Fatturazione elettronica in Francia 2026-2027 – fatturazione e rendicontazione elettronica per le aziende estere
La prima fase della riforma francese della fatturazione elettronica è entrata in vigore il 1° settembre 2026. Tuttavia, l'informazione più importante per le aziende straniere è la seguente: possedere un numero di partita IVA francese non significa automaticamente essere obbligati a emettere fatture elettroniche in Francia.
Se un'azienda ha sede in Polonia, ad esempio, e possiede un numero di partita IVA francese ma non ha una stabile organizzazione in Francia ai fini IVA (établissement stable), generalmente non è soggetta alla fatturazione elettronica (e-invoicing). Tuttavia, potrebbe essere soggetta alla segnalazione elettronica (e-reporting) delle transazioni e, in alcuni casi, dei pagamenti.
Fatture elettroniche in Francia: due meccanismi differenti
La riforma francese separa la circolazione elettronica delle fatture B2B nazionali dalla trasmissione all'amministrazione dei dati relativi ad altre transazioni.
Fatturazione elettronica (e-invoing)
Obbligo di emissione, trasmissione e ricezione elettronica delle fatture per determinate transazioni B2B tra contribuenti stabiliti in Francia.
Segnalazione elettronica (e-reporting)
Trasmissione all'amministrazione francese dei dati relativi alle transazioni non coperte dal sistema nazionale di fatturazione e pagamento elettronico, nei casi previsti dalla legge.
| Situazione | Fatturazione elettronica | Segnalazione elettronica |
|---|---|---|
| Transazioni B2B tra contribuenti stabiliti in Francia | Sì, se la transazione rientra nell'ambito della riforma | I dati vengono trasferiti nel sistema |
| Società estera con partita IVA esclusivamente francese, senza sede fissa | Di norma no | Può verificarsi |
| Vie navigabili interne colonizzate da una compagnia straniera in Francia | NO | Sì, secondo il programma dell'acquirente. |
| Le vendite B2C locali sono soggette all'IVA francese | NO | Potrebbe essere soggetto a segnalazione elettronica |
| B2C regolato nel sistema OSS IVA UE appropriato | NO | È previsto di escludere queste operazioni dalla rendicontazione |
| Importazione di merci | NO | Escluso dalla segnalazione delle transazioni |
| Esportazione e tecnologie dell'informazione e della comunicazione esenti | NO | Escluso dalla segnalazione elettronica |
| L'IVA viene versata dall'acquirente tramite il meccanismo dell'inversione contabile (in francese: autoliquidazione). | Non dalla parte di un venditore non affermato | L'obbligo può sorgere a carico dell'acquirente |
Da quando sono in vigore in Francia la fatturazione elettronica e la rendicontazione elettronica?
La riforma è stata suddivisa in due fasi principali: 1 settembre 2026 e 1 settembre 2027. Per una società estera senza stabile organizzazione, è importante anche il ruolo del venditore o dell'acquirente.
Grandi imprese ed ETI in qualità di venditori o fornitori di servizi
Avvio della segnalazione elettronica per le grandi imprese estere e gli ETI che effettuano transazioni coperte in qualità di venditori o fornitori di servizi.
PMI, TPE e microimprese come venditori
È iniziata la trasmissione elettronica delle informazioni per le piccole imprese estere che operano come venditrici o fornitrici di servizi. Possono iniziare a trasmettere le informazioni su base volontaria già a partire dal 1° settembre 2026.
Gli acquirenti sono tenuti al pagamento dell'IVA francese
Inizio per acquirenti e destinatari di servizi esteri, compresi gli acquisti intracomunitari di beni e determinate operazioni soggette al meccanismo dell'inversione contabile, indipendentemente dalle dimensioni dell'impresa.
La mia azienda è soggetta alla riforma francese?
Innanzitutto, è necessario determinare lo stato IVA dell'azienda e solo successivamente il tipo di transazione e il ruolo dell'azienda.
Analizzare la fatturazione elettronica
Verifica se una specifica transazione B2B rientra nell'ambito del sistema nazionale e da quando l'azienda è obbligata a emettere e ricevere fatture elettroniche.
Verifica le transazioni che comportano obblighi di segnalazione
La vostra azienda effettua vendite, acquisizioni intracomunitarie, acquisti soggetti al meccanismo dell'inversione contabile o vendite B2C locali in Francia che comportano l'obbligo di versare l'IVA francese?
Un'azienda polacca con partita IVA francese è obbligata a emettere fatture elettroniche francesi?
Non solo perché possiede un numero di partita IVA francese. La fatturazione elettronica nazionale, in genere, copre determinate transazioni tra contribuenti stabiliti in Francia.
Un'azienda polacca può avere sede in Polonia, possedere un numero di partita IVA francese, presentare dichiarazioni IVA francesi e immagazzinare merci in Francia, pur non avendo una stabile organizzazione ai fini IVA in quel paese. In questo caso, la sola IVA francese non è sufficiente per la fatturazione elettronica nazionale, ma potrebbe comportare obblighi di rendicontazione elettronica.
La base giuridica del sistema nazionale è l'articolo 289 bis del Codice Tributario francese.
Qual è la differenza tra fatturazione elettronica e reportistica elettronica?
Si tratta di due obblighi distinti che non vanno confusi tra loro.
Fatturazione elettronica: fattura strutturata
La fattura viene emessa, trasmessa e ricevuta elettronicamente tramite una piattaforma approvata ( platforme agréée). Il sistema utilizza formati come UBL, CII e Factur-X. Factur-X combina il PDF leggibile con dati XML strutturati.
La DGFiP chiarisceche un semplice PDF inviato via e-mail non costituisce una fattura elettronica ai sensi della riforma. La documentazione tecnica è disponibile nelle specifiche ufficiali del sistema francese.
Segnalazione elettronica: dati relativi a transazioni e pagamenti
La rendicontazione implica la fornitura al governo di dati sulle transazioni che non transitano attraverso il sistema nazionale di fatturazione elettronica. Pertanto, un'azienda può essere esentata dalla fatturazione elettronica pur essendo tenuta a effettuare la rendicontazione.
Le norme attuali ampliano le spiegazioni fornite da BOFiP in merito ai dati delle transazioni e ai dati di pagamento.
Quali transazioni di una società estera sono soggette a segnalazione elettronica?
L'ambito di applicazione dipende dalla natura della transazione e da chi è responsabile del versamento dell'IVA francese. Per le imprese senza sede fissa, sono particolarmente rilevanti le transazioni B2B, gli acquisti intracomunitari, alcuni acquisti soggetti al meccanismo dell'inversione contabile e le transazioni B2C.
Vendite tassate in Francia
L'obbligo di segnalazione può riguardare determinate transazioni originate in Francia per conto di un contribuente non residente, qualora l'operazione sia soggetta all'IVA francese e il venditore estero rimanga responsabile del relativo pagamento.
Carica inversa
Se l'acquirente è registrato ai fini IVA in Francia, potrebbe essere tenuto a presentare la dichiarazione. Tuttavia, il meccanismo dell'inversione contabile non si applica automaticamente a ogni vendita di un'azienda estera.
vendite al consumo
Le vendite o i servizi ai consumatori possono essere soggetti a rendicontazione elettronica se assoggettati all'IVA francese. I dati possono essere comunicati giornalmente in forma aggregata in base alle aliquote applicabili.
WNT in Francia e la comunicazione elettronica
Gli acquisti intracomunitari di beni situati in Francia possono essere soggetti a notifica elettronica. Ciò è particolarmente importante per le aziende che stoccano merci in magazzini francesi.
Quali sono le novità in materia fiscale?
Sul versante polacco può essere creato un IDT (Internal Duty Time) di beni propri, e sul versante francese un corrispondente INT (Internal Duty Time). A partire dal 1° settembre 2027, una società estera che agisce in qualità di acquirente obbligato a regolare tale INT sarà inclusa nel programma di segnalazione, indipendentemente dalle sue dimensioni.
Magazzino e gestione degli ordini
Il semplice ricorso a un fornitore di servizi logistici non elimina la necessità di analizzare i movimenti delle merci. La guida "Magazzinaggio all'estero e IVA", mentre il modello con un fornitore esterno è trattato nell'articolo su evasione ordini e magazzinaggio 3PL all'estero.
Vendite B2C in Francia e reporting elettronico
Le vendite o i servizi forniti ai consumatori possono essere soggetti a rendicontazione elettronica se la transazione è soggetta all'IVA francese. Tuttavia, non tutte le vendite B2C devono essere segnalate con una fattura elettronica separata.
Vendite B2C locali da stock FR
La merce viene spedita al consumatore da un magazzino situato in Francia. Gli obblighi di liquidazione e dichiarazione IVA locali devono essere determinati separatamente. Questa non è considerata una vendita per corrispondenza dalla Polonia solo perché il venditore ha sede in Polonia.
Vendite B2C liquidate in regime IVA OSS
La DGFiP prevede l'esclusione dalla segnalazione delle transazioni rilevanti con i consumatori qualora un operatore non stabilito le regolamenti tramite lo sportello unico IVA dell'UE.
Amazon FBA e un magazzino in Francia: è necessario implementare la fatturazione elettronica?
Non automaticamente. Il semplice fatto di immagazzinare merci in un magazzino Amazon in Francia e di possedere un numero di partita IVA francese non implica che ai fini della fatturazione elettronica si costituisca una società estera in Francia.
Merce trasferita al magazzino Amazon
Il trasferimento del proprio inventario da un altro paese dell'UE alla Francia può comportare un ITA (Income Tax Appeal). A partire dal 1° settembre 2027, la segnalazione della vostra azienda in qualità di acquirente dovrà essere rivista.
Vendite dal magazzino FR al consumatore
Si tratta essenzialmente di vendite locali in Francia. Richiedono adempimenti e dichiarazioni IVA separati.
Vendite dal magazzino FR all'azienda
Innanzitutto, bisogna determinare lo status dell'acquirente e chi è responsabile del versamento dell'IVA francese. Solo successivamente si possono stabilire gli obblighi di dichiarazione.
Dichiarazioni di esportazione, importazione e IVA
L'esclusione dalla segnalazione elettronica non implica automaticamente l'assenza di altri obblighi documentali, doganali o di dichiarazione.
Esportazione e tecnologie dell'informazione e della comunicazione esenti
Le esportazioni di beni esenti da IVA e le cessioni intracomunitarie di beni esenti sono escluse da questa rendicontazione.
Importazione di merci
L'importazione è esclusa dalla rendicontazione delle transazioni, ma può comunque comportare lo sdoganamento, l'IVA all'importazione, il codice EORI e l'inclusione dell'importazione nelle dichiarazioni IVA.
Dichiarazione CA3
La trasmissione elettronica non sostituisce la dichiarazione IVA francese. Le aziende con partita IVA francese continuano ad adempiere ai propri obblighi di rendicontazione secondo il sistema francese.
Con quale frequenza vengono comunicati i dati e cosa comprende la rendicontazione dei pagamenti?
La rendicontazione elettronica non funziona come se si inviasse ogni singola fattura nel momento stesso in cui viene emessa. La frequenza dipende da fattori quali il tipo di dati, il sistema di liquidazione IVA dell'azienda e il periodo di riferimento.
Dati della transazione
Per il B2C, l'amministrazione fornisce, tra le altre cose, dati aggregati che consentono di determinare il valore delle vendite giornaliere in base alle aliquote IVA. I dati relativi alle transazioni e ai pagamenti sono soggetti a regole e scadenze di trasmissione specifiche.
Dettagli di pagamento
Potrebbe essere richiesta una rendicontazione separata per servizi specifici e pagamenti anticipati prima della consegna della merce, qualora l'IVA sia dovuta al momento del pagamento. I dati possono includere la data del pagamento, l'importo lordo, la ripartizione per aliquota e il numero di fattura.
Non si applica, tra l'altro, alle operazioni con inversione contabile né ai casi in cui è prevista l'opzione di liquidazione dell'IVA tramite fattura (in francese: TVA sur les débits).
Che cos'è una piattaforma approvata?
Si tratta di una piattaforma approvata dall'amministrazione che gestisce il flusso di fatture elettroniche e dei dati richiesti dalla riforma. I materiali più datati potrebbero utilizzare l'abbreviazione PDP (in francese: plateforme de dématérialisation partenaire).
Invia fatture elettroniche
Trasmette fatture strutturate alla piattaforma del cliente.
Riceve fatture elettroniche
Consente l'accesso ai documenti ricevuti dai fornitori.
Rapporti sulle transazioni
Fornisce all'amministrazione i dati transazionali richiesti.
Segnala i pagamenti
Gestisce i dati relativi ai pagamenti nell'ambito della riforma.
Una società estera senza sede fissa soggetta a obblighi di rendicontazione elettronica deve selezionare una piattaforma prima di iniziare a svolgere tali obblighi. La DGFiP mantiene un elenco aggiornato delle piattaforme approvate.
L'assenza di un codice SIREN non esclude sempre l'obbligo di segnalazione: se una società estera non ne possiede uno, nei dati pertinenti è possibile utilizzare il suo numero di partita IVA UE estero, seguito dal relativo numero di identificazione estero.
Quali sono le sanzioni previste per la mancata emissione di fatture o la mancata presentazione di report in formato elettronico?
La normativa francese prevede sanzioni separate per obblighi specifici. Innanzitutto, è necessario determinare correttamente se l'azienda è soggetta a riforma, in quale veste, a partire da quale data e per quali operazioni.
Violazione dell'obbligo di fatturazione elettronica
Per la fatturazione elettronica obbligatoria è prevista una sanzione di 15 euro per fattura, con un limite di 15.000 euro per anno solare.
Nessuna trasmissione dati
Per le aziende estere, è previsto un importo di 500 euro per la mancata trasmissione dei dati, con un limite di 15.000 euro all'anno a carico dell'azienda.
Cosa deve fare un'azienda estera in relazione all'IVA FR?
Non partite dal presupposto che la vostra azienda debba "implementare la fatturazione elettronica francese". Prima, rispondete a queste sette domande.
- L'azienda ha una stabile organizzazione in Francia ai fini IVA?
- Si tratta semplicemente di un'entità straniera con un numero di partita IVA francese?
- Quali transazioni effettua FR utilizzando l'IVA?
- Effettua trasferimenti intracomunitari o trasferimenti di merci proprie verso la Francia?
- Vendete localmente a consumatori finali (B2C)?
- Alcune vendite B2C vengono regolate tramite il sistema OSS IVA?
- Esistono transazioni in cui l'IVA francese viene versata dall'acquirente?
Hai l'obbligo di dichiarazione IVA FR e desideri determinare l'ambito di applicazione della dichiarazione?
Analizzeremo le vostre transazioni, il ruolo della vostra azienda e le scadenze della riforma, quindi integreremo la rendicontazione elettronica con i vostri attuali obblighi IVA in Francia. Vi assisteremo anche nella registrazione e nella presentazione delle dichiarazioni, se necessario.
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Fatture elettroniche in Francia – Domande frequenti
Tutte le aziende con partita IVA francese sono obbligate a emettere fatture elettroniche francesi?
No. Il solo possesso di un numero di partita IVA russo non comporta l'obbligo di utilizzare la fatturazione elettronica. Per un'azienda estera senza sede fissa, la rendicontazione elettronica assume un'importanza ancora maggiore.
Un'azienda polacca senza sede fissa in Francia è soggetta alla fatturazione elettronica?
In linea generale, no. Il sistema fiscale nazionale francese disciplina determinate transazioni tra contribuenti stabiliti in Francia.
Una società di questo tipo può essere soggetta alla rendicontazione elettronica?
Sì. Una società senza sede fissa può essere soggetta all'obbligo di segnalazione se effettua operazioni coperte dall'obbligo di segnalazione che fanno scattare l'obbligo di versamento dell'IVA francese.
In Francia è obbligatorio segnalare i WNT (Wilderness Toxics, armi da fuoco e nocive)?
I crediti d'imposta (ITC) situati in Francia devono essere inclusi nell'analisi della rendicontazione elettronica. Per le società estere in qualità di acquirenti, l'obbligo decorre dal 1° settembre 2027, indipendentemente dalle dimensioni.
Trasportare i propri beni in un magazzino in Francia fa la differenza?
Sì. Il trasferimento dei propri beni da un altro paese dell'UE potrebbe comportare un credito d'imposta in Francia e quindi influire sugli obblighi di dichiarazione.
Il programma Amazon FBA in Francia implica automaticamente l'obbligo della fatturazione elettronica?
No. La presenza di un magazzino Amazon e di un numero di partita IVA francese non significano di per sé che una società estera sia stabilita in Francia ai fini della fatturazione elettronica.
Le vendite B2C sono soggette a rendicontazione elettronica?
Potrebbero essere soggette all'IVA francese, se applicabile. Un'eccezione significativa riguarda le transazioni pertinenti regolate tramite lo sportello unico IVA dell'UE.
Le importazioni in Francia sono soggette a dichiarazione elettronica?
No. Le importazioni di merci sono escluse dalla dichiarazione delle transazioni, sebbene possano comunque comportare il pagamento di dazi doganali e IVA all'importazione.
Le esportazioni dalla Francia sono soggette a obbligo di dichiarazione elettronica?
Le esportazioni esenti e le cessioni intracomunitarie di beni esenti sono escluse da questa rendicontazione.
Un PDF inviato via email è una fattura elettronica francese?
No. Un normale PDF inviato via e-mail non rientra nella definizione di fattura elettronica prevista dalla riforma.
La segnalazione elettronica sostituisce la dichiarazione CA3?
No. La trasmissione elettronica e la dichiarazione IVA francese sono obblighi distinti.
Un'azienda straniera necessita di una piattaforma approvata?
Sì, se è soggetto ad obblighi di rendicontazione. La piattaforma fornisce i dati richiesti all'amministrazione.
Da quando le PMI estere sono soggette alla rendicontazione elettronica?
In qualità di venditori o fornitori di servizi, a partire dal 1° settembre 2027. In qualità di acquirenti soggetti all'IVA, ad esempio per gli acquisti intracomunitari di beni, sempre a partire dal 1° settembre 2027.
Nota legale: Il presente materiale ha scopo puramente informativo. L'ambito di applicazione della fatturazione e della rendicontazione elettronica in Francia dipende dallo status giuridico dell'azienda, dalla specifica transazione, dal luogo di tassazione e dal soggetto passivo IVA.
