Importmoms i Frankrike – ATVAI og prosedyre 42
Import av varer til Frankrike medfører vanligvis fransk import-MVA. Fra 1. januar 2022 må enheter som er omfattet av systemet, avregne denne MVA-en via ATVAI i CA3-deklarasjonen sin.
Hvor varene ender opp umiddelbart etter tollklarering avgjør retningen på analysen: opphold i Frankrike fører vanligvis til en ATVAI, mens umiddelbar levering til et annet EU-land kan tillate en prosedyre 42-kontroll.
ATVAI er ikke en prosedyre 42
Begge mekanismene gjelder for import gjennom Frankrike, men har ulik effekt på fransk import-moms.
ATVAI
Importmva. finnes og regnskapsføres direkte på CA3-deklarasjonen. Med full fradragsrett kan både utgående og fradragsberettiget mva. rapporteres på samme deklarasjon.
Prosedyre 42
Importerte varer er fritatt for moms i Frankrikedersom varene umiddelbart etter tollklarering leveres eller overføres på forsvarlig vis til et annet EU-land, og alle vilkår er oppfylt.
Prosedyre 42 fritar ikke fra skyldig toll
Fritaket gjelder fransk import-merverdiavgift. Toll betales vanligvis ved frigivelse av varer til fri omsetning.
Hva betyr import-moms i Frankrike?
Importmoms i Frankrike er den franske momsen som skal betales ved import av varer fra land utenfor EU.
Bevegelse innenfor EU
Å sende dine egne varer fra Polen til Frankrike er ikke import fordi varene ikke kommer inn i EU fra et tredjeland.
Import fra utenfor EU
Hvis varer fra Kina, USA eller et annet tredjeland slippes i omløp i Frankrike, importeres de til EU via Frankrike.
Når blir moms avgiftspliktig?
Tidspunktet er knyttet til anerkjennelsen av varer som importerte. Når dataene i CA3 brukes, refererer den franske administrasjonen blant annet til datoen for innhenting av godkjenning for frigivelse av varene, dvs. bon à enlever (BAE), på tolldeklarasjonen. Mer detaljerte regler er beskrevet av den franske tolladministrasjonen.
Hvordan fungerer ATVAI i Frankrike?
ATVAI betyr egenvurdering av import-merverdiavgift (fr. autoliquidation de la TVA à l'importation) direkte i merverdiavgiftsdeklarasjonen i stedet for å betale avgiften til tollmyndighetene ved tollklarering.
Innsjekking
Importøren oppgir de nødvendige dataene og riktig fransk MVA-nummer i tolldeklarasjonen.
Tolldata
Tolletaten DGDDI videresender importdata til skatteetaten DGFiP.
CA3-erklæring
Import-mva. er inkludert i mva-deklarasjonen, hvis data er forhåndsutfylt.
Fradrag
Med full fradragsrett for MVA kan utgående og fradragsberettiget MVA inkluderes i samme CA3.
Betales moms ved grensen?
Vanligvis ikke, hvis det gjøres opp gjennom ATVAI. Den franske tollmyndigheten bekrefter at mekanismen er obligatorisk og automatisk for enheter som er omfattet av systemet fra 1. januar 2022. Den krever ikke en separat autorisasjon.
Betyr ATVAI ingen mva.?
Nei. MVA eksisterer fortsatt og må deklareres korrekt. MVA endrer oppgjørsmetoden, oppretter ikke et fritak. Den utsetter eller fritar heller ikke automatisk toll.
MVA-nummer (FR) og EORI – hvilket nummer trenger du?
Numrene tjener forskjellige formål. EORI identifiserer næringsdrivende for tollformål, mens VAT FR brukes til fransk MVA-oppgjør.
Fransk MVA-nummer
Dersom et utenlandsk selskap selv er ansvarlig for import-MVA betalt av ATVAI, krever det vanligvis et gyldig FR MVA-nummer. Dette nummeret må være korrekt angitt i tolldeklarasjonen. Delta H7-systemet bruker blant annet FR7-referansen sammen med MVA-nummeret.
Sjekk når plikten til å registrere MVA i Frankrike.
EORI-nummer
En operatør som utfører tollformaliteter må ha et EORI-nummer. Et polsk selskap får vanligvis dette nummeret i etableringslandet, og ikke en gang til i Frankrike bare fordi det fortoller varer i en fransk havn eller flyplass.
Bruk EORI-nummerverifiseringen før din første innsjekking .
Ikke alle importmodeller ser like ut
Det faktum at man importerer gjennom Frankrike betyr ikke automatisk tradisjonell importørregistrering. Det finnes spesielle ordninger for utvalgte virksomheter og enheter som ikke er etablert i Frankrike. Strukturen må etableres før tollklarering, ved bruk av reglene for momsidentifikasjon beskrevet av DGFiP.
Hvem betaler importmoms, og fra hvilket beløp?
Den kommersielle enheten som identifiseres som kjøper er ikke alltid den skattyter som er ansvarlig for import-merverdiavgift.
Leverandør
I en spesifikk avtale kan den ansvarlige enheten være personen som foretar leveransen og befinner seg i Frankrike.
Plattform
I noen markedsplassmodeller kan ansvar gjelde for den enheten som anses å være leverandøren.
Mottaker
I andre situasjoner kan den faktiske mottakeren som er angitt i importdeklarasjonen være relevant.
DDP eller DAP er ikke nok
Det er ikke garantert at momsen blir korrekt oppgjort bare ved å fastsette handelsbetingelsene. Det er viktig å bekrefte hvem som faktisk er importøren og hvem som er juridisk forpliktet til å betale avgiften. Ansvarsfordelingen i kontrakten kan sees i eksemplene med DDP og DAP til Frankrike og moms. Dette bør sammenlignes med rollene som er angitt i tollklareringsdokumentene.
Mva-grunnlag ved import
Grunnlaget trenger ikke bare å være leverandørens fakturapris. Vanligvis tas tollverdi med i betraktningen, sammen med gjeldende avgifter, skatter og andre gebyrer, unntatt merverdiavgift, samt gjeldende provisjoner, emballasje, transport, forsikring og andre tilleggskostnader. Hvis den videre destinasjonen i EU er kjent på importtidspunktet, kan spesifikke transportkostnader til den destinasjonen også inkluderes i grunnlaget. Detaljer er tilgjengelige i den offisielle BOFiP-databasen om importavgiftsgrunnlaget.
Sjekk importmodellen og beregn mva
Treet hjelper med å identifisere riktig analyseretning. Kalkulatoren viser grunnlaget og beløpet for import-mva basert på brukerangitte data.
Hvor går varene rett etter tollklarering?
Velg en variant. Resultatet erstatter ikke verifisering av alle toll- og avgiftsforhold.
Hvis varene forblir i Frankrike, er det typiske utgangspunktet å avregne den franske import-merverdiavgiften i CA3.
Hvis varene skal til et annet EU-land umiddelbart etter import, kan prosedyre 42 kontrolleres – forutsatt at alle unntakskrav er oppfylt.
Lagring i Frankrike før påfølgende forsendelse betyr vanligvis at import og påfølgende transaksjon er separate stadier som krever separat analyse.
Kalkulator for import-mva
Skriv inn tollbeløpet selv. Kalkulatoren bestemmer ikke tolltariffen eller riktig produktklassifisering.
Hvilke momssatser gjelder for import til Frankrike?
På det franske fastlandet gjelder fire grunnsatser. For import er den gjeldende satsen den som gjelder på det tidspunktet varene frigis til forbruk.
Grunntakst
Gjelder transaksjoner som ikke har redusert sats.
Mellompris
Gjelder utvalgte varekategorier spesifisert i forskriftene.
Redusert sats
Gjelder for spesifikke produktgrupper.
Spesialpris
Inkluderer utvalgte, spesifikke produktkategorier.
Satsen avhenger av klassifiseringen av varene
Ved import bør du sjekke riktig tollnomenklatur og gjeldende sats. Gjeldende regler er beskrevet på den franske tollmyndighetenes nettsider angående momssatser for import.
Hvordan kommer import-moms inn i CA3?
Tolldata overføres til DGFiP, og deklarasjonen forhåndsutfylles den 14. i måneden etter perioden da import-merverdiavgiften forfalt.
Tolldokument
Dataene kommer fra tollklarering og importdeklarasjon.
Données ATVAI
Nettstedet viser deklarasjoner, grunnlag i henhold til satser og NC8-nomenklatur.
Forhåndsfylt CA3
Beløpene overføres til skattemeldingen.
Regnskapskontroll
Selskapet sammenligner dataene med dokumentene og korrigerer eventuelle avvik.
Den første ferdigstillelsen fritar deg ikke fra inspeksjon
Skattyteren er forpliktet til å verifisere verdiene og om nødvendig korrigere dem oppover eller nedover. Avvik kan blant annet skyldes rettelser eller ugyldiggjøringer av deklarasjoner, forenklede deklarasjoner, tollinspeksjoner eller operasjoner som ikke registreres automatisk. Det offisielle til Données ATVAI. Fristen for å sende inn CA3 for skattebetalere med import-MVA er den 24. i måneden. Organisering av oppgjøret, innsending av skjemaet og avstemming av postene er beskrevet i veiledningen for MVA-deklarasjoner i Frankrike.
Hva er prosedyre 42 i Frankrike?
Prosedyre 42 tillater, under visse betingelser, at varer importeres til Frankrike uten fransk import-merverdiavgift dersom importen umiddelbart etterfølges av en tilsvarende levering eller overføring til et annet EU-land.
Kina → Le Havre → lager i Frankrike
Varene forblir i Frankrike etter tollklarering.
Kina → Le Havre → Polen
Varene går direkte til et annet EU-land.
Varene frigis til fri omsetning.
Tollavgiften som skal betales oppgjøres ved frigivelse av varene.
Fransk importmoms drar nytte av et fritak.
En levering eller overføring finner sted, og det relevante ervervet av varer innenfor Fellesskapet oppstår i bestemmelseslandet.
Prosedyre 42 kan være et alternativ til kollektivtransport, men den fungerer ikke automatisk
En fransk havn kan være innførselsstedet for varer til EU, mens oppgjørslandet for kjøpet vil være Polen eller et annet destinasjonsland. Vilkårene for fritak er beskrevet av den franske tollmyndigheten.
Hva må dokumenteres i prosedyre 42?
Videreleveringen må kvalifisere som en unntatt levering innenfor Fellesskapet eller en passende overføring av dine egne varer, og varene må være bestemt for et annet EU-land. Ved videresalg bør du også sjekke vilkårene for unntaket for levering innenfor Fellesskapet fra Frankrike og transportbeviset, i stedet for å begrense dokumentasjonen til kun importklarering.
Hvor raskt må varene forlate Frankrike?
Levering skal skje umiddelbart etter import. Generelt skal det ikke gå lenger tid enn det strengt nødvendige for omlasting mellom import og videre levering.
Er det mulig å overføre egne varer?
Ja. Å selge til en uavhengig kjøper er ikke det eneste alternativet. En importør kan overføre sine egne varer til et annet EU-land ved å oppgi sitt eget MVA-nummer i destinasjonslandet og oppfylle andre vilkår.
Lagring i flere uker passer ikke med antagelsen i prosedyre 42
Modellen «import til Frankrike → lagerhold → finne en kunde → frakt til et annet land» krever en annen analyse. Hvis varene forblir på et fransk lager, er et mer typisk mønster «import fra Frankrike → ATVAI → lager i Frankrike → etterfølgende salg». Se reglene for oppfyllelse og 3PL-lagerhold i utlandet.
Dokumenter, MVA-fradrag og representant for prosedyre 42
Den største risikoen er ikke bare å legge inn prosedyrekoden, men å demonstrere at unntaksvilkårene faktisk ble oppfylt.
Dokumentasjonen skal bekrefte
- importørens identitet og riktig MVA-nummer,
- entreprenørens MVA-nummer eller ditt eget MVA-nummer i destinasjonslandet,
- varenes samsvar med importdeklarasjonen,
- transport fra Frankrike til et annet EU-land,
- utførelse av en levering eller overføring innenfor Fellesskapet.
MVA-identifikasjon avhenger av strukturen
Det bør ikke antas at prosedyre 42 alltid innebærer full, standard fransk MVA-registrering, og heller ikke at den aldri krever identifikasjon i Frankrike. Administrasjonen lister opp denne modellen blant operasjonene som kan utløse identifikasjons- og deklarasjonsplikter.
I visse tilfeller kan en ad hoc-representant (fransk: mandataire ponctuel ) være tilgjengelig . Denne strukturen bør etableres før orienteringen.
En ad hoc-representant er ikke en internasjonal representant
Ad hoc-representanten bør ikke forveksles med den internasjonale representantmekanismen (fransk: mandataire à l'international) i artikkel 289 A bis i den franske skatteloven. BOFiP publisert i februar 2026 indikerer at import før leveranser innenfor Fellesskapet under prosedyre 42 er unntatt fra virkeområdet til sistnevnte mekanisme. Vi sammenligner forskjellene mellom en fiskal representant, en representant og spesifikke mandater i veiledningen til fiskale representanter i Frankrike.
Vær oppmerksom på gammel informasjon om DEB
Fra og med 2022 er den tidligere DEB (Delivery of Goods Declaration) ikke lenger en enkeltstående forpliktelse. Den har blitt delt inn i skatte- og statistikkseksjoner.
DEB
Tidligere vanlig navn for rapportering av varehandel.
Leveranser innenfor EU rapporteres fra den første euroen. Dette gjelder også tilsvarende overføringer av egne varer.
Selskapet svarer på den månedlige statistiske undersøkelsen dersom det er dekket av den og har mottatt varsel fra tollvesenet.
Det er ikke nok å si «du må sende inn en DEB»
Det er viktig å finne ut hvilken gjeldende forpliktelse som gjelder. Offisiell informasjon finner du på sidene om mva-sammendraget for leveranser innenfor EU og den statistiske EMEBI-undersøkelsen . Artikkelen Intrastat og EMEBI i Frankrike forklarer rapportvalg, regler for undersøkelsesdekning og gjeldende frister .
Prosedyre 42, transitt og prosedyre 63
Disse løsningene er ikke utskiftbare. De varierer i tidspunktet for frigivelse av varer til fri omsetning og typen operasjon.
| Modell | Hva skjer i Frankrike? | Den neste fasen |
|---|---|---|
| Prosedyre 42 | Import, tollklarering og fritak for import-mva. | Direkte levering eller overføring til et annet EU-land. |
| Kollektivtransport | Varene er kanskje ikke frigitt til fri omsetning ennå. | Endelig klarering kan kun finne sted i destinasjonslandet. |
| Prosedyre 63 | Gjelder relevante tilfeller av mva-fritatt gjeninnførsel. | Etter reimport finner det sted en levering innenfor Fellesskapet. |
Typisk e-handel er mer sannsynlig å analysere prosedyre 42 enn 63
Ved import av nye varer fra Kina eller USA er referansepunktet prosedyre 42. Valget mellom denne og transitt bør ikke utelukkende avhenge av moms – organiseringen av tollklareringen, stedet for endelig import, momsnummer og dokumentasjon er også viktig.
Lager, Amazon FBA og B2B-salg etter import
Etter tollklarering må videre rute og salg av varene analyseres separat. En etterfølgende transaksjon endrer ikke importens art med tilbakevirkende kraft.
Lager i Frankrike
Hvis varene forblir på et 3PL-lager eller et annet fransk anlegg, involverer det typiske mønsteret import, ATVAI og først deretter salg. Lagring i seg selv kan utløse ytterligere MVA-forpliktelser avhengig av mottaker og fraktsted.
Amazon FBA
Når man sender direkte til et fransk Amazon-lager, kan en typisk flyt se slik ut: Kina → Fransk import → ATVAI → Fransk Amazon-lager. Senere overføring av varene til et annet land konverterer ikke den forrige importen til prosedyre 42.
B2B-salg i Frankrike
Import og påfølgende innenlands salg er to separate stadier. I visse situasjoner kan et salg av en ikke-registrert skattyter være underlagt omvendt avgiftsplikt fra den franske kjøperens side, men dette tillater ikke at analysen av import-MVA omgås.
De vanligste feilene ved import av moms i Frankrike
Problemer er mer sannsynlig å skyldes feil flytdesign enn selve mva-satsen.
Ingen momsfri før tollklarering
Først etter importen oppdager selskapet at det burde bruke et fransk MVA-nummer.
Forvirring mellom EORI og MVA FR
Ett tall erstatter ikke det andre – de tjener forskjellige formål.
Forutsatt at ATVAI betyr ingen moms
ATVAI er en metode for å deklarere skatt, ikke et fritak.
Ingen CA3-kontroll
Forhåndsutfylte data kan trenge korrigering.
Prosedyre 42 til tross for FR-lageret
Varene går ikke direkte til et annet EU-land.
Ingen bevis for transport
Uten å vise en vei videre er oppsigelse risikabelt.
Feil mottakerens MVA-nummer
Kjøperens nummer eller eget MVA-nummer i destinasjonslandet er avgjørende.
Bruk av det tidligere navnet DEB
Fra 2022 må det skilles mellom mva- og EMEBI-oppgaver.
Sjekkliste for importører i Frankrike
Først etter å ha samlet inn denne informasjonen kan du ansvarlig velge standard ATVAI, prosedyre 42 eller en annen innsjekkingsmodell.
- Hvem vil være skattebetaler ansvarlig for import-merverdiavgift?
- Har selskapet et gyldig EORI-nummer?
- Trenger du et fransk MVA-nummer?
- Hvilket MVA-nummer vil bli inkludert i tolldeklarasjonen?
- Hvor skal varene rett etter tollklarering?
- Vil varene forbli eller bli lagret i Frankrike?
- Kan prosedyre 42 analyseres?
- Er mottaker-MVA eller egen-MVA tilgjengelig i destinasjonslandet?
- Vil dokumentene bekrefte videre transport?
- Hva er tollverdi, avgift og momsgrunnlag?
- Hvilken momssats gjelder for produktet?
- Er dataene kontrollert i Données ATVAI og CA3?
- Krever videre levering en mva-oppgave eller EMEBI-svar?
Importerer du gjennom Frankrike og ønsker å velge riktig modell?
Vi vil analysere importørens rolle, MVA- og EORI-nummer, varenes umiddelbare destinasjon og ytterligere forpliktelser i henhold til CA3. Om nødvendig vil vi også bistå med MVA-registrering og løpende oppgjør.
Relaterte Taxenlight guider og -tjenester
Import utløser ofte ytterligere forpliktelser: registrering, deklarasjoner, lagerstyring eller nummerverifisering.
Offisielle kilder
Importmoms i Frankrike - Vanlige spørsmål
Skal importmoms betales i tollen i Frankrike?
Hvis næringsdrivende har et fransk MVA-nummer og importen er i ATVAI-systemet, blir import-MVA vanligvis avregnet i CA3-deklarasjonen og ikke betalt i tollen.
Er ATVAI frivillig?
Nei. Fra 1. januar 2022 er fransk omvendt avgiftsplikt for import-merverdiavgift obligatorisk og automatisk for enheter som er omfattet av systemet.
Trenger jeg et fransk MVA-nummer for ATVAI?
Hvis selskapet selv er ansvarlig for import-merverdiavgift betalt gjennom ATVAI, trenger det vanligvis et gyldig fransk merverdiavgiftsnummer.
Trenger jeg EORI for å importere til Frankrike?
Ja, et EORI-nummer er nødvendig for tolloperasjoner. Et polsk selskap bruker vanligvis nummeret som er tildelt i Polen og søker ikke om et nytt EORI-nummer i Frankrike.
Betyr ATVAI at momsen er 0 EUR?
Nei. MVA belastes og deklareres. Med full fradragsrett kan utgående og fradragsberettiget MVA regnskapsføres i samme selvangivelse.
Blir fransk import-moms automatisk ført inn i CA3?
CA3 er forhåndsutfylt basert på tolldata, men den næringsdrivende er forpliktet til å kontrollere verdiene og korrigere dem om nødvendig.
Hva er Données ATVAI?
Dette er en tjeneste fra den franske tollmyndighetene som muliggjør verifisering av data fra importdeklarasjoner som brukes til den første utfyllingen av import-MVA.
Hva er prosedyre 42?
Dette er en prosedyre som tillater fritak for import fra moms i Frankrike dersom varene umiddelbart etter importen er gjenstand for en tilsvarende levering eller overføring til et annet EU-land og alle vilkår er oppfylt.
Er prosedyre 42 fritatt for toll?
Nei. Prosedyre 42 gjelder fritak fra importmva. Skyldig toll oppgjøres vanligvis når varer frigis til fri omsetning.
Kan varene forbli på lageret i Frankrike under prosedyre 42?
Prosedyren forutsetter videre levering til et annet EU-land umiddelbart etter import. Bare lagring i Frankrike før senere salg kan bety at vilkårene ikke er oppfylt.
Kan prosedyre 42 gjelde for dine egne varer?
Ja. Det er mulig å flytte dine egne varer, forutsatt at importøren oppgir sitt eget MVA-nummer i destinasjonslandet og oppfyller de andre kravene.
Er det nødvendig å sende inn en DEB for prosedyre 42?
Fra 2022 har den tidligere DEB blitt separert i MVA- og EMEBI-statistikkoppgaver. Det er nødvendig å avgjøre hvilken nåværende forpliktelse som gjelder.
Har mva-oppgaven en terskelverdi?
Leveranser innenfor EU rapporteres i denne oppsummeringen fra den første euroen.
Må alle selskaper sende inn EMEBI?
Nei. Det er obligatorisk for selskaper som er omfattet av den statistiske undersøkelsen fra den franske administrasjonen å svare på EMEBI.
