Sprzedaż do francuskich DOM a VAT
Wysyłka towaru do francuskiego departamentu zamorskiego nie jest rozliczana tak samo jak sprzedaż do Francji metropolitalnej.
Dla przepływu towarów kluczowy jest model eksport–import. Trzeba ustalić terytorium docelowe, importera, lokalny VAT, podatek morski i obowiązki celne.
Część Unii Europejskiej, ale poza unijnym obszarem VAT
Guadelupa, Martynika, Reunion, Gujana Francuska i Majotta są francuskimi regionami najbardziej oddalonymi. Ich status celny i podatkowy trzeba jednak rozpatrywać osobno.
Regiony Unii Europejskiej
Nie należy opisywać ich po prostu jako terytoriów „poza UE”. Są integralną częścią Unii jako regiony najbardziej oddalone.
Obszar celny UE
Towary unijne zachowują status celny, lecz przepływ wymaga formalności pozwalających rozliczyć podatki właściwe dla terytorium.
Odrębne terytoria podatkowe
W relacjach towarowych z metropolią i innymi państwami UE stosuje się logikę eksportu oraz importu, a nie zwykłe WDT lub sprzedaż krajową.
Wysyłka z Paryża
Po stronie metropolii dostawa może korzystać ze zwolnienia eksportowego po spełnieniu warunków i zachowaniu dowodu wywozu.
Import na terytorium docelowym
Po przybyciu trzeba ustalić lokalny VAT, daniny zamorskie, importera i sposób dokonania zgłoszenia.
Przepisy WDT i sprzedaży na odległość nie są punktem wyjścia
Francuski BOFiP wyłącza standardową logikę transakcji wewnątrzunijnych dla przepływów towarowych między metropolią, innymi państwami UE i terytoriami zamorskimi.
Trzy terytoria stosują VAT, dwa nadal go nie stosują
Stawka zależy od miejsca importu i klasyfikacji produktu. Brak VAT w Gujanie i Majotcie nie usuwa formalności ani lokalnych danin.
Guadelupa
8,5% – stawka podstawowa
2,1% – stawka obniżona dla właściwych kategorii
Martynika
8,5% – stawka podstawowa
2,1% – stawka obniżona dla właściwych kategorii
Reunion
8,5% – stawka podstawowa
2,1% – stawka obniżona dla właściwych kategorii
Gujana Francuska
VAT pozostaje tymczasowo niestosowany. Nadal mogą wystąpić zgłoszenie importowe, lokalne daniny i opłaty operatora.
Majotta
VAT pozostaje tymczasowo niestosowany. Towary podlegają jednak formalnościom importowym i podatkom zamorskim.
| Terytorium | Czy VAT obowiązuje? | Stawka podstawowa | Najważniejsza uwaga |
|---|---|---|---|
| Guadelupa | Tak | 8,5% | Wspólny rynek VAT z Martyniką. |
| Martynika | Tak | 8,5% | Wspólny rynek VAT z Guadelupą. |
| Reunion | Tak | 8,5% | Możliwe szczególne zwolnienia produktowe. |
| Gujana Francuska | Nie, tymczasowo | Brak | Podatek morski nadal może wystąpić. |
| Majotta | Nie, tymczasowo | Brak | Podatek morski nadal może wystąpić. |
Stawka 8,5% nie obejmuje każdego produktu
Aktualna informacja francuskiej administracji podatkowej potwierdza stawki 8,5%, 2,1%, 1,75% i 1,05%. Przed importem trzeba sprawdzić kategorię produktu i możliwe zwolnienie.
Sprawdź podstawowy model dla wybranej trasy
Wybierz miejsce rozpoczęcia i zakończenia transportu. Wynik pokazuje kierunek analizy podatkowej, ale nie zastępuje klasyfikacji towaru ani ustalenia importera.
Guadelupa i Martynika tworzą wspólny rynek VAT
Te dwa terytoria są traktowane jako jeden obszar dla analizowanego systemu VAT. Relacji Guadelupa–Martynika nie rozlicza się tak samo jak przepływu między Reunion a Martyniką.
Guadelupa ↔ Martynika
Nie występuje standardowy import pomiędzy dwoma odrębnymi terytoriami VAT.
Reunion → Martynika
Przepływ prowadzi do eksportu z Reunion i importu na Martynice.
Wyjątek nie obejmuje pozostałych tras
Oficjalne zasady VAT w departamentach zamorskich wskazują, że Reunion, Gujana i Majotta pozostają odrębnymi terytoriami względem rynku antylskiego.
Brak VAT nie oznacza braku podatków i opłat
Przed ustaleniem ceny końcowej trzeba rozdzielić VAT importowy, lokalne daniny zamorskie i wynagrodzenie przewoźnika za odprawę.
VAT importowy
Może wystąpić w Guadelupie, Martynice i Reunion. Stawka zależy od produktu i możliwego zwolnienia.
Lokalny podatek morski
Danina zamorska (octroi de mer) może wystąpić we wszystkich pięciu terytoriach, również tam, gdzie nie ma VAT.
Opłata przewoźnika
To wynagrodzenie operatora za obsługę odprawy. Nie jest podatkiem pobieranym przez administrację celną.
Nie istnieje jedna stawka podatku morskiego
Stawki zależą od terytorium, kodu towaru i lokalnych uchwał. Francuska administracja celna opisuje zasady lokalnych danin w DROM oraz publikowane przez regiony stawki i zwolnienia.
VAT importowy w trzech terytoriach trafia do CA3
Od 2022 r. podatnik zidentyfikowany do VAT we Francji rozlicza należny VAT importowy w deklaracji. Mechanizm obejmuje również właściwe importy do Guadelupy, Martyniki i Reunion. Kontrolę danych importowych i ich powiązanie z deklaracją opisujemy w przewodniku import VAT we Francji — ATVAI i procedura 42. Korzystając z niego, zachowaj rozróżnienie terytoriów przedstawione w tym artykule.
Guadelupa, Martynika i Reunion
Właściwy podatnik raportuje VAT importowy w deklaracji. Formalności celne i podatek morski pozostają odrębnymi elementami.
Gujana i Majotta
Nie wykazuje się lokalnego VAT importowego, ponieważ podatek nie obowiązuje. Nadal trzeba obsłużyć import i pozostałe daniny.
Deklaracja celna nadal jest potrzebna
Rozliczenie VAT w CA3 nie usuwa zgłoszenia importowego. Oficjalne zasady opisuje przewodnik administracji celnej o VAT przy imporcie. Praktykę deklaracyjną rozwija przewodnik Taxenlight o deklaracjach VAT we Francji.
Sprzedaży do konsumenta w DOM nie kieruj automatycznie do Union OSS
Wysyłka z Polski lub Francji metropolitalnej do konsumenta w DOM nie jest zwykłą wewnątrzwspólnotową sprzedażą towarów na odległość.
Polska → Paryż
Sprzedaż B2C może podlegać unijnym zasadom sprzedaży na odległość i procedurze OSS.
Polska → Guadelupa
Punktem wyjścia jest eksport po stronie wysyłki oraz import na Guadelupie, a nie standardowa sprzedaż Polska–Francja przez Union OSS.
Klient może dostać dodatkowy rachunek przy odbiorze
Na kwotę mogą składać się VAT importowy, lokalne daniny oraz opłata przewoźnika za odprawę. Francuska administracja wyjaśnia, że opłata operatora nie jest podatkiem. Sklep powinien przed zakupem jasno wskazać, czy cena obejmuje koszty importu.
Przed wysyłką ustal, kto dokona importu i zapłaci daniny
Warunki dostawy wpływają na podział kosztów i formalności, ale sama nazwa Incotermu nie rozstrzyga wszystkich obowiązków podatkowych. Umowny podział kosztów i formalności porównujemy dokładniej w artykule DDP i DAP do Francji a VAT. Nie zastępuje on sprawdzenia statusu konkretnego terytorium zamorskiego.
Import zwykle po stronie odbiorcy
Sprzedawca organizuje transport do uzgodnionego miejsca, a klient zasadniczo obsługuje import i ponosi lokalne daniny.
Więcej obowiązków po stronie sprzedawcy
Sprzedawca przejmuje większy zakres odprawy, podatków i kosztów. Trzeba sprawdzić, czy może być importerem i jak rozliczy VAT oraz daniny lokalne.
Numer EORI nie zastępuje numeru VAT
EORI identyfikuje operatora w procedurach celnych. Jego status można potwierdzić w weryfikatorze EORI Taxenlight. Jeżeli sprzedawca ma rozliczać francuski VAT, trzeba osobno ocenić obowiązek rejestracji VAT we Francji.
Pięć tras i pięć różnych punktów kontroli
Każdy przykład zaczyna się od trasy towaru. Dopiero później ustala się VAT, lokalne daniny, importera i dokumenty.
| Trasa | Model VAT | Co sprawdzić? |
|---|---|---|
| Paryż → Guadelupa | Eksport z metropolii i import na Guadelupie | Stawkę 8,5% lub 2,1%, możliwe zwolnienie i lokalne daniny. |
| Polska → Reunion | Eksport z UE i import na Reunion | Importera, VAT lokalny, kod towaru i podatek morski. |
| Polska → Gujana | Eksport i import bez lokalnego VAT | Zgłoszenie importowe, daniny zamorskie i opłaty operatora. |
| Guadelupa → Martynika | Wspólny rynek antylski | Szczególne zasady między dwoma terytoriami jednego rynku VAT. |
| Reunion → Martynika | Eksport z Reunion i import na Martynice | Dokumenty wywozu, importera i lokalne opodatkowanie. |
Towar wracający z DOM do metropolii także jest importem
Przepływ Guadelupa–Francja metropolitalna działa w przeciwnym kierunku według tej samej logiki terytorialnej: eksport po stronie DOM i import do metropolii dla potrzeb VAT.
Najczęstsze błędy przy sprzedaży do DOM
Najwięcej problemów wynika z traktowania wszystkich francuskich adresów tak samo albo z pomijania danin innych niż VAT.
Automatyczne 20% VAT
Wysyłka z metropolii do DOM nie jest zwykłą francuską sprzedażą krajową.
Standardowa WDT
Sprzedaż z Polski do Guadelupy nie działa jak dostawa Polska–Paryż.
Union OSS dla B2C
Sprzedaży do konsumenta w DOM nie kieruje się automatycznie do procedury unijnej.
8,5% dla każdego towaru
Stawka obniżona i szczególne zwolnienia wymagają sprawdzenia produktu.
Brak VAT oznacza brak kosztów
W Gujanie i Majotcie nadal mogą wystąpić lokalne daniny i obsługa importowa.
Danina zamorska uznana za cło
Podatek morski jest lokalnym podatkiem, a nie klasycznym cłem importowym.
Checklista sprzedaży do francuskich DOM
Zaznacz elementy sprawdzone dla konkretnej przesyłki. Lista działa lokalnie w przeglądarce i nie wysyła danych.
Planujesz sprzedaż do Guadelupy, Martyniki lub Reunion?
Sprawdzimy trasę, importera, lokalny VAT, daniny zamorskie i obowiązki deklaracyjne. Pomożemy również ustalić, czy model wymaga francuskiej rejestracji VAT.
Sprzedaż do francuskich DOM – FAQ
Czy Guadelupa jest we Francji dla VAT?
Administracyjnie jest częścią Francji, ale dla przepływu towarów obowiązuje szczególny reżim. Wysyłka z metropolii do Guadelupy jest traktowana jako eksport i import.
Czy na Guadelupie obowiązuje VAT?
Tak. Stawka podstawowa wynosi 8,5%, a obniżona zasadniczo 2,1% dla właściwych kategorii.
Czy na Martynice obowiązuje VAT?
Tak. Stawka podstawowa wynosi 8,5%. Martynika i Guadelupa tworzą wspólny rynek VAT.
Czy na Reunion obowiązuje VAT?
Tak. Stawka podstawowa wynosi 8,5%, lecz właściwa stawka lub zwolnienie zależą od produktu.
Czy w Gujanie Francuskiej obowiązuje VAT?
Nie. W 2026 r. VAT pozostaje tam tymczasowo niestosowany. Nadal mogą wystąpić lokalne daniny i formalności importowe.
Czy na Majotcie obowiązuje VAT?
Nie. VAT pozostaje tymczasowo niestosowany, ale import może podlegać lokalnym podatkom i zgłoszeniu.
Czy sprzedaż z Polski do Guadelupy jest WDT?
Nie w standardowym modelu WDT/WNT właściwym dla sprzedaży do Francji metropolitalnej. Punktem wyjścia jest eksport i import.
Czy wysyłka z Francji do Reunion jest sprzedażą krajową?
Nie dla przepływu towarów. Jest traktowana jako eksport z metropolii i import na Reunion.
Czy sprzedaż B2C do DOM rozlicza się przez Union OSS?
Nie według standardowych zasad wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość. Trzeba przeanalizować eksport i import.
Co to jest podatek morski?
To szczególna lokalna danina (octroi de mer) stosowana w departamentach zamorskich między innymi przy imporcie towarów.
Czy podatek morski jest cłem?
Nie. Departamenty zamorskie należą do obszaru celnego UE, a podatek morski jest odrębną daniną lokalną.
Czy Guadelupa i Martynika są odrębnymi terytoriami VAT?
W omawianym systemie tworzą wspólny rynek antylski (marché unique antillais).
Czy VAT importowy na Reunion rozlicza się w CA3?
Tak, właściwy podatnik zidentyfikowany do VAT we Francji rozlicza VAT importowy w deklaracji CA3.
Czy brak VAT w Gujanie usuwa obowiązek zgłoszenia importowego?
Nie. Brak VAT nie oznacza braku formalności importowych ani lokalnych danin.
Czy towary z DOM do Francji metropolitalnej są importem?
Tak. Dla francuskiego VAT towary wprowadzane z DOM do metropolii są traktowane jako import.
Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani indywidualnej interpretacji prawa. Ostateczne rozliczenie zależy od trasy, produktu, importera, Incoterms i aktualnych uchwał właściwego terytorium.
