ViDA 2028 pour le commerce électronique – les changements les plus importants en matière de TVA à compter du 1er juillet 2028
Le 1er juillet 2028, la phase principale de la réforme débutera pour les entreprises utilisant des entrepôts étrangers, Amazon FBA, la logistique et les ventes B2C ou B2B dans l'UE.
Les mécanismes les plus importants sont le TOOG, l'OSS élargi de l'Union, l'autoliquidation obligatoire dans certains cas et le concept plus large d'enregistrement unique à la TVA.
ViDA ne sort pas en un jour
Le dispositif est mis en œuvre progressivement . Le 1er juillet 2028 sera une date cruciale pour le commerce électronique: le système TOOG pourrait limiter certaines immatriculations liées aux mouvements de stocks propres, le système Union OSS couvrira davantage de livraisons B2C locales et l’autoliquidation de la TVA sera obligatoire pour certaines transactions B2B. Toutefois, le système d’identification unique à la TVA ne crée pas un numéro de TVA unique pour l’ensemble de l’UE. Le système européen de déclaration et de facturation électronique pour les transactions B2B transfrontalières ne sera pas opérationnel avant le 1er juillet 2030.
Découvrez les changements apportés par ViDA 2028 à votre modèle
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Tous les problèmes sont visibles.
TOOG et mouvements boursiers
Transferts éligibles de marchandises propres vers d'autres pays de l'UE.
Union étendue OSS
Ventes B2C locales spécifiques depuis un entrepôt à l'étranger.
Autocharge obligatoire
Certaines livraisons B2B provenant d'un fournisseur étranger non identifié.
Amazon FBA et expédition
L'importance de la localisation des stocks et des informations de relocalisation automatique.
Expiration des actions annulées
Les dernières nouvelles dispositions sont en vigueur jusqu'au 30/06/2028 et la fin de l'article 17a un an plus tard.
Numéros de TVA étrangers
La réduction de certaines inscriptions ne signifie pas leur suppression totale.
Qu’est-ce que ViDA – la TVA à l’ère du numérique ?
ViDA est le paquet de réformes de la TVA de l'UE adopté par le Conseil de l'UE le 11 mars 2025, publié le 25 mars et applicable à compter du 14 avril 2025. L'ensemble des éléments justifiant ces changements figure dans la directive (UE) 2025/516 du Conseil, et sa mise en œuvre est progressive jusqu'en 2035.
Exigences en matière de rapports numériques
Reporting B2B transfrontalier numérique et facturation électronique. Date clé : 1.07.2030.
Économie des plateformes
Nouvelles règles pour les plateformes d'intermédiation principalement actives dans la location de courte durée et le transport routier de passagers.
Enregistrement unique à la TVA
Extension des délais de livraison (OSS et TOOG) et autoliquidation de la TVA. Pour le commerce électronique classique, la date clé est le : 1.07.2028.
Le périmètre et le calendrier des travaux relatifs aux trois piliers sont présentés dans la stratégie officielle de mise en œuvre de ViDA de la Commission européenne.
Calendrier ViDA – Quand les changements spécifiques entrent-ils en vigueur ?
Selon le calendrier de mise en œuvre de ViDA, la réforme comporte plusieurs étapes distinctes.
Entrée en vigueur du paquet ViDA et possibilité accrue de mise en œuvre de la facturation électronique nationale.
CommencerModifications et clarifications supplémentaires concernant OSS et IOSS.
OSS / IOSSTOOG, OSS syndical étendu et autoliquidation obligatoire – les principaux éléments du SVR.
Essentiel pour le commerce électroniqueFin définitive de la simplification actuelle des actions à racheter.
Actions annuléesPrincipales règles de l'UE en matière de réglementation des données (DRR) pour les transactions B2B transfrontalières et nouvelles règles de facturation électronique.
RRCDernière date limite pour l’adaptation des systèmes nationaux de notification couverts par la période de transition.
Harmonisation
Afficher le calendrier sous forme de tableau
| Date | Qu'est-ce qui change ? | Importance pour le commerce électronique |
|---|---|---|
| 14.04.2025 | Entrée en vigueur du paquet ViDA. | Début de la mise en œuvre sans modifications fondamentales des entrepôts et des transferts. |
| 1.01.2027 | Clarifications concernant les logiciels libres et les logiciels indépendants. | Phase préparatoire avant la réforme du SVR. |
| 1.07.2028 | TOOG, OSS élargi et autoliquidation de la TVA obligatoire. | Date clé pour les entrepôts, FBA et l'exécution des commandes. |
| 30.06.2029 | Fin de l'article 17a et des actions annulées. | La simplification actuelle expire après la période transitoire. |
| 1.07.2030 | Mesures majeures de réduction des risques de catastrophe et facturation électronique pour les transactions B2B transfrontalières. | Une étape distincte, à ne pas confondre avec SVR 2028. |
| au plus tard le 1er janvier 2035 | Harmonisation finale des systèmes de reporting couverts par les dispositions transitoires. | La dernière étape de la numérisation de la TVA dans l'UE. |
Qu’est-ce qui va changer pour le commerce électronique à partir du 1er juillet 2028 ?
Le plus important est la combinaison de procédures qui ne sont pas disponibles aujourd'hui ou qui ont une portée plus limitée.
Mouvement de biens propres
PL → DE peut mener à WNT et à l'enregistrement local.
Un transfert admissible peut être couvert par TOOG.
Signification : réduction possible d'une partie de l'enregistrement résultant uniquement du WNT de nos propres actions.
Des détails seront fournis dans un guide séparé.
Plus de livraisons B2C locales
DE → Les ventes aux consommateurs en Allemagne sont généralement réglées localement.
Certaines ventes B2C locales d'un contribuable étranger peuvent être reversées à Union OSS.
Signification : les ventes ultérieures provenant de l'entrepôt peuvent être gérées par une procédure centralisée.
Contexte des règles actuelles : comment fonctionne le système OSS de TVA.
Autocharge obligatoire
Le résultat dépend des règles nationales et du statut du vendeur.
Dans le modèle fondé sur l'article 194 de la directive TVA, la taxe sera acquittée par l'acheteur identifié.
Signification : Un autre cas où la livraison B2B locale n'implique pas automatiquement l'enregistrement du fournisseur.
Contexte actuel : TVA OSS et ventes B2B.
Disparition de la simplification actuelle
Un nouvel accord peut être mis en place si les conditions actuelles sont remplies.
La période transitoire prend fin avec l’abrogation de l’article 17a.
Signification : le mécanisme actuel sera remplacé par la procédure TOOG, plus large.
Entrepôt à l'étranger – comment le modèle peut-il évoluer ?
L'exemple illustre la variante admissible d'un vendeur polonais utilisant un entrepôt en Allemagne.
- Pologne
- Décalage PL → DE
- IDT de ses propres biens PL
- WNT en Allemagne
- TVA DE
- Ventes DE → DE
- Déclaration de TVA locale
- Pologne
- Décalage PL → DE
- TOOG
- DE Magazine
- Client B2C DE
- Union OSS
Important : Le schéma illustre le modèle éligible. D’autres transactions effectuées par l’entreprise peuvent néanmoins entraîner l’obligation de s’immatriculer à la TVA localement. Le mécanisme actuel relatif aux transactions TIC/TIC est décrit dans le guide sur le transport de vos propres marchandises à l’étranger et la TVA.
TOOG – une nouvelle procédure pour le transport de biens propres
La réglementation TOOG modifie les conséquences en matière de déclaration et d'enregistrement des transferts éligibles, mais ne supprime pas le transfert lui-même du système de TVA.
Une entreprise polonaise peut transférer ses stocks vers son propre entrepôt, un centre de distribution, un prestataire logistique (3PL) ou un entrepôt Amazon FBA en Allemagne. La propriété reste inchangée, mais la réglementation en vigueur peut exiger la reconnaissance d'un transfert de stock interne (IDT) dans le pays de départ et d'un transfert de stock externe (INT) dans le pays de destination.
À compter du 1er juillet 2028, un opérateur économique remplissant les conditions requises pourra démontrer un tel mouvement selon un régime spécifique. Les modalités techniques sont précisées dans le règlement d’exécution (UE) 2026/1869 de la Commission. Dans le pays de destination, l’acquisition intracommunautaire de marchandises (AIM) bénéficie de l’exemption prévue pour les transferts intercommunautaires de marchandises (TIM) et n’entraîne pas automatiquement l’obligation d’enregistrement.
Tous les déménagements ne se feront pas au TOOG
L’article 369xa exclut notamment les transferts de biens pour lesquels il n’existe pas de droit intégral à la déduction de la TVA dans le pays de destination. Par conséquent, le principe « tout transfert = TOOG » ne peut être présumé.
La procédure n'est pas sélectionnée transport par transport
Une fois enregistré, TOOG couvre tous les mouvements de contribuables qui entrent dans le cadre de cette procédure, et non seulement certains transferts ou pays.
Les exigences en matière d’échange de données et d’informations sont précisées dans le règlement (UE) 2025/517 du Conseil et le règlement d’exécution (UE) 2025/518 du Conseil.
Numéro d’immatriculation unique à la TVA – un seul numéro de TVA est-il vraiment suffisant ?
« À partir de 2028, l’entreprise disposera d’un seul numéro de TVA pour l’ensemble de l’UE. »
L'enregistrement unique à la TVA ne crée pas un numéro de TVA européen unique.
La réforme vise à réduire le nombre de situations nécessitant des enregistrements locaux en combinant OSS, IOSS, TOOG et l'autoliquidation.
Union étendue OSS
À compter du 1er juillet 2028, la procédure concernera notamment certaines livraisons sans transport ou avec transport commençant et se terminant dans le même pays, effectuées par un contribuable non établi dans ce pays à destination de consommateurs et d'autres destinataires spécifiés.
WSTO et VAT OSS permettent toujours de distinguer les ventes transfrontalières des ventes locales.
Autocharge obligatoire
Lorsque des biens ou des services taxables sont fournis par un contribuable sans siège social enregistré et sans numéro d'identification à la TVA dans un pays donné, et que le destinataire y est identifié, l'obligation de payer la TVA sera, sous certaines conditions, transférée à l'acheteur.
Le statut du client peut être vérifié de manière contextuelle en consultant le numéro de TVA intracommunautaire dans VIES.
Amazon FBA, la logistique et les prestataires 3PL après les changements apportés par ViDA
La combinaison de TOOG, d'un OSS plus étendu et de l'autoliquidation peut réduire le nombre d'enregistrements, mais ne constitue pas la règle « Amazon FBA sans TVA étrangère ».
Vous utilisez Amazon FBA ? Démarrez en trois étapes
- Déterminez l'emplacement de votre stock.
Vérifiez dans quels pays Amazon stocke réellement des marchandises. - Décrivez vos responsabilités actuelles.
Je distingue les transferts, les ventes locales, les STO et le B2B. - Comparer au modèle 2028.
Vérifier séparément TOOG, Union OSS et la facturation inversée.
Que va-t-il arriver aux actions annulées ?
ViDA supprime progressivement la simplification actuelle, car TOOG vise une application plus large. Les dates de transition sont basées sur le texte polonais de la directive 2025/516.
Le dernier jour
Vous pouvez démarrer une nouvelle mise en page en fonction de la simplification actuelle.
Démarrer TOOG
La nouvelle procédure deviendra un mécanisme plus général pour les transferts éligibles.
Fin de l'article 17a
La procédure actuelle cessera complètement de s'appliquer.
ViDA 2028 ne signifie pas factures électroniques B2B de l'UE à partir de 2028.
Les deux étapes les plus importantes concernent d'autres mécanismes. Les travaux de mise en œuvre en cours sont décrits dans le programme de travail ViDA 2026.
Enregistrement unique à la TVA
- TOOG
- Union étendue OSS
- auto-charge obligatoire
Exigences en matière de rapports numériques
- B2B transfrontalier
- rapports basés sur les données de facturation électronique
- La facturation électronique est la solution par défaut, à quelques exceptions près
ViDA et la réforme douanière de l’UE
Une période de mise en œuvre similaire n'implique pas nécessairement une base juridique identique ni les mêmes obligations.
TVA, reporting, OSS, TOOG, autoliquidation et règles de certaines plateformes.
Douanes, importation, données douanières et manutention des marchandises entrant sur le marché de l'UE.
Les enregistrements de TVA étrangers disparaîtront-ils à partir de 2028 ?
Non. La réforme pourrait supprimer certains motifs d'enregistrement, notamment lorsque l'obligation découle actuellement du transfert de stocks, des ventes B2C ultérieures ou de certaines livraisons B2B locales.
Quand un modèle peut simplifier
TOOG gérera le transfert admissible, Union OSS les ventes B2C spécifiques et procédera à la facturation inverse de la partie B2B.
Quand un numéro local peut-il rester
Pour les transactions hors procédures, les importations, les achats locaux, les établissements stables ou les transferts qui ne répondent pas aux conditions TOOG.
Quelle est la situation actuelle ? Comparez VAT OSS avec l’immatriculation à la TVA à l’étranger et consultez les services de déclaration de TVA à l’étranger. La prise en charge actuelle de VAT OSS n’implique pas automatiquement une prise en charge future de TOOG.
ViDA pourrait réduire les immatriculations. Quelles obligations disparaîtront réellement dans votre modèle ?
Nous analyserons vos entrepôts, les flux de stocks, les ventes B2C et B2B, ainsi que vos numéros de TVA actuels. Cela vous permettra de distinguer les simplifications réelles des situations où un règlement local reste nécessaire.
Quels sont les points à régler avant le 1er juillet 2028 ?
Le plus important, c'est la cartographie du flux physique des marchandises, et non l'information elle-même que l'entreprise utilise dans un système OSS.
0 zone sur 10 marquée.
Avez-vous un entrepôt ou un compte Amazon FBA à l'étranger aujourd'hui ?
Vérifiez quelles sont vos obligations en matière de TVA actuellement applicables avant de comparer le modèle 2028.
Comment sont censés fonctionner les connexions TOOG, OSS et de charge inversée ?
L'entreprise polonaise stocke les produits en Allemagne et les vend à des consommateurs et des entreprises allemandes.
- Stocks en Pologne, TVA polonaise et propriété des marchandises par l'entreprise.
- Transfert PL → DELes marchandises sont acheminées vers l'entrepôt de traitement des commandes.
- Rapport TOOG :Un transfert admissible est indiqué dans la procédure.
- L'exemption WNTen Allemagne ne crée pas en soi un enregistrement pour cette raison.
- B2C via OSSspécifiques DE → consommateur DE dans Union OSS.
- B2B reverse chargeDE → la société DE, dans un modèle spécifique, est réglée par l'acheteur.
Il s'agit d'un exemple illustrant les hypothèses de la réforme, et non d'un guide pour la radiation automatique de la TVA en Allemagne. Le résultat dépend du modèle de transaction global.
ViDA 2028 pour le commerce électronique – FAQ
Quand la loi ViDA entre-t-elle en vigueur ?
Le dispositif est entré en vigueur le 14 avril 2025, mais sa mise en œuvre se fait par étapes. Les modifications les plus importantes du règlement relatif aux droits de douane (RDD) pour le commerce électronique s'appliqueront le 1er juillet 2028, et les principales mesures de redressement (DRR) pour les échanges interentreprises transfrontaliers le 1er juillet 2030.
Que va-t-il changer le 1er juillet 2028 ?
Pour le commerce électronique, les mesures les plus importantes seront le TOOG pour le transport de marchandises propres, l'extension de l'OSS de l'Union et l'autoliquidation obligatoire dans certaines transactions avec un fournisseur étranger.
Que signifie TOOG ?
TOOG (Transfert de marchandises propres) est une procédure spéciale permettant d'effectuer des mouvements qualifiés de marchandises propres entre pays de l'UE. Elle vise à réduire le nombre d'enregistrements locaux résultant uniquement du transfert de stocks.
Amazon FBA n'exigera-t-il plus la TVA étrangère après 2028 ?
Cette approche n'est pas viable. Les dispositifs TOOG, OSS et l'autoliquidation peuvent certes éliminer certains motifs d'immatriculation, mais le résultat dépend de l'ensemble des opérations effectuées par l'entreprise.
Les ventes B2C nationales réalisées depuis un entrepôt étranger pourront-elles être réglées via OSS ?
À compter du 1er juillet 2028, le régime d'assurance collective Union OSS couvrira certaines livraisons effectuées dans un pays par un contribuable non établi dans ce pays. Sous certaines conditions, cela pourra notamment concerner les ventes réalisées depuis un entrepôt allemand vers un consommateur allemand.
La déclaration TOOG sera-t-elle mensuelle ?
Oui. Les contribuables doivent déposer une déclaration mensuelle, même s'ils n'ont effectué aucun transfert concerné par la procédure. La date limite est la fin du mois suivant.
Les actions annulées vont-elles disparaître ?
Oui. Les nouveaux mouvements ne seront plus autorisés après le 30 juin 2028, et l'article 17 bis cessera de s'appliquer le 30 juin 2029.
Les factures électroniques B2B de l'UE seront-elles obligatoires à partir de 2028 ?
Non. Les principales règles de déclaration de l'UE et la facturation électronique associée pour les transactions B2B transfrontalières à déclarer seront applicables à compter du 1er juillet 2030.
Avez-vous la TVA dans plusieurs pays de l'UE ?
Nous pouvons rationaliser vos inscriptions et votre facturation actuelles et identifier les éléments de votre modèle qui devront être réexaminés avant la mise en œuvre de ViDA.
