Warentransfer ins Ausland und Mehrwertsteuer – ICT und ITC des eigenen Lagerbestands
Kein Verkauf bedeutet nicht automatisch keine Mehrwertsteuer. Die Waren können weiterhin demselben Unternehmen gehören, und ihre Verbringung in ein anderes EU-Land kann im Abgangsland zu indirekter Mehrwertsteuer und im Bestimmungsland zu indirekter Mehrwertsteuer führen.
Eigene Güter ins Ausland transportieren – die wichtigsten Regeln
Bevor die Mehrwertsteuer erhoben werden kann, muss die physische Warenbewegung von den nachfolgenden Verkäufen getrennt betrachtet werden. Anhand dieser vier Fragen lässt sich in der Regel feststellen, ob es sich um eine reguläre Warenbewegung oder einen Ausnahmefall handelt.
Wessen Waren sind das?
Gehört der Warenbestand vor und nach dem Transport demselben Unternehmen, so schließt das Fehlen eines unabhängigen Käufers die Anwendung der Mehrwertsteuer nicht aus.
Woher kommt es und wohin geht es?
IDT und INT betreffen Warenströme zwischen EU-Ländern. Für Bestimmungsorte außerhalb der EU ist eine Export- und Importanalyse erforderlich.
Warum ist er gegangen?
Lagerbestände für den späteren Verkauf werden anders bewertet als Reparaturen, Aufbereitungen, Messeausstattungen oder die vorübergehende Nutzung von Geräten.
Werden die Waren zurückgeschickt?
Eine tatsächliche Rückgabe desselben Artikels kann eine Ausnahme darstellen. Soll der Artikel im Lager verbleiben, bedarf es weiterer Prüfung.
Verwenden Sie nicht die Logik „Grenzübertritt = immer IDT“ oder „Kein Verkauf = keine Mehrwertsteuer“. Ermitteln Sie zunächst Zweck, Eigentumsverhältnisse, Transportweg und Verbleib der jeweiligen Waren.
Wann ist der Transport eigener Güter eine Informations- und Kommunikationstechnologie?
In einem typischen Modell transportiert ein Steuerpflichtiger, entweder selbst oder über einen Dienstleister, Waren seines Unternehmens von Polen in ein anderes EU-Land, um seine Geschäftstätigkeit fortzusetzen. Quelle: Finanzministerium – WDT
Standard-Übertragungsbedingungen
- Die Ware gehört dem Unternehmer;
- Vor dem Transport befindet es sich in Polen;
- reist physisch in ein anderes EU-Land;
- Der Transport wird vom Steuerpflichtigen selbst oder von einer in seinem Auftrag handelnden Stelle durchgeführt;
- Die Waren sollen weiterhin den Aktivitäten desselben Steuerpflichtigen dienen;
- Es gibt keine besondere Ausnahme.
Lager und Spediteur können extern sein
Das Lager kann Amazon, einem Logistikdienstleister oder einem Fulfillment-Anbieter gehören. Ein Spediteur übernimmt den Transport. Sie beurteilen die Eigentumsverhältnisse und den Verwendungszweck des Warenbestands, nicht die Eigentumsverhältnisse des Gebäudes oder den Namen des Transportunternehmens.
Es handelt sich hier nicht um einen Verkauf zwischen zwei Unternehmen. Der Eigentümer bleibt zwar derselbe, aber die Mehrwertsteuervorschriften ordnen eine einzige physische Übergabe zwei entsprechenden Ereignissen in zwei Ländern zu.
WNT in dem Land, in das die eigenen Waren versendet werden
Verlässt die Ware Polen als nicht-transaktionsbezogene IDT, analysiert das Zielland die entsprechende IDT. Es handelt sich also um zwei unterschiedliche steuerliche Behandlungen desselben Transports. Quelle: Finanzministerium – IDT
WDT
eigener Vorräte
Frauen-Nationalmannschaft
Schalte nicht auf Automatik
Das Standardmodell kann eine lokale Umsatzsteuerregistrierung erfordern, diese Pflicht muss jedoch für das jeweilige Land und den jeweiligen Warenfluss geprüft werden. Dies sollte idealerweise vor dem Versand erfolgen.
WNT kann mengenneutral sein
Vor- und Umsatzsteuer können verrechnet werden, wenn ein voller Abzug zulässig ist. Die Betragsneutralität befreit nicht von der Meldepflicht.
Dies ist eine separate Veranstaltung
Der Verkauf von Waren aus deutschem Lager an Kunden in Deutschland oder Frankreich erfordert eine gesonderte Qualifizierung. OSS berücksichtigt keine früheren Warentransfers.
Für das deutsche Beispiel siehe auch Mehrwertsteuervorschriften in Deutschland und Mehrwertsteuerregistrierung in Deutschland. Für andere Länder ist der Ausgangspunkt der Mehrwertsteuerregistrierungsservice im Ausland.
0 % Zinssatz für nicht-transaktionsbezogene IDT
Die bloße Tatsache, dass es sich bei einem Warenstrom um einen IDT-Transport handelt, reicht nicht aus, um den Steuersatz von 0 % sicher anzuwenden. Umsatzsteueridentifizierung, -meldung und Nachweis des tatsächlichen Transports müssen kombiniert werden.
Ihre eigene EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer im Ausland
Das Unternehmen operiert auf der WNT-Seite unter einer im Zielland vergebenen Nummer. Die Nummer und ihr Status sollten mit der tatsächlichen Abrechnung übereinstimmen.
VAT-EU und JPK_V7
Lieferungen innerhalb der Gemeinschaft müssen in geeigneten Aufzeichnungen und zusammenfassenden Informationen erfasst werden. Abweichungen zwischen den Dokumenten erhöhen das Risiko von Streitigkeiten.
Ausfuhr- und Liefernachweis
Der CMR-Bericht, die Lagerbestätigung und der Bedienerbericht sollten die spezifischen Waren, das Datum, den Transportweg und den Empfangsort eindeutig miteinander verknüpfen.
Sie können den Status Ihrer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mit dem VIES-Tool (EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummern-Prüfer). Ein positives VIES-Ergebnis ersetzt jedoch weder Transportdokumente noch andere Voraussetzungen für einen 0%-Steuersatz.
Wie kann ich die Bewegung meiner eigenen Waren dokumentieren?
Die Dokumentation sollte die Rekonstruktion der Waren, der Menge, des Datums, des Transportwegs, der Lageradresse und der auf beiden Seiten des Warentransfers verwendeten Umsatzsteuer-Identifikationsnummern ermöglichen.
Dies ist kein Verkauf zwischen zwei Unternehmen. XXX verlagert 500 Einheiten seines eigenen Lagerbestands in ein Lager in Deutschland und bleibt Eigentümer.
Nicht-transaktionale Verbringung eigener Waren von Polen nach Deutschland – Artikel 13 Absatz 3 des Umsatzsteuergesetzes.
Steuerdokument
- eine Rechnung, die die IDT gemäß der aktuellen Position des Nationalen Steuerinformationsamtes dokumentiert;
- Polnische und ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummern desselben Unternehmens;
- Wert und Beschreibung der Überweisung;
- Verbindung mit JPK- und USt-IdNr.-Datensätzen.
Logistikpfad
- CMR oder anderes Transportdokument;
- WZ, Aktienübertragung oder Übertragungsauftrag;
- Bestätigung des Wareneingangs im Lager;
- Amazon- oder 3PL-Bericht mit Artikelnummer (SKU), Mengen, Daten und Lageradresse.
Rechnung, Pro-forma-Rechnung und KSeF für nicht-transaktionale IDT
In diesem Abschnitt muss klar zwischen dem Gesetz und der im Einzelfall geäußerten Position der Behörde unterschieden werden.
Referenznummer 0114-KDIP1-2.4012.232.2026.2.GK. Die Behörde vertrat die Auffassung, dass die beschriebenen nicht-transaktionalen IDT mit einer Rechnung zu dokumentieren seien, und wenn der Emittent der obligatorischen KSeF-Regelung unterliege und keine Ausnahme bestehe, mit einer strukturierten Rechnung. Quelle: KIS-Interpretation
Dies ist keine Gesetzesänderung
Die Auslegung ist individuell. Sie stellt keine allgemeine Auslegung oder Quelle universell anwendbaren Rechts dar. Sie schützt den Antragsteller im Rahmen der beschriebenen Situation.
Es hilft bei der Logistik, ersetzt aber keine Rechnung
Das Finanzministerium stellt klar, dass eine Pro-forma-Rechnung keine Rechnung im eigentlichen Sinne ist und nicht der Nationalen Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde vorgelegt wird. Sie kann als ergänzendes Dokument dienen.
Erstens, der Ausstellerstatus
Es ist wichtig festzustellen, ob ein bestimmter Steuerzahler der obligatorischen KSeF-Abgabe unterliegt und ob er von einer Befreiung profitiert. Die ausländische Steuernummer allein reicht hierfür nicht aus. Quelle: Finanzministerium – KSeF
| Dokumentieren | Funktion | KSeF |
|---|---|---|
| Rechnung | Dokumentiert das Ereignis gemäß der aktuellen KIS-Position. | Wenn der Emittent einer Verpflichtung unterliegt und keine Ausnahme vorliegt. |
| Pro forma | Kann Transport, Preisgestaltung oder Zollabfertigung unterstützen. | Es wird nicht an KSeF gesendet. |
| WZ / Aktienübertragung | Es verbindet Waren, Mengen, Lagerhäuser und den Logistikprozess. | Es handelt sich nicht um eine strukturierte Rechnung. |
| CMR-/Lagerbestätigung | Nachweis über Transport und Warenempfang. | Es wird außerhalb von KSeF gespeichert. |
Wie kann die Verschiebung in JPK_V7 und VAT-UE angezeigt werden?
Eine als innergemeinschaftliche Lieferung klassifizierte Verlegung endet nicht mit einem Lagerdokument. Steuer-, Transport- und Lagerdaten müssen einen einheitlichen Datensatz bilden. Quelle: Finanzministerium – JPK-Strukturen
WDT-Basis
In den ab Februar 2026 geltenden Strukturen liegt die Grundlage für IDT in den Aufzeichnungen bei K_21 und im Deklarationsteil bei P_21.
Ihre eigene ausländische Nummer
Beispielsweise wird bei PL → DE die deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Unternehmens angezeigt, nicht die von Amazon oder des 3PL-Betreibers.
Ein Wert und ein Datum
Rechnung, JPK_V7, USt-IdNr., CMR und Lagerbericht sollten es ermöglichen, derselben Umbuchung denselben Wert zuzuordnen.
Wenn auf der Rechnung 50.000 PLN, auf der Mehrwertsteuer EU 55.000 PLN ausgewiesen sind und im Bericht des Betreibers eine andere Anzahl von SKUs angegeben ist, müssen die Unterlagen vor der Übermittlung der Abrechnungen abgeglichen werden.
Ausnahmen: Warum haben die Waren das Gelände verlassen und was geschieht als Nächstes?
Die Liste der Ausnahmen erfordert eine Überprüfung der jeweiligen Bestimmungen. Die bloße Bezeichnung eines Transportmittels als „vorübergehend“ genügt nicht. Quelle: Artikel 17 und 17a der Mehrwertsteuerrichtlinie
| Fließen | Typische Analyserichtung | Schlüsselbedingung |
|---|---|---|
| Reparatur, Bearbeitung, Bewertung | Mögliche Ausnahme von der Standardübertragung. | Die gleichen Waren werden nach Abschluss der Arbeiten nach Polen zurückgeschickt. |
| Vorübergehende Nutzung | Ausnahmemöglichkeit besteht bei Erbringung von Dienstleistungen oder vorübergehender Aufnahme. | Ein wahrhaft vorübergehendes Ziel und die Erfüllung bestimmter Bedingungen. |
| Messe und Vorführung | Sie müssen keine ausländischen Aktien schaffen. | Dokumentierte Rückgabe von Geräten oder Waren. |
| Lieferung inklusive Montage | Getrennte Regelungen für den Besteuerungsort. | Der Transport ist Bestandteil einer spezifischen Lieferung inklusive Installation. |
| WSTO | B2C-Verkäufe, keine Übertragung ohne Käufer. | Es gibt einen Kunden und eine Verkaufstransaktion. |
| Reverse-Logistik | Rückgabe, Inspektion oder Reparatur können einen gewissen Zeitaufwand bedeuten. | Es muss geklärt werden, ob die Waren zurückgeschickt werden oder in den lokalen Lagerbestand aufgenommen werden. |
Polen → Reparatur in Deutschland → Polen
Entscheidend ist die tatsächliche Rückgabe des Artikels nach Abschluss der Arbeiten. Seriennummern, Ausgabe, Service und Rückgabe dokumentieren.
Polen → Reparatur → Einlagerung in Deutschland
Werden die reparierten Waren nicht zurückgesandt, sondern bleiben als Lagerbestand für den Weiterverkauf erhalten, so ist die Ausnahmebedingung möglicherweise nicht mehr erfüllt.
Dieser Zeitraum stellt eine Sonderregelung im Zusammenhang mit der vorübergehenden Einfuhr mit vollständiger Zollbefreiung dar. Er erlaubt es nicht, gewöhnliche Handelswaren ohne IDT/ICT-Analyse 23 Monate lang im Ausland zu belassen.
3PL-Lager, Fulfillment und Amazon FBA
Es ist nicht entscheidend, wem das Gebäude gehört. Wichtig ist, wem die Waren gehören, wo sie physisch gelagert werden und ob dort ein Lagerbestand für weitere Geschäftsvorgänge angelegt wurde.
3PL / Fulfillment
Amazon FBA
Amazon kann Lagerbestände zwischen verschiedenen Lagern verschieben. Die Entscheidung des Betreibers führt nicht automatisch zu Mehrwertsteuerneutralität. Bitte überprüfen Sie das tatsächliche Lagerland, das Datum, den Lagercode und die Transaktionsart.
BTS2-Beispiel: Die Ankunft von Waren in einem Retourenzentrum in der Slowakei bedeutet nicht zwangsläufig eine standardmäßige Lagerung oder Weiterleitung Ihres eigenen, meldepflichtigen Bestands. Der Status des Produkts, die Funktion der Einrichtung und der weitere Transportweg müssen ermittelt werden.
Abrufbestand vs. reguläres Lager
Der Unterschied beginnt mit der Frage, ob der konkrete Käufer, für den die Waren eingelagert werden, vor dem Transport bekannt ist.
Unbekannte zukünftige Kunden
Die Waren warten auf Bestellungen zahlreicher zukünftiger Kunden. Dies ist ein typisches 3PL- oder FBA-Lagermodell und eine Standard-IDT/INT-Analyse.
Bekannter Käufer
Käufer, Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und Vertrag sind vor dem Transport bekannt. Registrierung, EU-Umsatzsteuerregistrierung und Wareneingang erfolgen in der Regel innerhalb von 12 Monaten.
Standardmäßige Amazon FBA-Lagerbestände sollten nicht automatisch als Abrufbestand betrachtet werden: Sie sind in der Regel für viele zukünftige, noch nicht identifizierte Kunden bestimmt. Neue Abrufbestandsverfahren können nur bis zum 30. Juni 2028 eingeleitet werden; danach werden sie durch den umfassenderen TOOG-Mechanismus ersetzt. Quelle: ViDA-Richtlinie
TOOG ab 1. Juli 2028 – was ändert sich bei der Übertragung eigener Güter?
Die Regelung zur Übertragung eigener Waren soll die Meldung zulässiger Übertragungen über ein spezielles, mit dem OSS verknüpftes Verfahren ermöglichen und bestimmte Registrierungen, die ausschließlich auf der Vorsteuer aus eigenen Beständen beruhen, einschränken. Quelle: Verordnung 2026/1869
Ein Standardtransfer erfordert eine Analyse der Informations- und Kommunikationstechnologie im Herkunftsland, der Informations- und Kommunikationstechnologie im Zielland sowie einer möglichen lokalen Registrierung.
Qualifizierende Transfers müssen gemäß dem neuen Verfahren gemeldet werden; WNT im Zielland profitiert von einer Ausnahme.
Das bedeutet auch nicht, dass ab 2028 keine ausländische Mehrwertsteuer mehr erforderlich sein wird. Lokale Verkäufe, Importe, Käufe oder andere Transaktionen können weiterhin Registrierungspflichten auslösen.
Verbringung eigener Güter außerhalb der EU
Polen → Großbritannien, Schweiz oder Norwegen ist kein IDT+INT-Schema. Wir müssen zur Logik des Exports aus der EU und des Imports im Zielland übergehen.
Vor dem Versand sollten der Importeur, der Zollwert, die Lieferbedingungen und die Berechtigung zum Mehrwertsteuerabzug bei der Einfuhr ermittelt werden. Dies kann durch Überprüfung der EORI-Nummer.
Die häufigsten Fehler beim eigenen Warenumzug
Registrierung nach Übertragung geprüft
Die Waren befinden sich bereits im Ausland, während das Unternehmen gerade erst die WNT und die lokale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer analysiert.
Amazon oder 3PL als Käufer
Der Betreiber lagert die Ware üblicherweise ein; er wird dadurch nicht zu deren Käufer.
OSS ist der Aktienübertragung zugeordnet
OSS kann berechtigte ESPOs abwickeln, ersetzt aber nicht die Abwicklung von IDT/IWNT-Inventarzahlungen.
Keine Hinweise auf Transport
Das Buchhaltungsdokument selbst bestätigt nicht, dass ein bestimmtes Produkt das angegebene Land erreicht hat.
Nur Pro forma
Eine Pro-forma-Rechnung ist keine Rechnung und ersetzt nach Ansicht von KIS auch kein Dokument für IDT.
Kein JPK_V7 oder VAT-UE
Eine als IDT behandelte Versetzung muss auch in der Berichterstattung berücksichtigt werden.
Jede Bewegung wird als WDT behandelt
Reparatur, vorübergehende Nutzung und Rücklieferung können Ausnahmen erfordern.
Wenn man nur den Marktplatz betrachtet
Amazon.de beweist nicht, dass sich die Lagerbestände in Deutschland befinden. Entscheidend ist der physische Standort.
Fehlende Abstimmung der Berichte
Mengen, Termine und Lagercodes aus ERP, Amazon und 3PL müssen übereinstimmen.
„Keine Umsätze = keine Mehrwertsteuer“
Bereits die bloße Verbringung Ihrer eigenen Waren zwischen EU-Ländern kann einen steuerpflichtigen Vorgang darstellen.
Checkliste für den Warentransfer in ein ausländisches Lager
Planen Sie, Ihre Lagerbestände in ein Lager in einem anderen EU-Land zu verlagern?
Vor der ersten Überweisung sollten die Umsatzsteuerregistrierung, die Dokumentationsmethode und die Meldepflichten für internationale Lieferungen und Dienstleistungen (IDT/INT) geklärt werden.
Nützliche Taxenlight Leitfäden und -Tools
Wählen Sie das gewünschte Werkzeug oder die gewünschte Anleitung aus. Die gesamte Kachel ist anklickbar und führt Sie direkt zur entsprechenden Seite.
Warentransport ins Ausland und Mehrwertsteuer – Häufig gestellte Fragen
Nicht im kommerziellen Sinne, da sich der Eigentümer der Waren nicht ändert. Mehrwertsteuerlich kann eine solche Warenbewegung jedoch im Abgangsland als innerbetrieblicher Warenverkehr und im Bestimmungsland als innerbetrieblicher Warenverkehr behandelt werden.
Der innergemeinschaftliche Erwerb eigener Waren kann eine lokale Umsatzsteuerregistrierung erfordern. Diese Verpflichtung sollte vor der ersten Veräußerung unter Berücksichtigung des Musters und der Ausnahmen geprüft werden.
Ja, nach Erfüllung der Bedingungen hinsichtlich unter anderem der EU-Umsatzsteueridentifikationsnummer, der Umsatzsteuer-EU-Informationen und der Dokumente, die den Export und die Lieferung von Waren in ein anderes EU-Land bestätigen.
Nein. Eine Pro-forma-Rechnung kann zwar die Logistik unterstützen, ist aber keine Rechnung. In einer individuellen Steuervorbescheid vom 30. Juni 2026 stellte der Direktor des Nationalen Steuerinformationsdienstes (KIS) fest, dass die beschriebene nicht-transaktionsbezogene IDT mit einer Rechnung dokumentiert werden muss.
Gemäß der Stellungnahme des Nationalen Steuerinformationsdienstes vom 30. Juni 2026 ist dem Nationalen Steuerinformationsdienst (KSeF) eine Rechnung vorzulegen, die eine solche IDT dokumentiert, sofern der Aussteller dieser Verpflichtung unterliegt und keine Befreiung in Anspruch nimmt. Diese Stellungnahme beruht auf einer individuellen Auslegung und nicht auf einer Gesetzesänderung oder einer allgemeinen Auslegung.
Ja, sofern die Lieferung eine innergemeinschaftliche Warenlieferung im Sinne von Artikel 13 Absatz 3 des Umsatzsteuergesetzes darstellt. Die Umsatzsteuer-EU-Informationen verwenden die ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer desselben Unternehmens im Bestimmungsland.
Ja. Wenn Waren eines Verkäufers zwischen Lagern in verschiedenen EU-Ländern transportiert werden, kann dies die Erfassung innergemeinschaftlicher Lieferungen (IV) und innergemeinschaftlicher Lieferungen (IV) erforderlich machen. Allein die Tatsache, dass Amazon den Transport organisiert, begründet keine Mehrwertsteuerneutralität.
Es geht nicht nur um die Lageradresse an sich. Entscheidend sind die tatsächliche Lagerung Ihres eigenen Warenbestands, der Zweck der Warenübertragung und der weitere Verbleib der Waren. Für die regelmäßige Lagerhaltung bei einem ausländischen Logistikdienstleister (3PL) kann jedoch eine lokale Registrierung erforderlich sein.
Nein. Ausnahmen können unter anderem für Reparaturen, Bearbeitungen, Wertgutachten, vorübergehende Nutzung, Lieferungen mit Installation und bestimmte Rücksendungen gelten. Zweck, Zeitpunkt und Verbleib der Ware müssen geprüft werden.
Nicht immer. Werden die gleichen Waren nach Abschluss der Arbeiten nach Polen zurückgesandt, kann eine Ausnahme gelten. Verbleiben sie im Ausland als Lagerbestand, müssen die IDT und INT erneut geprüft werden.
Nein. Die Beschränkung gilt für bestimmte grenzüberschreitende B2C-Verkäufe und -Dienstleistungen. Sie befreit Sie nicht von der Mehrwertsteuerprüfung, wenn Sie Ihr eigenes Warenlager in ein ausländisches Lager verlagern.
Nein. Das Verfahren zur Übertragung eigener Waren soll ab dem 1. Juli 2028 angewendet werden. Bis dahin werden Übertragungen eigener Lagerbestände gemäß den geltenden IDT- und INT-Regeln abgewickelt.
Nein. Warenströme von Polen nach Großbritannien, in die Schweiz oder nach Norwegen erfordern eine Analyse der EU-Exporte und -Importe im Zielland, einschließlich EORI, Importeur, Einfuhrumsatzsteuer und möglicher Zölle.
