Ubetalte fakturaer i Frankrike – hvordan får man refundert MVA?
Kunden betaler ikke, men den franske momsen på salget er allerede oppgjort? Bare det å ikke overholde betalingsfristen gir deg ikke rett til skatterefusjon. Først må du finne ut statusen til fordringen og samle inn de nødvendige dokumentene.
Vi forklarer når en forsinkelse blir endelig ikke-innkrevingsbar, hva som endrer en rettslig konkursavgjørelse, og hvordan man knytter en mva-korreksjon til en faktura, en kunde og CA3.
En forfalt faktura er ikke automatisk uinnkrevbar
Det finnes ingen generell fransk regel: 30, 60, 90 eller 180 dager etter fristen = momsrefusjon. Den interne regnskapsgrensen erstatter ikke bevis.
Faktura i tide
Fordringen eksisterer; det er ikke grunnlag for justering på grunn av manglende inndrivelse.
Etter betalingsfristen
Utsettelse alene er fortsatt ikke nok.
Tvilsom fordring
Risiko for manglende betaling eller regnskapsmessig avskrivning – fortsatt ikke nok.
Oppreisning
Resultatet og dokumentene viser kanskje ingen reell mulighet for inndrivelse.
Definitiv manglende innkreving
En dokumentert mangel på reell mulighet for å inndrive gjelden (créance définitivement irrécouvrable) kan begrunne en korrigering av tidligere oppgjort merverdiavgift.
Fransk MVA-korreksjon
Bestem den netto uerstattelige delen, den tilhørende mva., det nødvendige kundedokumentet og riktig regnskapsføring i CA3.
90 dager etter fristen ≠ automatisk mva-korreksjon
Verken tre purringer, midlertidig mangel på midler eller en kommersiell tvist utgjør en definitiv manglende innkreving. BOFiP (Bank and Financial Information Service) skiller ubetalte fordringer basert på forsinkelser og regnskapsmessige avskrivninger fra dokumentert manglende innkreving. Rettslig konkurs har en separat, tidligere prosess – det er ikke nødvendig å gå gjennom hele denne prosessen.
Har du allerede grunnlag for å korrigere fransk moms?
Verktøyet indikerer et område for gjennomgang. Det bekrefter ikke endelig skattemislighold eller rett til skatterefusjon.
Først må du sjekke om denne momsen i det hele tatt er betalt
Ikke alle ubetalte fakturaer inkluderer skyldig MVA, som selgeren allerede har betalt.
Vare
MVA kan ha forfalt før kunden mottok pengene. Hvis den ble korrekt regnskapsført, kunne manglende innkreving utløse en justeringsanalyse.
Tjeneste: Betalingskvittering
Ved oppgjør basert på betalingskvitteringer (encaissements), kan fullstendig manglende betaling bety at MVA ennå ikke er forfalt. Du kan ikke få tilbakebetalt skatt som ikke er oppgjort tidligere.
Tjeneste: Mulighet for forskuddsbetaling av moms
Med debet-for-debet-alternativet kan det hende at MVA er oppgjort før betaling. I dette tilfellet kan reglene for tap på fordringer gjelde.
Fakturaen i seg selv bekrefter ikke betaling av mva
Sammenlign dokumentet med registreringene, forfallsdatoen og erklæringen. Ved delbetalinger eller forskuddsbetalinger må du ikke anta at mva. er betalt på hele det ubetalte beløpet. For spesifikke regler for betalinger før transaksjonen, se artikkelen «Mva. på forskuddsbetalinger i Frankrike.
Hva er tilstrekkelig og hva er ikke tilstrekkelig til å betegne manglende rett til inndrivelse?
En tvilsom fordring (créance douteuse) beskriver en risiko. En definitivt uerstattelig fordring betyr at det er en dokumentert mangel på realistisk mulighet for inndrivelse.
| Situasjon | Er det nok i seg selv? | Hva skal sjekkes? |
|---|---|---|
| 30, 90 eller 180 dagers forsinkelse | INGEN | Bevis på faktisk manglende innkreving, ikke bare kalenderen |
| Kunden ignorerer påminnelser | INGEN | Resultat av videre tiltak og muligheter for gjenoppretting |
| Formelt betalingskrav (mise en demeure) | Ikke automatisk | Dette er et inkassodokument, ikke bevis på at det endelige fallet |
| Avsetning for tapsutsatte fordringer | INGEN | En regnskapsmessig avskrivning gir ikke i seg selv rett til mva-korreksjon |
| Ineffektiv gjeldsinnkreving og ingen reell inndriving | Potensielt | Komplett sett med bevis og skatteformaliteter |
| Debitor forsvant uten adresse | Spesiell administrativ praksis | Dokumentasjon av en forsvinning; et separat unntak fra dokumentets formalitet |
| Avgjørelse om rettslig likvidasjon | Spesiell tidlig mulighet | Dom, gjeldens omfang og nødvendige formaliteter |
| Godkjent nedbetalingsplan | Bare den riktige delen | Beløpet som vil forbli ubetalt i henhold til planen |
Hvordan bevise definitivt manglende inndrivelse?
Det finnes ingen universell sertifisering som passer alle for alle fakturaer. Bevis må vise hva som ble gjort og hvorfor gjelden realistisk sett ikke kan inndrives.
Handlinger overfor kunden
Purringer, formelle betalingskrav, korrespondanse og materiell fra inkassobyrå. Ta vare på datoer og fakturalenker.
Resultatet av etterforskningen
Dokumenter fra rettsforhandlinger, handlinger fra håndhevingsmyndigheten (commissaire de justice), mislykket håndheving eller andre relevante inndrivelsesforsøk.
Skyldnerens situasjon
Dokumenter knyttet til insolvens, likvidasjon, godkjent plan eller kredittforsikring. Forklar deres innvirkning på det spesifikke ubetalte beløpet.
En endelig dom etter en full prosess er ikke alltid nødvendig. Riktig dokumentasjon av at handlingene mislyktes er avgjørende; kompensasjon fra kredittforsikring kan bekrefte et slikt utfall. Dette betyr ikke at tre e-poster er tilstrekkelig i alle situasjoner.
Dersom skyldneren forsvinner uten å oppgi adresse, behold bevis på forsvinningen og eventuelle forsøk på å finne ham. Forvaltningen har en spesiell praksis i denne situasjonen og et unntak fra formalitetene angående klientens dokument.
En stjålet sjekk krever bevis for dette forholdet. I tilfelle en ugyldig sjekk er det viktig å benytte lovpålagte inkassoprosedyrer – ikke bare returnere sjekken.
MVA og inkasso
Et formelt krav er et trinn, ikke et automatisk grunnlag for korrigering. Offentlig tjeneste beskriver rettskjennelsen om betalingspålegg og forenklet gjeldsinndriving. Fra 1. september 2026 må pålegget forkynnes innen tre måneder; for visse gjeldsposter opptil € 5 000 finnes det en egen forenklet prosedyre. Å velge riktig gjeldsinndrivingsvei krever din egen juridiske vurdering.
Klientlikvidasjon: ingen grunn til å vente til saksbehandlingen er avsluttet
Ved rettslig konkurs (liquidation judiciaire) tillater fransk regelverk tidligere innkreving av merverdiavgift – fra datoen for konkursvedtaket.
Rettsavgjørelse
Rettslig likvidasjon av en klient
Beløp med forbehold om korrigering
Bestem den ubetalte delen av fakturaen og MVA
Nødvendige formaliteter
Forbered et dokument for klienten og ta vare på bevisene
Mulig korreksjon
Uten å vente på at likvidasjonen skal være over
Eksempel: 60 000 euro netto
Varer: 60 000 euro netto + 12 000 euro i mva. Salget ble korrekt registrert i CA3, men kunden unnlot å betale, og retten beordret konkurs. Etter at formalitetene er fullført, er en mva-justering på 12 000 euro mulig.
Ikke forveksle åpningen av saksbehandlingen
Igangsettelse av restrukturering er ikke en avviklingsordre. Selve statusen som et «selskap i vanskeligheter» gir ikke automatisk et selskap rett til å få refundert all MVA.
Avgjørelse om konkurs, ikke bare mangel på eiendeler
Et spesielt tidlig alternativ er bekreftet av artikkel 272 i sivilprosessloven. Du må fortsatt sjekke tidligere mva-oppgjør, beløp og formaliteter. Ikke hopp over disse bare fordi klienten er i konkurs.
Restrukturering: justeringen gjelder den uopprettelige delen
Ved rettslig omstrukturering (redressement judiciaire) er det den godkjente planen og den delen av gjelden som vil forbli ubetalt som betyr noe – ikke bare at saksbehandlingen starter.
Faktura
100 000 EUR netto + 20 000 EUR mva
Godkjent plan
60 % betalt; 40 % definitivt avskrevet
Uopprettelig del
40 000 euro netto
MVA for analyse
8 000 euro, ikke hele 20 000 euro
Ikke alle utsatte betalinger er ikke innkrevbare. Skill den delen som forfaller senere fra den delen som ikke vil bli innkrevd i henhold til planen. Ta vare på kjennelsen som godkjenner planen og beregningen for den spesifikke fakturaen.
Spesielle regler kan også omfatte endelige avskrivninger i forlik (mekling) eller beskyttende prosesser (sauvegarde). Ved en avtale om at «betal 60 %, vi avskriver resten», må dens art avgjøres: et prisavslag, forlik eller gjeldsslettelse er ikke alltid klassiske mislighold av gjeld. Kjøperen må også justere fradraget deretter.
Hvilket dokument skal jeg gi til klienten?
Hvis en gjeld ikke kan inndrives, kan den fortsatt eksistere. Ikke utsted en enkel kreditnota (avoir) på null bare fordi en kunde ikke betaler.
Duplikat av den originale fakturaen
Samtidig som de nødvendige dataene opprettholdes og det ubetalte nettobeløpet, den tilsvarende MVA og manglende rett til fradrag for denne delen av skatten tydelig angis.
Liste over ubetalte fakturaer
For hver faktura: nummer, beskrivelse og dato, nettobeløp, mva. og nødvendig informasjon om manglende betaling og manglende fradragsrett. Ta vare på en kopi for dine egne registre.
| Element | Illustrasjon |
|---|---|
| Original faktura | Nummeret, datoen og de nødvendige dataene forblir bevart |
| Ubetalt nettodel | 4000 euro |
| MVA-ekvivalent | 800 euro |
| Tydelig informasjon | Den angitte delen forble ubetalt; MVA knyttet til den kan ikke trekkes fra av debitor |
| Kommersiell betydning | Skattedokumentasjon betyr ikke automatisk gjeldslette |
Bruk den nødvendige franske formelen før forsendelse
Diagrammet ovenfor tydeliggjør dataene, men erstatter ikke den presise merknaden som BOFiP gir for dupliserte eller sammendragsbaserte ubetalte fakturaer. Ikke send bare den polske forkortelsen som et ferdig skattedokument. Generelle krav beskrives separat: MVA-faktura i Frankrike.
Når en skyldners forsvinning dokumenteres uten adresse, gir administrasjonen et unntak fra formaliteten med å korrigere originaldokumentet. Ta vare på bevis for denne spesielle situasjonen – ikke anta at manglende svar på en melding betyr at klienten har forsvunnet.
Selgeren får tilbake momsen, kunden korrigerer fradraget
Dersom kjøperen tidligere har trukket fra mva., krever mottak av korrekt kopi eller oppgave en passende korrigering av dette fradraget.
Selger
Den dokumenterer riktig grunnlag, sender inn det nødvendige dokumentet og korrigerer den tidligere avregnede merverdiavgiften i den grad den ikke kan innkreves.
Klient
Etter å ha mottatt dokumentet, beholder han ikke det tidligere mva-fradraget som kan henføres til den angitte ubetalte delen.
Skattekorrigering kansellerer ikke kravet om betaling
Separat mva-oppgjør fra den sivilrettslige eksistensen av gjelden. Med mindre det har skjedd en faktisk avskrivning eller annen juridisk hendelse, betyr ikke en skatteduplikat at kunden ikke lenger skylder noe.
Hvordan inkluderer man refunderbar MVA i CA3?
Behold rekkefølgen: opprinnelig salg → skyldig mva. → grunnlag for manglende innkreving → nødvendig dokumentasjon → skatteregularisering.
Salg og MVA
Bekreft faktura og forhåndsbetaling
Grunnlag for korrigering
Bevis på manglende inndrivelse eller relevant vurdering
Skattedokument
Duplikat eller sortering; gyldig unntak separat
CA3 og arkiv
Passende inkludering og fullstendig lenking av dokumenter
For skattebetalere i det virkelige systemet angir BOFiP den refunderbare MVA-en i del B av 3310-CA3-deklarasjonen. Bruk regulariseringsfeltet som er passende for den gjeldende versjonen av skjemaet og den spesifikke situasjonen.
Ikke slett salg fra historiske poster, ikke endre fakturaer som om salget aldri har funnet sted, og ikke opprett fiktive negative transaksjoner. Ved ubetalte fordringer vil ikke en skattekorrigering automatisk kansellere salget.
Den generelle strukturen til skjemaet og deklarasjonen er beskrevet i MVA-deklarasjonene i Frankrike. Utgangspunktet her er kun MVA på tapsfordringen, ikke produktretur eller standardprisjustering. Hvis justeringsoppgjøret er gjenstand for revisjon, er utarbeidelsen av dokumenter og responsen på myndighetens funn beskrevet i MVA-revisjonsveiledningen i Frankrike. Dokumentasjonen bør tillate sporing av både den opprinnelige avgiften og grunnlaget for innkrevingen.
Beregn mva. som kan tilskrives den ikke-erstattelige delen
Eksempel: Faktura på 10 000 euro netto + 2 000 euro i mva. 6 000 euro netto og tilsvarende mva. ble betalt. 4 000 euro netto som definitivt ikke kan inndrives betyr en korreksjon på 800 euro, ikke hele 2 000 euro.
Senere betaling krever ny fakturering
Hvis kunden betaler helt eller delvis, må MVA regnskapsføres tilsvarende på den innkrevde delen av prisen. Koble fakturaen, den uerstattelige justeringen og påfølgende kvitteringer. Ikke fjern en gjeld fra handelssystemet ditt bare fordi MVA-en er justert.
Faktoring og forsikring: hvem korrigerer moms?
Betaling fra et forsikringsselskap eller erverv av en fordring fra en faktor krever verifisering av kontrakten og dokumentflyten.
Kredittforsikring
Erstatning etter at egnede inndrivelsesarbeid ikke har ført til feil, kan bekrefte at gjelden ikke kan inndrives. Sjekk forsikringens dekning, tildeling av fordringer og metoden for tapsoppgjør.
Faktorisering
Selgeren forblir den primære MVA-betaleren på salget. Faktoren fremlegger bevis på mislykket gjeldsinndrivelse; selgeren foretar nødvendige justeringer. Enhver betaling av innkrevd MVA til faktoren er underlagt avtalen.
For tjenester fakturert med betalingskvittering, ikke anta automatisk at refunderbar MVA allerede er påløpt. Med debetbasert faktureringsalternativ kan situasjonen være annerledes. Se alltid forfallsdato og faktisk betalt avgift.
Uerholdelig merverdiavgift, retur av varer og inngående merverdiavgift er forskjellige saker
Det som teller er merverdiavgiften som tidligere er betalt i Frankrike av selgeren, ikke kundens nasjonalitet eller selskapets registrerte kontor.
Salg med fransk moms
Det polske selskapet regnskapsførte korrekt € 50 000 netto + € 10 000 i mva i CA3. Dokumentert endelig uerholdelighet kan gi grunnlag for inndrivelse av € 10 000 etter formaliteter.
Omvendt avgift
På en faktura med omvendt avregning (autolikvidasjon) på 10 000 euro unnlot selgeren å redegjøre for 2 000 euro i sin egen franske MVA. Denne avgiften kan ikke refunderes.
MVA i et annet land i OSS
Et forbrukersalg mellom Frankrike og Tyskland med tysk moms oppgjort i OSS resulterer ikke i en fransk momskorreksjon i CA3 på grunn av manglende betaling. Evaluer OSS og loven i forbrukslandet.
Ikke flytt andre prosedyrer hit
Med IDT fritatt for fransk moms, har heller ikke selgeren den samme utgående momsen å få tilbake. Bredere regler gjelder for omvendt avgiftsplikt i Frankrike . Den faktiske kanselleringen av et salg eller den fysiske returen av et produkt beskrives som en fransk momsrapport . En momsrefusjon fra Frankrike på kjøp har imidlertid et annet formål: inngående moms, ikke en ubetalt salgsfaktura.
En handelskonflikt gir ikke en korrigering i seg selv
Avgjør om, og hvor mye, kunden faktisk er forpliktet til å betale. Hvis partene reduserte prisen eller kansellerte transaksjonen, kan det være en prisjustering snarere enn en tap på gjeld.
Fra når telles rettelsesfristen?
Referansepunktet er fastsettelsen av endelig manglende inndrivelse, med en separat tidligere mulighet for rettslig konkurs.
Avgjørelse om konkurs
Tidlig korrigering er mulig fra den datoen klientens konkurs er avgjort. Du trenger ikke å vente til saken er avsluttet.
Stenging på grunn av mangel på eiendeler
BOFiP indikerer at dersom en kjennelse avslutter likvidasjonen på grunn av utilstrekkelige eiendeler, er korrigering mulig frem til 31. desember det andre året etter året for den kjennelsen.
Ikke beregn denne perioden automatisk fra fakturautstedsdatoen eller betalingsdatoen. Identifiser hendelsen og bevisene som utløser retten til korrigering. Når du har dem, organiser dokumentene dine, kundevarsling, erklæring og regnskap – ingen unødvendige forsinkelser.
Fra 1. januar 2027 endres plasseringen av bestemmelsene
For oppgjør i 2026 er artikkel 272 i CGI fortsatt grunnlaget. Omkodingen overfører de grunnleggende momsreglene til CIBS fra 1. januar 2027.
2026: Artikkel 272 CGI
MVA-inndrivelse ved endelig uinndrivelig gjeld og en spesiell tidligere mulighet ved rettslig konkursavgjørelse.
Fra 1. januar 2027: art. L213-70 CIBS
En endelig uerstattelig del av vederlaget behandles som et prisavslag i skattemessig henseende. Enhver korrekt fastsatt del av fordringen er betydelig.
Ikke bruk den gamle datoen 1. september 2026.
Utsettelsen følger av artikkel 17 i lovdekret nr. 2026-671 av 27. juli 2026.Den nye strukturen er nedfelt i artikkel L213-70 i CIBS. Dette betyr ikke automatisk en sivil gjeldssanering. Overgangsbestemmelsene sørger også for at det spesifikke avsnittet i artikkel 272 om likvidasjon opprettholdes inntil det overtas av relevant implementeringslovgivning.
Ti antagelser verdt å sjekke før korrigering
Utvid den valgte antagelsen.
1. «90 dager etter forfallsdato er nok»
Tidsforløpet alene gir ikke rett til å få refundert fransk merverdiavgift.
2. «Den regnskapsmessige nedskrivningen bekrefter manglende inndrivbarhet»
Avsetningen for tapsutsatte fordringer beskriver risikoen. Endelig manglende inndrivbarhet må påvises.
3. «Én betalingsforespørsel løser problemet»
En formell stevning er bevis på handling, ikke automatisk bevis på endelig manglende inndrivelse.
4. «Når man skal avvikle, må man vente til det er ferdig»
En særlig mulighet for korrigering foreligger fra datoen for den rettslige konkursavgjørelsen.
5. «En kreditnota på null er nok»
Ved mislighold kan gjelden fortsatt eksistere. Det brukes en obligatorisk kopi eller erklæring, i stedet for en fiktiv kansellering av salget.
6. «Kunden beholder egenandelen sin»
Etter å ha mottatt det aktuelle dokumentet, skal han korrigere den tidligere fradragne MVA-en knyttet til den angitte delen.
7. «Enhver ubetalt tjeneste har moms å få tilbake»
Ved avregning i henhold til betalingskvittering kan fullstendig manglende betaling bety at mva. ikke er forfalt.
8. «Omvendt avgiftsplikt gir selgeren mulighet til å få tilbake moms»
Nei, hvis kjøperen betalte den franske merverdiavgiften og selgeren ikke betalte sin egen utgående merverdiavgift.
9. «Jeg korrigerer WDT og OSS på samme måte i CA3»
Først må du finne ut hvor og av hvem skatten ble betalt. Ikke overfør automatisk et annet lands justering til CA3.
10. «Gjenvinning av moms eliminerer gjeld»
Skattejusteringer og eksistensen av fordringer er separate saker. Senere betaling krever en ny vurdering av MVA.
Sjekkliste før mva-korrigering av tap på fordringer
Merk varene etter at du har kontrollert dem. Et komplett sett med merker utgjør ikke en bekreftelse på retten til å gjøre rettelser.
Kunden har ikke betalt, og den franske momsen er allerede oppgjort?
Vi vil gjennomgå tidligere skatteoppgjør, statusen på kundefordringer og eventuelle dokumenter som trengs for korrigeringer. Vi vil avstemme den uinnkrevelige delen av fakturaen med riktig CA3-regularisering og påfølgende klientbetalinger.
Ubetalte fakturaer i Frankrike – spørsmål om momsrefusjon
Kan man få refundert MVA på en ubetalt faktura i Frankrike?
Ja, hvis momsen allerede er oppgjort og fordringen er blitt endelig uinnkrevelig, eller hvis det foreligger en spesiell situasjon, for eksempel en rettslig avgjørelse om konkurs. De nødvendige formalitetene må være fullført.
Etter hvor mange dager kan MVA refunderes?
Det finnes ingen generell regel på 30, 90 eller 180 dager. Tidens gang alene er ikke nok.
Er et betalingskrav tilstrekkelig?
Ikke automatisk. Stevningen dokumenterer inkassoaktivitet, men indikerer ikke i seg selv endelig manglende inndrivbarhet.
Er en avsetning for tapsutsatte kundefordringer tilstrekkelig?
Nei. Den regnskapsmessige avskrivningen gir ikke i seg selv rett til å få refundert fransk merverdiavgift.
Når er en fordring definitivt uinndrivelig?
Når omstendigheter og dokumenter indikerer at passende tiltak ikke har blitt iverksatt og at det ikke er en reell mulighet for å inndrive gjelden.
Når kan MVA kreves tilbake ved rettslig konkursbehandling av en klient?
En spesiell tidligere mulighet foreligger fra datoen for den rettslige konkursavgjørelsen, etter at de nødvendige formalitetene er fullført.
Må jeg vente til likvidasjonen er fullført?
Nei, hvis du benytter deg av en spesiell mulighet som følge av en rettslig konkursordre.
Hva med klientens rettslige omstrukturering?
Det som betyr noe er den godkjente planen og den delen av fordringen som forblir ubetalt i henhold til denne. Det er ikke tilstrekkelig å bare iverksette restrukturering for å korrigere hele fakturaen.
Må jeg kansellere den opprinnelige fakturaen?
Dette er ikke tilfelle ved klassisk mislighold. Gjelden kan fortsatt eksistere, og BOFiP sørger for et separat skattedokument.
Hvilket dokument skal jeg gi til klienten?
I prinsippet en kopi av den opprinnelige fakturaen med nødvendig informasjon om det ubetalte nettobeløpet tilsvarende mva. og manglende fradragsrett, eller et passende sammendrag av fakturaer.
Hva gjør kunden med den tidligere fradragne MVA-en?
Etter å ha mottatt det aktuelle dokumentet, skal han korrigere fradraget knyttet til den angitte ubetalte delen.
Er det mulig å få tilbake deler av momsen?
Ja. Korreksjonen gjelder merverdiavgiften som kan henføres til den korrekt fastsatte, ikke-innkrevbare delen av godtgjørelsen, ikke automatisk hele avgiften på fakturaen.
Fører en ubetalt tjeneste alltid til at momsen blir refundert?
Nei. Når det gjelder MVA som skal betales når betalingen mottas, kan fullstendig mangel på betaling bety at det ikke tidligere er påløpt refunderbar skatt.
Fungerer omvendt avgiftsplikt på samme måte for selger?
Nei, hvis den franske merverdiavgiften ble betalt av kjøperen og selgeren ikke betalte den som sin egen utgående merverdiavgift.
Hva endrer seg fra 2027?
Fra 1. januar 2027 blir de grunnleggende mva-bestemmelsene omkodifisert i CIBS. Artikkel L213-70 behandler den endelig uerstattelige delen av vederlaget som en skattereduksjon av prisen.
Denne artikkelen er kun til informasjonsformål. Retten til korrigering krever en vurdering av transaksjonen, forfallsdato og tidlig oppgjør, manglende innkreving, dokumenter og frister. Kvalifikatoren angir områdene som skal kontrolleres, mens kalkulatoren bare beregner beløpet. Ingen av verktøyene bekrefter retten til momsrefusjon.
