Jak rozliczać sprzedaż wysyłkową za granicę? VAT w UE i poza UE krok po kroku
Sprzedaż wysyłkowa za granicę nie ma jednego sposobu rozliczenia VAT. Inne zasady dotyczą wysyłki z Polski do konsumenta w Niemczech, inne sprzedaży do niemieckiej firmy, a jeszcze inne dostawy z magazynu w Niemczech albo bezpośrednio z Chin.
Najpierw zakwalifikuj transakcję. Dopiero potem sprawdzaj limit, stawkę VAT i procedurę rozliczenia. O wyniku decydują przede wszystkim: status klienta, miejsce położenia towaru, początek i koniec transportu oraz model logistyczny.
Potoczne określenie „sprzedaż wysyłkowa” nadal jest użyteczne, ale od 1 lipca 2021 r. nie jest jedną kategorią VAT. W unijnej sprzedaży B2C kluczowe jest WSTO – wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość, jednak nie każda sprzedaż internetowa do UE jest WSTO.
Punkt startowy
Jak rozliczyć sprzedaż wysyłkową za granicę? Zacznij od 6 pytań
-
1Towar czy usługa? Ten poradnik dotyczy przede wszystkim fizycznych towarów. Przy usługach ustala się miejsce świadczenia; zobacz VAT OSS dla usług B2C.
-
2B2C czy B2B? Konsument może prowadzić do WSTO i OSS. Przy firmie częściej analizujesz WDT/WNT; zobacz VAT OSS a sprzedaż B2B.
-
3Gdzie znajduje się towar? Liczy się fizyczne położenie zapasu przed wysyłką, nie tylko kraj siedziby sprzedawcy.
-
4Skąd rusza i gdzie kończy transport? PL → DE, DE → DE i DE → FR to trzy różne przypadki VAT.
-
5Kto organizuje transport? Przy WSTO znaczenie ma bezpośredni lub pośredni udział sprzedawcy w wysyłce.
-
6Czy jest magazyn, fulfillment lub marketplace? Zapas za granicą może tworzyć lokalne obowiązki, a platforma tylko w określonych transakcjach przejmuje rolę dostawcy dla VAT.
Odpowiedzi prowadzą do jednego lub kilku wyników: WSTO, OSS, WDT/WNT, lokalny VAT, eksport albo import/IOSS.
Mapa modeli
Ten sam sklep może rozliczać VAT na sześć sposobów
WSTO
potencjalne WSTO; po spełnieniu warunków VAT kraju konsumenta można rozliczyć przez OSS.
WDT / WNT
potencjalne WDT po stronie sprzedawcy i WNT po stronie nabywcy.
lokalny VAT
sprzedaż lokalna w Niemczech.
WSTO DE → FR
potencjalne WSTO DE → FR; sprzedaż może trafić do Union OSS.
eksport
eksport z UE, a następnie import i ewentualne obowiązki VAT w Wielkiej Brytanii.
import / IOSS
import; przy spełnieniu warunków możliwe IOSS.
Sprzedaż konsumencka w UE
Sprzedaż B2C w UE – kiedy jest to WSTO?
WSTO może wystąpić, gdy łącznie:
- sprzedajesz towar konsumentowi albo innemu nabywcy objętemu tymi zasadami,
- towar jedzie z jednego państwa UE do innego państwa UE,
- sprzedawca organizuje transport, działa on w jego imieniu albo sprzedawca uczestniczy w nim pośrednio,
- dostawa nie należy do ustawowych wyłączeń, np. nie dotyczy nowego środka transportu ani towaru dostarczanego po montażu lub instalacji.
Nie jest WSTO sprzedaż krajowa z magazynu do klienta w tym samym państwie, typowa transakcja B2B kwalifikowana jako WDT/WNT, eksport poza UE ani sprzedaż towaru wysyłanego bezpośrednio z państwa trzeciego.
Przykład: PL → konsument DE
Przykład transakcji
- Towar
- magazyn w Polsce
- Klient
- osoba prywatna w Niemczech
- Transport
- Polska → Niemcy, kurier organizowany przez sklep
- Kwalifikacja
- potencjalne WSTO
- Rozliczenie
- co do zasady VAT w Niemczech; przy spełnieniu warunków możliwe Union OSS. Najpierw trzeba jednak sprawdzić, czy ma zastosowanie próg 10 000 EUR.
Szczegółowe warunki i wyjątki opisuje poradnik WSTO a VAT OSS.
Definicje i zakres procedury opisuje Komisja Europejska – One Stop Shop.
Próg unijny
Czy limit 10 000 EUR dotyczy Twojej sprzedaży?
Próg 10 000 EUR, czyli w Polsce 42 000 zł, nie jest ogólnym limitem całej sprzedaży internetowej za granicę. Dotyczy łącznie określonych WSTO oraz transgranicznych usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych B2C.
W odniesieniu do WSTO próg może mieć zastosowanie, jeżeli m.in.:
-
sprzedawca ma siedzibę, a przy braku siedziby odpowiednie miejsce zamieszkania lub pobytu, tylko w jednym państwie UE,
-
towar jest wysyłany z państwa, w którym sprzedawca ma siedzibę, do innego państwa UE,
-
łączna wartość transakcji objętych progiem, bez VAT, nie przekroczyła 10 000 EUR ani w bieżącym, ani w poprzednim roku.
Przykład: sprzedaż z Polski do Niemiec i Czech
Przykład transakcji
- Towar
- magazyn w Polsce
- Klienci
- konsumenci w Niemczech i Czechach
- Transport
- zawsze z Polski
- Limit
- odpowiednie sprzedaże do obu państw sumujesz łącznie
- Następny krok
- zobacz limit VAT OSS – 10 000 EUR.
Unijne zasady progu i państwa identyfikacji znajdziesz w materiale Komisji Europejskiej o rejestracji do OSS.
Miejsce opodatkowania
VAT kraju sprzedawcy czy VAT kraju klienta?
Co do zasady WSTO jest opodatkowane w państwie zakończenia transportu. Jeżeli towar trafia do konsumenta w Niemczech, stosujesz niemiecką stawkę właściwą dla danego produktu; przy dostawie do Francji – stawkę francuską.
Wyjątek może działać, gdy wszystkie warunki progu 10 000 EUR są spełnione i próg nie został przekroczony. Wtedy miejsce opodatkowania może pozostać w państwie rozpoczęcia transportu.
Warunki progu są spełnione, a próg nie został przekroczony
Co do zasady: państwo rozpoczęcia transportu
Próg został przekroczony
Co do zasady: państwo zakończenia transportu, czyli kraj konsumenta
Sprzedawca wybrał opodatkowanie w kraju konsumpcji
Co do zasady: kraj konsumenta
Warunki progu nie są spełnione
Co do zasady: kraj konsumenta
Stawkę ustala się dla konkretnego towaru. Nie zawsze będzie to stawka podstawowa. Pomocne jest zestawienie stawek VAT w UE w 2026 r..
Wybór sposobu raportowania
OSS czy lokalna rejestracja VAT?
Gdy VAT jest należny w państwach konsumpcji, kwalifikujące się WSTO można rozliczać na dwa sposoby:
Union OSS
jedna rejestracja i jedna kwartalna deklaracja w państwie identyfikacji, z podziałem sprzedaży i VAT na państwa konsumpcji;
Rozliczenie lokalne
rejestracja i deklaracje w państwach, w których powstaje obowiązek.
Procedura upraszcza raportowanie. Nie zmienia stawki ani państwa, któremu należy się podatek. Zasady działania opisuje VAT OSS – jak działa One Stop Shop, formalne zgłoszenie – rejestracja VAT OSS, a raportowanie po rejestracji – poradnik o deklaracji VIU-DO.
Kiedy OSS nie wystarczy?
Kiedy OSS nie wystarczy?
Lokalna rejestracja może być potrzebna, gdy firma:
- ma zapas w innym państwie,
- przemieszcza własne towary między państwami,
- prowadzi sprzedaż lokalną z zagranicznego magazynu,
- importuje towary w danym kraju,
- wykonuje transakcje poza zakresem OSS.
Praktyczne porównanie znajdziesz w poradniku OSS czy lokalna rejestracja VAT.
Sprzedaż do przedsiębiorcy
Sprzedaż B2B do firmy w UE – sprawdź WDT/WNT
Standardowa sprzedaż towarów między podatnikami z różnych państw UE nie jest typową transakcją dla OSS. Po stronie sprzedawcy analizujesz WDT, a po stronie nabywcy – WNT.
Przykład: PL → firma DE
Przykład transakcji
- Towar
- magazyn w Polsce
- Klient
- niemiecki przedsiębiorca z ważnym numerem VAT UE
- Transport
- Polska → Niemcy
- Kwalifikacja
- potencjalne WDT w Polsce i WNT w Niemczech
- Rozliczenie
- poza standardowym OSS; trzeba potwierdzić status nabywcy, numer VAT UE, faktyczny wywóz i pozostałe warunki WDT.
Więcej: sprzedaż B2B a VAT OSS.
Magazyn w Niemczech
Masz magazyn za granicą? Rozdziel trzy zdarzenia VAT
Zagraniczny magazyn, fulfillment lub Amazon FBA może wywołać obowiązki VAT jeszcze przed pierwszą sprzedażą do klienta. Analizuj osobno:
- przemieszczenie własnego zapasu do państwa magazynu,
- sprzedaż lokalną w państwie magazynu,
- sprzedaż z magazynu do konsumenta w innym państwie UE.
-
1
Transfer własnych towarów
1. PL → własny magazyn DE
To nie jest jeszcze sprzedaż B2C. Przemieszczenie własnego towaru do innego państwa UE jest co do zasady traktowane jak WDT w państwie wysyłki i odpowiadające mu WNT w państwie przybycia. Z zastrzeżeniem wyjątków i uproszczeń może to wymagać niemieckiego numeru VAT oraz lokalnych deklaracji.
-
2
Lokalna sprzedaż DE
2. Magazyn DE → konsument DE
Towar nie przekracza granicy. To co do zasady sprzedaż lokalna opodatkowana i raportowana w Niemczech. Zwykły sprzedawca nie wykazuje jej w Union OSS tylko dlatego, że korzysta z tej procedury przy innych zamówieniach.
-
3
WSTO DE → FR
3. Magazyn DE → konsument FR
Towar rusza z Niemiec i kończy transport we Francji. Przy spełnieniu warunków jest to WSTO DE → FR. Francuski VAT można rozliczyć przez Union OSS, lecz obowiązki związane z zapasem w Niemczech pozostają odrębnym tematem.
Szczegóły znajdziesz w przewodniku Amazon FBA i zagraniczne magazyny a VAT. Jeśli magazyn powoduje lokalny obowiązek, kolejnym krokiem są rejestracja VAT za granicą i deklaracje VAT za granicą.
Wysyłka do państwa trzeciego
Sprzedaż poza UE – kiedy analizować eksport?
Jeżeli towar jedzie z Polski lub innego państwa UE do państwa trzeciego, nie jest to WSTO i nie rozlicza się tej dostawy w unijnym OSS. Po stronie UE analizujesz eksport. Po stronie kraju docelowego – import, lokalny VAT i ewentualne cło.
Przykład: PL → klient UK
Przykład transakcji
- Towar
- magazyn w Polsce
- Klient
- konsument w Wielkiej Brytanii
- Transport
- Polska → Wielka Brytania
- Kwalifikacja
- eksport z UE; następnie import do UK
- Rozliczenie
- polska stawka 0% może mieć zastosowanie po spełnieniu warunków i uzyskaniu dowodu wywozu. Osobno trzeba ustalić importera, warunki dostawy i obowiązki UK VAT.
W przypadku przesyłek do Great Britain o wartości do 135 GBP szczególne zasady mogą przenosić pobór UK VAT na moment sprzedaży; przy marketplace odpowiedzialność może spoczywać na platformie. Dla przesyłek powyżej tego progu oraz dla innych modeli znaczenie ma m.in. to, kto jest importerem. Zasady dla Northern Ireland różnią się od zasad dla Great Britain.
Eksport nie kończy analizy. Ustal osobno:
- kto składa zgłoszenie eksportowe i posiada dowód wywozu,
- kto jest importerem w kraju klienta,
- kto płaci import VAT i cło,
- czy warunki DAP lub DDP tworzą obowiązki sprzedawcy w kraju docelowym.
Dla sprzedaży do Wielkiej Brytanii sprawdź również oficjalne wytyczne GOV.UK dotyczące sprzedaży towarów klientom w UK.
Towar spoza Unii
Towar znajduje się poza UE – import, IOSS czy magazyn w Unii?
Najpierw sprawdź, czy przesyłka jedzie bezpośrednio z państwa trzeciego do konsumenta, czy towar został wcześniej zaimportowany do magazynu w UE.
Bezpośrednia wysyłka
Sprzedaż na odległość towarów importowanych. Sprawdź import, wartość przesyłki i możliwość zastosowania IOSS.
Import / potencjalnie IOSSNajpierw import zapasu
Po imporcie towar znajduje się już w UE. Późniejszą dostawę kwalifikujesz ponownie jako sprzedaż lokalną albo potencjalne WSTO.
Import + lokalny VAT / WSTOPrzykład: Chiny → konsument PL
Przykład transakcji
- Towar
- w Chinach w momencie sprzedaży
- Klient
- konsument w Polsce
- Transport
- bezpośrednio Chiny → Polska
- Kwalifikacja
- sprzedaż na odległość towarów importowanych
- Rozliczenie
- możliwe IOSS, jeśli wartość rzeczywista przesyłki nie przekracza 150 EUR, towar nie jest akcyzowy i spełniono pozostałe warunki.
IOSS pozwala pobrać VAT kraju konsumenta w momencie sprzedaży i rozliczyć go w procedurze importowej. Próg 150 EUR dotyczy przesyłki, a nie rocznego obrotu. IOSS jest dobrowolny. Dla przedsiębiorcy spoza UE co do zasady potrzebny jest pośrednik, chyba że działa wyjątek przewidziany w przepisach.
Przykład: Chiny → magazyn DE → konsument FR
Przykład transakcji
- Towar
- zapas po imporcie w magazynie w Niemczech
- Klient
- konsument we Francji
- Transport
- Niemcy → Francja
- Kwalifikacja
- import w Niemczech, następnie potencjalne WSTO DE → FR
- Rozliczenie
- lokalne obowiązki w Niemczech oraz możliwe Union OSS dla dostawy do Francji
Najpierw występuje import w Niemczech. Później towar leży już w UE, więc dostawę DE → FR analizujesz jako potencjalne WSTO, a nie jako sprzedaż importową w IOSS. Niemiecki import i magazyn mogą wymagać lokalnej rejestracji VAT.
Porównanie procedur znajdziesz w poradniku OSS a IOSS. Przy bezpośredniej wysyłce od dostawcy przeczytaj też VAT OSS w dropshippingu.
Co zmieniło się w imporcie od 1 lipca 2026 r.?
Nie zawsze oznacza to 3 EUR za każdą fizyczną sztukę. W wyjaśnieniu Komisji pięć identycznych T-shirtów zadeklarowanych w jednej pozycji to 3 EUR, natomiast T-shirt i zegarek w dwóch pozycjach to 6 EUR.
Zmiana celna nie zniosła progu 150 EUR dla IOSS. Przy imporcie trzeba więc osobno ustalić VAT, możliwość IOSS, cło, sposób odprawy i importera.
Zmianę dotyczącą należności celnej 3 EUR wyjaśnia Komisja Europejska w oficjalnych wytycznych dla przesyłek niskiej wartości.
Sprzedaż przez platformy
Sprzedaż przez marketplace – kiedy platforma rozlicza VAT?
Amazon, eBay, Allegro lub inny marketplace nie przejmuje automatycznie VAT od każdej sprzedaży. Najpierw ustal rolę platformy w konkretnej transakcji.
Model pośrednika
Marketplace tylko pośredniczy
Jeśli platforma ułatwia sprzedaż, ale nie jest uznanym dostawcą, sprzedawca rozlicza transakcję według zwykłych zasad. Nadal trzeba sprawdzić status klienta, położenie towaru, transport, WSTO, OSS, lokalny VAT, eksport albo import.
- 1Platforma udostępnia kanał sprzedaży
- 2Sprzedawca kwalifikuje transakcję
- 3Sprzedawca rozlicza właściwy VAT
Model dostawcy
Marketplace jest deemed supplier
W określonych przypadkach platforma jest dla VAT traktowana tak, jakby sama otrzymała i sprzedała towar. Dotyczy to przede wszystkim:
- dostaw B2C towarów znajdujących się w UE, ułatwianych sprzedawcy niemającemu siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w UE,
- sprzedaży na odległość towarów importowanych w przesyłkach do 150 EUR, ułatwianej przez interfejs elektroniczny.
Dla VAT powstaje wtedy konstrukcja dwóch dostaw: sprzedawca → platforma oraz platforma → konsument. Platforma odpowiada za VAT od dostawy przypisanej jej przez przepisy.
To nie usuwa wszystkich obowiązków sprzedawcy. Nadal mogą wystąpić import, magazyn, transfer własnego zapasu albo sprzedaż nieobjęta zasadą deemed supplier.
Mapa transakcji
10 przykładów sprzedaży zagranicznej – jak rozliczyć VAT?
Tabela jest mapą nawigacyjną. „Potencjalne” oznacza, że przed rozliczeniem trzeba potwierdzić wszystkie warunki danej kwalifikacji.
| Model | Kwalifikacja VAT | Gdzie rozliczyć VAT | OSS / IOSS / inne | Czy może wystąpić lokalna rejestracja VAT? | Co sprawdzić dalej |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. PL → konsument DE | potencjalne WSTO PL → DE | Polska przy spełnieniu wyjątku 10 000 EUR; w pozostałych przypadkach Niemcy | Union OSS albo rozliczenie lokalne | Nie wyłącznie z powodu kwalifikującego się WSTO rozliczanego w OSS | warunki WSTO, próg 10 000 EUR, stawka DE |
| 2. PL → firma DE | potencjalne WDT w PL / WNT w DE | WDT po stronie polskiego sprzedawcy; WNT po stronie nabywcy w DE | poza standardowym OSS | Zwykle nie w DE po stronie dostawcy z powodu samej typowej WDT | VAT UE nabywcy, transport, dokumenty WDT |
| 3. magazyn DE → konsument FR | potencjalne WSTO DE → FR | Francja | Union OSS albo lokalnie we FR | Tak w DE ze względu na zapas, transfery lub inne transakcje | obowiązki magazynowe DE i stawka FR |
| 4. magazyn DE → konsument DE | sprzedaż lokalna DE | Niemcy | lokalna deklaracja DE; zwykły sprzedawca nie używa Union OSS | Co do zasady tak dla zagranicznego sprzedawcy własnego zapasu | rejestracja i deklaracje DE |
| 5. PL → własny magazyn DE | co do zasady transfer własnych towarów: WDT/WNT | Polska i Niemcy zgodnie z zasadami transferu | nie WSTO; poza OSS | Co do zasady tak w DE, jeśli nie działa uproszczenie | wyjątki, rejestracja DE, ewidencja transferu |
| 6. Chiny → konsument PL | sprzedaż na odległość towarów importowanych | Polska | IOSS do 150 EUR przy spełnieniu warunków albo zwykły import | Zależy od modelu, siedziby i procedury | wartość przesyłki, akcyza, importer, cło 3 EUR/item |
| 7. Chiny → magazyn DE → konsument FR | import w DE, potem potencjalne WSTO DE → FR | import w DE; sprzedaż B2C we FR | IOSS nie obejmuje późniejszej sprzedaży z magazynu; możliwe Union OSS dla DE → FR | Bardzo prawdopodobna w DE | import VAT, magazyn DE, stawka FR |
| 8. PL → klient UK | eksport z UE; import do UK | Polska: eksport; następnie UK według lokalnych zasad | nie unijny OSS; w Great Britain istotny m.in. próg 135 GBP | Możliwa w UK zależnie od wartości, kanału i roli importera | dowód eksportu, Incoterms, importer, UK VAT |
| 9. Marketplace jako pośrednik | kwalifikacja według zwykłych zasad | zależy od klienta, magazynu i trasy | OSS/IOSS tylko jeśli transakcja spełnia warunki | Zależy od zapasu i transakcji | regulamin platformy, raporty, rola prawna marketplace |
| 10. Marketplace jako deemed supplier | platforma uznana za dostawcę dla konkretnej sprzedaży | platforma rozlicza VAT od przypisanej jej dostawy B2C | możliwe Union OSS lub IOSS platformy | Tak po stronie sprzedawcy z powodu importu, magazynu, transferów albo innych dostaw | czy spełniono dokładne warunki deemed supplier |
Dokumentowanie i raportowanie
Faktura, KSeF i ewidencja – sprawdź po kwalifikacji VAT
Miejsce opodatkowania to pierwszy etap. Później ustal dokumentowanie i raportowanie właściwe dla konkretnej transakcji.
Faktura B2C
Czy zawsze trzeba wystawić fakturę B2C?
Nie. Dla WSTO rozliczanego w Union OSS unijne zasady przewidują brak obowiązku wystawienia faktury dla VAT. Poza OSS oraz przy innych modelach trzeba sprawdzić właściwe przepisy krajowe i ewentualne żądanie klienta.
KSeF 2026
Czy faktura dla konsumenta musi trafić do KSeF?
Nie. W 2026 r. faktury B2C są wyłączone z obowiązkowego KSeF. Można je wystawiać w KSeF dobrowolnie i przekazać konsumentowi w uzgodniony sposób.
KSeF nie rozstrzyga, gdzie płacisz VAT. Najpierw kwalifikujesz WSTO, WDT, eksport, import lub sprzedaż lokalną, a dopiero później ustalasz formę faktury.
Oficjalne wyjaśnienia KSeF dotyczące B2CEwidencja
Co z ewidencją i korektami?
Transakcję ujmujesz w systemie, w którym pierwotnie została rozliczona: w OSS, polskim rozliczeniu VAT albo deklaracji zagranicznej. To samo dotyczy zwrotów, rabatów i korekt. Przed wystawieniem korekty ustal państwo i procedurę pierwotnego rozliczenia.
Kontrola dokumentacji
Po zakwalifikowaniu zamówienia sprawdź:
- 1obowiązek wystawienia faktury i ewentualny KSeF,
- 2właściwą ewidencję i deklarację,
- 3dowody transportu, eksportu lub importu,
- 4zasady korekt i zwrotów,
- 5okres przechowywania dokumentacji.
Schemat decyzyjny · 4 fazy
Jak rozliczyć sprzedaż wysyłkową? Drzewo decyzyjne
Przejdź po kolei. Drzewo wskazuje właściwy temat do dalszej analizy, ale nie zastępuje weryfikacji warunków konkretnej transakcji.
A · Rodzaj sprzedaży
1. Towar czy usługa?
- Usługanie analizuj WSTO. Ustal miejsce świadczenia, status nabywcy i ewentualnie VAT OSS dla usług B2C.
- Towarprzejdź do pytania 2.
2. B2B czy B2C?
- B2Bjeśli towar jedzie między państwami UE, analizuj WDT/WNT; jeśli pozostaje w jednym państwie – sprzedaż lokalną; jeśli opuszcza UE – eksport.
- B2Cprzejdź do pytania 3.
B · Położenie i transport towaru
3. Gdzie znajduje się towar przed transportem?
- Poza UEprzejdź do pytania 4A.
- W UEprzejdź do pytania 4B.
4A. Towar jest poza UE – dokąd jedzie?
- Bezpośrednio do konsumenta w UEsprzedaż na odległość towarów importowanych; sprawdź import, limit 150 EUR i IOSS.
- Najpierw do magazynu w UEnajpierw import w państwie magazynu; późniejszą sprzedaż kwalifikuj ponownie jak dostawę towaru znajdującego się w UE.
4B. Towar jest w UE – czy transport kończy się w tym samym państwie?
- Taksprzedaż lokalna; sprawdź lokalny VAT, rejestrację i deklaracje.
- Nieprzejdź do pytania 5.
5. Czy sprzedawca uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w transporcie B2C?
- Takprzy spełnieniu pozostałych warunków może wystąpić WSTO.
- Nienie zakładaj WSTO; model transportu wymaga indywidualnej analizy.
C · Miejsce VAT i sposób rozliczenia
6. Jeśli to WSTO – czy próg 10 000 EUR ma zastosowanie?
- Tak, warunki są spełnione i próg nie został przekroczonyVAT może pozostać w państwie rozpoczęcia transportu.
- Nie, próg przekroczono albo wybrano kraj konsumpcjiVAT jest co do zasady należny w państwie klienta.
7. VAT jest należny w kraju konsumenta – OSS czy lokalnie?
- Union OSScentralne rozliczenie kwalifikujących się dostaw.
- Lokalnierejestracja i deklaracje w państwie konsumpcji.
D · Magazyn, marketplace i eksport
8. Czy masz zagraniczny magazyn lub importujesz zapas?
- Takniezależnie od OSS sprawdź transfer własnych towarów, WDT/WNT, import, sprzedaż lokalną, rejestrację i deklaracje.
- Nieprzejdź do pytania 9.
9. Czy sprzedaż odbywa się przez marketplace?
- Pośredniksprzedawca stosuje wynik wcześniejszych kroków.
- Deemed supplierplatforma może rozliczać VAT od konkretnej dostawy B2C, ale sprzedawca nadal bada magazyny, import i inne transakcje.
10. Czy towar opuszcza UE?
- Takanalizuj eksport i dowód wywozu, a następnie import i VAT w państwie docelowym.
- Niezastosuj wynik odpowiedniej ścieżki unijnej lub lokalnej.
Przed rozliczeniem
Checklista przed pierwszym rozliczeniem sprzedaży zagranicznej
- Potwierdź, czy sprzedajesz towar czy usługę.
- Ustal, czy klient kupuje jako konsument czy przedsiębiorca.
- Zapisz kraj, w którym towar leży przed wysyłką.
- Potwierdź kraj rozpoczęcia i zakończenia transportu.
- Ustal, kto faktycznie organizuje przewóz.
- Sprawdź wszystkie magazyny, operatorów fulfillment i ruchy zapasu.
- Ustal rolę marketplace dla konkretnej transakcji.
- Dopiero teraz wybierz: WSTO, WDT/WNT, lokalny VAT, eksport albo import/IOSS.
- Następnie sprawdź limit, stawkę, procedurę, fakturę, ewidencję i korekty.
Wsparcie podatkowe
Sprzedajesz za granicę w kilku modelach?
Pomagamy rozdzielić sprzedaż obsługiwaną przez OSS od transferów zapasu, importu i sprzedaży lokalnej wymagających rejestracji lub deklaracji VAT za granicą.
FAQ
Najczęstsze pytania o sprzedaż wysyłkową za granicę
Co oznacza sprzedaż wysyłkowa po 1 lipca 2021 r.?
To nadal popularna nazwa sprzedaży towaru z dostawą, ale nie jedna kategoria VAT. W unijnym B2C często analizuje się WSTO; w innych modelach może wystąpić sprzedaż lokalna, WDT/WNT, eksport albo import.
Czy każda sprzedaż internetowa do UE jest WSTO?
Nie. Towar musi przemieszczać się między dwoma państwami UE do konsumenta lub podmiotu traktowanego podobnie, a sprzedawca musi uczestniczyć w transporcie bezpośrednio lub pośrednio. Sprzedaż krajowa z magazynu, typowe B2B i import nie są WSTO.
Jaki jest limit sprzedaży wysyłkowej do UE?
Dla określonych WSTO i transgranicznych usług TBE obowiązuje wspólny próg 10 000 EUR, czyli w Polsce 42 000 zł. Nie dotyczy automatycznie każdego modelu sprzedaży internetowej.
Czy limit 10 000 EUR jest na każdy kraj osobno?
Nie. Jeśli próg ma zastosowanie, sumujesz odpowiednie transakcje do wszystkich państw UE. Uwzględniasz także objęte nim transgraniczne usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne B2C.
Czy przekroczenie limitu oznacza obowiązkowy OSS?
Nie. Po przekroczeniu progu VAT od WSTO jest co do zasady należny w państwie konsumenta. Możesz rozliczać go przez dobrowolny OSS albo lokalnie.
Czy OSS zastępuje rejestrację VAT za granicą?
Nie zawsze. OSS upraszcza rozliczenie kwalifikujących się transakcji, ale nie obejmuje m.in. transferu własnego zapasu ani zwykłej lokalnej sprzedaży z zagranicznego magazynu. Import i inne transakcje również mogą wymagać lokalnego numeru VAT.
Czy sprzedaż B2B podlega OSS?
Standardowa sprzedaż towarów B2B między podatnikami w różnych państwach UE nie jest typową transakcją OSS. Najczęściej analizuje się WDT po stronie sprzedawcy i WNT po stronie nabywcy.
Jak rozliczyć towar wysyłany z zagranicznego magazynu?
Najpierw ustal kraj magazynu i kierunek wysyłki. Sprzedaż do klienta w państwie magazynu jest co do zasady lokalna, a wysyłka do konsumenta w innym państwie UE może być WSTO. Osobno rozlicz transfer lub import zapasu do magazynu.
Jak rozliczyć sprzedaż poza UE?
Po stronie UE analizujesz eksport i warunki zastosowania stawki 0%, w tym dowód wywozu. Następnie sprawdzasz import, VAT, cło i rolę importera w państwie klienta. Unijny OSS nie służy do eksportu.
Czy sprzedaż przez Amazon zawsze rozlicza Amazon?
Nie. Amazon może być tylko pośrednikiem albo – dla konkretnej dostawy – deemed supplier. Nawet gdy platforma rozlicza VAT od sprzedaży B2C, sprzedawca może nadal mieć obowiązki wynikające z magazynów, importu i ruchu zapasu.
Kiedy stosuje się IOSS?
IOSS może objąć kwalifikującą się sprzedaż na odległość towarów wysyłanych bezpośrednio spoza UE do konsumenta w UE, w przesyłce o wartości rzeczywistej do 150 EUR. Nie obejmuje towarów akcyzowych ani późniejszej sprzedaży z magazynu w UE.
Czy sprzedaż B2C trzeba wystawiać w KSeF?
Nie. W 2026 r. obowiązkowy KSeF nie obejmuje faktur dla konsumentów. Taką fakturę można wystawić w KSeF dobrowolnie.
