Servicios de construcción en Alemania en 2026: IVA, artículo 13b y tasa impositiva del 15%
Un único proyecto de construcción puede activar dos mecanismos independientes. Determinar por separado quién liquida el IVA y si el cliente debe deducir el Impuesto sobre la Construcción.
§13b UStG y Bauabzugsteuer responden a otras preguntas
Ambos mecanismos pueden funcionar con la misma factura, pero se derivan de leyes diferentes y producen efectos distintos.
Carga inversa
El artículo 13b de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG) determina si el IVA alemán lo declara el contratista o el beneficiario.
¿Quién liquida el IVA?Impuesto sobre el valor añadido (Bauabzugsteuer)
Los artículos 48 a 48d de la Ley de Servicios Económicos (EStG) determinan si el cliente conserva parte del pago.
¿Debo descontar el 15%?El cliente puede liquidar simultáneamente el IVA según el artículo 13b y transferir el impuesto sobre la construcción del 15 % a la Agencia Tributaria. Primero, realice la comprobación del IVA y, a continuación, una comprobación de pago por separado.
La propiedad alemana generalmente significa lugar de IVA alemán
Un servicio que tiene una conexión suficientemente directa con una propiedad específica generalmente se grava en su ubicación, de acuerdo con el artículo 3a, párrafo 3, punto 1 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG).
¿Dónde se encuentra ubicada la propiedad?
¿Le afecta directamente este trabajo?
¿Opera como empresa extranjera?
¿Empresa, entidad jurídica o consumidor?
¿Quién declara el IVA alemán?
Obras que interfieren con las instalaciones
Construcción, renovación, reparación, instalaciones fijadas permanentemente al edificio, techo, fachada, acabado o demolición.
Diseño y supervisión
Están excluidos de la definición utilizada en el apartado 2, punto 4 del artículo 13b, pero en el caso de un contratista extranjero, el punto 1 aún puede ser relevante.
La calificación se determina por el contenido real del servicio y el impacto del trabajo en la esencia del objeto, no por el nombre del artículo en la factura.
§13b en el caso de un contratista extranjero y en la industria de la construcción nacional
El análisis suele comenzar con el apartado 2, punto 1 del artículo 13b. En el caso de un destinatario empresarial, el IVA suele ser liquidado por el cliente.
El número de identificación fiscal alemán (DE USt-IdNr.) no prueba la existencia de una sede alemana ni la participación de la Betriebsstätte en el servicio.
Por lo general, el consumidor no paga el IVA. El contratista puede necesitar registrarse y cobrar el IVA.
El umbral se refiere al estado de la entidad que realiza permanentemente Bauleistungen en el modelo del punto 4.
Según la UStAE, sirve principalmente para evaluar si el destinatario ejecuta permanentemente Bauleistungen para la regla especial del §13b párrafo 2 punto 4.
Inversión del sujeto pasivo en Alemania
Consulte el mecanismo completo, la factura y el momento fiscal: inversión del sujeto pasivo en Alemania.
Steuernummer, USt-IdNr. y W-IdNr.
Las funciones de los números alemanes se explican en la guía Número de IVA en Alemania.
USt 1 TG no es una Freistellungsbescheinigung
USt 1 TG
Confirma la condición del destinatario como entidad que realiza Bauleistungen de forma permanente.
- preocupaciones sobre el cargo inverso,
- validez máxima 3 años,
- no protege los pagos del 15%.
Certificado de libertad
El contratista lo presenta al cliente para evitar compensaciones dentro del período y alcance de validez.
- en lo que respecta a los pagos,
- debe ser válido para transferencia,
- no determina quién declara el IVA.
El cliente puede tener un certificado USt 1 TG, pero el contratista puede no tener un certificado Freistellungsbescheinigung válido. Los documentos no son intercambiables.
¿Cuándo deduce el cliente el 15% del Bauabzugsteuer?
Las obras tienen por objeto construir, reparar, mantener, modificar o demoler una estructura.
Empresario o persona jurídica de derecho público; véase excepción por residencia.
Suma el trabajo realizado y el planificado para el mismo cliente en un año.
El documento debe incluir el contratista, el pago y el alcance del trabajo correspondiente.
Total por todos los trabajos de construcción de este contratista para un cliente.
Solo si el destinatario participa exclusivamente en determinadas transacciones de arrendamiento exentas.
Se aplica una excepción independiente a las obras relacionadas con apartamentos en los que el beneficiario alquila no más de dos apartamentos.
Los umbrales suman el trabajo realizado y planificado para el mismo beneficiario a lo largo del año natural.
El 15% se calcula sobre el salario, IVA incluido
Factura con inversión del sujeto pasivo: 100.000 EUR netos
El destinatario declara el IVA, pero el artículo 48, apartado 3, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (EStG) exige que este se incluya en la base imponible del Bauabzugsteuer.
Segundo ejemplo: 50.000 EUR netos
La deducción no reduce el valor del servicio. Solo modifica el importe pagado directamente al contratista.
Nota: El 15% no siempre significa el 15% del importe neto que figura en la factura de inversión del sujeto pasivo.
¿Cómo funciona Freistellungsbescheinigung?
El certificado lo expide la oficina de Hacienda (Finanzamt) correspondiente a solicitud del contratista. Puede ser general o tener una duración limitada, para un cliente o proyecto específico.
La jurisdicción depende de la sede y de las normas del UStZustV.
Prepare los datos de la empresa, el contrato, la construcción, la residencia y el representante para su aceptación.
Compruebe el período, el alcance, el cliente, Steuernummer y Sicherheitsnummer.
El documento debe ser válido para cada pago anticipado y cuota.
Revise el documento el día del primer pago.
Cada cuota requiere una verificación de validez independiente.
La fecha de la factura no sustituye la fecha de la transferencia efectiva.
Una factura con fecha del 20 de septiembre no está protegida si el cliente paga el 15 de octubre y el certificado vence el 30 de septiembre.
EIBE antes del pago, Anmeldung después de la deducción
Control en EIBE
Los clientes pueden verificar la validez de sus documentos de forma gratuita. Necesitan, entre otros datos, el estado, el número de identificación fiscal (Steuernummer) y el número de seguridad social.
Para el día 10 del mes siguiente
El cliente notifica la deducción electrónicamente, la abona en la Finanzamt correspondiente y remite la liquidación con los detalles del pago al contratista.
Debe indicar el contratista, la factura, la fecha de pago, el importe del impuesto y la oficina tributaria (Finanzamt). Sin esta información, la liquidación o el reembolso posterior serán más difíciles.
¿Cuál es la Finanzamt correcta?
A partir del 16 de septiembre de 2026, el UStZustV divide la jurisdicción según la primera letra del apellido del empresario o del nombre de la empresa.
Primera letra del nombre o apellido de la A a la G.
Primera letra de la H a la Ł.
Primera letra de la M a la R.
Primera letra de la S a la Z.
Antes de enviar, verifique la UStZustV vigente, la ortografía del nombre y las excepciones de procedimiento. Para algunos procedimientos de la OSS, puede aplicarse la norma Cottbus independientemente de la letra.
El Bauabzugsteuer puede ser acreditado o recuperado
Paso
El importe puede cubrir, entre otras cosas, el impuesto sobre la nómina alemán, los anticipos y el impuesto sobre la renta o las deducciones de los subcontratistas propios.
Devolver
Si no existen obligaciones que requieran garantías, el contratista podrá solicitar el reembolso a la Finanzamt correspondiente.
2028Notificación de 2026.
A partir de 2026, la solicitud será electrónica de forma estándar
El formulario está disponible en ELSTER. El plazo generalmente vence al final del segundo año siguiente al año en que se informó la compensación; los plazos contractuales más largos no se ven afectados.
Solicitud en ELSTER ↗El mismo contrato puede producir resultados diferentes
| Modelo | TINA | Impuesto sobre el valor añadido (Bauabzugsteuer) |
|---|---|---|
| Contratista extranjero → Empresario alemán | El cliente suele llegar a un acuerdo según el artículo 13b | 15% si se aplica el artículo 48 y no existe una exención válida |
| Contratista → propietario particular | El IVA suele ser liquidado por el contratista | Un consumidor común generalmente no deduce |
| Contratista → propietario | Depende del estado y del §13b | Verifique el número de apartamentos, el límite y la naturaleza del negocio |
| Contratista con Freistellungsbescheinigung válido | El análisis del IVA no ha sufrido cambios | No hay deducción en el alcance ni en el período de validez |
Posibilidad de registro en el IVA
Si el destinatario no acepta el IVA, es posible que el contratista deba registrarse localmente. Consulte el registro del IVA en Alemania.
Sin marcar 0%
Los requisitos completos del documento se detallan en la factura de IVA alemana. La deducción no reduce el valor de la venta.
¿Qué es lo que suele interrumpir con mayor frecuencia el asentamiento de una obra?
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo no excluye automáticamente la deducción del 15%.
La prueba del 10% no se aplica a todas las transacciones realizadas por un contratista extranjero.
Lo que cuenta es el momento del pago, no la fecha de emisión de la factura.
Al aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, también debe tenerse en cuenta el IVA del destinatario.
Lista de verificación del contrato de construcción
- Determinar la ubicación de la propiedad y la conexión directa del servicio con la instalación.
- Describa el alcance real del trabajo y la participación de cualquier Betriebsstätte.
- Verifique la condición del destinatario: empresa, persona jurídica, arrendador o consumidor.
- Resolver el apartado 13b y la posible necesidad de registro en el IVA.
- Consulta por separado el artículo 48 de la Ley de Impuestos sobre la Renta (EStG) y suma el trabajo realizado para el cliente durante el año.
- Aplique el umbral apropiado de 5.000 € o el umbral específico de 15.000 €.
- Obtenga Freistellungsbescheinigung antes de su primer pago.
- Comprueba el documento con EIBE para cada pago anticipado y pago parcial.
- Determine el Finanzamt, el certificado de residencia y el Empfangsbevollmächtigter correspondientes.
- En caso de deducción, cobrar la liquidación y determinar el crédito o reembolso §48c.
Los asentamientos locales se describen en la guía para las declaraciones del IVA en Alemania.
Asegurar el IVA y el pago antes del primer pago por adelantado
Analizaremos el artículo 13b, el riesgo de una retención del 15%, la oficina tributaria correspondiente (Finanzamt) y la documentación necesaria para la deducción fiscal (Freistellungsbescheinigung). También le ayudaremos a liquidar el impuesto sobre la construcción (Bauabzugsteuer) que ya se haya cobrado.
Adrian Andrzejewski · Director ejecutivo TaxenlightConsulte el contratoServicios de construcción en Alemania: preguntas y respuestas
¿El mecanismo de inversión del sujeto pasivo excluye el impuesto sobre bienes inmuebles (Bauabzugsteuer)?
No. El cliente puede liquidar el IVA según el artículo 13b y, simultáneamente, deducir el impuesto sobre la construcción del 15 %. Se trata de dos mecanismos independientes.
¿Qué es la Freistellungsbescheinigung?
Se trata de un certificado expedido por la oficina tributaria correspondiente (Finanzamt) que exime al cliente del pago del impuesto sobre la construcción (Bauabzugsteuer) durante el período y el alcance de su validez. Debe estar vigente en el momento del pago.
¿USt 1 TG reemplaza al Freistellungsbescheinigung?
El artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (USt 1 TG) se refiere a la condición del beneficiario del artículo 13b de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG), y la certificación de libre competencia (Freistellungsbescheinigung) protege el pago del contratista contra la compensación según el artículo 48 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (EStG).
¿Cuánto es el Bauabzugsteuer?
15 % de remuneración sujeta a IVA, es decir, remuneración con IVA incluido. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo también tiene en cuenta el IVA pagado por el beneficiario.
¿Cuáles son los umbrales del Bauabzugsteuer?
El umbral estándar es de 5000 € anuales para los trabajos realizados para el mismo cliente. Se aplica un umbral específico de 15 000 € a los clientes que realizan únicamente determinadas actividades de alquiler exentas.
¿El certificado tiene que ser válido en la fecha de la factura?
El momento del pago es crucial. La validez en la fecha de la factura no es suficiente si el documento caduca antes de la transferencia.
¿El impuesto sobre el transporte marítimo incluye los pagos por adelantado?
Sí. Los pagos anticipados, los pagos por hitos, los pagos parciales y los pagos finales se analizan por separado.
¿Hasta cuándo puedo solicitar el reembolso de la deducción de 2026?
El plazo habitual es el 31 de diciembre de 2028. Los plazos más largos derivados de los convenios para evitar la doble imposición no se verán afectados.
Cuatro elementos que no se pueden combinar
El resultado depende de la transacción y de la condición de las partes.
Esta es una prueba independiente para los pagos.
Lo que importa es el alcance y la validez en el momento de la transferencia.
USt 1 TG es para el IVA, no para el Bauabzugsteuer.
