TVA à l'importation en France – ATVAI et procédure 42
L'importation de marchandises en France est généralement soumise à la TVA française. À compter du 1er janvier 2022, les entreprises assujetties à ce régime doivent s'acquitter de cette TVA via l'ATVAI dans leur déclaration CA3.
L'endroit où les marchandises se retrouvent immédiatement après le dédouanement détermine le sens de l'analyse : le maintien des marchandises en France conduit généralement à un ATVAI, tandis que la livraison immédiate dans un autre pays de l'UE peut permettre un contrôle de procédure 42.
ATVAI n'est pas une procédure 42
Ces deux mécanismes s'appliquent aux importations transitant par la France, mais ont un effet différent sur la TVA française à l'importation.
ATVAI
La TVA à l'importation existe et est comptabilisée directement sur la déclaration CA3. Grâce à des droits de déduction complets, la TVA collectée et la TVA déductible peuvent être déclarées sur la même déclaration.
Procédure 42
Les importations bénéficient d'une exonération de TVA en Francesi, immédiatement après le dédouanement, les marchandises font l'objet d'une livraison ou d'un transfert régulier vers un autre pays de l'UE et si toutes les conditions sont remplies.
La procédure 42 n'exempte pas des droits à payer
L'exonération s'applique à la TVA française à l'importation. Les droits de douane sont généralement réglés lors de la mise en libre pratique des marchandises.
Que signifie la TVA à l'importation en France ?
La TVA à l'importation en France est la TVA française applicable à l'importation de marchandises provenant de pays hors de l'Union européenne.
Circulation au sein de l'UE
L'expédition de vos propres marchandises de Pologne vers la France ne constitue pas une importation car les marchandises n'entrent pas dans l'Union européenne en provenance d'un pays tiers.
Importations en provenance de pays hors de l'UE
Si des marchandises en provenance de Chine, des États-Unis ou d'un autre pays tiers sont mises en circulation en France, elles sont importées dans l'UE via la France.
À quel moment la TVA devient-elle applicable ?
Le délai est lié à la reconnaissance des marchandises comme importées. Lors de l'utilisation des données du formulaire CA3, l'administration française se réfère notamment à la date d'obtention de l'autorisation de dédouanement, c'est-à-dire le bon à enlever (BAE), figurant sur la déclaration en douane. Des règles plus détaillées sont décrites par l'administration douanière française.
Comment fonctionne l'ATVAI en France ?
ATVAI signifie auto-évaluation de la TVA à l'directement dans la déclaration de TVA au lieu de payer la taxe aux autorités douanières lors du dédouanement.
Enregistrement
L'importateur fournit les données requises et le numéro de TVA français correct dans la déclaration en douane.
Données douanières
L'administration douanière de la DGDDI transmet les données d'importation à l'administration fiscale de la DGFiP.
Déclaration CA3
La TVA à l'importation est incluse dans la déclaration de TVA, dont les données sont préremplies.
Déduction
Avec le droit intégral à la déduction de la TVA, la TVA collectée et la TVA déductible peuvent être incluses dans le même CA3.
La TVA est-elle payée à la frontière ?
En règle générale, non, si le règlement s'effectue via ATVAI. L'administration douanière française confirme qu'à compter du 1er janvier 2022, ce mécanisme est obligatoire et automatique pour les entités couvertes par le système. Aucune autorisation supplémentaire n'est requise.
ATVAI signifie-t-il absence de TVA ?
Non. La TVA existe toujours et doit être déclarée correctement. L'ATVAI modifie le mode de règlement, elle ne crée pas d'exonération. Elle n'entraîne pas non plus de report ou d'exonération automatique des droits de douane.
Numéro de TVA intracommunautaire (FR) et numéro EORI – de quel numéro avez-vous besoin ?
Ces numéros ont des finalités différentes. L'EORI identifie l'opérateur économique auprès des douanes, tandis que le numéro VAT FR est utilisé pour le règlement de la TVA française.
Numéro de TVA français
Si une entreprise étrangère est elle-même responsable de la TVA à l'importation réglée par l'ATVAI, elle doit généralement posséder un numéro de TVA intracommunautaire valide. Ce numéro doit être correctement indiqué dans la déclaration en douane. Le système Delta H7 utilise notamment la référence FR7 ainsi que le numéro de TVA.
Vérifiez à partir de quand l'obligation de s'enregistrer à la TVA en France.
Numéro EORI
Un opérateur effectuant des formalités douanières doit être titulaire d'un numéro EORI. Une entreprise polonaise obtient généralement ce numéro dans son pays d'établissement, et non une seconde fois en France du seul fait qu'elle dédouane des marchandises dans un port ou un aéroport français.
Avant votre premier enregistrement, utilisez la vérification du numéro EORI.
Tous les modèles importés ne se ressemblent pas
Le simple fait d'importer via la France n'entraîne pas automatiquement l'immatriculation à la TVA. Des dispositions particulières existent pour certaines opérations et entités non établies en France. La structure doit être mise en place avant le dédouanement, conformément aux règles d'identification à la TVA définies par la DGFiP.
Qui prend en charge la TVA à l'importation et à partir de quel montant ?
L'entité commerciale identifiée comme acheteur n'est pas toujours le contribuable redevable de la TVA à l'importation.
Fournisseur
Dans certains cas, l'entité responsable peut être la personne effectuant la livraison et située en France.
Plate-forme
Dans certains modèles de marché, la responsabilité peut incomber à l'entité considérée comme le fournisseur.
Destinataire
Dans d'autres situations, le destinataire réel indiqué dans la déclaration d'importation peut être pertinent.
DDP ou DAP ne suffit pas
La simple définition des conditions commerciales ne garantit pas le règlement correct de la TVA. Il est essentiel de vérifier qui est l'importateur et qui est légalement tenu de s'acquitter de la taxe. La répartition des responsabilités dans le contrat est illustrée par les exemples de DDP et DAP pour la France et la TVA. Ces éléments doivent être comparés aux rôles indiqués dans les documents de dédouanement.
TVA applicable aux importations
La base de calcul ne se limite pas au prix facturé par le fournisseur. Généralement, la valeur en douane est prise en compte, ainsi que les droits, taxes et autres frais applicables, à l'exclusion de la TVA, de même que les commissions, l'emballage, le transport, l'assurance et autres frais annexes. Si la destination finale dans l'UE est connue au moment de l'importation, les frais de transport spécifiques à cette destination peuvent également être inclus dans la base de calcul. Des informations détaillées sont disponibles dans la base de données officielle BOFiP relative à l'assiette fiscale à l'importation.
Vérifiez le modèle d'importation et calculez la TVA
L'arbre de décision permet d'identifier la direction d'analyse appropriée. Le calculateur affiche la base et le montant de la TVA à l'importation en fonction des données saisies par l'utilisateur.
Où vont les marchandises immédiatement après le dédouanement ?
Sélectionnez une variante. Le résultat ne remplace pas la vérification de toutes les conditions douanières et fiscales.
Si les marchandises restent en France, le point de départ habituel est le règlement de la TVA française à l'importation dans le CA3.
Si les marchandises sont destinées à un autre pays de l'UE immédiatement après leur importation, la procédure 42 peut être vérifiée - à condition que toutes les conditions d'exemption soient remplies.
L'entreposage en France avant l'expédition ultérieure signifie généralement que l'importation et la transaction ultérieure sont des étapes distinctes nécessitant une analyse séparée.
Calculateur de TVA à l'importation
Saisissez vous-même le montant des droits de douane. Le calculateur ne détermine ni le tarif douanier ni la classification correcte du produit.
Quels sont les taux de TVA applicables aux importations en France ?
En France métropolitaine, quatre taux de base s'appliquent. Pour les importations, le taux applicable est celui en vigueur au moment de la mise à la consommation des marchandises.
taux de base
S'applique aux transactions pour lesquelles aucun tarif réduit n'est prévu.
taux intermédiaire
S'applique à certaines catégories de marchandises spécifiées dans la réglementation.
tarif réduit
S'applique à des groupes de produits spécifiques.
tarif spécial
Inclut certaines catégories de produits spécifiques.
Le taux dépend de la classification des marchandises
Lors de l'importation, il convient de vérifier la nomenclature tarifaire et le taux applicable. Les règles en vigueur sont consultables sur le site internet de l'administration des douanes française concernant les taux de TVA à l'importation.
Comment la TVA à l'importation est-elle intégrée au CA3 ?
Les données douanières sont transférées à la DGFiP et la déclaration est pré-remplie le 14e jour du mois suivant la période au cours de laquelle la TVA à l'importation est devenue exigible.
document douanier
Les données proviennent du dédouanement et de la déclaration d'importation.
Données ATVAI
Le site web affiche les déclarations, les bases selon les taux et la nomenclature NC8.
CA3 pré-rempli
Les montants sont reportés sur la déclaration de revenus.
Contrôle comptable
L'entreprise compare les données avec les documents et corrige les éventuelles différences.
L'achèvement initial ne vous dispense pas de l'inspection
Le contribuable est tenu de vérifier les valeurs et, le cas échéant, de les corriger à la hausse ou à la baisse. Des écarts peuvent résulter, entre autres, de corrections ou d'invalidations de déclarations, de déclarations simplifiées, de contrôles douaniers ou d'opérations non enregistrées automatiquement. Le site web officiel Données ATVAI. La date limite de dépôt de la CA3 pour les assujettis à la TVA à l'importation est le 24 du mois. L'organisation du règlement, le dépôt du formulaire et le rapprochement des éléments sont décrits dans le guide « Déclarations de TVA en France ».
Qu'est-ce que la procédure 42 en France ?
La procédure 42 permet, sous certaines conditions, l’importation de marchandises en France sans TVA française à l’importation si l’importation est immédiatement suivie d’une livraison ou d’un transfert correspondant vers un autre pays de l’UE.
Chine → Le Havre → entrepôt en France
Les marchandises restent en France après le dédouanement.
Chine → Le Havre → Pologne
Les marchandises sont directement acheminées vers un autre pays de l'UE.
Les produits sont mis en libre circulation.
Les droits de douane à payer sont réglés lors de la libération des marchandises.
La TVA française à l'importation bénéficie d'une exemption.
Une livraison ou un transfert a lieu et l'acquisition intracommunautaire de biens concernée se produit dans le pays de destination.
La procédure 42 peut constituer une alternative au transit, mais elle ne fonctionne pas automatiquement
Un port français peut être le point d'entrée des marchandises dans l'UE, tandis que le pays de règlement de l'achat sera la Pologne ou un autre pays de destination. Les conditions d'exemption sont définies par l'administration douanière française.
Que faut-il documenter dans la procédure 42 ?
La livraison ultérieure doit être qualifiée de livraison intracommunautaire exonérée ou de transfert approprié de vos propres marchandises, et ces marchandises doivent être destinées à un autre pays de l'UE. Pour les ventes ultérieures, vérifiez également les conditions d'exonération des livraisons intracommunautaires françaises et les justificatifs de transport, et ne vous limitez pas à la seule documentation relative au dédouanement à l'importation.
Dans quel délai les marchandises doivent-elles quitter la France ?
La livraison doit intervenir immédiatement après l'importation. En règle générale, le délai entre l'importation et la livraison finale ne doit pas excéder le temps strictement nécessaire au transbordement.
Est-il possible de transférer ses propres biens ?
Oui. Vendre à un acheteur indépendant n'est pas la seule option. Un importateur peut transférer ses propres marchandises vers un autre pays de l'UE en fournissant son numéro de TVA intracommunautaire et en remplissant d'autres conditions.
Un stockage de plusieurs semaines ne correspond pas à l'hypothèse de la procédure 42
Le modèle « importation en France → entreposage → recherche de client → expédition vers un autre pays » nécessite une analyse différente. Si les marchandises restent dans un entrepôt français, le schéma le plus courant est « importation depuis la France → ATVAI → entrepôt en France → vente ultérieure ». Consultez la réglementation relative à l’exécution des commandes et à l’entreposage à l’étranger par des prestataires logistiques (3PL).
Documents, TVA FR et représentant pour la procédure 42
Le plus grand risque ne réside pas seulement dans la saisie du code de procédure, mais aussi dans la démonstration que les conditions d'exemption ont effectivement été remplies.
La documentation devrait le confirmer
- l'identité de l'importateur et le numéro de TVA correct,
- le numéro de TVA de l'entrepreneur ou votre propre numéro de TVA dans le pays de destination,
- conformité des marchandises à la déclaration d'importation,
- transport de France vers un autre pays de l'UE,
- exécution d'une livraison ou d'un transfert intracommunautaire.
L'identification à la TVA dépend de la structure
Il ne faut pas présumer que la procédure 42 implique systématiquement une immatriculation complète et standard à la TVA française, ni qu'elle n'exige jamais de pièce d'identité en France. L'administration mentionne ce modèle parmi les opérations susceptibles d'entraîner des obligations d'identification et de déclaration.
Dans certains cas, un mandataire ponctuel peut être désigné . Cette structure doit être mise en place avant la réunion d'information.
Un représentant ad hoc n'est pas un représentant international
Il ne faut pas confondre le représentant ad hoc avec le mandataire à l'internationalprévu à l'article 289 A bis du Code des impôts français. La circulaire BOFiP publiée en février 2026 précise que les importations précédant les livraisons intracommunautaires relevant de la procédure 42 sont exclues du champ d'application de ce dernier mécanisme. Nous comparons les différences entre un représentant fiscal, un représentant et les mandats spécifiques dans le guide des représentants fiscaux en France.
Attention aux informations obsolètes concernant DEB
Depuis 2022, l'ancienne DEB (Déclaration de Livraison de Marchandises) ne constitue plus une obligation unique. Elle a été scindée en deux parties : fiscale et statistique.
DEB
Ancien nom courant pour la déclaration des échanges de marchandises.
Les livraisons au sein de l'UE sont comptabilisées dès le premier euro. Ceci s'applique également aux transferts de marchandises propres correspondants.
L'entreprise répond à l'enquête statistique mensuelle si elle y est soumise et si elle a reçu une notification de l'administration douanière.
Il ne suffit pas de dire « vous devez soumettre un DEB »
Il est important de déterminer l'obligation applicable. Les informations officielles sont disponibles sur les pages relatives au récapitulatif de la TVA pour les livraisons intracommunautaires et à l'enquête statistique EMEBI . L'article « Intrastat et EMEBI en France » explique la sélection des déclarations, les règles de couverture de l'enquête et les échéances en vigueur .
Procédure 42, transit et procédure 63
Ces solutions ne sont pas interchangeables. Elles diffèrent par le calendrier de mise en libre circulation des marchandises et par le type d'opération.
| Modèle | Que se passe-t-il en France ? | L'étape suivante |
|---|---|---|
| Procédure 42 | Importation, dédouanement et exonération de TVA à l'importation. | Livraison directe ou transfert vers un autre pays de l'UE. |
| Transit | Ces produits ne sont peut-être pas encore disponibles à la vente libre. | Le dédouanement final ne peut avoir lieu que dans le pays de destination. |
| Procédure 63 | S'applique aux cas pertinents de réimportation exonérée de TVA. | Après réimportation, un approvisionnement intracommunautaire a lieu. |
Le commerce électronique classique est plus susceptible d'analyser la procédure 42 que la procédure 63
Lors de l'importation de marchandises neuves en provenance de Chine ou des États-Unis, la procédure de référence est la procédure 42. Le choix entre celle-ci et le transit ne doit pas dépendre uniquement de la TVA – l'organisation du dédouanement, le lieu d'importation finale, les numéros de TVA et la documentation sont également importants.
Ventes en entrepôt, Amazon FBA et B2B après importation
Après le dédouanement, le parcours ultérieur et la vente des marchandises doivent être analysés séparément. Une transaction ultérieure ne modifie pas rétroactivement la nature de l'importation.
Entrepôt en France
Si les marchandises restent dans un entrepôt d'un prestataire logistique ou autre installation française, le processus habituel comprend l'importation, l'ATVAI, puis la vente. Le stockage lui-même peut engendrer des obligations de TVA supplémentaires selon le destinataire et le lieu d'expédition.
Vérifiez les règles relatives au stockage des marchandises à l'étranger et à la TVA.
Amazon FBA
Lors d'une livraison directe vers un entrepôt Amazon français, le flux typique pourrait se présenter comme suit : Chine → Importation française → ATVAI → Entrepôt Amazon français. Le transfert ultérieur des marchandises vers un autre pays ne transforme pas l'importation précédente en procédure 42.
Ventes B2B en France
L'importation et la vente ultérieure sur le marché intérieur sont deux étapes distinctes. Dans certains cas, une vente effectuée par un contribuable non assujetti peut faire l'objet d'une autoliquidation de la TVA à la charge de l'acheteur français, mais cela n'exempte pas de l'analyse de la TVA à l'importation.
Les erreurs les plus fréquentes lors de l'importation de la TVA en France
Les problèmes sont plus susceptibles de provenir d'une conception de flux incorrecte que du taux de TVA lui-même.
Pas de TVA FR avant le dédouanement
Ce n'est qu'après l'importation que l'entreprise découvre qu'elle devrait utiliser un numéro de TVA français.
Confusion entre EORI et TVA FR
Un chiffre ne remplace pas l'autre ; ils ont des objectifs différents.
En supposant que ATVAI signifie absence de TVA
L'ATVAI est une méthode de déclaration fiscale, et non une exonération.
Aucun contrôle CA3
Les données préremplies peuvent nécessiter une correction.
Procédure 42 malgré l'entrepôt FR
Les marchandises ne sont pas acheminées directement vers un autre pays de l'UE.
Aucune preuve de transport
Sans proposer de solution pour l'avenir, un licenciement est risqué.
Numéro de TVA du destinataire incorrect
Le numéro d'identification fiscale de l'acheteur ou son propre numéro de TVA dans le pays de destination est crucial.
Utilisation de l'ancien nom DEB
À partir de 2022, une distinction devra être faite entre les déclarations de TVA et les déclarations EMEBI.
Liste de contrôle pour importateurs en France
Ce n’est qu’après avoir recueilli ces informations que vous pourrez choisir de manière responsable la procédure ATVAI standard 42 ou un autre modèle d’enregistrement.
- Qui sera le contribuable redevable de la TVA à l'importation ?
- L'entreprise possède-t-elle un numéro EORI valide ?
- Avez-vous besoin d'un numéro de TVA français ?
- Quel numéro de TVA sera indiqué dans la déclaration en douane ?
- Où les marchandises seront-elles acheminées immédiatement après le dédouanement ?
- Les marchandises resteront-elles en France ou y seront-elles stockées ?
- La procédure 42 peut-elle être analysée ?
- La TVA du bénéficiaire ou la TVA propre est-elle disponible dans le pays de destination ?
- Les documents confirmeront-ils la poursuite du transport ?
- Quelle est la base de calcul de la valeur en douane, des droits de douane et de la TVA ?
- Quel est le taux de TVA applicable au produit ?
- Les données ont-elles été vérifiées dans Données ATVAI et CA3 ?
- La livraison ultérieure nécessite-t-elle une déclaration de TVA ou une réponse EMEBI ?
Vous importez via la France et souhaitez choisir le bon modèle ?
Nous analyserons le rôle de l'importateur, ses numéros de TVA et d'EORI, la destination immédiate des marchandises et ses autres obligations au titre de la CA3. Le cas échéant, nous vous accompagnerons également dans vos démarches d'immatriculation à la TVA et dans le suivi de vos obligations fiscales.
Guides et services Taxenlight associés
L'importation entraîne souvent des obligations supplémentaires : enregistrement, déclarations, gestion d'entrepôt ou vérification des numéros.
Sources officielles
- DGFiP – TVA à l’importation, CA3 et contrôle des données préremplies
- Douane – autoliquidation automatique de la TVA à l'importation
- Douane – exemption d’importation avant livraison dans un autre pays de l’UE
- Douane – Identification et représentation à la TVA
- Douane – règles d’attribution et d’utilisation du numéro EORI
TVA à l'importation en France - FAQ
La TVA à l'importation en France est-elle payable à la douane ?
Si le commerçant possède un numéro de TVA français et que l'importation est enregistrée dans le système ATVAI, la TVA à l'importation est généralement réglée dans la déclaration CA3 et n'est pas payée en douane.
L'ATVAI est-elle une formation volontaire ?
Non. À compter du 1er janvier 2022, l’autoliquidation de la TVA à l’importation est obligatoire et automatique pour les entités relevant du système.
Ai-je besoin d'un numéro de TVA français pour ATVAI ?
Si l'entreprise est elle-même responsable de la TVA à l'importation réglée via ATVAI, elle a généralement besoin d'un numéro de TVA français valide.
Ai-je besoin d'un EORI pour importer en France ?
Oui, un numéro EORI est requis pour les opérations douanières. Une entreprise polonaise utilise généralement le numéro qui lui a été attribué en Pologne et ne demande pas de second numéro EORI en France.
L'ATVAI signifie-t-il que la TVA est de 0 EUR ?
Non. La TVA est facturée et déclarée. Grâce aux droits à déduction intégrale, la TVA collectée et la TVA déductible peuvent être comptabilisées dans la même déclaration.
La TVA française à l'importation est-elle automatiquement saisie dans le formulaire CA3 ?
Le formulaire CA3 est prérempli sur la base des données douanières, mais le commerçant est tenu de vérifier les valeurs et de les corriger si nécessaire.
Qu'est-ce que Données ATVAI ?
Il s'agit d'un service de l'administration douanière française permettant la vérification des données des déclarations d'importation utilisées pour le calcul initial de la TVA à l'importation.
Qu'est-ce que la procédure 42 ?
Il s'agit d'une procédure qui permet l'exonération de TVA sur les importations en France si, immédiatement après l'importation, les marchandises font l'objet d'une livraison ou d'un transfert correspondant vers un autre pays de l'UE et que toutes les conditions sont remplies.
La procédure 42 est-elle exemptée de droits de douane ?
Non. La procédure 42 s'applique à l'exonération de TVA à l'importation. Les droits à payer sont généralement réglés lorsque les marchandises sont mises en libre circulation.
Les marchandises peuvent-elles rester dans l'entrepôt en France conformément à la procédure 42 ?
La procédure suppose une livraison immédiate vers un autre pays de l'UE après l'importation. Un simple stockage en France avant la vente ultérieure peut ne pas remplir les conditions requises.
La procédure 42 peut-elle s'appliquer à vos propres marchandises ?
Oui. Il est possible de réexpédier vos propres marchandises, à condition que l'importateur fournisse son propre numéro de TVA dans le pays de destination et remplisse les autres conditions requises.
Est-il nécessaire de soumettre un DEB pour la procédure 42 ?
Depuis 2022, l'ancien DEB a été scindé en deux déclarations statistiques distinctes : la TVA et l'EMEBI. Il convient de déterminer quelle obligation actuelle s'applique.
La déclaration de TVA comporte-t-elle un seuil ?
Ce résumé présente les livraisons au sein de l'UE à partir du premier euro.
Toutes les entreprises doivent-elles soumettre un formulaire EMEBI ?
Non. La réponse à l'EMEBI est obligatoire pour les entreprises couvertes par l'enquête statistique menée par l'administration française.
