IVA de importación en Alemania en 2026: EUSt, cálculo y deducción
El EUSt puede ser deducible, pero solo si el despacho de aduanas, el importador, la documentación y la propiedad de la mercancía conforman un modelo coherente. Aprenda cómo calcular el impuesto sin inmovilizar su liquidez.
Cinco preguntas antes de enviar sus productos
La EUSt se refiere a la introducción de mercancías procedentes de un tercer país.
El primer puerto de la UE no siempre es el del país importador.
Verifique la solicitud, la oficina de representación y al deudor.
Esto es crucial para el derecho a deducir el EUSt.
Las ventas locales, el suministro intracomunitario o el almacenamiento pueden modificar las obligaciones del IVA.
El EUSt, los derechos de aduana y el IVA sobre las ventas son tres artículos diferentes
IVA recaudado en las importaciones por la administración aduanera. Puede ser deducible como impuesto soportado.
Depende de factores como el código arancelario y el origen. Generalmente, sigue siendo el costo final.
Surge de una venta nacional posterior, un suministro intracomunitario u otra transferencia. No es lo mismo que EUSt.
Los productos pueden tener un tipo impositivo cero en los aranceles aduaneros y, aun así, estar sujetos a un IVA de importación del 19% o del 7%.
Lo que cuenta es la admisión a la libre circulación
El cruce físico de la frontera de la UE no siempre determina el país de importación. El tránsito externo o el depósito aduanero pueden retrasar el momento del establecimiento del EUSt.
Las mercancías entran en la UE pero permanecen en tránsito.
La normativa EUSt no surge simplemente porque un contenedor haya cruzado una frontera.
Si el despacho de aduanas finaliza en Alemania, es allí donde esencialmente se establece el EUSt alemán.
Pospone el momento de la liquidación y requiere un cierre adecuado. Esta irregularidad puede generar una deuda aduanera y un impuesto EUSt.
19%, 7% o excepcionalmente 0%
Se aplica a la mayoría de los productos importados.
Se aplica a los artículos indicados en el Anexo 2 de la UStG, según su clasificación.
Es posible que los módulos, componentes y unidades de almacenamiento de energía que cumplan los requisitos se aprueben tras cumplir las condiciones del artículo 12, apartado 3, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG).
El tipo impositivo alemán se determina en función de las características y la clasificación de las mercancías y de la normativa alemana.
El impuesto se calcula sobre un valor superior al precio de los bienes
Base para el cálculo: §11 UStG. En el despacho de aduanas real, se utilizan la clasificación, el origen, el tipo impositivo y los costes reales.
¿Quién paga el IVA y quién puede deducirlo?
La factura comercial en sí no es determinante, ni tampoco quién recibió físicamente el paquete. Lo que importa es la declaración aduanera, la representación y la titularidad real de la mercancía.
El agente actúa en nombre de la empresa
- Los efectos de la notificación se atribuyen a la persona representada,
- La empresa debe tener EORI y un poder notarial válido,
- El rol del importador debe coincidir con la documentación.
El agente actúa en su propio nombre
- puede convertirse en un deudor adicional de la cuenta por cobrar,
- no crea automáticamente un derecho de deducción por parte del vendedor,
- Requiere un control especial para los importadores de fuera de la UE.
Una empresa establecida en un país de la UE también utiliza el número asignado en su país de origen en el ATLAS alemán. El EORI no sustituye al Steuernummer ni al USt-IdNr.
Consulte las normas oficiales de solicitud de EORI y la guía DDP y DAP para Alemania.
La deducción de EUSt requiere una cadena de evidencia consistente
- Los productos fueron importados para el negocio del empresario.
- El importador tenía derecho a disponer de él como propietario.
- Los bienes se utilizan para actividades que dan derecho a deducción.
- La EUSt fue creada y establecida correctamente.
- El documento aduanero indica la importación y el importe del impuesto.
- Los documentos comerciales, logísticos y aduaneros cumplen con la normativa.
Decisión o documento electrónico de ATLAS.
Identifican el despacho de aduana, el procedimiento y el importador.
Confirman el valor, la ruta y los costos.
El contrato y el flujo muestran quién tenía la mercancía.
Puede incluir el impuesto EUSt, aduanas, transporte y comisiones. Cada partida debe estar vinculada al despacho de aduanas correspondiente.
Base para la deducción: §15 sección 1 punto 2 UStG.
El registro y la liquidación dependen del uso posterior de los bienes
Un importador que vende mercancías en Alemania normalmente necesita establecerse localmente.
Debe establecerse la documentación y la notificación de los desplazamientos a otro país de la UE.
En ciertos modelos, una empresa fuera de Alemania puede recuperar impuestos sin necesidad de realizar declaraciones locales.
Consulte la información sobre el registro del IVA en Alemania y las declaraciones del IVA en Alemania.
Zahlungsaufschub transfiere el pago pero no elimina el EUSt
Colección de importación
- cuotas pagadas antes o al momento de la entrega de las mercancías,
- EUSt se financia hasta que se deduce o se reembolsa,
- Operación más sencilla para importaciones ocasionales.
Pago masivo
- EUSt todavía se crea al importar,
- El pago generalmente vence el día 26 del segundo mes siguiente,
- Se requiere el consentimiento, la rendición de cuentas y el correcto funcionamiento de ATLAS.
Si la deducción puede realizarse con anterioridad, el período de financiación fiscal puede reducirse significativamente.
Base: §21 párrafos 3 y 3a UStG.
El procedimiento 42 es un sobreseimiento, no un aplazamiento
EUSt se está creando
- El pago se pospone,
- Los impuestos pueden ser deducidos si se cumplen las condiciones,
- Las mercancías no tienen por qué ser enviadas inmediatamente a otro país de la UE.
EUSt no se recauda
- La importación va seguida inmediatamente de un IDT que cumpla los requisitos
- Los números de IVA y los documentos deben estar listos al registrarse
- La mercancía debe llegar efectivamente a otro país de la UE.
Un cambio de destinatario, de ruta o la falta de pruebas de una entrega posterior puede dar lugar al cobro de la tasa EUSt, intereses y correcciones.
Base para la exención de importación: §5 sección 1 punto 3 UStG.
IOSS, EUSt y el nuevo arancel de 3 EUR son elementos separados
Del 1 de julio de 2026 al 1 de julio de 2028.
El arancel temporal se aplica a los envíos pequeños de comercio electrónico con un valor inferior a 150 €. Se cobra por cada categoría de mercancía según su subpartida arancelaria, en lugar de como una tasa única para todo el paquete.
Este procedimiento se aplica a las ventas de importación que cumplan los requisitos, hasta un importe de 150 €. No se trata de una exención general.
El pago puede realizarse a través de IOSS o cobrarse al hacer el check-in, según el modelo.
No se trata de una tasa EUSt ni de una tarifa de gestión del operador.
Fuente: Comisión Europea - Arancel temporal para pequeños envíos.
Amazon FBA, DDP y DAP no indican automáticamente al importador
El vendedor debe gestionar con antelación la importación, el despacho de aduanas y la documentación. Consulte Amazon FBA en Alemania.
El resultado depende de la presentación real de la solicitud y del papel del comprador, no solo de la abreviatura del contrato.
Puede surgir una obligación de entrega y registro en Alemania. Consulte DDP y DAP para Alemania.
Los errores más comunes al importar IVA
La función se determina por la autorización, no por la factura comercial en sí.
Uno es un costo aduanero, el otro puede ser un impuesto soportado.
La deducción requiere la documentación aduanera adecuada.
El tipo impositivo alemán se fija de acuerdo con la normativa local.
El tránsito puede retrasar el despacho de aduanas en otro país.
Se necesita una evaluación directa del diagnóstico y un conjunto completo de pruebas.
No existe una exención general del IVA para envíos pequeños.
Lo que cuenta es el derecho a los bienes, a la actividad y a los documentos.
Lista de verificación para una importación segura
- Determinar el código arancelario, el origen y el tipo impositivo.
- Indique el país de publicación para su libre circulación.
- Acordar quién es el importador, el declarante y la oficina de representación.
- Verifique EORI y los datos utilizados en ATLAS.
- Calcular el valor en aduana, los aranceles y el IVA.
- Verifique el derecho a disponer de la mercancía.
- Prepare la documentación para la deducción del EUSt.
- Determinar la venta o el movimiento después de la importación.
- Evaluar el registro del IVA, procedimiento 42 o aplazamiento.
- Tras el registro, acordar el número de referencia médica (MRN), la decisión, la factura y el transporte.
Determinar el modelo de importación antes de enviar la mercancía
Verificaremos el país de despacho de aduanas, el importador, la base EUSt, los documentos a deducir y la posibilidad de aplicar el Zahlungsaufschub o el procedimiento 42.
Preguntas frecuentes sobre el IVA de importación en Alemania
¿Cuánto es el IVA de importación en Alemania?
En general, el 19%. Para los productos especificados en la normativa alemana, se aplica el 7%, y para un grupo reducido de productos fotovoltaicos que cumplen los requisitos, es posible el 0%.
¿El IVA de importación es lo mismo que los aranceles aduaneros?
No. Los derechos de aduana son aranceles y generalmente se consideran un costo. El EUSt es un IVA sobre las importaciones y puede ser deducible.
¿Puede una empresa no alemana deducir el impuesto alemán sobre la renta de las empresas (EUSt)?
Sí, si la importación se realizó con fines comerciales, la empresa tenía derecho a disponer de la mercancía, las actividades dan derecho a deducción y cuenta con la documentación aduanera requerida.
¿Es necesario pagar físicamente el EUSt primero para poder deducirlo?
No siempre por la misma empresa. El pago a través de un representante no excluye la deducción si se cumplen las condiciones esenciales, se ha establecido el EUSt y el importador dispone de la documentación justificativa correspondiente.
¿Es válido en Alemania un EORI emitido en otro país de la UE?
Sí. EORI es un identificador de la UE y, por regla general, se utiliza un único número en toda la UE.
¿El despacho de aduanas en Hamburgo siempre implica la importación sujeta al IVA alemán?
No es la mera presencia de mercancías en el puerto, sino el procedimiento y el lugar de liberación para la libre circulación lo que determina la importación.
¿Qué es el procedimiento 42?
Se trata de una exención para las importaciones procedentes de la UESt cuando, tras el despacho de aduana, las mercancías se utilizan directamente para un suministro intracomunitario que cumpla los requisitos a otro país de la UE.
¿En qué se diferencia el procedimiento 42 del Zahlungsaufschub?
El procedimiento 42 puede excluir el cobro del EUSt en la importación. El Zahlungsaufschub simplemente pospone el pago del impuesto, que de todas formas se devenga.
¿Los envíos de hasta 150 EUR están exentos de IVA?
No. No existe una exención general del IVA. IOSS puede aplazar el cobro del IVA hasta el momento de la venta y, a partir del 1 de julio de 2026, se aplicará un arancel temporal adicional de 3 € a los envíos pequeños de comercio electrónico.
¿Qué documento confirma la EUSt?
La prueba básica es el Einfuhrabgabenbescheid o un documento equivalente de ATLAS, que permite asignar el importador, el despacho de aduanas y el importe del impuesto.
La importación segura combina aduanas, IVA y logística
El país de importación se determina según el procedimiento, no siempre por el primer punto de entrada en la UE.
El derecho a la deducción exige la condición de importador, la titularidad de las mercancías y un documento aduanero.
El aplazamiento y el procedimiento 42 mejoran la liquidez de maneras completamente diferentes.
