Omvendt avgiftsplikt i Tyskland i 2026: når mottakeren betaler MVA
Omvendt avgiftsplikt betyr ikke automatisk "B2B MVA-fritt". Først må du bestemme avgiftsstedet, transaksjonskategorien og statusen til begge parter.
Omvendt avgiftsplikt er mottakerens ansvar, ikke en 0 %-sats
Ved standard salg rapporterer leverandøren mva. Ved omvendt avregning beregner mottakeren den skyldige avgiften, og leverandøren rapporterer ikke tysk mva. på fakturaen.
Personen som er ansvarlig for oppgjøret endres.
Transaksjonen må falle inn under den aktuelle kategorien i §13b.
DE USt-IdNr. beviser ikke involvering av et tysk oppdrag.
Annotasjonen er resultatet av den juridiske kvalifiseringen av transaksjonen.
Fire trinn før du utsteder en faktura
Hvis du er utenfor Tyskland, er vanligvis ikke tysk §13b utgangspunktet.
Sjekk paragraf 1, paragraf 2 og lovbestemte unntak.
Undersøk mottakerens beliggenhet, fasiliteter og forhold for en gitt kategori.
Fastsett faktura, skattepunkt, sats og korrekt rapportering.
Ikke start med fakturateksten. Først tjenestetype og beskatningssted, deretter §13b, partenes status og dokumentet.
B2B-tjeneste levert til en mottaker i Tyskland
I henhold til §3a nr. 2 beskattes en typisk tjeneste for en næringsdrivende i prinsippet der mottakeren driver virksomheten eller der anlegget som tjenesten ble levert for befinner seg.
Konsulentvirksomhet, markedsføring, IT
Hvis leveringsstedet er i Tyskland og tjenesteyteren fra et annet EU-land ikke opererer gjennom en deltakende tysk filial, betales merverdiavgiften oftest av mottakeren.
Eiendom, adgang, transport
Eiendomstjenester, adgangsrettigheter, deler av transporten eller korttidsleie av transportmidler kan ha separate regler for leveringssted.
Konsulenttjeneste for et selskap fra Berlin
Tjenesten er underlagt det generelle B2B-prinsippet, og tjenesteleverandøren har ingen etablering i Tyskland involvert i transaksjonen.
Verktøyet er kompatibelt med EUs VIES-system og bidrar til å dokumentere resultatene av kontrollen. Det aktive nummeret støtter partsidentifikasjon, men bestemmer ikke i seg selv omfanget av artikkel 13b.
Sjekk EU-mva-nummeret ditt i VIESDE MVA-nummer utelukker ikke omvendt avgiftsplikt
Momsnummeret er en identifikator
Et selskap kan ha et Steuernummer og et DE USt-IdNr., sende inn erklæringer og fortsatt forbli en utenlandsk entreprenør for en gitt tjeneste.
Sammenlign funksjonene til tallene i for momsnummer i Tyskland.
Anleggets deltakelse teller
Hvis det finnes et tysk fast driftssted, undersøk dets ressurser og faktiske involvering i en spesifikk transaksjon. En adresse, et lager eller en regnskapspost alene fullfører ikke analysen.
Hvilke transaksjoner kan dekkes av §13b UStG?
Katalogen er bredere enn tjenester på tvers av landegrenser. Mange kategorier krever ytterligere testing av produktet, verdien eller mottakerens forretningsprofil.
| Transaksjon | Er RC mulig? | Hva avgjør? |
|---|---|---|
| En typisk B2B-tjeneste fra en leverandør fra et annet EU-land | Vanligvis ja | Sted i Tyskland i henhold til §3a paragraf 2 og partenes status |
| Arbeidstjeneste eller annen tjeneste levert av en utenlandsk entreprenør | Mulig | Tjenestens art, tysk merverdiavgiftssted og §13b paragraf 2 punkt 1 |
| Byggetjenester eller rengjøring av bygninger | Betinget | Mottakerens spesielle status; B2B alene er ikke nok |
| Gass, energi og telekommunikasjon | Betinget | Transaksjonsmodell og mottakerens forretningsprofil |
| Avfall og skrap fra Anlage 3, spesifikt gull | Mulig | Nøyaktig lovpålagt klassifisering av varer |
| Telefoner, nettbrett, konsoller, integrerte kretser | Fra 5 000 euro | Kun spesifiserte varer og én økonomisk hendelse |
| Metallvarer fra Anlage 4 | Fra 5 000 euro | Vedleggselement, terskel og mottakerstatus |
For standardleveranser fra et tysk lager betales MVA oftest av selgeren. Den spesifikke kategorien må spesifiseres i §13b. Se også Amazon FBA i Tyskland og MVA.
Terskel 5000 euro: Elektronikk og varer fra Anlage 4
Levering av dekkede smarttelefoner vil normalt ikke falle inn under paragraf 10 med mindre det er en del av et større arrangement.
For den spesifiserte elektronikken må klassifisering, mottakerstatus og andre forhold fortsatt bekreftes.
Å dele opp én ordre i flere fakturaer skaper ikke nødvendigvis separate grenser.
Telefoner, nettbrett, konsoller og visse brikkesett før installasjon.
Utvalgte varer inkluderer sølv, platina, stål, kobber og aluminium.
Kun angitt avfall, skrap og materialrester.
Spesifikk form og finhet på minst 325 tusendeler.
Handelsnavn er ikke tilstrekkelig. «Stål», «skrap» eller «elektronikk» er ikke et frittstående grunnlag for omvendt avgiftsplikt. Sammenlign varene med gjeldende ordlyd i forskriften og vedlegget.
Bygg- og anleggsrengjøring
Mottakeren må oppfylle en spesifikk test
Omvendt avgiftsplikt kan dekke arbeid som involverer bygging, reparasjon, vedlikehold, endring eller fjerning av en konstruksjon. Nøkkelfaktoren er om mottakeren konsekvent utfører de relevante byggetjenestene.
En vanlig sluttkunde er ikke nok
Under rengjøringen må mottakeren utføre nødvendige tjenester permanent. Finanzamt-sertifikatet kan bekrefte status i maksimalt tre år.
Bauabzugsteuer, 15 % fradrag, Freistellungsbescheinigung og utførelsesmodeller krever en egen bransjeanalyse.
Hvordan ser en faktura med omvendt avregning ut?
Den skyldige skatten fastsettes av mottakeren etter den tyske satsen som gjelder for tjenesten.
I en innenlandsk transaksjon som omfattes av §13b nr. 2, krever §14a nr. 5 tysk formulering.
Mva-numre støtter identifikasjon, men erstatter ikke lokasjons- og statustesten.
Fullstendige fakturakrav
Obligatoriske elementer, frister og rettelser finner du i veiledningen for mva-fakturaer i Tyskland.
E-faktura i Tyskland
Sjekk separat forpliktelsen til å motta og utstede et strukturert dokument: e-faktura i Tyskland.
MVA genereres ikke alltid på fakturadatoen
For tjenester i henhold til §3a paragraf 2: slutten av perioden tjenesten ble utført i. Dette kan være en måned eller et kvartal.
Avgiften påløper når fakturaen utstedes, senest innen utgangen av måneden etter at tjenesten er utført.
Forhåndsbetaling kan fremskynde oppgjøret, og kontinuerlige tjenester over et år har en årssluttregel.
Utgående moms og fradrag er to separate trinn
Eksempel med 19 % rente
Full nøytralitet vil bare inntreffe dersom mottakeren har full fradragsrett.
Kalkulatoren beregner netto, mva. og brutto, men vurderer ikke om §13b gjelder eller hvilken sats som er riktig for en spesifikk transaksjon.
Åpne EU-mva-kalkulatorenEU-leverandør → Tyskland
Den tyske mottakeren rapporterer §13b i oppgjøret sitt. Han/hun rapporterer ikke den mottatte tjenesten i den tyske ZM.
→
Tyskland → annet EU-land
En tysk leverandør av en typisk B2B-tjeneste fører den vanligvis opp i det tyske momsregisteret, og mottakeren betaler moms lokalt.
Fristene og oppgjørsfeltene er beskrevet i veiledningen for mva-deklarasjoner i Tyskland.
Feil MVA og manglende merknader er forskjellige problemer
Skatt som vises uten grunnlag kan i seg selv forfalle til betaling fra utsteders side.
Mottakeren kan fortsatt være forpliktet til å betale §13b til tross for feilaktig faktura.
Det fjerner ikke mottakerens forpliktelse dersom de materielle vilkårene for mekanismen er oppfylt.
Korriger kvalifikasjonen, fakturaen og – om nødvendig – erklæringene fra begge parter.
Mekanismen må være lovfestet. Begrenset beskyttelse for avtalte kvalifikasjoner erstatter ikke analyse før transaksjonen.
Sjekkliste §13b UStG
- Beskriv selve transaksjonsgjenstanden: varer, tjenester eller komplekse ytelser.
- Bestem beskatningsstedet i henhold til regelen som gjelder for denne fordelen.
- Finn kategorien i §13b paragraf 1 eller paragraf 2 og sjekk unntakene.
- Bekreft registrert kontor, fast driftssted og dets andel på leverandørsiden.
- Sjekk den nødvendige mottakerstatusen, spesielt i spesifikke bransjer.
- Med elektronikk og Anlage 4, undersøk €5000 for hele arrangementet.
- For metaller, avfall og gull, bekreft den lovpålagte klassifiseringen.
- Ikke merk omvendt avgiftsplikt som en sats på 0 %, og legg til riktig merknad.
- Bestem skattetidspunktet, forskuddsbetalinger, løpende ytelser og UStVA-perioden.
- Registrer bevisene: VIES, kontrakt, status for anlegget og klassifiseringsgrunnlag.
Usikker på hvem som skal betale moms?
Vi bekrefter skattepliktig sted, §13b-kategori, partsstatus, faktura og rapportering. Ved feil oppgjør hjelper vi også med å planlegge en korrigering.
Adrian Andrzejewski · CEO TaxenlightSe transaksjonenOmvendt avgiftsplikt i Tyskland – spørsmål og svar
Er alle B2B-tjenester til Tyskland underlagt omvendt avgiftsplikt?
Nei. Først må du bestemme leveringsstedet og sjekke §13b-kategorien, leverandøren og mottakerstatusen. Enkelte tjenester er underlagt spesielle regler eller unntak.
Er fakturaen utstedt uten tysk moms?
Ja, hvis mottakeren er skattyter i samsvar med §13b. Tysk moms vises ikke på fakturaen, og transaksjonen er ikke merket med 0 % sats.
Utelukker leverandørens tysk mva-nummer §13b?
Nei. Selve nummeret indikerer ikke et tysk registrert kontor. Hvis det finnes en Betriebsstätte, må det avgjøres om den er involvert i en spesifikk transaksjon.
Fritar fraværet av varselet om «omvendt avregning» mottakeren fra MVA?
Nei. Forpliktelsen følger av loven dersom de vesentlige vilkårene er oppfylt. En mangelfull faktura må imidlertid korrigeres.
Kan mottakeren trekke fra MVA fra omvendt avgiftsplikt?
Ja, hvis kjøpet er til forretningsformål, gir det rett til fradrag og det ikke er noen lovbestemt begrensning. Nøytralitet er ikke automatisk.
Hva er terskelen for den spesifiserte elektronikken?
5000 euro av verdien av dekkede varer innenfor en enkelt økonomisk hendelse. Denne terskelen gjelder kun for visse telefoner, nettbrett, konsoller og integrerte kretser.
Først sted og kategori, deretter faktura
Omvendt avgiftsplikt i Tyskland er et resultat av klassifiseringen av transaksjonen. B2B, tysk mva-nummer og selve merknaden avgjør ikke §13b. Den sikreste veien er: skattested → §13b-katalog → partenes status → faktura, mva-dato og rapportering.
