E-fakturering i Frankrike 2026–2027 – elektronisk fakturering og rapportering for utenlandske selskaper
Den franske e-faktureringsreformen gikk inn i sin første fase 1. september 2026. Den viktigste informasjonen for utenlandske selskaper er imidlertid denne: et fransk MVA-nummer alene betyr ikke at du er forpliktet til å utstede franske e-fakturaer.
Hvis et selskap for eksempel er basert i Polen og har et fransk MVA-nummer, men ikke har et fast driftssted i Frankrike for MVA-formål (établissement stable), er det vanligvis ikke underlagt elektronisk fakturering (e-fakturering). Det kan imidlertid være underlagt elektronisk rapportering (e-rapportering) av transaksjoner og i noen tilfeller betalinger.
E-fakturaer i Frankrike – to forskjellige mekanismer
Den franske reformen skiller elektronisk sirkulasjon av innenlandske B2B-fakturaer fra overføring av data om andre transaksjoner til administrasjonen.
Elektronisk fakturering (e-fakturering)
Obligatorisk elektronisk utstedelse, overføring og mottak av fakturaer for visse B2B-transaksjoner mellom skattebetalere etablert i Frankrike.
Elektronisk rapportering (e-rapportering)
Overføring til den franske administrasjonen av data om transaksjoner som ikke dekkes av nasjonal elektronisk fakturering og betalingsdata i tilfeller spesifisert ved lov.
| Situasjon | Elektronisk fakturering | Elektronisk rapportering |
|---|---|---|
| B2B mellom skattebetalere etablert i Frankrike | Ja, hvis transaksjonen er innenfor rammen av reformen | Data overføres i systemet |
| Utenlandsk selskap med kun FR MVA, uten fast forretningssted | Som regel, nei | Det kan forekomme |
| Innlands vannveier avgjort av et utenlandsk selskap i Frankrike | INGEN | Ja, i henhold til kjøperens tidsplan |
| Lokalt B2C-salg er underlagt fransk moms | INGEN | Kan være gjenstand for elektronisk rapportering |
| B2C avgjort i riktig EU-moms-OSS | INGEN | Det er planlagt å ekskludere disse operasjonene fra rapporteringen |
| Import av varer | INGEN | Ekskludert fra transaksjonsrapportering |
| Eksport og fritatt IKT | INGEN | Unntatt fra elektronisk rapportering |
| MVA betales av kjøperen under omvendt avgiftsplikt (fransk: autolikvidasjon) | Ikke på siden til en uetablert selger | Forpliktelsen kan oppstå på kjøperens side |
Siden når har e-fakturering og elektronisk rapportering vært i kraft i Frankrike?
Reformen har blitt delt inn i to hovedfaser: 1. september 2026 og 1. september 2027. For et utenlandsk selskap uten fast driftssted er selgers eller kjøpers rolle også viktig.
Store bedrifter og ETI som selgere eller tjenesteleverandører
Start av elektronisk rapportering for utenlandske store selskaper og ETI-er som utfører dekkede transaksjoner som selgere eller tjenesteleverandører.
SMB-er, TPE-er og mikrobedrifter som selgere
Elektronisk rapportering har startet for mindre utenlandske bedrifter som opererer som selgere eller tjenesteleverandører. De kan frivillig begynne å rapportere allerede 1. september 2026.
Kjøpere ansvarlige for fransk moms
Start for utenlandske kjøpere og tjenestemottakere, inkludert for erverv av varer innenfor Fellesskapet og visse transaksjoner som omfattes av omvendt avgiftsplikt, uavhengig av selskapets størrelse.
Er bedriften min underlagt den franske reformen?
Først må du bestemme selskapets MVA-status, og først deretter transaksjonstypen og selskapets rolle.
Analyser elektronisk fakturering
Sjekk om en spesifikk B2B-transaksjon er innenfor rammen av det nasjonale systemet, og fra når selskapet er forpliktet til å utstede og motta e-fakturaer.
Sjekk transaksjoner som utløser rapporteringsplikt
Foretar bedriften din salg, erverv innenfor Fellesskapet, kjøp som er underlagt omvendt avgiftsplikt eller lokalt B2C-salg i Frankrike som resulterer i plikt til å betale fransk merverdiavgift?
Må et polsk selskap med et fransk momsnummer utstede franske e-fakturaer?
Ikke bare fordi den har et fransk MVA-nummer. Innenlandsk elektronisk fakturering dekker vanligvis visse transaksjoner mellom skattebetalere etablert i Frankrike.
Et polsk selskap kan være basert i Polen, ha et fransk MVA-nummer, levere franske MVA-meldinger og lagre varer i Frankrike, men ikke ha et fast driftssted for MVA-formål der. I dette tilfellet dekker ikke fransk MVA alene innenlands elektronisk fakturering, men det kan utløse elektroniske rapporteringsplikter.
Det rettslige grunnlaget for det nasjonale systemet er artikkel 289 bis i den franske skatteloven.
Hva er forskjellen mellom elektronisk fakturering og elektronisk rapportering?
Dette er to separate forpliktelser som ikke bør forveksles med hverandre.
Elektronisk fakturering: strukturert faktura
Fakturaen utstedes, sendes og mottas elektronisk via en godkjent plattform (fransk: plateforme agréée). Systemet bruker formater som UBL, CII og Factur-X. Factur-X kombinerer lesbar PDF med strukturerte XML-data.
DGFiP forklarer tydeligat en enkel PDF sendt via e-post ikke er en e-faktura i henhold til reformen. Teknisk dokumentasjon er tilgjengelig i de offisielle spesifikasjonene for det franske systemet.
Elektronisk rapportering: transaksjons- og betalingsdata
Rapportering innebærer å gi myndighetene data om transaksjoner som ikke går gjennom det nasjonale elektroniske faktureringssystemet. Derfor kan et selskap være unntatt fra e-fakturering, men fortsatt være pålagt å rapportere.
De nåværende reglene utdyper BOFiPs forklaringer angående transaksjonsdata og betalingsdata.
Hvilke transaksjoner i et utenlandsk selskap er underlagt elektronisk rapportering?
Omfanget avhenger av transaksjonens art og hvem som er ansvarlig for å betale fransk merverdiavgift. For selskaper uten fast driftssted er B2B, erverv innenfor fellesskapet, visse kjøp som er underlagt omvendt avgiftsplikt og B2C spesielt relevante.
Salgsbeskattet i Frankrike
Rapportering kan omfatte visse transaksjoner som har opprinnelse i Frankrike på vegne av en ikke-etablert skattyter dersom virksomheten er underlagt fransk merverdiavgift og den utenlandske selgeren fortsatt er ansvarlig for oppgjøret.
Omvendt avgift
Hvis kjøperen er MVA-registrert i Frankrike, kan de være ansvarlige for rapportering. Imidlertid gjelder ikke omvendt avgiftsplikt automatisk for alle salg av en utenlandsk virksomhet.
Forbrukersalg
Salg eller tjenester til forbrukere kan være underlagt elektronisk rapportering dersom de er underlagt fransk moms. Data kan rapporteres daglig i aggregert form i henhold til satser.
WNT i Frankrike og elektronisk rapportering
Anskaffelser innenfor Fellesskapet av varer som befinner seg i Frankrike kan være underlagt elektronisk rapportering. Dette er spesielt viktig for selskaper som lagrer varelager på franske lager.
Hva skjer skattemessig?
På polsk side kan det opprettes en IDT for egne varer, og på fransk side en tilsvarende INT. Fra 1. september 2027 vil et utenlandsk selskap som opptrer som kjøper og er forpliktet til å gjøre opp en slik INT, inkluderes i rapporteringsplanen, uavhengig av størrelse.
Lager og oppfylling
Det at man bare bruker en logistikkleverandør eliminerer ikke behovet for analyse av varebevegelser. Veiledningen «Lager i utlandet og moms», mens modellen med en ekstern leverandør dekkes i artikkelen om ordreoppfyllelse og 3PL-lager i utlandet.
B2C-salg i Frankrike og elektronisk rapportering
Salg eller tjenester levert til forbrukere kan være underlagt elektronisk rapportering dersom transaksjonen er underlagt fransk moms. Imidlertid trenger ikke alt B2C-salg å rapporteres som en separat e-faktura.
Lokalt B2C-salg fra FR-lager
Varene sendes til forbrukeren fra et lager i Frankrike. Lokale momsoppgjørs- og rapporteringsplikter må bestemmes separat. Dette regnes ikke som postordresalg fra Polen bare fordi selgeren er basert i Polen.
B2C-salg avregnet i MVA OSS
DGFiP indikerer et unntak fra transaksjonsrapportering for relevante transaksjoner med forbrukere dersom en ikke-etablert operatør avregner dem i EUs MVA-ettsted.
Amazon FBA og et lager i Frankrike – er det nødvendig å implementere e-fakturering?
Ikke automatisk. Bare det å lagre varer på et Amazon-lager i Frankrike og ha et fransk MVA-nummer betyr ikke at et utenlandsk selskap er etablert i Frankrike for elektronisk fakturering.
Varer flyttet til Amazon-lageret
Å flytte ditt eget varelager fra et annet EU-land til Frankrike kan føre til en ITA. Fra og med 1. september 2027 må bedriftens rapportering som kjøper gjennomgås.
Salg fra FR-lageret til forbrukeren
Dette er i hovedsak lokalt salg i Frankrike. De krever separate krav til mva-oppgjør og rapportering.
Salg fra FR-lageret til selskapet
Først må du avgjøre kjøperens status og hvem som er ansvarlig for å betale fransk MVA. Først deretter må du avgjøre rapporteringsplikten.
Eksport-, import- og momsdeklarasjoner
Unntak fra elektronisk rapportering betyr ikke automatisk fravær av andre dokumentasjons-, toll- eller deklarasjonsplikter.
Eksport og fritatt IKT
Mva-fritatt eksport av varer og fritatte leveranser av varer innenfor Fellesskapet er unntatt fra denne rapporteringen.
Import av varer
Import er unntatt fra transaksjonsrapportering, men kan fortsatt innebære tollklarering, import-MVA, EORI og inkludering av import i MVA-meldinger.
CA3-erklæring
Elektronisk rapportering erstatter ikke den franske momsmeldingen. Selskaper med fransk momsregistrering fortsetter å oppfylle sine rapporteringsplikter under det lokale systemet.
Hvor ofte rapporteres data, og hva dekker betalingsrapportering?
Elektronisk rapportering fungerer ikke som om du sender hver eneste faktura i det øyeblikket den utstedes. Hyppigheten avhenger av faktorer som datatype, selskapets mva-oppgjørssystem og rapporteringsperioden.
Transaksjonsdata
For B2C tilbyr administrasjonen blant annet aggregerte data som gjør det mulig å bestemme daglige salgsverdier i henhold til momssatser. Transaksjons- og betalingsdata har sine egne regler og overføringsfrister.
Betalingsdetaljer
Separat rapportering kan være nødvendig for spesifikke tjenester og forskuddsbetalinger før levering av varer, dersom mva. skal betales ved betaling. Data kan inkludere betalingsdato, bruttobeløp, fordeling etter sats og fakturanummer.
Den dekker blant annet ikke transaksjoner med omvendt avregning eller tilfeller som dekkes av det aktuelle valget av mva-oppgjør med faktura (fransk: TVA sur les debits).
Hva er en godkjent plattform?
Dette er en plattform godkjent av administrasjonen som håndterer flyten av e-fakturaer og data som kreves av reformen. Eldre materialer kan bruke forkortelsen PDP (fransk: plateforme de dématérialisation partenaire).
Sender e-fakturaer
Overfører strukturerte fakturaer til klientplattformen.
Mottar e-fakturaer
Gir tilgang til dokumenter mottatt fra leverandører.
Rapporterer transaksjoner
Leverer nødvendige transaksjonsdata til administrasjonen.
Rapporterer betalinger
Håndterer betalingsdata innenfor rammen av reformen.
Et utenlandsk selskap uten fast driftssted som er underlagt elektronisk rapportering, bør velge en plattform før det påtar seg sine forpliktelser. DGFiP fører en oppdatert liste over godkjente plattformer.
Mangelen på en SIREN utelukker ikke alltid rapportering: hvis et utenlandsk selskap ikke har en, kan dets utenlandske EU-mva-nummer brukes i de relevante dataene, og deretter det relevante utenlandske identifikasjonsnummeret.
Hva er straffene for å ikke fakturere eller rapportere elektronisk?
Franske forskrifter gir separate sanksjoner for spesifikke forpliktelser. For det første er det nødvendig å avgjøre korrekt om selskapet er gjenstand for reform, i hvilken egenskap, fra hvilken dato og for hvilke transaksjoner.
Brudd på forpliktelsen til elektronisk fakturering
For obligatorisk elektronisk fakturering er det angitt et gebyr på 15 euro per faktura, med en grense på 15 000 euro per kalenderår.
Ingen dataoverføring
For utenlandske selskaper er det angitt 500 euro for manglende dataoverføring, med en grense på 15 000 euro per år fra selskapssiden.
Hva skal et utenlandsk selskap gjøre med MVA-fritak?
Ikke begynn med å anta at bedriften din må «implementere fransk e-fakturering». Svar først på disse syv spørsmålene.
- Har selskapet et fast driftssted i Frankrike i forbindelse med moms?
- Er det bare en utenlandsk enhet med et fransk MVA-nummer?
- Hvilke transaksjoner utfører FR med moms?
- Utfører den overføringer innenfor Fellesskapet eller overføringer av sine egne varer til Frankrike?
- Selger dere lokalt B2C?
- Blir noe B2C-salg avgjort via MVA-systemet?
- Finnes det noen transaksjoner der fransk MVA betales av kjøperen?
Har du MVA-fritak og ønsker å bestemme omfanget av rapporteringen?
Vi analyserer transaksjonene dine, bedriftens rolle og reformfristene, og integrerer deretter elektronisk rapportering med dine nåværende momsplikter i Frankrike. Vi hjelper deg også med registrering og innlevering om nødvendig.
Relaterte Taxenlight guider og -tjenester
Velg materialet som samsvarer med neste forpliktelse, i stedet for å blande registrering, deklarasjoner, OSS og lagring i én prosess.
E-fakturaer i Frankrike – Vanlige spørsmål
Må alle selskaper med et fransk momsnummer utstede franske e-fakturaer?
Nei. Et russisk MVA-nummer alene utløser ikke plikten til å bruke elektronisk fakturering. For et utenlandsk selskap uten fast driftssted vil elektronisk rapportering være mye viktigere.
Er et polsk selskap uten fast forretningssted i Frankrike underlagt elektronisk fakturering?
Som hovedregel, nei. Det franske nasjonale systemet dekker visse transaksjoner mellom skattebetalere etablert i Frankrike.
Kan et slikt selskap være underlagt elektronisk rapportering?
Ja. Et selskap uten fast driftssted kan være rapporteringspliktig dersom det utfører transaksjoner som er omfattet av rapporteringsplikten og som utløser plikten til å avregne fransk merverdiavgift.
Må WNT-er rapporteres i Frankrike?
ITC-er lokalisert i Frankrike må inkluderes i den elektroniske rapporteringsanalysen. For utenlandske selskaper som kjøpere begynner forpliktelsen å gjelde 1. september 2027, uavhengig av størrelse.
Gjør det noen forskjell å flytte dine egne varer til et lager i Frankrike?
Ja. Overføring av dine egne varer fra et annet EU-land kan føre til en ITC i Frankrike og dermed påvirke rapporteringsplikten din.
Betyr Amazon FBA i Frankrike automatisk at elektronisk fakturering er obligatorisk?
Nei. Et Amazon-lager og et fransk MVA-nummer alene betyr ikke at et utenlandsk selskap er etablert i Frankrike for elektronisk fakturering.
Er B2C-salg underlagt elektronisk rapportering?
Kan være underlagt fransk moms hvis aktuelt. Et vesentlig unntak er relevante transaksjoner som avgjøres gjennom EUs moms-enkeltsted.
Er import til Frankrike elektronisk rapporteringspliktig?
Nei. Import av varer er unntatt fra transaksjonsrapportering, selv om det fortsatt kan føre til toll og import-moms.
Er eksport fra Frankrike underlagt elektronisk rapportering?
Fritatt eksport og fritatte leveranser av varer innenfor Fellesskapet er unntatt fra denne rapporteringen.
Er en PDF sendt via e-post en fransk e-faktura?
Nei. En vanlig PDF sendt via e-post oppfyller ikke definisjonen av en e-faktura under reformen.
Erstatter elektronisk rapportering CA3-erklæringen?
Nei. Elektronisk rapportering og den franske mva-deklarasjonen er separate forpliktelser.
Trenger et utenlandsk selskap en godkjent plattform?
Ja, hvis det er underlagt rapporteringsplikt. Plattformen gir de nødvendige dataene til administrasjonen.
Siden når er utenlandske SMB-er underlagt elektronisk rapportering?
Som selgere eller tjenesteytere – fra 1. september 2027. Som kjøpere som er ansvarlige for merverdiavgift, f.eks. for erverv av varer innenfor Fellesskapet, også fra 1. september 2027.
Juridisk merknad: Dette materialet er kun til informasjonsformål. Omfanget av fransk elektronisk fakturering og rapportering avhenger av selskapets status, den spesifikke transaksjonen, skattestedet og den momspliktige enheten.
