E-facturering in Frankrijk 2026-2027 – elektronische facturering en rapportage voor buitenlandse bedrijven
De Franse hervorming van de elektronische facturering is op 1 september 2026 van start gegaan in de eerste fase. Het belangrijkste voor buitenlandse bedrijven is echter dit: een Frans btw-nummer alleen betekent niet dat u verplicht bent om Franse elektronische facturen te versturen.
Als een bedrijf bijvoorbeeld in Polen gevestigd is en een Frans btw-nummer heeft, maar geen vaste vestiging in Frankrijk voor btw-doeleinden (établissement stable), is het over het algemeen niet onderworpen aan elektronische facturering (e-facturering). Het kan echter wel onderworpen zijn aan elektronische rapportage (e-rapportage) van transacties en, in sommige gevallen, van betalingen.
E-facturen in Frankrijk – twee verschillende mechanismen
De Franse hervorming scheidt de elektronische circulatie van binnenlandse B2B-facturen van de overdracht van gegevens over andere transacties aan de overheid.
Elektronische facturering (e-facturering)
Verplichte elektronische uitgifte, verzending en ontvangst van facturen voor bepaalde B2B-transacties tussen belastingplichtigen gevestigd in Frankrijk.
Elektronische rapportage (e-rapportage)
Overdracht aan de Franse administratie van gegevens over transacties die niet onder de nationale elektronische facturatie- en betalingsgegevens vallen, in gevallen die wettelijk zijn vastgelegd.
| Situatie | Elektronische facturering | Elektronische rapportage |
|---|---|---|
| B2B-relatie tussen belastingplichtigen gevestigd in Frankrijk | Ja, als de transactie binnen het toepassingsgebied van de hervorming valt. | Gegevens worden overgedragen in het systeem |
| Buitenlands bedrijf met uitsluitend Frans btw-nummer, zonder vaste vestigingsplaats | In de regel, nee | Het kan voorkomen |
| Binnenwateren die door een buitenlands bedrijf in Frankrijk zijn aangelegd | NEE | Ja, volgens de planning van de koper. |
| Lokale B2C-verkopen zijn onderworpen aan Franse btw | NEE | Kan onderworpen zijn aan elektronische rapportage |
| B2C-transacties worden afgewikkeld volgens de toepasselijke EU-btw-regels (EU VAT OSS) | NEE | Het is de bedoeling deze activiteiten uit de rapportage te weren |
| Invoer van goederen | NEE | Uitgesloten van transactierapportage |
| Export en vrijstelling van ICT-middelen | NEE | Uitgesloten van elektronische rapportage |
| De btw wordt door de koper afgerekend via de verleggingsregeling (Frans: autoliquidation). | Niet aan de kant van een onbekende verkoper | De verplichting kan ontstaan aan de kant van de koper |
Sinds wanneer zijn elektronische facturering en elektronische rapportage in Frankrijk van kracht?
De hervorming is opgedeeld in twee hoofdfasen: 1 september 2026 en 1 september 2027. Voor een buitenlandse onderneming zonder vaste vestiging is de rol van de verkoper of koper ook belangrijk.
Grote ondernemingen en ETI als verkopers of dienstverleners
Start van de elektronische rapportage voor grote buitenlandse bedrijven en ETI's die gedekte transacties uitvoeren als verkopers of dienstverleners.
MKB's, TPE's en micro-ondernemingen als verkopers
De elektronische rapportage is van start gegaan voor kleinere buitenlandse bedrijven die actief zijn als verkopers of dienstverleners. Zij kunnen vrijwillig vanaf 1 september 2026 met de rapportage beginnen.
Kopers zijn verantwoordelijk voor de Franse btw
Dit geldt voor buitenlandse kopers en afnemers van diensten, ook voor intracommunautaire verwervingen van goederen en bepaalde transacties die onder de verleggingsheffing vallen, ongeacht de omvang van de onderneming.
Valt mijn bedrijf onder de Franse hervorming?
Bepaal eerst de btw-status van het bedrijf, en pas daarna het type transactie en de rol van het bedrijf.
Analyseer elektronische facturering
Controleer of een specifieke B2B-transactie onder het nationale systeem valt en vanaf wanneer het bedrijf verplicht is elektronische facturen te versturen en te ontvangen.
Controleer transacties die rapportageverplichtingen met zich meebrengen
Verricht uw bedrijf verkopen, intracommunautaire aankopen, aankopen die onder de verleggingsregeling vallen of lokale B2C-verkopen in Frankrijk die leiden tot de verplichting om Franse btw af te dragen?
Moet een Pools bedrijf met een Frans btw-nummer Franse elektronische facturen uitstellen?
Niet alleen omdat het een Frans btw-nummer heeft. Elektronische facturering binnen Frankrijk is over het algemeen van toepassing op bepaalde transacties tussen belastingplichtigen die in Frankrijk gevestigd zijn.
Een Pools bedrijf kan in Polen gevestigd zijn, een Frans btw-nummer hebben, Franse btw-aangiften indienen en goederen in Frankrijk opslaan, maar daar geen vaste vestiging voor btw-doeleinden hebben. In dat geval is de Franse btw-regeling op zich niet voldoende voor elektronische facturering in Frankrijk, maar kan het wel leiden tot verplichtingen voor elektronische rapportage.
De wettelijke basis voor het nationale systeem is artikel 289 bis van het Franse belastingwetboek.
Wat is het verschil tussen elektronische facturering en elektronische rapportage?
Dit zijn twee afzonderlijke verplichtingen die niet met elkaar verward moeten worden.
Elektronische facturering: gestructureerde factuur
De factuur wordt elektronisch opgesteld, verzonden en ontvangen via een goedgekeurd platform (Frans: plateforme agréée). Het systeem maakt gebruik van formaten zoals UBL, CII en Factur-X. Factur-X combineert leesbare PDF-bestanden met gestructureerde XML-gegevens.
De DGFiP legt duidelijk uitdat een eenvoudig PDF-bestand dat per e-mail wordt verzonden, geen e-factuur is in de zin van de hervorming. Technische documentatie is beschikbaar in de officiële specificaties van het Franse systeem.
Elektronische rapportage: transactie- en betalingsgegevens
Rapportage houdt in dat de overheid gegevens moet worden verstrekt over transacties die niet via het nationale elektronische facturatiesysteem verlopen. Een bedrijf kan dus vrijgesteld zijn van e-facturering, maar toch verplicht zijn om te rapporteren.
De huidige regels bouwen voort op de uitleg van BOFiP met betrekking tot transactiegegevens en betalingsgegevens.
Welke transacties van een buitenlandse onderneming zijn onderworpen aan elektronische rapportage?
De reikwijdte hangt af van de aard van de transactie en wie verantwoordelijk is voor de afrekening van de Franse btw. Voor bedrijven zonder vaste vestiging zijn B2B-transacties, intracommunautaire verwervingen, bepaalde aankopen die onder de verleggingsregeling vallen en B2C-transacties met name relevant.
In Frankrijk wordt omzetbelasting geheven
De rapportageplicht kan betrekking hebben op bepaalde transacties die in Frankrijk plaatsvinden namens een niet-gevestigde belastingplichtige, indien de transactie onderworpen is aan de Franse btw en de buitenlandse verkoper verantwoordelijk blijft voor de afwikkeling ervan.
Omgekeerde lading
Als de koper in Frankrijk btw-geregistreerd is, kan hij verplicht zijn om aangifte te doen. De verleggingsregeling is echter niet automatisch van toepassing op elke verkoop van een buitenlandse onderneming.
Consumentenverkoop
Verkoop of diensten aan consumenten kunnen onderworpen zijn aan elektronische rapportage indien deze onder de Franse btw vallen. De gegevens kunnen dagelijks in geaggregeerde vorm worden gerapporteerd, afhankelijk van de tarieven.
WNT in Frankrijk en elektronische rapportage
Intracommunautaire verwervingen van goederen die zich in Frankrijk bevinden, kunnen onderworpen zijn aan elektronische rapportage. Dit is met name belangrijk voor bedrijven die voorraden opslaan in Franse magazijnen.
Wat zijn de veranderingen op fiscaal gebied?
Aan Poolse zijde kan een IDT (Input Dispute Tax) voor eigen goederen worden opgesteld, en aan Franse zijde een corresponderende INT (Input Tax). Vanaf 1 september 2027 wordt een buitenlandse onderneming die als koper optreedt en verplicht is een dergelijke INT te voldoen, ongeacht haar omvang, opgenomen in het rapportageschema.
Magazijn en orderverwerking
Het inschakelen van een logistieke dienstverlener ontslaat u niet van de noodzaak tot analyse van goederenbewegingen. De handleiding "Warehousing in het buitenland en btw", terwijl het model met een externe dienstverlener wordt behandeld in het artikel over fulfillment en 3PL-warehousing in het buitenland.
B2C-verkoop in Frankrijk en elektronische rapportage
Verkoop of diensten aan consumenten kunnen onderworpen zijn aan elektronische rapportage als de transactie onderworven is aan de Franse btw. Niet alle B2C-verkopen hoeven echter als aparte elektronische factuur te worden gerapporteerd.
Lokale B2C-verkoop vanuit FR-voorraad
De goederen worden vanuit een magazijn in Frankrijk naar de consument verzonden. De lokale btw-afrekening en aangifteverplichtingen moeten afzonderlijk worden vastgesteld. Dit wordt niet beschouwd als een postorderverkoop vanuit Polen, enkel en alleen omdat de verkoper in Polen gevestigd is.
B2C-verkopen afgerekend in btw OSS
DGFiP geeft aan dat relevante transacties met consumenten zijn vrijgesteld van de rapportageplicht indien een niet-gevestigde exploitant deze afwikkelt via het EU-btw-systeem.
Amazon FBA en een magazijn in Frankrijk – is het noodzakelijk om elektronische facturering in te voeren?
Niet automatisch. Het enkel opslaan van goederen in een Amazon-magazijn in Frankrijk en het hebben van een Frans btw-nummer betekent niet dat een buitenlands bedrijf in Frankrijk gevestigd is voor elektronische facturering.
Goederen overgebracht naar het Amazon-magazijn
Het verplaatsen van uw eigen voorraad vanuit een ander EU-land naar Frankrijk kan leiden tot een ITA (Input Tax Act). Vanaf 1 september 2027 moet de rapportage van uw bedrijf als koper worden herzien.
Verkoop vanuit het Franse magazijn aan de consument
Dit betreft in principe lokale verkopen in Frankrijk. Hiervoor gelden aparte btw-afrekenings- en rapportageverplichtingen.
Verkoop vanuit het Franse magazijn aan het bedrijf
Bepaal eerst de status van de koper en wie verantwoordelijk is voor de afdracht van de Franse btw. Pas daarna kunt u de aangifteplicht vaststellen.
Export-, import- en btw-aangiften
Uitsluiting van elektronische rapportage betekent niet automatisch dat er geen andere documentatie-, douane- of aangifteverplichtingen zijn.
Export en vrijstelling van ICT-middelen
De van btw vrijgestelde export van goederen en de vrijgestelde intracommunautaire leveringen van goederen zijn van deze rapportageplicht uitgesloten.
Invoer van goederen
Import is uitgesloten van transactierapportage, maar kan nog steeds douaneafhandeling, invoer-btw, EORI en de opname van import in btw-aangiften met zich meebrengen.
CA3-verklaring
Elektronische rapportage vervangt de Franse btw-aangifte niet. Bedrijven met een Franse btw-registratie blijven hun rapportageverplichtingen nakomen volgens het lokale systeem.
Hoe vaak worden gegevens gerapporteerd en wat omvat de betalingsrapportage?
Elektronische rapportage werkt niet alsof u elke factuur direct verstuurt zodra deze is opgesteld. De frequentie hangt af van factoren zoals het type gegevens, het btw-afrekeningssysteem van het bedrijf en de rapportageperiode.
Transactiegegevens
Voor B2C-transacties verstrekt de overheid onder andere geaggregeerde gegevens waarmee de dagelijkse omzetwaarden op basis van btw-tarieven kunnen worden vastgesteld. Transactie- en betalingsgegevens hebben hun eigen regels en verzendtermijnen.
Betaalgegevens
Voor specifieke diensten en vooruitbetalingen voorafgaand aan de levering van goederen kan aparte rapportage vereist zijn, indien btw verschuldigd is bij betaling. De gegevens kunnen de betalingsdatum, het brutobedrag, een specificatie per tarief en het factuurnummer omvatten.
Het omvat onder andere geen transacties met verlegging van de btw-heffing of gevallen die vallen onder de juiste wijze van btw-afrekening per factuur (Frans: TVA sur les débits).
Wat is een goedgekeurd platform?
Dit is een door de overheid goedgekeurd platform dat de stroom van elektronische facturen en gegevens die nodig zijn voor de hervorming afhandelt. In oudere documenten kan de afkorting PDP (Frans: plateforme de dématérialisation partenaire) worden gebruikt.
Verstuurt elektronische facturen
Verzendt gestructureerde facturen naar het klantplatform.
Ontvangt elektronische facturen
Biedt toegang tot documenten die van leveranciers zijn ontvangen.
Rapporten van transacties
Levert de benodigde transactiegegevens aan de administratie.
Rapporten betalingen
Verwerkt betalingsgegevens in het kader van de hervorming.
Een buitenlandse onderneming zonder vaste vestiging die onderworpen is aan elektronische rapportage, dient een platform te selecteren alvorens aan haar verplichtingen te voldoen. De DGFiP houdt een actuele lijst bij van goedgekeurde platforms.
Het ontbreken van een SIREN-nummer sluit rapportage niet altijd uit: als een buitenlands bedrijf er geen heeft, kan het buitenlandse EU-btw-nummer in de relevante gegevens worden gebruikt, en vervolgens het relevante buitenlandse identificatienummer.
Wat zijn de sancties voor het niet elektronisch factureren of rapporteren?
De Franse regelgeving voorziet in afzonderlijke sancties voor specifieke verplichtingen. Allereerst is het noodzakelijk om correct vast te stellen of het bedrijf hervormd moet worden, in welke hoedanigheid, vanaf welke datum en voor welke transacties.
Schending van de verplichting tot elektronische facturering
Voor verplichte elektronische facturering geldt een boete van € 15 per factuur, met een maximum van € 15.000 per kalenderjaar.
Geen gegevensoverdracht
Voor buitenlandse bedrijven geldt een boete van € 500 voor het niet doorgeven van gegevens, met een maximum van € 15.000 per jaar voor bedrijven.
Wat moet een buitenlands bedrijf doen met de Franse btw?
Ga er niet zomaar vanuit dat uw bedrijf "Franse e-facturering moet invoeren". Beantwoord eerst deze zeven vragen.
- Heeft het bedrijf een vaste vestiging in Frankrijk voor btw-doeleinden?
- Gaat het om een buitenlandse entiteit met een Frans btw-nummer?
- Welke transacties voert Frankrijk uit met behulp van btw?
- Voert het bedrijf intracommunautaire overdrachten uit of overdrachten van eigen goederen naar Frankrijk?
- Verkoopt u ook lokaal aan particulieren (B2C)?
- Worden sommige B2C-verkopen via btw-loss afgewikkeld?
- Zijn er transacties waarbij de Franse btw door de koper wordt betaald?
Heeft u btw-plichtige personen (VAT FR) en wilt u de reikwijdte van de rapportage bepalen?
We analyseren uw transacties, de rol van uw bedrijf en de deadlines voor de hervormingen, en integreren vervolgens de elektronische rapportage met uw huidige btw-verplichtingen in Frankrijk. Indien nodig helpen we u ook met de registratie en het indienen van uw aangifte.
Gerelateerde Taxenlight handleidingen en -diensten
Kies het materiaal dat overeenkomt met de volgende verplichting, in plaats van registratie, aangifte, OSS en opslag in één proces te combineren.
E-facturen in Frankrijk – Veelgestelde vragen
Moet elk bedrijf met een Frans btw-nummer Franse elektronische facturen uitstellen?
Nee. Een Russisch btw-nummer alleen verplicht niet tot elektronische facturering. Voor een buitenlands bedrijf zonder vaste vestiging is elektronische rapportage echter veel belangrijker.
Is een Pools bedrijf zonder vaste vestiging in Frankrijk onderworpen aan elektronische facturering?
In de regel is het antwoord nee. Het Franse nationale systeem is van toepassing op bepaalde transacties tussen belastingplichtigen die in Frankrijk gevestigd zijn.
Kan een dergelijk bedrijf onderworpen worden aan elektronische rapportage?
Ja. Een bedrijf zonder vaste vestiging kan rapportageplichtig zijn als het transacties verricht die onder de rapportageplicht vallen en die de verplichting tot afdracht van Franse btw met zich meebrengen.
Moeten WNT's in Frankrijk worden gemeld?
ITC's gevestigd in Frankrijk moeten worden opgenomen in de analyse van de elektronische rapportage. Voor buitenlandse bedrijven die als koper optreden, gaat deze verplichting in op 1 september 2027, ongeacht de omvang.
Maakt het verschil als je je goederen zelf naar een magazijn in Frankrijk verplaatst?
Ja. Het overbrengen van uw eigen goederen vanuit een ander EU-land kan leiden tot btw-aftrek in Frankrijk en daardoor gevolgen hebben voor uw aangifteverplichtingen.
Betekent Amazon FBA in Frankrijk automatisch dat elektronische facturering verplicht is?
Nee. Een Amazon-magazijn en een Frans btw-nummer betekenen op zich niet dat een buitenlands bedrijf in Frankrijk gevestigd is voor elektronische facturering.
Zijn B2C-verkopen onderworpen aan elektronische rapportage?
Mogelijk onderworpen aan Franse btw, indien van toepassing. Een belangrijke uitzondering hierop vormen relevante transacties die worden afgewikkeld via het EU-btw-loket.
Zijn invoergoederen in Frankrijk onderworpen aan elektronische rapportage?
Nee. De invoer van goederen is uitgesloten van de transactierapportage, hoewel er nog steeds invoerrechten en invoer-btw van toepassing kunnen zijn.
Zijn exporten vanuit Frankrijk onderworpen aan elektronische rapportage?
Uitvoer van goederen die is vrijgesteld van deze verplichting en levering van goederen binnen de Gemeenschap die is vrijgesteld van deze verplichting, zijn uitgesloten van deze rapportage.
Is een via e-mail verzonden PDF-bestand een Franse e-factuur?
Nee. Een gewoon PDF-bestand dat per e-mail wordt verzonden, voldoet niet aan de definitie van een e-factuur volgens de hervorming.
Vervangt elektronische rapportage de CA3-verklaring?
Nee. Elektronische rapportage en de Franse btw-aangifte zijn afzonderlijke verplichtingen.
Heeft een buitenlands bedrijf een goedgekeurd platform nodig?
Ja, als er rapportageverplichtingen gelden. Het platform levert de benodigde gegevens aan de overheid.
Sinds wanneer zijn buitenlandse mkb-bedrijven onderworpen aan elektronische rapportage?
Als verkopers of dienstverleners – vanaf 1 september 2027. Als kopers die btw-plichtig zijn, bijvoorbeeld bij intracommunautaire verwerving van goederen, eveneens vanaf 1 september 2027.
Juridische disclaimer: Dit materiaal is uitsluitend bedoeld ter informatie. De reikwijdte van elektronische facturering en rapportage in Frankrijk is afhankelijk van de rechtsvorm van het bedrijf, de specifieke transactie, de plaats van belastingheffing en de entiteit die btw-plichtig is.
