Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen in Frankreich – wann entsteht die Steuerpflicht?
Der Zeitpunkt des Zahlungseingangs reicht nicht immer aus, um die französische Mehrwertsteuer korrekt zu begleichen. Zunächst müssen die Art der Transaktion, der Steuerort und die für die Steuerzahlung verantwortliche Stelle.
Die wichtigste Änderung betrifft Waren: Ab 2023 kann eine Vorauszahlung für eine zukünftige, hinreichend spezifizierte Lieferung dazu führen, dass Mehrwertsteuer fällig wird, sobald die Gelder eingehen.
Eine Vorauszahlung, vier verschiedene Mehrwertsteuerwege
Beginnen Sie nicht mit dem Zinssatz. Beginnen Sie mit der Art und dem Ort der Transaktion.
Ware
Ab dem 1. Januar 2023 kann Mehrwertsteuer bei Erhalt einer Vorauszahlung – bis zur Höhe des erhaltenen Betrags und bei einer bestimmten Lieferung – fällig werden.
Service
Die Mehrwertsteuer ist grundsätzlich bei Erhalt einer Vorauszahlung oder Zahlung, d.h. auf Quittung (TVA sur les encaissements).
WDT
Für innergemeinschaftliche Warenlieferungen gelten besondere Regelungen. Die französische Mehrwertsteuer wird nicht automatisch hinzugerechnet.
Umgekehrte Ladung
Zunächst muss geklärt werden, wer die Steuer entrichtet. Der Erhalt der Vorauszahlung ändert nichts an dem durch den Transaktionsmechanismus bestimmten Steuerpflichtigen.
Wird durch die Vorauszahlung in Frankreich Mehrwertsteuer ausgelöst?
Wählen Sie den Ablauftyp. Das Ergebnis gibt die Richtung der Analyse vor und ersetzt nicht die Bewertung der Transaktionsdokumente und -bedingungen.
Zunächst muss die Transaktion qualifiziert werden
Die gleiche Vorauszahlung kann bedeuten, dass Mehrwertsteuer fällig wird, dass keine französische Mehrwertsteuer anfällt oder dass die Steuer vom Käufer beglichen wird.
Das Tool analysiert weder den Lieferort noch Ausnahmen oder den Status der beteiligten Parteien.Vorsicht vor alten Artikeln
Ab dem 1. Januar 2023 können Vorauszahlungen für Warenlieferungen die französische Mehrwertsteuer bei Erhalt auslösen. Die Unterlagen, die die Regelung „Mehrwertsteuer erst bei Lieferung“ bedingungslos erläutern, sind derzeit unvollständig. Die französische Verwaltung bestätigt die Änderung der geltenden Klarstellung zur Warenlieferung.
Vorauszahlung für Waren: Mehrwertsteuer nur bei konkreter Lieferung
Die Steuer wird mit Eingang einer Vorauszahlung bis zur Höhe des erhaltenen Betrags fällig, sofern alle wesentlichen Merkmale der künftigen Lieferung bereits bekannt sind. Die Ware muss genau identifiziert und die Lieferung hinreichend sicher sein.
Auswirkungen der Mittel
Maßgeblich ist der tatsächliche Eingang der Vorauszahlung, nicht das Datum der Bestellung oder der Ausstellung der Proforma-Rechnung.
Bekannte Zustellung
Die zukünftigen Waren und Lieferbedingungen müssen zum Zeitpunkt der Zahlung erkennbar sein.
Anteil
Die Mehrwertsteuer ist nur auf den Teil des Preises zu entrichten, der durch die erhaltene Vorauszahlung abgedeckt ist.
Bestellung im Wert von 10.000 EUR netto
Ein französischer Verkäufer erhält eine Bruttovorauszahlung von 3.600 € für genau identifizierte Waren, die mit 20 % besteuert werden. Bei Erhalt der Ware werden 3.000 € als Grundbetrag und 600 € als Mehrwertsteuer ausgewiesen. Lieferung und Schlussrechnung decken den Restbetrag ab.
Eine allgemeine Anzahlung ist nicht immer eine steuerpflichtige Vorauszahlung
Zahlt ein Kunde Gelder für unbestimmte zukünftige Käufe ein, sollte die Mehrwertsteuer nicht automatisch wie bei einer hinreichend konkreten Lieferung berechnet werden. Eine Analyse des Vertrags und der Zahlungsfunktion ist erforderlich.
Bei Dienstleistungen richtet sich der Erhalt der Vorauszahlung in der Regel nach der Mehrwertsteuer
Bei Dienstleistungen, die vom Auftragnehmer in Frankreich versteuert werden, ist die Mehrwertsteuer in der Regel mit Eingang der Vorauszahlung, des Preises oder der Vergütung fällig. So die TVA sur les encaissements (umsatzsteuerbasierte Vergütung).
Zahlungseingang
Für jeden Teil der Vergütung, der vor Erbringung der Dienstleistung erhalten wird, kann Mehrwertsteuer auf diesen Teil anfallen.
Begleichung durch Gebühr
Die Möglichkeit der Begleichung per Lastschrift (d'après les débits) kann die Mehrwertsteuer beschleunigen, aber nicht auf einen späteren Zeitpunkt als die tatsächliche Zahlung verschieben.
Lieferort
Vor der Berechnung der Mehrwertsteuer prüfen Sie, ob die Dienstleistung in Frankreich tatsächlich steuerpflichtig ist und wer die Steuer entrichtet.
Beispiel
Die Dienstleistung kostet 5.000 € netto zuzüglich 1.000 € MwSt. Eine Anzahlung von 50 % entspricht 2.500 € netto zuzüglich 500 € MwSt. und ist bei Erhalt fällig. Die Zahlungsbedingungen für Dienstleistungen sind auch in den BOFiP-Vorschriften zur Mehrwertsteuerpflicht für Dienstleistungen.
Mehrwertsteuer auf Vorauszahlung berechnen
Geben Sie den Nettowert der gesamten Transaktion, den Prozentsatz der Vorauszahlung und den entsprechenden Mehrwertsteuersatz an.
Verwechseln Sie nicht Steuerereignis, Fälligkeitsdatum und Rechnung
Steuerereignis
Der Zeitpunkt, an dem die materiellen Voraussetzungen für die Besteuerung erfüllt sind – in der Regel die Erbringung einer Lieferung oder Dienstleistung.
Mehrwertsteuerpflicht
Der Zeitpunkt, zu dem die Verwaltung die Steuer geltend machen kann und der in der entsprechenden Erklärung angegeben werden muss.
Dokumentieren
Die Rechnung beschreibt den Vorgang und die Beträge, aber der Name des Dokuments selbst bestimmt nicht die Berechtigung zur Zahlung.
Wann kann ein Kunde die Mehrwertsteuer von einer Vorauszahlung abziehen?
Ab dem 1. Januar 2023 kann der Käufer grundsätzlich die Mehrwertsteuer von der Vorauszahlung für Waren zum Zeitpunkt der Zahlung abziehen – allerdings nur bis zur Höhe des gezahlten Betrags und nach Erfüllung der allgemeinen Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug.
Die Transaktion ist spezifiziert
Die Ware und die zukünftige Lieferung sollten hinreichend genau beschrieben sein.
Mehrwertsteuer ist zu entrichten
Der Verkäufer erkennt die Steuer auf den erhaltenen Teil des Preises an.
Die Dokumentation ist vollständig
Der Käufer verfügt über eine gültige Vorauszahlungsrechnung und erfüllt die weiteren von der französischen Verwaltung.
Eine Vorauszahlungsrechnung ist keine Pro-forma-Rechnung
Eine Vorauszahlungsrechnung (facture d'acompte) dokumentiert die erhaltene Vorauszahlung. Eine Proforma-Rechnung, ein Angebot, eine Bestellung oder eine Überweisungsbestätigung ersetzen kein gültiges Dokument.
Vorauszahlungsrechnung
- hat eine fortlaufende Nummer und ein Datum
- identifiziert die Parteien und die Transaktion
- zeigt die Bemessungsgrundlage, den Steuersatz und die Mehrwertsteuer an, sofern Steuern fällig sind
- ist ein Bezugspunkt für die Endrechnung
Pro forma
- kann auf eine erwartete Zahlung hinweisen
- ist keine ordnungsgemäße Mehrwertsteuerrechnung
- ersetzt nicht die erforderlichen Steuerdaten
- gewährt nicht von sich aus das Recht auf Abzug
Was sollte es enthalten?
Eine Vorauszahlungsrechnung enthält in der Regel obligatorische Rechnungsdaten, die den zum Ausstellungszeitpunkt bekannten Informationen entsprechen. Die französischen Vorschriften für die Ausstellung von Vorauszahlungsbelegen sind im BOFiP-Rechnungsdokument beschrieben. Eine vollständige Liste der Felder findet sich im Leitfaden zur Mehrwertsteuerrechnung in Frankreich.
Wie kombiniert man eine Vorauszahlungsrechnung mit einer Schlussrechnung?
Die Schlussrechnung weist den vollen Wert der Transaktion, etwaige erhaltene Vorauszahlungen und den Restbetrag aus – ohne dass derselbe Teil erneut besteuert wird.
FACTURE D'ACOMPTE
FACTURE FINALE
Die Vorauszahlung bedeutet nicht, dass französische Mehrwertsteuer anfällt, sondern eine IDT-Befreiung besteht
Die IDT hat ihre eigenen Zahlungsregeln. Eine vor dem Warenversand ausgestellte Vorauszahlungsrechnung beschleunigt das Steuerzahlungsverfahren nicht wie ein Inlandsverkauf in Frankreich.
Erheben Sie keine 20 % Mehrwertsteuer, nur weil das Geld früher eingegangen ist
Die Voraussetzungen für die Befreiung von der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer (IDT) und die Transportdokumentation müssen geprüft werden. Eine Vorauszahlungsrechnung löst nicht automatisch die französische Mehrwertsteuer aus, wie die Regelungen im französischen Steuergesetzbuch (BOFiP) für innergemeinschaftliche Transaktionen. Die Lieferbedingungen, die erforderlichen Nachweise und die Meldepflichten sind im französischen IDT-. Dadurch kann die Vorauszahlung getrennt von der Besteuerung der späteren Lieferung bewertet werden.
Umkehrung der Steuerschuldnerschaft: Vorauszahlung ändert nichts am Steuerpflichtigen
Wird die Steuer vom französischen Käufer im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens (automatische Abwicklung), muss der ausländische Verkäufer die französische Mehrwertsteuer nicht allein deshalb hinzufügen, weil er zuvor eine Vorauszahlung erhalten hat.
Erst der Mechanismus, dann die Rechnung
Eine vollständige Analyse der Kennzeichnungen der verpflichteten Stelle und der Dokumente finden Sie im Artikel über das Reverse-Charge-Verfahren in Frankreich.
B2C und Amazon FBA: Richten Sie zuerst Ihren Warenfluss ein
Derselbe Kunde und dieselbe Anzahlung können je nach Versandort, Käuferstatus und OSS-Nutzung zu einem anderen Ergebnis führen.
| Fließen | Erste Analyse | Wie sieht es mit der Vorauszahlung aus? |
|---|---|---|
| FR Magazin → FR Verbraucher | Lokaler B2C-Vertrieb in Frankreich | MwSt. FR möglich bei bestimmter Lieferung |
| FR-Lager → FR-Unternehmen mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer | Lokale Verkäufe und mögliche Umkehrung der Gebühren | Zunächst muss geklärt werden, wer die Steuer begleicht |
| FR Magazin → DE Verbraucher | Versandhandel und OSS möglich | Getrennter Weg je nach Steuerort |
| Verbringung eigener Güter in die Russische Föderation | Innergemeinschaftliche Bewegung | Es handelt sich nicht um eine Vorauszahlung des Kunden |
Amazon legt den Steuersatz nicht fest
Nicht jede Vorauszahlung, die über Amazon eingeht, löst automatisch 20 % Mehrwertsteuer aus. Analysieren Sie zunächst das im Amazon FBA-Leitfaden für Frankreich und die Mehrwertsteuer sowie die möglichen Warenbewegungen Ihrer eigenen Produkte.
Der Zinssatz für die Vorauszahlung basiert auf der zukünftigen Transaktion
Wählen Sie nicht automatisch 20 %. Die Vorauszahlung basiert auf dem für die jeweiligen Waren oder Dienstleistungen geltenden Zinssatz.
Ein Tarif
Verwenden Sie den angemessenen Tarif für eine klar definierte Leistung.
Mehrere Tarife
Ordnen Sie die Vorauszahlung dem Artikel zu und verteilen Sie den Grundbetrag und die Mehrwertsteuer zu den entsprechenden Sätzen.
Keine Namensnennung
Eine allgemeine Anzahlung für zukünftige Käufe genügt möglicherweise nicht den Anforderungen einer hinreichend spezifischen Transaktion.
Was ist nach der Rückgabe der Vorauszahlung zu tun?
Die Originalrechnung darf nicht gelöscht werden. Die Korrektur muss einen klaren Zusammenhang zwischen Zahlung, Rückerstattung und Umsatzsteuervoranmeldung hinterlassen.
Prüfen Sie zunächst, wofür die Zahlung getätigt wurde
Vorauszahlung (acompte) und Kaution/Entschädigung (arrhes) haben unterschiedliche zivilrechtliche Folgen. Die französische Verbraucherschutzbehörde erläutert den Unterschied zwischen acompte, arrhes und avoir. Für umsatzsteuerliche Zwecke sind jedoch auch der tatsächliche Zweck der Zahlung und ihr Bezug zum Geschäft relevant.
Vorauszahlung in CA3, elektronische Meldung und Fremdwährung
Drei Bereiche erfordern Übereinstimmung: das Eingangsdatum, das Dokument und der Eintrag in der Abrechnung.
CA3-Erklärung
Wenn auf eine am 8. Oktober 2026 erhaltene Vorauszahlung Mehrwertsteuer fällig wird, muss der Steuerpflichtige diese in seiner monatlichen Steuererklärung für Oktober angeben. Einzelheiten zur Erklärung finden Sie im „Mehrwertsteuererklärungen in Frankreich“.
Elektronische Meldung von Zahlungen
Im Zuge der Reform 2026–2027 werden Zahlungsdaten für Transaktionen relevant, bei denen die Mehrwertsteuer bei Zahlung fällig wird. Umfang und Fristen müssen mit den im Artikel zur elektronischen Rechnungsstellung in Frankreich.
Fremdwährung
Der Betrag der Vorauszahlung und der Mehrwertsteuer muss gemäß den zum Zeitpunkt der Zahlung geltenden Vorschriften korrekt in Euro umgerechnet werden, und der Nachweis über den Wechselkurs muss aufbewahrt werden.
Die Zahlungsberichterstattung gilt nicht für jede Rechnung
Die französische Verwaltung verknüpft die Pflicht zur Übermittlung von Zahlungsdaten mit Transaktionen, bei denen ab Zahlungseingang Mehrwertsteuer anfällt. Die aktuelle Klarstellung wurde am 30. September 2026 im BOFiP-Dokument zu Transaktions- und Zahlungsdaten.
Wie verändert sich das Ergebnis in der Praxis?
Lokale Produkte
Spezielle Waren, Lieferung innerhalb Frankreichs, 30% Anzahlung.
Mehrwertsteuer auf den erhaltenen TeilLokaler Service
Die Dienstleistung wird vom Auftragnehmer besteuert und es wird eine Vorauszahlung von 50 % geleistet.
Mehrwertsteuer auf RechnungWDT FR → DE
Der deutsche Kunde zahlt die Mehrwertsteuer, bevor die Ware versendet wird.
WDT-Regeln, keine automatische TVAUmgekehrte Ladung
Die Steuer für die Transaktion wird vom französischen Käufer entrichtet.
Die Vorauszahlung ändert nichts am SteuerzahlerNicht näher spezifizierter Kauf
Zahlung für zukünftige Waren ohne Angabe des Sortiments.
Keine automatische Qualifikation10 Fehler bei der Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen
Die alte Regel für Waren
Die Änderung, die ab dem 1. Januar 2023 in Kraft tritt, wird übersprungen.
Jede Zahlung = Vorauszahlung
Versäumnis zu prüfen, ob die Transaktion ausreichend spezifiziert ist.
Automatische 20%
Der Zinssatz wird nicht durch die Bezeichnung „Vorauszahlung“ bestimmt.
Proforma-Rechnung statt Rechnung
Das Handelsdokument ersetzt nicht die Vorauszahlungsrechnung.
Doppelte Mehrwertsteuer
Die Endrechnung enthält erneut den bereits versteuerten Anteil.
WDT als lokaler Vertrieb
Die Vorauszahlung wurde fälschlicherweise der französischen Mehrwertsteuerbehörde (TVA) in Rechnung gestellt.
Umkehrung der Gebührenpflicht ausgelassen
Der Verkäufer berechnet Mehrwertsteuer, obwohl der Käufer bereits bezahlt hat.
Ungünstige Periode CA3
Die Auswirkungen und die Erklärung fallen in unterschiedliche Zeiträume.
Keine Tarifverteilung
Die Vorauszahlung deckt Waren ab, die unterschiedlich besteuert werden.
Rechnung nach Rückerstattung gelöscht
Es gibt keine Korrektur und keine vollständige Buchhaltungshistorie.
Checkliste für Vorauszahlungen in Frankreich
Gehen Sie die gesamte Liste durch, bevor Sie das Dokument ausstellen und die Mehrwertsteuer erfassen.
- Ermitteln Sie, ob es sich bei der Transaktion um Waren oder Dienstleistungen handelt.
- Besteuerungsort bestätigen.
- Prüfen Sie, wer zur Begleichung der TVA-Gebühren verpflichtet ist.
- Prüfen Sie, ob es sich um einen Inlandsverkauf, eine innergemeinschaftliche Lieferung, eine Ausfuhr oder ein Reverse-Charge-Verfahren handelt.
- Prüfen Sie, ob der zukünftige Nutzen präzise definiert ist.
- Bestätigen Sie das Datum, an dem die Gelder tatsächlich eingegangen sind.
- Legen Sie den entsprechenden Zinssatz fest oder teilen Sie ihn in mehrere Zinssätze auf.
- Berechnen Sie die Basis und die Mehrwertsteuer nur für den erhaltenen Anteil.
- Stellen Sie eine korrekte Vorauszahlungsrechnung aus.
- Behandeln Sie das Proforma-Rechnungsformular nicht als Mehrwertsteuerdokument.
- Prüfen Sie die Abzugsbedingungen des Käufers.
- Vereinbaren Sie, dass Ihre Vorauszahlung mit Ihrer Schlussrechnung verrechnet wird.
- Ordnen Sie die Steuer dem korrekten CA3-Zeitraum zu.
- Einbeziehung von Zahlungsdaten in die Reform der elektronischen Berichterstattung.
- Fremdwährung in Euro umtauschen und den Wechselkurs beibehalten.
- Bei einer Stornierung ist eine Korrektur auszustellen und die Rücksendung zu dokumentieren.
- Bewahren Sie Ihren Vertrag, Ihre Bestellung, Rechnungen, Überweisungsbelege und Korrespondenz auf.
Erhalten Sie Vorauszahlungen und wissen nicht, wann Sie Ihre TVA-Zahlungen begleichen müssen?
Wir prüfen das Transaktionsmodell, die Steuerbemessungsgrundlage, die Dokumentation und das Fälligkeitsdatum. Anschließend verknüpfen wir die Vorauszahlungsrechnungen mit der CA3-Meldung, dem Reverse-Charge-Verfahren, dem IDT-Verfahren oder der elektronischen Meldung.
Häufig gestellte Fragen – Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen in Frankreich
Fällt bei Vorauszahlungen für Waren in Frankreich Mehrwertsteuer an?
Ja, ab dem 1. Januar 2023 kann dies dazu führen, dass auf den erhaltenen Betrag Mehrwertsteuer fällig wird, wenn die zukünftige Lieferung ausreichend spezifiziert ist.
Gilt die Regel auch für Verträge, die vor 2023 abgeschlossen wurden?
Ja. Die Regierung gibt an, dass die neue Regelung auch Vorauszahlungen umfasst, die ab dem 1. Januar 2023 eingehen, einschließlich solcher, die unter zu diesem Zeitpunkt bereits bestehenden Verträgen geleistet werden.
Wann wird die Mehrwertsteuer auf eine Vorauszahlung für eine Dienstleistung fällig?
In der Regel wird bei Erhalt einer Vorauszahlung der Preis oder die Vergütung fällig, sofern der Dienstleister die französische Mehrwertsteuer abführt.
Verschiebt die Option d'après les débits die Mehrwertsteuer nach dem Zahlungstermin?
Nein. Die gebührenbasierte Abrechnungsoption kann die Fälligkeitstermine nicht über den Zeitpunkt des tatsächlichen Zahlungseingangs hinaus verzögern.
Reicht eine Proforma-Rechnung zur Abwicklung der Vorauszahlung aus?
Nein. Eine Proforma-Rechnung ist ein Handelsdokument und ersetzt keine ordnungsgemäße Vorauszahlungsrechnung.
Muss eine Vorauszahlungsrechnung alle Details enthalten?
Sie sollte die obligatorischen Rechnungsdaten enthalten, mit Ausnahme von Informationen über eine zukünftige Transaktion, die noch nicht objektiv bestimmt werden können. Sie muss jedoch die Dienstleistung hinreichend identifizieren.
Fällt bei einer Vorauszahlung für eine innergemeinschaftliche Warenlieferung die französische Mehrwertsteuer an?
Nicht automatisch. Für befreite Lieferungen gelten besondere Regeln, und eine Vorauszahlungsrechnung beschleunigt das Fälligkeitsdatum nicht wie bei Inlandslieferungen.
Muss der Verkäufer im Falle des Reverse-Charge-Verfahrens die Mehrwertsteuer auf die Vorauszahlung aufschlagen?
Nein, sofern der Käufer die Mehrwertsteuer für die jeweilige Transaktion tatsächlich entrichtet. Eine Vorauszahlung ändert nichts an der steuerpflichtigen Partei.
Welcher Zinssatz sollte auf die Vorauszahlung angewendet werden?
Der angemessene Preis für das zukünftige Produkt oder die Dienstleistung. Werden mehrere Preise verwendet, ist die Vorauszahlung entsprechend aufzuteilen.
Kann der Käufer die Mehrwertsteuer von der Anzahlungsrechnung abziehen?
Das ist möglich, wenn Mehrwertsteuer anfällt, die Transaktion ordnungsgemäß identifiziert wurde, ein gültiges Dokument vorliegt und die übrigen Voraussetzungen für den Abzug erfüllt sind.
In welchem Zeitraum soll die Vorauszahlung in CA3 ausgewiesen werden?
Während des Zeitraums, in dem die Mehrwertsteuer fällig wurde. Bei einer typischen Vorauszahlung bedeutet dies den Zeitraum, in dem die Gelder tatsächlich eingegangen sind.
Was tun, wenn meine Bestellung storniert wird?
Dokumentieren Sie die Rücksendung, stellen Sie eine Gutschrift aus und korrigieren Sie die Mehrwertsteuer innerhalb der entsprechenden Frist, wobei Sie das Originaldokument aufbewahren.
Bedeuten acompte und arrhes dasselbe?
Nein. Sie haben unterschiedliche zivilrechtliche Folgen. Für die Umsatzsteuer müssen zudem der tatsächliche Zweck der Zahlung und ihr Bezug zum konkreten Geschäftsvorgang geprüft werden.
Das Material dient Informationszwecken und stellt allgemeine Grundsätze in der Fassung vom 6. Oktober 2026 dar. Das Ergebnis hängt unter anderem vom Steuerort, dem Status der Parteien, dem Vertragsinhalt, der Definition der zukünftigen Leistung und der Dokumentation ab.
