Invoer-btw in Frankrijk – ATVAI en procedure 42
De invoer van goederen in Frankrijk is doorgaans onderworpen aan Franse invoer-btw. Vanaf 1 januari 2022 moeten entiteiten die onder het systeem vallen deze btw via ATVAI afrekenen in hun CA3-aangifte.
De bestemming van de goederen direct na de douaneafhandeling bepaalt de richting van de analyse: als de goederen in Frankrijk blijven, leidt dit meestal tot een ATVAI-controle, terwijl onmiddellijke levering aan een ander EU-land een controle volgens procedure 42 mogelijk maakt.
ATVAI is geen procedure 42
Beide mechanismen zijn van toepassing op invoer via Frankrijk, maar hebben een verschillend effect op de Franse invoer-btw.
ATVAI
Invoer-btw bestaat en wordt direct op de CA3-aangifte vermeld. Met volledige aftrekrechten kunnen zowel de uitgaande als de aftrekbare btw op dezelfde aangifte worden vermeld.
Procedure 42
In Frankrijk zijn importgoederen vrijgesteld van btwindien ze direct na inklaring bij de douane op de juiste wijze worden afgeleverd of overgedragen aan een ander EU-land en aan alle voorwaarden is voldaan.
Procedure 42 ontslaat u niet van de verschuldigde belasting
De vrijstelling geldt voor de Franse invoer-btw. Douanerechten worden doorgaans voldaan bij de vrijgave van de goederen voor het vrije verkeer.
Wat betekent invoer-btw in Frankrijk?
Invoer-btw in Frankrijk is de Franse btw die verschuldigd is over de invoer van goederen van buiten de Europese Unie.
Beweging binnen de EU
Het verzenden van uw eigen goederen van Polen naar Frankrijk wordt niet beschouwd als invoer, omdat de goederen de Europese Unie niet vanuit een derde land binnenkomen.
Invoer van buiten de EU
Als goederen uit China, de VS of een ander derde land in Frankrijk in de handel worden gebracht, worden ze via Frankrijk de EU ingevoerd.
Wanneer wordt btw in rekening gebracht?
De timing is gerelateerd aan de erkenning van de goederen als ingevoerd. Bij gebruik van de gegevens in CA3 verwijst de Franse douaneautoriteit onder meer naar de datum waarop de goedkeuring voor de vrijgave van de goederen is verkregen, oftewel de bon à enlever (BAE), zoals vermeld op de douaneaangifte. De Franse douaneautoriteiten beschrijven de regels in detail .
Hoe werkt ATVAI in Frankrijk?
ATVAI staat voor zelfberekening van de invoer-btw (fr. autoliquidation de la TVA à l'importation) rechtstreeks in de btw-aangifte in plaats van de belasting aan de douaneautoriteiten te betalen bij de inklaring.
Inchecken
De importeur verstrekt de benodigde gegevens en het correcte Franse btw-nummer in de douaneaangifte.
Douanegegevens
De DGDDI-douaneadministratie stuurt importgegevens door naar de DGFiP-belastingdienst.
CA3-verklaring
De invoer-btw is opgenomen in de btw-aangifte, waarvan de gegevens vooraf zijn ingevuld.
Aftrek
Met het volledige recht op btw-aftrek kunnen de verschuldigde en aftrekbare btw in dezelfde CA3-aangifte worden opgenomen.
Wordt de btw aan de grens betaald?
Over het algemeen niet, als de afhandeling via ATVAI verloopt. De Franse douane bevestigt dat het mechanisme vanaf 1 januari 2022 verplicht en automatisch is voor entiteiten die onder het systeem vallen. Er is geen aparte vergunning nodig.
Betekent ATVAI dat er geen btw wordt geheven?
Nee. BTW bestaat nog steeds en moet correct worden aangegeven. ATVAI wijzigt de afrekeningsmethode, het creëert geen vrijstelling. Het zorgt ook niet automatisch voor uitstel of vrijstelling van douanerechten.
BTW-nummer FR en EORI – welk nummer heb je nodig?
De nummers dienen verschillende doeleinden. EORI identificeert de handelaar voor douanedoeleinden, terwijl VAT FR wordt gebruikt voor de Franse btw-afrekening.
Frans btw-nummer
Als een buitenlands bedrijf zelf verantwoordelijk is voor de invoer-btw die door ATVAI wordt afgerekend, heeft het doorgaans een geldig FR-btw-nummer nodig. Dit nummer moet correct worden vermeld in de douaneaangifte. Het Delta H7-systeem gebruikt onder andere de FR7-referentie samen met het btw-nummer.
Controleer wanneer de verplichting tot btw-registratie in Frankrijk.
EORI-nummer
Een bedrijf dat douaneformaliteiten afhandelt, moet over een EORI-nummer beschikken. Een Pools bedrijf verkrijgt dit nummer doorgaans in het land waar het gevestigd is, en niet nogmaals in Frankrijk, simpelweg omdat het goederen in een Franse haven of op een Franse luchthaven inklaart.
Gebruik voor uw eerste check-in de EORI-nummerverificatie.
Niet elk importmodel ziet er hetzelfde uit
Het enkele feit dat er via Frankrijk wordt geïmporteerd, betekent niet automatisch dat er een traditionele importeursregistratie nodig is. Er bestaan speciale regelingen voor bepaalde activiteiten en entiteiten die niet in Frankrijk gevestigd zijn. De structuur moet vóór de douaneafhandeling worden opgezet, met behulp van de btw-identificatieregels zoals beschreven door de DGFiP.
Wie betaalt de invoer-btw en vanaf welk bedrag?
De commerciële entiteit die als koper wordt aangewezen, is niet altijd de belastingplichtige voor de invoer-btw.
Leverancier
In een specifieke regeling kan de verantwoordelijke entiteit de persoon zijn die de levering verricht en die zich in Frankrijk bevindt.
Platform
In sommige marktplaatsmodellen kan de aansprakelijkheid rusten op de entiteit die als leverancier wordt beschouwd.
Ontvanger
In andere gevallen kan de daadwerkelijke ontvanger die in de invoeraangifte is vermeld, relevant zijn.
DDP of DAP is niet voldoende
Het enkel vaststellen van de handelsvoorwaarden garandeert geen correcte btw-afrekening. Het is belangrijk om te controleren wie daadwerkelijk de importeur is en wie wettelijk verplicht is de belasting te betalen. De taakverdeling in het contract is te zien in de voorbeelden van DDP en DAP naar Frankrijk en btw. Dit moet worden vergeleken met de rollen die in de douanedocumenten zijn aangegeven.
BTW-grondslag bij import
De basis hoeft niet uitsluitend de factuurprijs van de leverancier te zijn. Over het algemeen wordt rekening gehouden met de douanewaarde, inclusief de toepasselijke invoerrechten, belastingen en andere heffingen (exclusief btw), evenals eventuele commissies, verpakkings-, transport-, verzekerings- en andere bijkomende kosten. Indien de verdere bestemming binnen de EU bekend is op het moment van invoer, kunnen ook de specifieke transportkosten naar die bestemming in de basis worden opgenomen. Meer informatie is te vinden in de officiële BOFiP-database over de basis voor de invoerbelasting.
Controleer het importmodel en bereken de btw
De boomstructuur helpt bij het bepalen van de juiste analyserichting. De calculator toont de grondslag en het bedrag van de invoer-btw op basis van de door de gebruiker ingevoerde gegevens.
Waar gaan de goederen naartoe direct na de douaneafhandeling?
Selecteer een variant. Het resultaat vervangt niet de controle van alle douane- en belastingvoorwaarden.
Als de goederen in Frankrijk blijven, is het gebruikelijke uitgangspunt de afrekening van de Franse invoer-btw in formulier CA3.
Als de goederen direct na invoer naar een ander EU-land worden vervoerd, kan procedure 42 worden gecontroleerd, mits aan alle vrijstellingsvereisten is voldaan.
Opslag in Frankrijk voorafgaand aan de uiteindelijke verzending betekent doorgaans dat import en de daaropvolgende transactie afzonderlijke fasen zijn die een aparte analyse vereisen.
Import-btw-calculator
Voer zelf het invoerrechtbedrag in. De calculator berekent niet het douanetarief of de juiste productclassificatie.
Welke btw-tarieven gelden voor invoer in Frankrijk?
In continentaal Frankrijk gelden vier basistarieven. Voor import geldt het tarief dat van kracht is op het moment dat de goederen voor consumptie worden vrijgegeven.
Basistarief
Geldt voor transacties waarvoor geen gereduceerd tarief wordt aangeboden.
Gemiddelde snelheid
Van toepassing op bepaalde categorieën goederen zoals gespecificeerd in de regelgeving.
Verlaagd tarief
Van toepassing op specifieke productgroepen.
Speciaal tarief
Omvat geselecteerde, specifieke productcategorieën.
Het tarief is afhankelijk van de classificatie van de goederen
Bij het importeren dient u de juiste tariefnomenclatuur en het toepasselijke tarief te controleren. De actuele regels met betrekking tot btw-tarieven voor importen.
Hoe komt de invoer-btw in CA3 terecht?
Douanegegevens worden overgedragen aan DGFiP en de aangifte wordt vooraf ingevuld op de 14e dag van de maand volgend op de periode waarin de invoer-btw verschuldigd werd.
Douanedocument
De gegevens zijn afkomstig van de douaneafhandeling en de invoeraangifte.
ATVAI-gegevens
De website toont verklaringen, grondslagen volgens tarieven en NC8-nomenclatuur.
Vooraf ingevulde CA3
De bedragen worden overgeboekt naar de belastingaangifte.
Boekhoudkundige controle
Het bedrijf vergelijkt de gegevens met de documenten en corrigeert eventuele verschillen.
De initiële oplevering ontslaat u niet van de inspectieplicht
De belastingplichtige is verplicht de waarden te controleren en, indien nodig, naar boven of naar beneden bij te stellen. Verschillen kunnen onder andere het gevolg zijn van correcties of ongeldigverklaringen van aangiften, vereenvoudigde aangiften, douanecontroles of niet-automatisch geregistreerde handelingen. De officiële van Données ATVAI. De uiterste datum voor het indienen van het CA3-formulier voor import-btw-plichtigen is de 24e van de maand. Het organiseren van de afrekening, het indienen van het formulier en het controleren van de posten wordt beschreven in de handleiding ' Btw-aangiften in Frankrijk'.
Wat is procedure 42 in Frankrijk?
Procedure 42 maakt het onder bepaalde voorwaarden mogelijk om goederen in Frankrijk in te voeren zonder Franse invoer-btw, indien de invoer onmiddellijk wordt gevolgd door een overeenkomstige levering of overdracht aan een ander EU-land.
China → Le Havre → magazijn in Frankrijk
De goederen blijven na inklaring in Frankrijk.
China → Le Havre → Polen
De goederen gaan rechtstreeks naar een ander EU-land.
De goederen worden vrijgegeven voor vrije circulatie.
De verschuldigde douanerechten worden voldaan bij de vrijgave van de goederen.
De Franse import-btw is vrijgesteld van een btw-regeling.
Er vindt een levering of overdracht plaats en de daarmee samenhangende intracommunautaire verwerving van goederen ontstaat in het land van bestemming.
Procedure 42 kan een alternatief zijn voor het openbaar vervoer, maar werkt niet automatisch
Een Franse haven kan het punt van binnenkomst van goederen in de EU zijn, terwijl het land van vestiging van de aankoop Polen of een ander bestemmingsland kan zijn. De voorwaarden voor vrijstelling worden beschreven door de Franse douane.
Wat moet er in procedure 42 worden gedocumenteerd?
De doorlevering moet kwalificeren als een vrijgestelde intracommunautaire levering of een passende overdracht van uw eigen goederen, en de goederen moeten bestemd zijn voor een ander EU-land. Controleer voor doorverkoop ook de voorwaarden voor de vrijstelling van intracommunautaire levering vanuit Frankrijk en het bewijs van transport, in plaats van de documentatie te beperken tot alleen de invoerdocumentatie.
Hoe snel moeten de goederen Frankrijk verlaten?
De levering dient direct na de import plaats te vinden. Over het algemeen mag er niet meer tijd verstrijken tussen de import en de uiteindelijke levering dan strikt noodzakelijk is voor de overslag.
Is het mogelijk om uw eigen goederen te vervoeren?
Ja. Verkopen aan een onafhankelijke koper is niet de enige optie. Een importeur kan zijn eigen goederen naar een ander EU-land vervoeren door zijn eigen btw-nummer in het bestemmingsland te verstrekken en aan andere voorwaarden te voldoen.
Opslag gedurende meerdere weken strookt niet met de aanname van procedure 42
Het model "import naar Frankrijk → opslag → een klant vinden → verzending naar een ander land" vereist een andere analyse. Als de goederen in een Frans magazijn blijven, is een gebruikelijker patroon "import uit Frankrijk → ATVAI → opslag in Frankrijk → daaropvolgende verkoop". Zie de regels met betrekking tot orderafhandeling en 3PL-opslag in het buitenland.
Documenten, btw-nummer FR en vertegenwoordiger voor procedure 42
Het grootste risico schuilt niet alleen in het invoeren van de procedurecode, maar ook in het aantonen dat daadwerkelijk aan de vrijstellingsvoorwaarden is voldaan.
De documentatie moet dit bevestigen
- de identiteit van de importeur en het correcte btw-nummer,
- het btw-nummer van de aannemer of uw eigen btw-nummer in het land van bestemming,
- conformiteit van de goederen met de invoeraangifte,
- transport van Frankrijk naar een ander EU-land,
- uitvoering van een intracommunautaire levering of overdracht.
De btw-identificatie is afhankelijk van de structuur
Er moet niet van worden uitgegaan dat procedure 42 altijd een volledige, standaard Franse btw-registratie inhoudt, noch dat identificatie in Frankrijk nooit vereist is. De belastingdienst vermeldt dit model onder de handelingen die identificatie- en aangifteverplichtingen kunnen met zich meebrengen.
In bepaalde gevallen kan een ad-hocvertegenwoordiger (Frans: mandataire ponctuel ) beschikbaar zijn . Deze structuur moet vóór de briefing worden vastgesteld.
Een ad-hocvertegenwoordiger is geen internationale vertegenwoordiger
De ad-hocvertegenwoordiger moet niet worden verward met het internationale vertegenwoordigingsmechanisme (Frans: mandataire à l'international) van artikel 289 A bis van het Franse belastingwetboek. De BOFiP, gepubliceerd in februari 2026, geeft aan dat invoer die voorafgaat aan intracommunautaire leveringen onder procedure 42 is uitgesloten van het toepassingsgebied van laatstgenoemd mechanisme. We vergelijken de verschillen tussen een fiscaal vertegenwoordiger, een vertegenwoordiger en specifieke mandaten in de handleiding voor fiscale vertegenwoordigers in Frankrijk.
Pas op voor verouderde informatie over DEB
Sinds 2022 is de voormalige DEB (Delivery of Goods Declaration) geen enkele verplichting meer. Deze is opgesplitst in een fiscaal en een statistisch gedeelte.
DEB
Voormalige gangbare benaming voor het rapporteren van de handel in goederen.
Leveringen binnen de EU worden vanaf de eerste euro gerapporteerd. Dit geldt ook voor corresponderende overdrachten van eigen goederen.
Het bedrijf beantwoordt de maandelijkse statistische enquête indien het onder deze enquête valt en een kennisgeving van de douane heeft ontvangen.
Het is niet voldoende om te zeggen: "Je moet een DEB indienen."
Het is belangrijk om te bepalen welke actuele verplichting van toepassing is. Officiële informatie is te vinden op de pagina's over het btw-overzicht voor intracommunautaire leveringen en het EMEBI-statistisch onderzoek . Het artikel Intrastat en EMEBI in Frankrijk legt de rapportselectie, de dekkingsregels van het onderzoek en de actuele deadlines uit .
Procedure 42, doorvoer en procedure 63
Deze oplossingen zijn niet onderling verwisselbaar. Ze verschillen in het tijdstip waarop goederen in het vrije verkeer worden gebracht en in de wijze van uitvoering.
| Model | Wat gebeurt er in Frankrijk? | De volgende fase |
|---|---|---|
| Procedure 42 | Invoer, douaneafhandeling en vrijstelling van invoer-btw. | Directe levering of overdracht naar een ander EU-land. |
| Doorvoer | De goederen zijn mogelijk nog niet vrijgegeven voor vrije circulatie. | De definitieve inklaring kan alleen in het land van bestemming plaatsvinden. |
| Procedure 63 | Van toepassing op relevante gevallen van btw-vrijgestelde wederinvoer. | Na de herinvoer vindt er een intracommunautaire levering plaats. |
Een doorsnee e-commercebedrijf analyseert waarschijnlijk eerder procedure 42 dan procedure 63
Bij de import van nieuwe goederen uit China of de VS is procedure 42 het referentiepunt. De keuze tussen deze procedure en doorvoer mag niet alleen afhangen van de btw-afhandeling; ook de organisatie van de douaneafhandeling, de plaats van uiteindelijke invoer, btw-nummers en documentatie zijn van belang.
Magazijn, Amazon FBA en B2B-verkoop na import
Na inklaring bij de douane moeten de verdere route en verkoop van de goederen afzonderlijk worden geanalyseerd. Een latere transactie verandert de aard van de invoer niet met terugwerkende kracht.
Magazijn in Frankrijk
Als de goederen in een 3PL-magazijn of andere Franse faciliteit blijven, is de gebruikelijke procedure: import, btw-heffing en pas daarna verkoop. Opslag zelf kan, afhankelijk van de ontvanger en de verzendlocatie, leiden tot aanvullende btw-verplichtingen.
Controleer de regels voor de opslag van goederen in het buitenland en de btw-regels.
Amazon FBA
Bij directe verzending naar een Frans Amazon-magazijn ziet een typisch proces er als volgt uit: China → Franse import → ATVAI → Frans Amazon-magazijn. De daaropvolgende overdracht van de goederen naar een ander land maakt de eerdere import niet automatisch onderworpen aan Procedure 42.
B2B-verkoop in Frankrijk
Invoer en de daaropvolgende binnenlandse verkoop zijn twee afzonderlijke fasen. In bepaalde situaties kan een verkoop door een niet-geregistreerde belastingplichtige onderworpen zijn aan de verleggingsregeling voor de Franse koper, maar dit ontslaat de Franse koper niet van de verplichting om de invoer-btw te berekenen.
De meest voorkomende fouten bij het importeren van btw in Frankrijk
Problemen ontstaan eerder door een onjuist ontwerp van de goederenstroom dan door het btw-tarief zelf.
Geen btw (FR) vóór inklaring bij de douane
Pas na de import ontdekt het bedrijf dat het een Frans btw-nummer moet gebruiken.
Verwarring tussen EORI en btw-FR
Het ene getal vervangt het andere niet; ze dienen verschillende doeleinden.
Ervan uitgaande dat ATVAI geen btw betekent
ATVAI is een methode om belasting aan te geven, geen vrijstelling.
Geen CA3-controle
Vooraf ingevulde gegevens moeten mogelijk worden gecorrigeerd.
Procedure 42 ondanks het FR-magazijn
De goederen worden niet rechtstreeks naar een ander EU-land vervoerd.
Geen bewijs van transport
Zonder een toekomstperspectief te tonen, is ontslag riskant.
Onjuist btw-nummer van de ontvanger
Het kopersnummer of het eigen btw-nummer in het land van bestemming is cruciaal.
Gebruik van de oude naam DEB
Vanaf 2022 moet er onderscheid worden gemaakt tussen btw-aangiften en EMEBI-aangiften.
Checklist voor importeurs uit Frankrijk
Pas nadat deze informatie is verzameld, kunt u op verantwoorde wijze kiezen voor de standaard ATVAI, procedure 42 of een ander incheckmodel.
- Wie is de belastingbetaler die verantwoordelijk is voor de invoer-btw?
- Heeft het bedrijf een geldig EORI-nummer?
- Heeft u een Frans btw-nummer nodig?
- Welk btw-nummer moet in de douaneaangifte worden vermeld?
- Waar gaan de goederen naartoe direct na de douaneafhandeling?
- Blijven de goederen in Frankrijk of worden ze daar opgeslagen?
- Kan procedure 42 worden geanalyseerd?
- Is de btw van de ontvanger of de eigen btw van toepassing in het land van bestemming?
- Zullen de documenten verder transport bevestigen?
- Wat is de douanewaarde, de invoerrechten en de btw-grondslag?
- Welk btw-tarief is van toepassing op het product?
- Zijn de gegevens gecontroleerd in Données ATVAI en CA3?
- Is voor verdere levering een btw-verklaring of een EMEBI-reactie vereist?
Importeert u via Frankrijk en wilt u het juiste model kiezen?
We analyseren de rol van de importeur, de btw- en EORI-nummers, de directe bestemming van de goederen en verdere verplichtingen onder CA3. Indien nodig helpen we ook met de btw-registratie en de lopende afrekeningen.
Gerelateerde Taxenlight handleidingen en -diensten
Import brengt vaak aanvullende verplichtingen met zich mee: registratie, aangifte, magazijnbeheer of nummerverificatie.
Officiële bronnen
Invoer-btw in Frankrijk - Veelgestelde vragen
Moet de invoer-btw in Frankrijk bij de douane worden betaald?
Als de handelaar een Frans btw-nummer heeft en de invoer in het ATVAI-systeem is opgenomen, wordt de invoer-btw doorgaans verrekend via de CA3-aangifte en niet bij de douane betaald.
Is deelname aan ATVAI vrijwillig?
Nee. Vanaf 1 januari 2022 is de Franse verleggingsregeling voor de invoer-btw verplicht en automatisch van toepassing op entiteiten die onder het systeem vallen.
Heb ik een Frans btw-nummer nodig voor ATVAI?
Als het bedrijf zelf verantwoordelijk is voor de via ATVAI af te dragen invoer-btw, heeft het doorgaans een geldig Frans btw-nummer nodig.
Heb ik een EORI-nummer nodig om in Frankrijk te importeren?
Ja, een EORI-nummer is vereist voor douanetransacties. Een Pools bedrijf gebruikt doorgaans het nummer dat in Polen is toegekend en vraagt geen tweede EORI-nummer aan in Frankrijk.
Betekent ATVAI dat de btw 0 euro is?
Nee. BTW wordt berekend en aangegeven. Met volledige aftrekrechten kunnen de verschuldigde en aftrekbare BTW in dezelfde aangifte worden verwerkt.
Wordt de Franse invoer-btw automatisch in CA3 ingevoerd?
Het CA3-formulier wordt vooraf ingevuld op basis van douanegegevens, maar de handelaar is verplicht de waarden te controleren en indien nodig te corrigeren.
Wat is Données ATVAI?
Dit is een dienst van de Franse douane waarmee de gegevens uit invoeraangiften, die gebruikt worden voor de initiële berekening van de invoer-btw, geverifieerd kunnen worden.
Wat is procedure 42?
Dit is een procedure die het mogelijk maakt om invoergoederen in Frankrijk vrij te stellen van btw als de goederen direct na invoer worden geleverd of overgedragen aan een ander EU-land en aan alle voorwaarden is voldaan.
Is procedure 42 vrijgesteld van douanerechten?
Nee. Procedure 42 is van toepassing op vrijstelling van invoer-btw. De verschuldigde invoerrechten worden doorgaans voldaan wanneer de goederen in het vrije verkeer worden gebracht.
Mogen de goederen in het pakhuis in Frankrijk blijven onder procedure 42?
De procedure gaat ervan uit dat de goederen direct na invoer naar een ander EU-land worden doorverkocht. Enkel opslag in Frankrijk vóór de daaropvolgende verkoop kan betekenen dat niet aan de voorwaarden wordt voldaan.
Is procedure 42 van toepassing op uw eigen goederen?
Ja. Het is mogelijk om uw eigen goederen te verplaatsen, mits de importeur een eigen btw-nummer in het land van bestemming overlegt en aan de overige vereisten voldoet.
Is het nodig om een DEB in te dienen voor procedure 42?
Vanaf 2022 is de voormalige DEB opgesplitst in de statistische overzichten voor btw en EMEBI. Het is noodzakelijk om te bepalen welke huidige verplichting van toepassing is.
Is er een drempelbedrag voor de btw-aangifte?
Leveringen binnen de EU worden in dit overzicht vanaf de eerste euro weergegeven.
Moet elk bedrijf EMEBI indienen?
Nee. Het invullen van de EMEBI-vragenlijst is verplicht voor bedrijven die onder het statistisch onderzoek van de Franse overheid vallen.
