Facturation électronique en France 2026-2027 – facturation et reporting électroniques pour les entreprises étrangères
La réforme française de la facturation électronique est entrée dans sa première phase le 1er septembre 2026. Cependant, l'information la plus importante pour les entreprises étrangères est la suivante : un numéro de TVA français ne signifie pas à lui seul que vous êtes obligé d'émettre des factures électroniques françaises.
Par exemple, si une entreprise est basée en Pologne et possède un numéro de TVA français, mais n'a pas d'établissement stable en France aux fins de la TVA ,elle n'est généralement pas soumise à la facturation électronique. Elle peut toutefois être soumise à la déclaration électronique des transactions et, dans certains cas, des paiements.
Factures électroniques en France – deux mécanismes différents
La réforme française dissocie la circulation électronique des factures B2B nationales de la transmission à l'administration des données relatives aux autres transactions.
Facturation électronique (e-facturation)
Émission, transmission et réception électroniques obligatoires des factures pour certaines transactions B2B entre contribuables établis en France.
Déclaration électronique (e-reporting)
Transmission à l’administration française des données relatives aux transactions non couvertes par la facturation et le paiement électroniques nationaux dans les cas prévus par la loi.
| Situation | Facturation électronique | Signalement électronique |
|---|---|---|
| Transactions commerciales entre entreprises (B2B) établies en France | Oui, si la transaction entre dans le champ d'application de la réforme | Les données sont transférées dans le système |
| Société étrangère assujettie uniquement à la TVA française, sans établissement stable | En règle générale, non | Cela peut arriver |
| Voies navigables intérieures aménagées par une entreprise étrangère en France | NON | Oui, selon le calendrier de l'acheteur |
| Ventes B2C locales soumises à la TVA française | NON | Peut faire l'objet d'un rapport électronique |
| B2C réglé dans le système de TVA intracommunautaire approprié de l'UE | NON | Il est prévu d'exclure ces opérations du rapport |
| Importation de marchandises | NON | Exclus du rapport de transactions |
| Exportation et exemption TIC | NON | Exclus du signalement électronique |
| La TVA est réglée par l'acheteur selon le mécanisme d' autoliquidation. | Pas du côté d'un vendeur non établi | L'obligation peut incomber à l'acheteur |
Depuis quand la facturation électronique et le reporting électronique sont-ils en vigueur en France ?
La réforme a été divisée en deux grandes étapes : le 1er septembre 2026 et le 1er septembre 2027. Pour une entreprise étrangère sans établissement stable, le rôle du vendeur ou de l’acheteur est également important.
Les grandes entreprises et ETI en tant que vendeurs ou prestataires de services
Début de la déclaration électronique pour les grandes entreprises étrangères et les ETI effectuant des transactions couvertes en tant que vendeurs ou prestataires de services.
PME, TPE et micro-entreprises en tant que vendeurs
La déclaration électronique est désormais obligatoire pour les petites entreprises étrangères exerçant des activités de vente ou de prestation de services. Elles peuvent commencer à déclarer volontairement dès le 1er septembre 2026.
Les acheteurs sont redevables de la TVA française
Début pour les acheteurs et les bénéficiaires de services étrangers, y compris pour les acquisitions intracommunautaires de biens et certaines transactions couvertes par l'autoliquidation, quelle que soit la taille de l'entreprise.
Mon entreprise est-elle soumise à la réforme française ?
Il convient tout d'abord de déterminer le statut de TVA de l'entreprise, puis seulement ensuite le type de transaction et le rôle de l'entreprise.
Analyser la facturation électronique
Vérifiez si une transaction B2B spécifique relève du système national et à partir de quand l'entreprise est tenue d'émettre et de recevoir des factures électroniques.
Vérifiez les transactions qui déclenchent des obligations de déclaration
Votre entreprise réalise-t-elle des ventes, des acquisitions intracommunautaires, des achats soumis à l'autoliquidation de la TVA ou des ventes B2C locales en France qui entraînent l'obligation de régler la TVA française ?
Une entreprise polonaise possédant un numéro de TVA intracommunautaire français est-elle tenue d'émettre des factures électroniques françaises ?
Pas seulement parce qu'elle possède un numéro de TVA français. La facturation électronique nationale couvre généralement certaines transactions entre contribuables établis en France.
Une entreprise polonaise peut être basée en Pologne, posséder un numéro de TVA français, y déposer des déclarations de TVA et y stocker des marchandises, sans pour autant y disposer d'un établissement stable au sens de la TVA. Dans ce cas, la TVA française ne suffit pas à elle seule pour la facturation électronique en France, mais elle peut engendrer des obligations de déclaration électronique.
La base juridique du système national est l’article 289 bis du Code fiscal français.
Quelle est la différence entre la facturation électronique et le reporting électronique ?
Il s'agit de deux obligations distinctes qu'il ne faut pas confondre.
Facturation électronique : facture structurée
La facture est émise, transmise et reçue électroniquement via une plateforme agréée .Le système utilise des formats tels que UBL, CII et Factur-X. Factur-X combine un PDF lisible avec des données XML structurées.
La DGFiP précise clairementqu'un simple PDF envoyé par courriel ne constitue pas une facture électronique au sens de la réforme. La documentation technique est disponible dans les spécifications officielles du système français.
Rapports électroniques : données de transaction et de paiement
La déclaration consiste à fournir au gouvernement des données sur les transactions qui ne passent pas par le système national de facturation électronique. Par conséquent, une entreprise peut être exemptée de la facturation électronique tout en étant tenue de déclarer ces transactions.
Les règles actuelles développent les explications de BOFiP concernant les données de transaction et les données de paiement.
Quelles sont les transactions d'une société étrangère soumises à la déclaration électronique ?
Le champ d'application dépend de la nature de l'opération et de l'entité responsable du règlement de la TVA française. Pour les entreprises sans établissement stable, les opérations B2B, les acquisitions intracommunautaires, certains achats soumis à l'autoliquidation et les opérations B2C sont particulièrement concernées.
Ventes taxées en France
La déclaration peut concerner certaines transactions effectuées en France pour le compte d'un contribuable non établi si l'opération est soumise à la TVA française et que le vendeur étranger reste responsable de son règlement.
Charge inversée
Si l'acheteur est assujetti à la TVA en France, il peut être tenu de la déclarer. Cependant, l'autoliquidation de la TVA ne s'applique pas automatiquement à toutes les ventes à une entreprise étrangère.
Ventes aux consommateurs
Les ventes ou prestations de services aux consommateurs peuvent faire l'objet d'une déclaration électronique si elles sont soumises à la TVA française. Les données peuvent être communiquées quotidiennement sous forme agrégée, selon les taux applicables.
WNT en France et reportages électroniques
Les acquisitions intracommunautaires de biens situés en France peuvent faire l'objet d'une déclaration électronique. Ceci est particulièrement important pour les entreprises qui stockent des marchandises dans des entrepôts français.
Que se passe-t-il au niveau fiscal ?
Du côté polonais, une taxe interbancaire (IDT) sur ses propres marchandises peut être créée, et du côté français, une taxe interbancaire (INT) correspondante. À compter du 1er septembre 2027, toute entreprise étrangère agissant en tant qu'acheteur et tenue de régler cette INT sera incluse dans le calendrier de déclaration, quelle que soit sa taille.
Entrepôt et préparation de commandes
Le recours à un prestataire logistique ne dispense pas de l'analyse des flux de marchandises. Le guide « Entreposage à l'étranger et TVA », tandis que le modèle avec un prestataire externe est abordé dans l'article sur l'exécution des commandes et l'entreposage 3PL à l'étranger.
Ventes B2C en France et reporting électronique
Les ventes ou prestations de services aux consommateurs peuvent faire l'objet d'une déclaration électronique si la transaction est soumise à la TVA française. Cependant, toutes les ventes B2C ne nécessitent pas l'émission d'une facture électronique distincte.
Ventes B2C locales à partir de stock FR
Les marchandises sont expédiées au consommateur depuis un entrepôt situé en France. Les obligations de déclaration et de règlement de la TVA locale doivent être déterminées séparément. Le fait que le vendeur soit basé en Pologne ne constitue pas une vente par correspondance depuis la Pologne.
Ventes B2C réglées en TVA OSS
La DGFiP indique une exclusion de déclaration des transactions pour les transactions concernées avec les consommateurs si un opérateur non établi les règle dans le guichet unique de TVA de l'UE.
Amazon FBA et un entrepôt en France : est-il nécessaire de mettre en place la facturation électronique ?
Pas automatiquement. Le simple fait de stocker des marchandises dans un entrepôt Amazon en France et de posséder un numéro de TVA français ne signifie pas qu'une entreprise étrangère est établie en France aux fins de la facturation électronique.
Les marchandises ont été transférées dans l'entrepôt d'Amazon
Le transfert de vos stocks d'un autre pays de l'UE vers la France peut entraîner l'émission d'une notification d'importation (ITA). À compter du 1er septembre 2027, les déclarations de votre entreprise en tant qu'acheteur devront être vérifiées.
Ventes de l'entrepôt FR au consommateur
Il s'agit essentiellement de ventes locales en France. Elles sont soumises à des obligations de déclaration et de règlement de la TVA distinctes.
Ventes de l'entrepôt FR à l'entreprise
Il convient tout d'abord de déterminer le statut de l'acheteur et l'entité responsable du paiement de la TVA française. Ce n'est qu'ensuite qu'il faut déterminer l'obligation de déclaration.
Déclarations d'exportation, d'importation et de TVA
L’exclusion du reporting électronique n’implique pas automatiquement l’absence d’autres obligations de documentation, douanières ou de déclaration.
Exportation et exemption TIC
Les exportations de biens exonérées de TVA et les livraisons intracommunautaires de biens exonérées sont exclues de ce rapport.
Importation de marchandises
L'importation est exclue du calcul des transactions, mais peut néanmoins impliquer le dédouanement, la TVA à l'importation, l'EORI et l'inclusion de l'importation dans les déclarations de TVA.
Déclaration CA3
La déclaration électronique ne remplace pas la déclaration de TVA française. Les entreprises immatriculées à la TVA en France continuent de remplir leurs obligations déclaratives conformément au système local.
À quelle fréquence les données sont-elles communiquées et que couvre le reporting des paiements ?
La déclaration électronique ne fonctionne pas comme si vous envoyiez chaque facture dès son émission. La fréquence dépend de facteurs tels que le type de données, le système de déclaration de TVA de l'entreprise et la période de déclaration.
Données de transaction
Pour les transactions B2C, l'administration fournit notamment des données agrégées permettant de déterminer le chiffre d'affaires journalier en fonction des taux de TVA. Les données relatives aux transactions et aux paiements sont soumises à des règles et des délais de transmission spécifiques.
Détails du paiement
Un rapport distinct peut être exigé pour certains services et les paiements anticipés avant la livraison des marchandises, si la TVA est payable au moment du paiement. Les données peuvent inclure la date de paiement, le montant brut, le détail par taux et le numéro de facture.
Il ne couvre pas, entre autres, les opérations d’autoliquidation ou les cas couverts par le choix approprié du règlement de la TVA par facture ( TVA sur les débits).
Qu'est-ce qu'une plateforme approuvée ?
Il s'agit d'une plateforme agréée par l'administration qui gère le flux des factures électroniques et des données requises par la réforme. Les documents plus anciens peuvent utiliser l'abréviation PDP ( plateforme de dématérialisation partenaire).
Envoie des factures électroniques
Transmet les factures structurées à la plateforme client.
Reçoit les factures électroniques
Permet d'accéder aux documents reçus des fournisseurs.
Rapports de transactions
Fournit à l'administration les données transactionnelles requises.
Rapports de paiements
Gère les données de paiement dans le cadre de la réforme.
Une société étrangère sans établissement stable soumise à l'obligation de déclaration électronique doit choisir une plateforme avant de commencer à remplir ses obligations. La DGFiP tient à jour une liste des plateformes agréées.
L’absence de SIREN n’exclut pas toujours l’obligation de déclaration : si une société étrangère n’en possède pas, son numéro de TVA intracommunautaire étranger peut être utilisé dans les données pertinentes, puis le numéro d’identification étranger approprié.
Quelles sont les sanctions en cas de défaut de facturation ou de déclaration électronique ?
La réglementation française prévoit des sanctions spécifiques selon les obligations. Il convient tout d'abord de déterminer avec précision si l'entreprise est soumise à une réforme, à quel titre, à compter de quelle date et pour quelles opérations.
Manquement à l'obligation de facturation électronique
Pour la facturation électronique obligatoire, une pénalité de 15 EUR par facture est prévue, avec une limite de 15 000 EUR par année civile.
Aucune transmission de données
Pour les entreprises étrangères, une amende de 500 EUR est prévue en cas de non-transmission de données, avec une limite de 15 000 EUR par an à la charge de l’entreprise.
Que doit faire une entreprise étrangère avec la TVA FR ?
Ne partez pas du principe que votre entreprise doit « mettre en place la facturation électronique française ». Commencez par répondre à ces sept questions.
- L'entreprise dispose-t-elle d'un établissement stable en France aux fins de la TVA ?
- S'agit-il simplement d'une entité étrangère possédant un numéro de TVA français ?
- Quelles sont les transactions effectuées par FR en utilisant la TVA ?
- Effectue-t-elle des transferts intracommunautaires ou des transferts de ses propres marchandises vers la France ?
- Vendez-vous localement en B2C ?
- Certaines ventes B2C sont-elles réglées via le système OSS de TVA ?
- Existe-t-il des transactions où la TVA française est réglée par l'acheteur ?
Vous possédez un exemplaire de la TVA FR et souhaitez déterminer le périmètre de déclaration ?
Nous analyserons vos transactions, le rôle de votre entreprise et les échéances de la réforme, puis nous intégrerons la déclaration électronique à vos obligations actuelles en matière de TVA en France. Nous vous accompagnerons également dans vos démarches d'immatriculation et de déclaration, le cas échéant.
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Choisissez le matériel qui correspond à la prochaine obligation, au lieu de mélanger l'enregistrement, les déclarations, les systèmes OSS et le stockage dans un seul processus.
Factures électroniques en France – FAQ
Toutes les entreprises possédant un numéro de TVA intracommunautaire français sont-elles tenues d'émettre des factures électroniques françaises ?
Non. Un numéro de TVA russe n'entraîne pas automatiquement l'obligation de recourir à la facturation électronique. Pour une entreprise étrangère sans établissement stable, la déclaration électronique est bien plus importante.
Une société polonaise sans établissement stable en France est-elle soumise à la facturation électronique ?
En règle générale, non. Le régime national français couvre certaines transactions entre contribuables établis en France.
Une telle entreprise peut-elle être soumise à l'obligation de déclaration électronique ?
Oui. Une entreprise sans établissement stable peut être soumise à l'obligation de déclaration si elle effectue des opérations relevant de cette obligation et qui entraînent l'assujettissement à la TVA française.
Les WNT doivent-ils être signalés en France ?
Les centres de services partagés (CSP) situés en France doivent être inclus dans l'analyse de déclaration électronique. Pour les entreprises étrangères agissant en tant qu'acheteurs, cette obligation prend effet le 1er septembre 2027, quelle que soit leur taille.
Le fait de faire transporter soi-même ses marchandises vers un entrepôt en France change-t-il quelque chose ?
Oui. Le transfert de vos propres marchandises depuis un autre pays de l'UE peut entraîner une taxe sur les intrants (ITC) en France et, par conséquent, affecter vos obligations déclaratives.
Le programme Amazon FBA en France implique-t-il automatiquement que la facturation électronique est obligatoire ?
Non. Un entrepôt Amazon et un numéro de TVA français ne signifient pas à eux seuls qu'une société étrangère est établie en France aux fins de la facturation électronique.
Les ventes B2C sont-elles soumises à la déclaration électronique ?
Peut être soumis à la TVA française, le cas échéant. Une exception notable concerne les transactions concernées réglées via le guichet unique de TVA de l'UE.
Les importations en France sont-elles soumises à une déclaration électronique ?
Non. Les importations de marchandises sont exclues du champ d'application de la déclaration des transactions, même si elles peuvent donner lieu à des droits de douane et à la TVA à l'importation.
Les exportations françaises sont-elles soumises à une déclaration électronique ?
Les exportations exonérées et les livraisons intracommunautaires de biens exonérées sont exclues de ce rapport.
Un PDF envoyé par e-mail constitue-t-il une facture électronique française ?
Non. Un simple PDF envoyé par courriel ne correspond pas à la définition d'une facture électronique au sens de la réforme.
La déclaration électronique remplace-t-elle la déclaration CA3 ?
Non. La déclaration électronique et la déclaration de TVA française sont des obligations distinctes.
Une entreprise étrangère a-t-elle besoin d'une plateforme agréée ?
Oui, si elle est soumise à des obligations de déclaration. La plateforme fournit les données requises à l'administration.
Depuis quand les PME étrangères sont-elles soumises à la déclaration électronique ?
En tant que vendeurs ou prestataires de services – à compter du 1er septembre 2027. En tant qu’acheteurs assujettis à la TVA, par exemple pour les acquisitions intracommunautaires de biens, également à compter du 1er septembre 2027.
Mentions légales : Ce document est fourni à titre informatif uniquement. Le champ d’application de la facturation et du reporting électroniques en France dépend du statut juridique de l’entreprise, de la transaction concernée, du lieu d’imposition et de l’entité assujettie à la TVA.
