsteuer verpflichtet.
Unterliegt jede Bauleistung dem Reverse-Charge-Verfahren?
Nein. Art und Umfang der Arbeiten, der Bezug zum Objekt und die Vergabe von Unteraufträgen sind wichtige Faktoren. Separate Planung, alleinige Gerätevermietung oder die ausschließliche Inbetriebnahme von Geräten fallen möglicherweise nicht unter diesen Mechanismus.
Muss eine Transaktion angemeldet werden, wenn die Mehrwertsteuer neutral ist?
Ja. Das Recht zum Vorsteuerabzug befreit Sie nicht von der Meldepflicht der Umsatzsteuer. Eine Nichtmeldung kann zu Strafen führen.
Erweitern Sie Ihr Abrechnungsmodell in Frankreich
Jeder Guide ist für einen separaten Schritt zuständig: Registrierung, Dokumentation, Anmeldung, Einfuhr, Lagerung oder digitale Meldung.
Dieses Material dient ausschließlich Informationszwecken und ersetzt keine Analyse einer konkreten Transaktion. Die Rechtsgrundlage ist im Artikel beschrieben; vor der Umsetzung einer Lösung ist es wichtig, den aktuellen Rechtsstatus und die Rolle aller Beteiligten zu überprüfen.
