DDP o DAP per la Germania? IVA, dazi doganali e importatore nel 2026
La DDP e la DAP condividono obblighi commerciali, ma non sostituiscono la normativa doganale o IVA. Innanzitutto, è necessario determinare lo status delle merci e l'effettivo importatore; solo successivamente, si procederà alla valutazione degli adempimenti doganali, dell'IVA e della registrazione in Germania.
L'Incoterm indica gli obblighi delle parti. I documenti doganali mostrano le conseguenze fiscali.
Verifica se la merce possiede lo status UE.
Determinare il luogo di ammissione al commercio.
Indicare il richiedente e il debitore EUSt.
Separare l'importazione dalla successiva vendita.
Innanzitutto, controlla da dove provengono le merci
La stessa clausola "DDP Berlino" comporta conseguenze diverse a seconda che la merce venga spedita da un magazzino nell'UE o direttamente da un paese terzo in Germania.
I prodotti hanno status UE
- nessuna autorizzazione all'importazione alla frontiera interna dell'UE,
- nessun dazio doganale e tassa EUST tedesca per il viaggio stesso,
- L'analisi IVA dipende dal cliente e dal percorso di consegna.
Le merci arrivano da paesi extra UE
- è necessario determinare l'importatore e il tipo di rappresentanza,
- Vengono creati il dazio doganale e l'Einfuhrumsatzsteuer,
- Dopo l'importazione, potrebbe avvenire una consegna sul territorio tedesco.
| Percorso e stato | Cosa analizzare | Ciò che l'Incoterm non cambia |
|---|---|---|
| Prodotti UE: Paese UE → Germania | WDT/WNT o WSTO e OSS - a seconda del destinatario e del modello | Non ci sono importazioni classiche, dazi doganali o tasse UE |
| Merci extra-UE: paese terzo → Germania | Importatore, dichiarazione, dogana, EUSt e successiva vendita | Il nome DDP o DAP di per sé non determina il debitore di EUSt |
| Transito completato in Germania | Luogo di rilascio delle merci per la circolazione | Il primo porto nell'UE non deve necessariamente essere il punto di importazione |
L'unione doganale esclude i dazi doganali tra gli Stati membri. La DDP o la DAP non modificano lo status doganale delle merci.
DAP: L'acquirente è generalmente responsabile dell'importazione
Consegnato presso il luogo
Il venditore organizza il trasporto fino al luogo concordato. La merce è pronta per lo scarico, ma lo sdoganamento all'importazione rimane generalmente responsabilità dell'acquirente.
tipico effetto fiscale
Se l'acquirente è un importatore e debitore ai sensi dell'EUSt, il paragrafo 3, comma 8, della legge tedesca sull'esportazione (UStG) non trasferisce la consegna del venditore in Germania per questo motivo.
Nota: DAP non garantisce la non registrazione. Tale obbligo può derivare da operazioni di magazzinaggio, assemblaggio, commercio elettronico o altre transazioni.
DDP: Il venditore si fa carico dello sdoganamento e dei crediti
Consegnato con dazi doganali pagati
Il venditore si assume la più ampia gamma di obblighi: trasporto, esportazione, importazione e dazi doganali.
Il contratto deve corrispondere al pagamento della liquidazione
Il rimborso al cliente dei dazi doganali o dei costi relativi all'IVA non trasforma automaticamente il venditore in importatore. È necessario verificare la dichiarazione, l'agenzia e la persona tenuta al pagamento.
Se il venditore è debitore nei confronti dell'EUSt, la sua consegna potrebbe configurarsi come una vendita interna in Germania.
Chi è responsabile di ciascuna fase?
| Elemento | DAP | DDP |
|---|---|---|
| Trasporto al luogo di consegna | Venditore | Venditore |
| Scarico | Fondamentalmente, l'acquirente | Fondamentalmente, l'acquirente |
| Controllo d'importazione | Fondamentalmente, l'acquirente | In sostanza un venditore |
| Dogana e EUSt | Fondamentalmente, l'acquirente | In sostanza un venditore |
| Rischio § 3 sezione 8 a carico del venditore | Solitamente più basso | Importante se il venditore o il suo rappresentante è debitore dell'UE |
| Diritto di detrarre l'IVA | Di solito, l'acquirente - dopo aver soddisfatto le condizioni | Possibile presso il venditore - dopo aver soddisfatto le condizioni |
La tabella mostra lo standard Incoterms® 2020. Il risultato finale si basa sullo sdoganamento effettivo e sulla documentazione, non sull'etichetta commerciale stessa.
§ 3 paragrafo 8 UStG: quando la consegna si sposta in Germania
Se le merci vengono trasportate da un paese terzo alla Germania e il fornitore o un soggetto che agisce per suo conto è debitore nei confronti dell'UE, il luogo di consegna si considera in Germania.
“Indipendentemente dai termini di consegna”, decide chi è tenuto al pagamento dell’Einfuhrumsatzsteuer secondo la legge doganale.
BMF, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, sezione 3.13Il cliente importa
Il luogo di consegna del venditore rimane generalmente nel paese di partenza. Il cliente può detrarre l'imposta EUSt se l'importazione è funzionale alla sua attività commerciale.
Il venditore importa
§ 3 paragrafo 8 può trasferire la consegna in Germania. Dopo l'importazione, il venditore può effettuare una consegna sul territorio tedesco.
Base giuridica: § 3 paragrafo 8 UStG e UStAE vigente, sezione 3.13.
Una consegna commerciale può significare due transazioni
Ciò genera un'imposta a monte (Einfuhrumsatzsteuer). Può costituire un'imposta a monte se l'importatore soddisfa le condizioni per la detrazione.
Se si applica il paragrafo 8 dell'articolo 3, il venditore è tenuto a versare l'IVA tedesca dovuta sulle vendite nazionali.
La tassa di importazione deriva dallo sdoganamento. L'IVA tedesca sulla fattura si applica alla successiva consegna. Si tratta di due eventi distinti e spesso di due basi imponibili diverse.
Stesso prodotto, importatore diverso: risultato diverso
Ipotizziamo che la merce venga spedita direttamente da un produttore al di fuori dell'UE a un cliente in Germania.
Il cliente effettua il check-in
- il cliente è un importatore e paga l'EUSt,
- Il cliente può detrarre l'EUSt dopo aver soddisfatto le condizioni,
- Il paragrafo 8 del paragrafo 3 non colloca normalmente tale consegna da parte del venditore in Germania.
Il venditore effettua lo sdoganamento
- il venditore è debitore nei confronti dell'UE,
- La consegna può diventare nazionale in Germania,
- Potrebbe sorgere l'obbligo di registrazione, fatturazione con partita IVA tedesca e dichiarazione.
Quando le merci hanno già lo status di paese UE e vengono spedite da un altro paese UE in Germania, nessuno di questi modelli configura un'importazione. In tal caso, viene analizzata l'IVA intracomunitaria.
Registrazione, fattura e inversione contabile
Soprattutto quando il venditore importa e poi rivende sul mercato interno. Vedi Registrazione IVA in Germania.
Per le normali vendite nazionali, il venditore di solito dichiara l'IVA tedesca. L'IVA europea rimane nella documentazione di importazione.
Lo status di estero del venditore o la sua qualifica di DDP (Debt Dealer Partnership) da soli non sono sufficienti a far scattare l'applicazione dell'articolo 13b della legge tedesca sull'imposta sul reddito (UStG). È necessario esaminare la specifica transazione.
L'IVA locale, l'IVA all'importazione e le ritenute EUSt devono essere dichiarate nei periodi appropriati. Consultare la sezione "Dichiarazioni IVA in Germania".
Chi può detrarre l'IVA all'importazione?
Il semplice finanziamento dell'imposta non è sufficiente. L'importazione deve essere effettuata per l'attività del contribuente e il suo ruolo deve essere chiaramente documentato.
Il contribuente svolge un ruolo appropriato nell'importazione.
I beni vengono utilizzati per le sue attività soggette a tassazione.
Possiede un documento doganale valido o una conferma elettronica.
I dati di importazione sono coerenti con la fattura e la liquidazione IVA.
Base giuridica: § 15 comma 1 punto 2 UStG. Il calcolo dettagliato dell'EUSt è disponibile in una guida separata sull'IVA all'importazione.
L'ufficio di rappresentanza deve corrispondere al modello di vendita
Rappresentazione diretta
L'agente agisce per conto e a beneficio della parte rappresentata. Il richiedente rimane la parte rappresentata, pertanto la sua capacità di agire in tale veste deve essere verificata prima della spedizione.
Rappresentazione indiretta
Un agente agisce in nome proprio ma per conto di un'altra persona. Ciò può comportare la responsabilità solidale per i dazi doganali e richiede una determinazione particolarmente precisa delle conseguenze della normativa UE in materia.
Il Codice doganale dell'Unione richiede generalmente che il dichiarante abbia sede nel territorio doganale dell'UE, salvo alcune eccezioni. In pratica, può essere necessario un rappresentante intermedio che accetti di assumersi la responsabilità.
Si vedano gli articoli 18 e 170 del Codice doganale dell'Unione.
DDP migliora l'esperienza del cliente, ma aumenta le responsabilità
Ai consumatori potrebbe essere richiesto di pagare dazi doganali, tasse sull'UE e commissioni del corriere. Ciò spesso comporta il rifiuto del ritiro.
Tuttavia, una migliore esperienza utente richiede un importatore preparato, il calcolo dei dazi e un corretto versamento dell'IVA.
IOSS è una procedura IVA per le spedizioni di importazione ammissibili fino a 150 euro. Non sostituisce la decisione del soggetto responsabile dello sdoganamento.
Il marketplace può essere considerato un fornitore per determinate transazioni, ma ciò non significa automaticamente che si assuma la responsabilità di tutte le importazioni e di tutte le responsabilità del venditore.
Gli errori più comuni con DDP e DAP
Importa dove non ce n'è
Le merci provenienti dall'UE e destinate alla Germania non diventano importazioni solo perché il contratto include la clausola DDP.
Inoltratore = importatore
Un agente può solo presentare un rapporto. Il suo ruolo dipende dal tipo di agenzia.
Rimborso = detrazione
Il finanziamento dell'imposta EUSt non dà automaticamente diritto a una detrazione.
DDP senza l'approvazione dell'agenzia
Il problema emerge solo al confine, quando nessuno vuole recitare il ruolo concordato.
Fattura senza IVA DE
Dopo l'importazione da parte del venditore, potrebbe essere necessario un servizio di consegna nazionale in Germania.
DDP = IOSS
La normativa commerciale e la procedura IVA risolvono problemi diversi.
Lista di controllo per la selezione di DDP o DAP
- Determinare il paese di spedizione e lo stato doganale della merce.
- Specificare il luogo di importazione e il destinatario finale.
- Concordare chi sarà il dichiarante e il debitore dell'EUSt.
- Confermare il tipo di rappresentanza con l'ufficio doganale.
- Verifica i requisiti per la detrazione EUSt e i documenti necessari.
- Valutare il paragrafo 8 dell'articolo 3 e il rischio delle vendite sul mercato interno tedesco.
- Definire le modalità di fatturazione, registrazione e rendicontazione.
- Il prezzo DDP include dazi doganali, IVA, spese di gestione e finanziamento.
Come ottenere il giusto risarcimento
Verificare il modello di svendita prima della prima spedizione
Analizzeremo il percorso della merce, i ruoli nella dichiarazione doganale, il § 3 comma 8 UStG e il rischio di registrazione IVA, prima di offrire al cliente un prezzo comprensivo di tutti i costi.
DDP o DAP? Scegli un modello che funzioni anche con i documenti
Il DAP (Direct Accounting Procedure) in genere riduce gli obblighi di importazione del venditore, ma trasferisce lo sdoganamento al cliente.
DDP offre al cliente un prezzo con pagamento alla consegna, ma richiede la capacità legale di importare i prodotti.
Il debitore UE, i documenti e il flusso effettivo delle merci sono più importanti dell'abbreviazione presente in fattura.
L'esito dipende dal percorso, dalla tipologia di cliente, dalla struttura del check-in e dall'ammissibilità alla detrazione dell'IVA. È opportuno valutare questi elementi prima di definire il prezzo e firmare il contratto.
Domande frequenti sui programmi DDP e DAP per la Germania
Qual è la differenza tra DDP e DAP?
In entrambi i casi, il venditore organizza il trasporto fino al luogo designato. Con la formula DAP, lo sdoganamento e i dazi doganali sono generalmente a carico dell'acquirente. Con la formula DDP, invece, tali oneri sono generalmente a carico del venditore.
Chi paga l'IVA all'importazione sulla DDP?
Secondo la suddivisione standard DDP, il venditore si fa carico dei costi e dell'organizzazione dell'importazione. Tuttavia, ai fini IVA, è necessario verificare l'effettiva dichiarazione, la rappresentazione e il debitore.
Chi paga l'IVA all'importazione con il DAP?
In un tipico accordo DAP, l'acquirente è l'importatore e il debitore EUSt. Può detrarre l'imposta se la merce è stata importata per la sua azienda e possiede la documentazione necessaria.
Il DDP comporta l'iscrizione all'IVA in Germania?
Questo può verificarsi quando il venditore è debitore nei confronti dell'EUSt e l'articolo 3, paragrafo 8, della legge tedesca sull'esportazione (UStG) trasferisce la consegna in Germania. La sola denominazione DDP non è sufficiente a suffragare tale conclusione.
Il DDP (Delivery Duty Paid) per le merci spedite dall'UE comporta l'applicazione di dazi doganali?
No, se le merci hanno status UE e vengono trasportate in Germania da un altro paese dell'UE. In questi casi, si applica l'IVA intracomunitaria, non le importazioni tradizionali.
Il venditore può detrarre l'imposta EUSt sul DDP?
Sì, se l'importazione è destinata alla propria azienda, le condizioni materiali sono soddisfatte e il venditore possiede un documento doganale valido. Il DDP non concede automaticamente questo diritto.
Il programma DAP consente sempre di evitare la registrazione IVA in Germania?
No. DAP può lasciare l'importazione all'acquirente, ma la registrazione può derivare da operazioni di magazzinaggio, assemblaggio, commercio elettronico o altre transazioni con il venditore.
DDP è la stessa cosa di IOSS?
No. DDP è una regola commerciale. IOSS è una procedura di liquidazione IVA per le vendite a distanza di importazione ammissibili per spedizioni fino a 150 €.
