DDP oder DAP nach Deutschland? Mehrwertsteuer, Zollgebühren und Importeur im Jahr 2026
DDP und DAP teilen zwar Handelspflichten, ersetzen aber weder Zoll- noch Mehrwertsteuerrecht. Zunächst müssen der Warenstatus und der tatsächliche Importeur ermittelt werden – erst dann sind Zoll-, EUSt- und deutsche Registrierungspflichten zu prüfen.
Die Incoterms legen die Pflichten der Vertragsparteien fest. Die Zolldokumente zeigen die steuerlichen Folgen auf.
Prüfen Sie, ob die Waren EU-Status haben.
Den Ort der Zulassung zum Handel bestimmen.
Geben Sie den Antragsteller und den Schuldner EUSt an.
Getrennte Einfuhr und anschließender Verkauf.
Prüfen Sie zunächst, woher die Waren stammen
Die gleiche Klausel „DDP Berlin“ führt zu unterschiedlichen Konsequenzen, wenn die Waren aus einem Lager in der EU versandt werden und wenn sie direkt aus einem Drittland nach Deutschland versandt werden.
Die Waren haben EU-Status
- keine Einfuhrabfertigung an der EU-Binnengrenze,
- keine Zollgebühren und deutsche EU-Steuer für die Reise selbst
- Die Berechnung der Mehrwertsteuer hängt vom Kunden und dem Lieferweg ab.
Die Waren kommen von außerhalb der EU
- Der Importeur und die Art der Vertretung müssen ermittelt werden
- Es entstehen Zölle und Einfuhrumsatzsteuer
- Nach der Einfuhr kann eine innerdeutsche Zustellung erfolgen.
| Route und Status | Was ist zu analysieren? | Welche Incoterms sich nicht ändern |
|---|---|---|
| EU-Waren: EU-Land → Deutschland | WDT/WNT oder WSTO und OSS – abhängig vom Empfänger und Modell | Es gibt keine klassischen Einfuhr-, Zoll- oder EU-Zollbestimmungen |
| Nicht-EU-Waren: Drittland → Deutschland | Importeur, Anmeldung, Zoll, EU-Steuer und anschließender Verkauf | Die Bezeichnung DDP oder DAP allein bestimmt nicht den Schuldner von EUSt |
| Transit in Deutschland abgeschlossen | Ort der Warenfreigabe für den Verkehr | Der erste Hafen in der EU muss nicht der Einfuhrort sein |
Die Zollunion schließt Zölle zwischen den Mitgliedstaaten aus. DDP oder DAP ändern den Zollstatus von Waren nicht.
DAP: Der Käufer ist in der Regel für die Einfuhr verantwortlich
Geliefert an Ort
Der Verkäufer organisiert den Transport zum vereinbarten Bestimmungsort. Die Ware ist zum Entladen bereit, die Einfuhrabfertigung obliegt jedoch in der Regel dem Käufer.
Typischer Steuereffekt
Ist der Käufer Importeur und Schuldner der EUSt, so verlegt § 3 Absatz 8 UStG die Lieferung des Verkäufers aus diesem Grund nicht nach Deutschland.
Hinweis: DAP übernimmt keine Garantie für die Nichtregistrierung. Diese Verpflichtung kann sich aus Lagerhaltung, Montage, E-Commerce oder anderen Transaktionen ergeben.
DDP: Der Verkäufer übernimmt die Zollabfertigung und die Forderungen
Geliefert verzollt
Der Verkäufer übernimmt die umfassendsten Verpflichtungen: Transport, Ausfuhr, Einfuhr und Zollgebühren.
Der Vertrag muss der Abfindung entsprechen
Die Erstattung von Zollgebühren oder EU-Steuerkosten an einen Kunden macht den Verkäufer nicht automatisch zum Importeur. Die Zollanmeldung, die zuständige Behörde und der Zahlungspflichtige müssen überprüft werden.
Wenn der Verkäufer der EUSt Geld schuldet, kann seine Lieferung zu einem Inlandsverkauf in Deutschland werden.
Wer ist für welche Phase verantwortlich?
| Element | DAP | DDP |
|---|---|---|
| Transport zum Lieferort | Verkäufer | Verkäufer |
| Entladung | Im Grunde genommen der Käufer | Im Grunde genommen der Käufer |
| Einfuhrabfertigung | Im Grunde genommen der Käufer | Im Grunde ein Verkäufer |
| Zoll und EUSt | Im Grunde genommen der Käufer | Im Grunde ein Verkäufer |
| Risiko § 3 Abschnitt 8 auf der Verkäuferseite | Normalerweise niedriger | Wichtig, wenn der Verkäufer oder sein Vertreter ein Schuldner der EUSt ist |
| Recht auf Abzug von EUSt | Üblicherweise der Käufer - nachdem die Bedingungen erfüllt sind | Möglich beim Verkäufer – nach Erfüllung der Bedingungen |
Die Tabelle zeigt den Incoterms® 2020-Standard. Das Endergebnis basiert auf der tatsächlichen Zollabfertigung und den Dokumenten, nicht auf dem Handelslabel selbst.
§ 3 Absatz 8 UStG: wenn die Lieferung nach Deutschland verlagert wird
Werden die Waren aus einem Drittland nach Deutschland transportiert und ist der Lieferant oder ein in seinem Namen handelndes Unternehmen ein Schuldner der EUSt, so gilt Deutschland als Lieferort.
„Ungeachtet der Lieferbedingungen“ entscheidet derjenige, der nach dem Zollrecht die Einfuhrumsatzsteuer schuldet.
BMF, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, Ziffer 3.13Der Kunde importiert
Der Lieferort des Verkäufers bleibt in der Regel das Abgangsland. Der Kunde kann die EU-Steuer abziehen, wenn die Einfuhr seinem Geschäftszweck dient.
Der Verkäufer importiert
Gemäß § 3 Absatz 8 kann die Lieferung nach Deutschland verlegt werden. Nach der Einfuhr kann der Verkäufer eine innerdeutsche Lieferung vornehmen.
Grundlage: § 3 Absatz 8 UStG und die derzeitige UStAE, Abschnitt 3.13.
Eine kommerzielle Lieferung kann zwei Abrechnungen bedeuten
Dadurch entsteht eine Vorsteuer (Einfuhrumsatzsteuer). Diese kann als Vorsteuer geltend gemacht werden, wenn der Importeur die Voraussetzungen für den Abzug erfüllt.
Ist § 3 Absatz 8 anwendbar, hat der Verkäufer die auf Inlandsverkäufe entfallende deutsche Mehrwertsteuer abzuführen.
Die Einfuhrsteuer entsteht bei der Zollabfertigung. Die deutsche Mehrwertsteuer auf der Rechnung wird erst bei der anschließenden Lieferung fällig. Es handelt sich hierbei um zwei separate Vorgänge mit oft unterschiedlichen Steuergrundlagen.
Gleiches Produkt, anderer Importeur – anderes Ergebnis
Nehmen wir an, die Ware geht direkt von einem Hersteller außerhalb der EU an einen Kunden in Deutschland.
Der Kunde checkt ein
- Der Kunde ist ein Importeur und zahlt EUSt
- Der Kunde kann die EUSt nach Erfüllung der Bedingungen abziehen
- § 3 Absatz 8 verortet diese Lieferung des Verkäufers normalerweise nicht in Deutschland.
Der Verkäufer führt die Räumung durch
- Der Verkäufer ist ein Schuldner der EUSt
- Die Lieferung kann in Deutschland im Inland erfolgen
- Es kann eine Verpflichtung zur Registrierung, Rechnungsstellung mit DE-Mehrwertsteuererklärung und Abgabe entstehen.
Wenn Waren bereits EU-Status besitzen und aus einem anderen EU-Land nach Deutschland versandt werden, stellt keines dieser Modelle eine Einfuhr dar. In diesem Fall wird die innergemeinschaftliche Mehrwertsteuer analysiert.
Registrierung, Rechnungsstellung und Umkehrung der Gebühren
Insbesondere wenn der Verkäufer importiert und dann im Inland weiterverkauft. Siehe Umsatzsteuerregistrierung in Deutschland.
Bei regulären Inlandsverkäufen meldet der Verkäufer in der Regel die deutsche Mehrwertsteuer. Die EU-Mehrwertsteuer verbleibt in den Einfuhrdokumenten.
Der ausländische Status des Verkäufers oder die DDP allein lösen § 13b UStG nicht aus. Die konkrete Transaktion muss geprüft werden.
Die lokale Mehrwertsteuer, die Einfuhrumsatzsteuer und die EU-St-Vorsteuer müssen in den entsprechenden Zeiträumen gemeldet werden. Siehe Umsatzsteuererklärungen in Deutschland.
Wer kann die Einfuhrumsatzsteuer abziehen?
Die bloße Finanzierung der Steuer genügt nicht. Der Import muss für das Unternehmen des Steuerzahlers erfolgen, und seine Funktion muss klar dokumentiert sein.
Der Steuerzahler spielt bei der Einfuhr die ihm gebührende Rolle.
Die Waren werden für seine steuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet.
Verfügt über ein gültiges Zolldokument oder eine elektronische Bestätigung.
Die Importdaten stimmen mit der Rechnung und der Mehrwertsteuerabrechnung überein.
Grundlage: § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG. Eine detaillierte Berechnung der EU-Mehrwertsteuer finden Sie in einem separaten Leitfaden zur Einfuhrumsatzsteuer.
Die Repräsentanz muss dem Vertriebsmodell entsprechen
Direkte Vertretung
Der Vertreter handelt im Namen und zum Vorteil des Vertretenen. Der Antragsteller bleibt der Vertretene, daher muss seine Fähigkeit, in dieser Funktion zu handeln, vor dem Versand überprüft werden.
Indirekte Darstellung
Ein Vertreter handelt in eigenem Namen, aber im Auftrag einer anderen Person. Dies kann eine gesamtschuldnerische Haftung für Zölle nach sich ziehen und erfordert eine besonders genaue Bestimmung der Folgen der EU-Zollbestimmungen.
Der Unionszollkodex verlangt grundsätzlich, dass der Anmelder im EU-Zollgebiet ansässig ist, mit bestimmten Ausnahmen. In der Praxis kann ein zwischengeschalteter Vertreter erforderlich sein, der sich bereit erklärt, die Verantwortung zu übernehmen.
DDP verbessert das Kundenerlebnis, erhöht aber auch die Verantwortlichkeiten
Verbrauchern können Zollgebühren, EU-Steuergebühren und Gebühren des Transportunternehmens auferlegt werden. Dies führt häufig zur Ablehnung der Abholung.
Eine bessere Benutzererfahrung erfordert jedoch einen gut vorbereiteten Importeur, die Berechnung der Gebühren und eine ordnungsgemäße Mehrwertsteuerabrechnung.
IOSS ist ein Mehrwertsteuerverfahren für berechtigte Einfuhrsendungen bis zu einem Wert von 150 €. Es ersetzt nicht die Entscheidung der für die Zollabfertigung verantwortlichen Partei.
Der Marktplatz kann für ausgewählte Transaktionen als Lieferant betrachtet werden, dies bedeutet jedoch nicht automatisch, dass er alle Importe und alle Verkäuferverantwortlichkeiten übernimmt.
Die häufigsten Fehler bei DDP und DAP
Importieren, wo keine vorhanden sind
Waren aus der EU, die nach Deutschland geliefert werden, werden nicht automatisch zu Importen, nur weil der Vertrag die DDP-Klausel enthält.
Weiterleiter = Importeur
Ein Agent kann lediglich einen Bericht einreichen. Seine Rolle hängt von der Art der Agentur ab.
Rückerstattung = Abzug
Die Finanzierung von EUSt berechtigt Sie nicht automatisch zu einem Steuerabzug.
DDP ohne Genehmigung der Behörde
Das Problem entsteht erst an der Grenze, wenn niemand die vereinbarte Rolle spielen will.
Rechnung ohne deutsche Mehrwertsteuer
Nach der Einfuhr durch den Verkäufer kann eine Lieferung innerhalb Deutschlands erfolgen.
DDP = IOSS
Die Handelsregelung und das Mehrwertsteuerverfahren lösen unterschiedliche Probleme.
Auswahlliste für DDP oder DAP
- Ermitteln Sie das Versandland und den Zollstatus der Waren.
- Geben Sie den Importort und den endgültigen Empfänger an.
- Einigung darüber, wer der Erklärende und der Schuldner von EUSt sein wird.
- Bitte klären Sie mit der Zollbehörde die Art der Vertretung.
- Prüfen Sie, ob Sie Anspruch auf den EUSt-Abzug haben und welche Unterlagen dafür erforderlich sind.
- Beurteilen Sie § 3 Absatz 8 und das Risiko des Inlandsabsatzes in Deutschland.
- Rechnungsstellung, Registrierung und Berichtswesen festlegen.
- Zollgebühren, EU-Steuer, Bearbeitungsgebühren und Finanzierungskosten sind im DDP-Preis enthalten.
Wie man die richtige Entschädigung erhält
Prüfen Sie das Auslaufmodell vor der ersten Lieferung
Wir analysieren den Warenweg, die Rollen bei der Zollanmeldung, § 3 Absatz 8 UStG und das Risiko der Umsatzsteuerregistrierung, bevor Sie dem Kunden einen Preis anbieten, der alle Abgaben beinhaltet.
DDP oder DAP? Wählen Sie ein Modell, das auch mit Dokumenten funktioniert
DAP reduziert typischerweise die Einfuhrverpflichtungen des Verkäufers, überträgt aber die Zollabfertigung auf den Kunden.
DDP bietet dem Kunden einen Preis bei Lieferung, setzt aber die rechtliche Importfähigkeit voraus.
Der EUSt-Schuldner, die Dokumente und der tatsächliche Warenfluss sind wichtiger als die Abkürzung auf der Rechnung.
Das Ergebnis hängt von der Route, dem Kundentyp, der Check-in-Struktur und der Berechtigung zum EUSt-Abzug ab. Es empfiehlt sich, diese Faktoren vor der Preiskalkulation und Vertragsunterzeichnung zu klären.
Häufig gestellte Fragen zu DDP und DAP nach Deutschland
Worin besteht der Unterschied zwischen DDP und DAP?
Bei beiden Regelungen organisiert der Verkäufer den Transport zum Bestimmungsort. Bei DAP trägt in der Regel der Käufer die Verantwortung für Einfuhrabfertigung und Zölle. Bei DDP übernimmt in der Regel der Verkäufer diese Kosten.
Wer zahlt die Einfuhrumsatzsteuer auf DDP?
Gemäß der Standard-DDP-Aufteilung trägt der Verkäufer die Kosten und die Organisation der Einfuhr. Für umsatzsteuerliche Zwecke müssen jedoch die tatsächliche Anmeldung, die Angaben und der Schuldner überprüft werden.
Wer zahlt die Einfuhrumsatzsteuer bei DAP?
Bei einem typischen DAP ist der Käufer der Importeur und der EUSt-Schuldner. Er kann die Steuer abziehen, wenn die Waren für sein Unternehmen importiert wurden und er über die erforderlichen Dokumente verfügt.
Führt DDP zu einer Umsatzsteuerregistrierung in Deutschland?
Dies kann der Fall sein, wenn der Verkäufer Schuldner der EU-Staatsanwaltschaft ist und § 3 Abs. 8 UStG seine Lieferung nach Deutschland verlegt. Die Bezeichnung DDP allein reicht für eine solche Schlussfolgerung nicht aus.
Löst DDP für aus der EU versandte Waren Zölle aus?
Nein, wenn die Waren EU-Status haben und aus einem anderen EU-Land nach Deutschland verbracht werden. In solchen Fällen wird die innergemeinschaftliche Mehrwertsteuer berechnet, nicht die klassische Einfuhr.
Kann der Verkäufer die EU-Steuer auf DDP abziehen?
Ja, wenn die Einfuhr für das eigene Unternehmen erfolgt, die materiellen Voraussetzungen erfüllt sind und der Verkäufer über ein gültiges Zolldokument verfügt. DDP gewährt dieses Recht nicht automatisch.
Ermöglicht DAP immer die Umgehung der deutschen Umsatzsteuerregistrierung?
Nein. DAP kann die Einfuhr dem Käufer überlassen, die Registrierung kann jedoch durch Lagerung, Montage, E-Commerce oder andere Transaktionen des Verkäufers erfolgen.
Ist DDP dasselbe wie IOSS?
Nein. DDP ist eine Handelsvorschrift. IOSS ist ein Mehrwertsteuerabrechnungsverfahren für qualifizierte Import-Fernverkäufe von Sendungen bis zu 150 €.
