Unbezahlte Rechnung in Frankreich – wie kann man die Mehrwertsteuer zurückerhalten?
Der Kunde zahlt nicht, aber die französische Mehrwertsteuer wurde bereits abgeführt? Allein das Versäumen der Zahlungsfrist berechtigt nicht zu einer Steuerrückerstattung. Zunächst müssen Sie den Status der Forderung klären und die entsprechenden Unterlagen zusammentragen.
Wir erklären, wann eine Zahlungsverzögerung zur endgültigen Uneinbringlichkeit führt, was eine gerichtliche Liquidationsentscheidung ändert und wie eine Umsatzsteuerkorrektur mit einer Rechnung, einem Kunden und CA3 verknüpft werden kann.
Eine überfällige Rechnung ist nicht automatisch uneinbringlich
Es gibt keine allgemeingültige französische Regelung: 30, 60, 90 oder 180 Tage nach Ablauf der Frist = Mehrwertsteuererstattung. Die interne Buchhaltungsschwelle ersetzt keine Nachweise.
Rechnung pünktlich
Die Forderung besteht; es gibt keine Grundlage für eine Wertberichtigung wegen Uneinbringlichkeit.
Nach Ablauf der Zahlungsfrist
Verzögerung allein reicht noch nicht aus.
Zweifelhafte Forderung
Risiko der Nichtzahlung oder buchhalterischen Abschreibung – immer noch nicht genug.
Rechtfertigung
Das Ergebnis und die Dokumente lassen möglicherweise erkennen, dass keine wirkliche Möglichkeit einer Genesung besteht.
Endgültige Unsammelbarkeit
Ein nachweislicher Mangel an realer Möglichkeit der Beitreibung der Forderung (créance définitivement irrécouvrable) kann eine Korrektur der zuvor abgerechneten Mehrwertsteuer rechtfertigen.
Korrektur der französischen Mehrwertsteuer
Ermitteln Sie den nicht einbringlichen Nettobetrag, die entsprechende Mehrwertsteuer, das erforderliche Kundendokument und die korrekte Buchung in CA3.
90 Tage nach Ablauf der Frist ≠ automatische Mehrwertsteuerkorrektur
Weder drei Mahnungen noch ein vorübergehender Geldmangel noch ein Handelsstreit begründen endgültige Uneinbringlichkeit. Der BOFiP (Bank- und Finanzinformationsdienst) unterscheidet zwischen unbezahlten Forderungen aufgrund von Zahlungsverzug und buchhalterischen Abschreibungen und dokumentierter Uneinbringlichkeit. Die gerichtliche Liquidation ist ein separates, früheres Verfahren – dieser gesamte Prozess muss nicht durchlaufen werden.
Haben Sie bereits eine Grundlage für die Korrektur der französischen Mehrwertsteuer?
Das Tool zeigt einen zu überprüfenden Bereich an. Es bestätigt weder einen endgültigen Steuerausfall noch einen Anspruch auf Steuerrückerstattung.
Prüfen Sie zunächst, ob diese Mehrwertsteuer überhaupt entrichtet wurde
Nicht jede unbezahlte Rechnung enthält die fällige Mehrwertsteuer, die der Verkäufer bereits entrichtet hat.
Ware
Die Mehrwertsteuer könnte bereits vor Zahlungseingang beim Kunden fällig gewesen sein. Wurde sie korrekt verbucht, könnte die Uneinbringlichkeit eine Korrekturanalyse auslösen.
Service: Zahlungsbeleg
Bei der Abrechnung anhand von Zahlungsbelegen (Encaissements) kann ein vollständiger Zahlungsverzug bedeuten, dass die Mehrwertsteuer noch nicht fällig geworden ist. Nicht entrichtete Steuern können nicht zurückgefordert werden.
Service: Mehrwertsteuer-Vorschussoption
Bei der Lastschriftmethode kann die Mehrwertsteuer bereits vor der Zahlung beglichen worden sein. In diesem Fall können die Regelungen für Forderungsausfälle Anwendung finden.
Die Rechnung selbst bestätigt die Zahlung der Mehrwertsteuer nicht
Vergleichen Sie das Dokument mit den Aufzeichnungen, dem Fälligkeitsdatum und der Erklärung. Bei Teilzahlungen oder Vorauszahlungen gehen Sie nicht davon aus, dass die Mehrwertsteuer auf den gesamten unbezahlten Betrag entrichtet wurde. Spezielle Regelungen für Vorauszahlungen finden Sie im Artikel „Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen in Frankreich.
Was ist ausreichend und was ist nicht ausreichend, um die Uneinbringlichkeit einer Immobilie zu begründen?
Eine zweifelhafte Forderung (créance douteuse) beschreibt ein Risiko. Eine definitiv uneinbringliche Forderung bedeutet, dass nachweislich keine realistische Möglichkeit ihrer Einziehung besteht.
| Situation | Genügt das allein? | Was ist zu überprüfen? |
|---|---|---|
| 30, 90 oder 180 Tage Verzögerung | NEIN | Belege für tatsächliche Unsammelbarkeit, nicht nur für den Kalender |
| Kunde ignoriert Erinnerungen | NEIN | Ergebnis weiterer Maßnahmen und Möglichkeiten der Genesung |
| Formelle Zahlungsaufforderung (mise en demeure) | Nicht automatisch | Dies ist ein Inkassodokument, kein Beweis für dessen endgültiges Scheitern |
| Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen | NEIN | Eine buchhalterische Abschreibung begründet an sich keinen Anspruch auf eine Mehrwertsteuerkorrektur |
| Ineffektives Inkassoverfahren und keine tatsächliche Rückzahlung | Potenziell | Vollständiger Satz an Nachweisen und Steuerformalitäten |
| Der Schuldner verschwand spurlos | Besondere Verwaltungspraxis | Dokumentation eines Verschwindens; eine gesonderte Ausnahme von der Formalität des Dokuments |
| Gerichtsbeschluss zur Liquidation | Besondere Frühbuchermöglichkeit | Urteil, Umfang der Schulden und erforderliche Formalitäten |
| Genehmigter Rückzahlungsplan | Nur der rechte Teil | Der Betrag, der gemäß dem Plan unbezahlt bleibt |
Wie lässt sich die endgültige Uneinbringlichkeit nachweisen?
Es gibt keine allgemeingültige Bescheinigung für jede Rechnung. Die Nachweise müssen belegen, was getan wurde und warum die Forderung realistischerweise nicht eingetrieben werden kann.
Maßnahmen gegenüber dem Kunden
Mahnungen, formelle Zahlungsaufforderungen, Korrespondenz und Unterlagen von Inkassobüros. Datum und Rechnungsverknüpfungen aufbewahren.
Ergebnis der Untersuchung
Dokumente von Gerichtsverfahren, Maßnahmen der Vollstreckungsbehörde (commissaire de justice), erfolglose Vollstreckungs- oder sonstige relevante Beitreibungsversuche.
Situation des Schuldners
Dokumente im Zusammenhang mit Insolvenz, Liquidation, genehmigtem Sanierungsplan oder Kreditversicherung. Erläutern Sie deren Auswirkungen auf den konkreten ausstehenden Betrag.
Ein rechtskräftiges Urteil nach einem vollständigen Verfahren ist nicht immer erforderlich. Eine ordnungsgemäße Dokumentation des Scheiterns der Maßnahmen ist entscheidend; eine Entschädigung aus der Kreditversicherung kann ein solches Ergebnis bestätigen. Das bedeutet jedoch nicht, dass drei E-Mails in jeder Situation ausreichen.
Verschwindet der Schuldner spurlos, ohne eine Adresse zu hinterlassen, sind Beweise für sein Verschwinden und alle Versuche, ihn ausfindig zu machen, aufzubewahren. Die Verwaltung sieht für diesen Fall ein besonderes Verfahren und eine Ausnahme von den Formalitäten bezüglich der Unterlagen des Schuldners vor.
Bei einem gestohlenen Scheck muss dieser Umstand nachgewiesen werden. Im Falle eines nicht eingelösten Schecks ist es wichtig, die gesetzlich vorgeschriebenen Inkassoverfahren zu nutzen – und den Scheck nicht einfach zurückzusenden.
Mehrwertsteuer- und Forderungseinzug
Eine formelle Zahlungsaufforderung ist ein erster Schritt, aber keine automatische Grundlage für die Beitreibung. Service Public beschreibt den Zahlungsbefehl und das vereinfachte Inkassoverfahren. Ab dem 1. September 2026 muss der Zahlungsbefehl innerhalb von drei Monaten zugestellt werden; für bestimmte Schulden bis zu 5.000 € gilt ein separates vereinfachtes Verfahren. Die Wahl des geeigneten Inkassoverfahrens erfordert eine individuelle rechtliche Prüfung.
Kundenliquidation: Sie müssen nicht warten, bis das Verfahren abgeschlossen ist
Im Falle einer gerichtlichen Liquidation (liquidation judiciaire) erlauben die französischen Vorschriften eine frühere Rückerstattung der Mehrwertsteuer – ab dem Datum der Liquidationsentscheidung.
Gerichtsentscheidung
Gerichtliche Liquidation eines Mandanten
Betrag vorbehaltlich Korrektur
Ermitteln Sie den unbezahlten Rechnungsbetrag und die Mehrwertsteuer
Erforderliche Formalitäten
Erstellen Sie ein Dokument für den Mandanten und bewahren Sie die Nachweise auf
Mögliche Korrektur
Ohne das Ende der Liquidation abzuwarten
Beispiel: 60.000 € netto
Warenwert: 60.000 € netto + 12.000 € MwSt. Der Verkauf wurde korrekt in CA3 erfasst, jedoch zahlte der Kunde nicht, woraufhin das Gericht die Liquidation anordnete. Nach Abschluss der Formalitäten ist eine MwSt.-Nachzahlung in Höhe von 12.000 € möglich.
Verwechseln Sie nicht die Eröffnung des Verfahrens
Die Einleitung eines Sanierungsverfahrens ist kein Liquidationsverfahren. Der bloße Status eines „Unternehmens in Schwierigkeiten“ berechtigt ein Unternehmen nicht automatisch zur Rückerstattung der gesamten Mehrwertsteuer.
Liquidationsentscheidung, nicht nur fehlende Vermögenswerte
Eine besondere, frühzeitige Option ist in Artikel 272 der Zivilprozessordnung. Sie müssen jedoch weiterhin die vorherige Umsatzsteuerabrechnung, den Betrag und die Formalitäten prüfen. Vernachlässigen Sie diese Punkte nicht, nur weil sich der Mandant in Liquidation befindet.
Umstrukturierung: Die Anpassung betrifft den nicht einbringlichen Teil
Bei einer gerichtlichen Sanierung (redressement judiciaire) kommt es auf den genehmigten Plan und den Teil der Schulden an, der unbezahlt bleibt – nicht auf die bloße Eröffnung des Verfahrens.
Rechnung
100.000 Euro netto + 20.000 Euro MwSt
Genehmigter Plan
60 % bezahlt; 40 % endgültig abgeschrieben
Unwiederbringlicher Teil
40.000 EUR netto
Mehrwertsteuer für Analysezwecke
8.000 EUR, nicht die vollen 20.000 EUR
Nicht jede gestundete Zahlung ist uneinbringlich. Trennen Sie den später fälligen Teil von dem, der laut Plan nicht eingezogen wird. Bewahren Sie den Beschluss zur Genehmigung des Plans und die Berechnung für die betreffende Rechnung auf.
Besondere Regelungen können auch endgültige Abschreibungen im Rahmen von Vergleichs- oder Schutzverfahren vorsehen. Bei einer Vereinbarung wie „Zahlen Sie 60 %, den Rest schreiben wir ab“ ist deren Art zu klären: Eine Preisminderung, ein Vergleich oder eine Abschreibung sind nicht immer klassische Zahlungsausfälle. Der Käufer muss den Abzug entsprechend anpassen.
Welches Dokument soll ich dem Kunden aushändigen?
Eine uneinbringliche Forderung kann dennoch bestehen. Stellen Sie nicht einfach eine Gutschrift (Avoir) über Null aus, nur weil ein Kunde nicht zahlt.
Duplikat der Originalrechnung
Unter Beibehaltung der erforderlichen Daten und unter klarer Angabe des unbezahlten Nettobetrags, der entsprechenden Mehrwertsteuer und des fehlenden Rechts auf Abzug dieses Steuerteils.
Liste der unbezahlten Rechnungen
Für jede Rechnung: Nummer, Beschreibung und Datum, Nettobetrag, Mehrwertsteuer sowie die erforderlichen Angaben zu Nichtzahlung und fehlenden Abzugsrechten. Bewahren Sie eine Kopie für Ihre Unterlagen auf.
| Element | Illustration |
|---|---|
| Originalrechnung | Die Nummer, das Datum und die dazugehörigen Daten bleiben erhalten |
| Unbezahlter Nettoanteil | 4.000 EUR |
| Mehrwertsteueräquivalent | 800 EUR |
| Klare Informationen | Der angegebene Teilbetrag blieb unbezahlt; die darauf entfallende Mehrwertsteuer kann vom Schuldner nicht abgezogen werden |
| Kommerzielle Bedeutung | Steuerdokumentation bedeutet nicht automatisch Schuldenerlass |
Bitte wenden Sie vor dem Versand die erforderliche französische Formel an
Das obige Diagramm verdeutlicht die Daten, ersetzt aber nicht die präzise Kennzeichnung von Doppel- oder Sammelrechnungen durch das französische Finanzamt (BOFiP). Senden Sie nicht nur die polnische Abkürzung als fertiges Steuerdokument. Die allgemeinen Anforderungen sind separat beschrieben: Mehrwertsteuerrechnung in Frankreich.
Wenn das Verschwinden eines Schuldners ohne Angabe einer Adresse dokumentiert wird, sieht die Verwaltung eine Ausnahme von der Pflicht zur Berichtigung des ursprünglichen Dokuments vor. Bewahren Sie Nachweise für diesen Sonderfall auf – gehen Sie nicht davon aus, dass der Schuldner verschwunden ist, nur weil er nicht auf eine Nachricht reagiert.
Der Verkäufer erhält die Mehrwertsteuer zurück, der Kunde korrigiert den Abzug
Hat der Käufer zuvor Mehrwertsteuer abgezogen, ist für den Erhalt des korrekten Duplikats oder der korrekten Abrechnung eine entsprechende Korrektur dieses Abzugs erforderlich.
Verkäufer
Es dokumentiert die korrekte Grundlage, reicht das erforderliche Dokument ein und korrigiert die zuvor abgerechnete Mehrwertsteuer im Umfang der Uneinbringlichkeit.
Kunde
Nach Erhalt des Dokuments behält er den zuvor gewährten Mehrwertsteuerabzug für den angegebenen unbezahlten Teil nicht ein.
Eine Steuerkorrektur führt nicht zum Erlöschen des Zahlungsanspruchs
Die Mehrwertsteuerabrechnung ist von der zivilrechtlichen Existenz der Forderung zu trennen. Sofern kein tatsächlicher Erlass oder ein anderes rechtliches Ereignis eingetreten ist, bedeutet eine Steuerduplikate nicht, dass der Kunde keine Forderung mehr schuldet.
Wie kann die erstattungsfähige Mehrwertsteuer in CA3 angegeben werden?
Die Reihenfolge beibehalten: ursprünglicher Verkauf → fällige Mehrwertsteuer → Grund für die Uneinbringlichkeit → erforderliches Dokument → Steuerregulierung.
Umsatzsteuer
Rechnung und vorherige Zahlung bestätigen
Grundlage für die Korrektur
Nachweis der Uneinbringlichkeit oder einschlägiges Urteil
Steuerdokument
Duplikat oder Zusammenstellung; entsprechende Ausnahme separat
CA3 und Archiv
Angemessene Einbeziehung und vollständige Verknüpfung von Dokumenten
Für Steuerpflichtige im realen System gibt BOFiP die erstattungsfähige Mehrwertsteuer in Teil B der Erklärung 3310-CA3 an. Verwenden Sie das für die aktuelle Formularversion und den jeweiligen Fall passende Regularisierungsfeld.
Löschen Sie keine Verkäufe aus den historischen Aufzeichnungen, ändern Sie Rechnungen nicht, als ob die Verkäufe nie stattgefunden hätten, und erstellen Sie keine fiktiven negativen Transaktionen. Im Falle einer unbezahlten Forderung führt eine Steuerkorrektur nicht automatisch zur Stornierung der Verkäufe.
Die allgemeine Struktur des Formulars und der Erklärung ist in den „Mehrwertsteuererklärungen in Frankreich“. Ausgangspunkt ist hier ausschließlich die Mehrwertsteuer auf die uneinbringliche Forderung, nicht die Warenrückgabe oder die übliche Preisanpassung. Falls die Abrechnung einer Prüfung unterliegt, sind die Erstellung der Unterlagen und die Reaktion auf die Feststellungen der Behörde im „ Leitfaden für Mehrwertsteuerprüfungen in Frankreich“. Die Dokumentation muss es ermöglichen, sowohl die ursprüngliche Steuer als auch die Grundlage für deren Rückerstattung nachzuverfolgen.
Berechnen Sie die auf den nicht erstattungsfähigen Nettoanteil entfallende Mehrwertsteuer
Beispiel: Rechnung 10.000 € netto + 2.000 € MwSt. 6.000 € netto und die entsprechende MwSt. wurden bezahlt. Die verbleibenden 4.000 € netto, die definitiv uneinbringlich sind, bedeuten eine Korrektur von 800 €, nicht der vollen 2.000 €.
Für die weitere Zahlung ist eine erneute Rechnungsstellung erforderlich
Zahlt der Kunde ganz oder teilweise, muss die Mehrwertsteuer auf den erhaltenen Betrag entsprechend abgeführt werden. Verknüpfen Sie die Rechnung, die Gutschrift für uneinbringliche Forderungen und die nachfolgenden Zahlungseingänge. Entfernen Sie eine Forderung nicht aus Ihrem System, nur weil die Mehrwertsteuer angepasst wurde.
Factoring und Versicherung: Wer korrigiert die Mehrwertsteuer?
Die Zahlung durch einen Versicherer oder der Erwerb einer Forderung durch einen Factor erfordert die Überprüfung des Vertrags und des Dokumentenflusses.
Kreditversicherung
Eine Entschädigung nach erfolglosen Inkassobemühungen kann die Uneinbringlichkeit der Forderung bestätigen. Prüfen Sie den Versicherungsschutz, die Abtretung von Forderungen und die Schadenregulierungsmethode.
Faktorisierung
Der Verkäufer bleibt der primäre Umsatzsteuerzahler. Der Factor legt einen Nachweis über erfolglose Beitreibungsversuche vor; der Verkäufer nimmt entsprechende Anpassungen vor. Jegliche Überweisung der eingezogenen Umsatzsteuer an den Factor unterliegt der Vereinbarung.
Bei Dienstleistungen, die per Zahlungsbeleg abgerechnet werden, gehen Sie nicht automatisch davon aus, dass die erstattungsfähige Mehrwertsteuer bereits angefallen ist. Bei der Abrechnung per Lastschrift kann dies anders sein. Beachten Sie stets das Fälligkeitsdatum und die tatsächlich entrichtete Steuer.
Uneinbringlichkeit, Warenrückgabe und Vorsteuer sind unterschiedliche Angelegenheiten
Maßgeblich ist die vom Verkäufer zuvor in Frankreich entrichtete Mehrwertsteuer, nicht die Nationalität des Kunden oder der Sitz des Unternehmens.
Verkäufe inklusive französischer Mehrwertsteuer
Das polnische Unternehmen hat in CA3 korrekt 50.000 € netto zuzüglich 10.000 € Mehrwertsteuer verbucht. Die dokumentierte endgültige Uneinbringlichkeit könnte nach Erledigung der Formalitäten die Rückforderung von 10.000 € ermöglichen.
Umgekehrte Ladung
Bei einer Reverse-Charge-Rechnung (automatische Liquidation) über 10.000 € hat der Verkäufer 2.000 € seiner eigenen französischen Mehrwertsteuer nicht ausgewiesen. Diese Steuer ist nicht erstattungsfähig.
Mehrwertsteuer eines anderen Landes in OSS
Ein Verbraucherverkauf von Frankreich nach Deutschland, bei dem die deutsche Mehrwertsteuer im OSS abgerechnet wird, führt nicht zu einer französischen Mehrwertsteuerkorrektur in CA3 wegen Nichtzahlung. Prüfen Sie das OSS und das Recht des Landes, in dem der Verbraucher konsumiert.
Verlegen Sie keine anderen Verfahren hierher
Da IDT von der französischen Mehrwertsteuer befreit ist, muss der Verkäufer auch keine Umsatzsteuer zurückfordern. In Frankreich gelten für das Reverse-Charge-Verfahren weiter gefasste Regeln . Die Stornierung eines Verkaufs oder die physische Rückgabe eines Produkts gilt als französische Umsatzsteuerrückerstattung . Eine Umsatzsteuererstattung aus Frankreich für Einkäufe dient jedoch einem anderen Zweck: der Erstattung der Vorsteuer und nicht der Erstattung einer unbezahlten Verkaufsrechnung.
Ein Handelsstreit bewirkt von sich aus keine Korrektur
Prüfen Sie, ob und in welcher Höhe der Kunde tatsächlich zur Zahlung verpflichtet ist. Wenn die Parteien den Preis reduziert oder die Transaktion storniert haben, könnte es sich um eine Preisanpassung und nicht um eine uneinbringliche Forderung handeln.
Ab wann beginnt die Frist für die Korrektur?
Bezugspunkt ist die Feststellung der endgültigen Uneinbringlichkeit, wobei die Möglichkeit einer gerichtlichen Liquidation bereits vorher besteht.
Liquidationsentscheidung
Frühe Korrekturen sind ab dem Datum der Rechtskraft des Insolvenzverfahrens des Mandanten möglich. Sie müssen nicht den Abschluss des Verfahrens abwarten.
Schließung mangels Vermögenswerte
BOFiP weist darauf hin, dass im Falle einer Entscheidung, mit der die Liquidation wegen unzureichenden Vermögens eingestellt wird, eine Korrektur bis zum 31. Dezember des zweiten Jahres nach dem Jahr dieser Entscheidung möglich ist.
Berechnen Sie diesen Zeitraum nicht automatisch ab Rechnungsdatum oder Zahlungsdatum. Ermitteln Sie das Ereignis und die Nachweise, die den Berichtigungsanspruch begründen. Sobald Sie diese haben, organisieren Sie Ihre Dokumente, die Kundenbenachrichtigung, die Erklärung und die Buchhaltung – um unnötige Verzögerungen zu vermeiden.
Ab dem 1. Januar 2027 ändert sich der Ort der Bestimmungen
Für Abrechnungen im Jahr 2026 bleibt Artikel 272 des GGI die Grundlage. Die Neukodifizierung überträgt die grundlegenden Mehrwertsteuervorschriften ab dem 1. Januar 2027 auf das CIBS.
2026: Artikel 272 CGI
Mehrwertsteuerrückerstattung bei endgültig uneinbringlicher Forderung und eine besondere frühere Möglichkeit im Falle einer gerichtlichen Liquidationsentscheidung.
Ab dem 1. Januar 2027: Art. L213-70 CIBS
Ein definitiv uneinbringlicher Teil der geschuldeten Gegenleistung wird steuerlich als Preisminderung behandelt. Jeder ordnungsgemäß ermittelte Forderungsanteil ist von Bedeutung.
Verwenden Sie nicht das alte Datum vom 1. September 2026.
Die Verschiebung ergibt sich aus Artikel 17 des Gesetzesdekrets Nr. 2026-671 vom 27. Juli 2026.Die neue Struktur ist in Artikel L213-70 des CIBS (. Dies bedeutet nicht automatisch einen Erlass der zivilrechtlichen Schulden. Die Übergangsbestimmungen sehen außerdem vor, dass der spezifische Absatz des Artikels 272 zur Liquidation bis zu seiner Ersetzung durch die entsprechenden Durchführungsbestimmungen beibehalten wird.
Zehn Annahmen, die vor einer Korrektur überprüft werden sollten
Erweitern Sie die ausgewählte Annahme.
1. „90 Tage nach dem Fälligkeitstermin reichen aus.“
Allein durch Zeitablauf entsteht kein Anspruch auf Rückerstattung der französischen Mehrwertsteuer.
2. „Die buchhalterische Abschreibung bestätigt die Uneinbringlichkeit.“
Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen beschreibt das Risiko. Die endgültige Uneinbringlichkeit muss nachgewiesen werden.
3. „Eine Zahlungsanforderung löst das Problem.“
Eine förmliche Vorladung ist ein Nachweis der Klageerhebung, kein automatischer Beweis für das letztendliche Scheitern der Geltendmachung von Schadensersatzansprüchen.
4. „Bei einer Liquidation muss man warten, bis sie abgeschlossen ist.“
Eine besondere Möglichkeit der Berichtigung besteht ab dem Datum der gerichtlichen Liquidationsentscheidung.
5. „Ein Kreditschein mit Nullbetrag genügt.“
Im Falle eines Zahlungsausfalls kann die Schuld weiterhin bestehen. Anstelle einer fiktiven Stornierung des Verkaufs wird eine erforderliche Kopie oder Erklärung verwendet.
6. „Der Kunde behält seine Selbstbeteiligung.“
Nach Erhalt des entsprechenden Dokuments sollte er die zuvor abgezogene Mehrwertsteuer für den betreffenden Teil korrigieren.
7. „Für jede unbezahlte Leistung ist die Mehrwertsteuer zurückzufordern.“
Bei Abrechnung nach Zahlungseingang kann ein vollständiges Ausbleiben von Zahlungen bedeuten, dass keine Mehrwertsteuer fällig geworden ist.
8. „Das Reverse-Charge-Verfahren ermöglicht es dem Verkäufer, die Mehrwertsteuer zurückzufordern.“
Nein, wenn der Käufer die französische Mehrwertsteuer entrichtet hat und der Verkäufer seine eigene Umsatzsteuer nicht entrichtet hat.
9. „Ich korrigiere WDT und OSS in CA3 auf die gleiche Weise.“
Zunächst muss ermittelt werden, wo und von wem die Steuer beglichen wurde. Die Anpassung eines anderen Landes darf nicht automatisch in CA3 übernommen werden.
10. „Die Rückerstattung der Mehrwertsteuer beseitigt Schulden.“
Steueranpassungen und das Bestehen von Forderungen sind separate Sachverhalte. Eine spätere Zahlung erfordert eine erneute Umsatzsteuerberechnung.
Checkliste vor der Mehrwertsteuerkorrektur bei uneinbringlichen Forderungen
Markieren Sie die Artikel nach der Überprüfung. Eine vollständige Markierung stellt keine Bestätigung des Rechts auf Korrekturen dar.
Der Kunde hat nicht bezahlt, und die französische Mehrwertsteuer ist bereits abgeführt?
Wir prüfen frühere Steuerabrechnungen, den Stand der Forderungen und alle für Korrekturen erforderlichen Unterlagen. Wir gleichen den uneinbringlichen Teil der Rechnung mit der entsprechenden CA3-Regularisierung und den nachfolgenden Kundenzahlungen ab.
Unbezahlte Rechnung in Frankreich – Fragen zur Mehrwertsteuerrückerstattung
Kann man in Frankreich die Mehrwertsteuer auf eine unbezahlte Rechnung zurückfordern?
Ja, wenn die Mehrwertsteuer bereits beglichen ist und die Forderung endgültig uneinbringlich geworden ist oder wenn ein besonderer Umstand vorliegt, wie beispielsweise eine gerichtlich angeordnete Liquidation. Die entsprechenden Formalitäten müssen erledigt werden.
Nach wie vielen Tagen kann die Mehrwertsteuer zurückgefordert werden?
Es gibt keine allgemeine Regel von 30, 90 oder 180 Tagen. Der Zeitablauf allein genügt nicht.
Ist eine Zahlungsaufforderung ausreichend?
Nicht automatisch. Die Vorladung dokumentiert zwar die Maßnahmen zur Beitreibung von Schulden, bedeutet aber nicht zwangsläufig, dass die Forderung uneinbringlich ist.
Ist eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ausreichend?
Nein. Die buchhalterische Abschreibung berechtigt nicht automatisch zur Rückerstattung der französischen Mehrwertsteuer.
Wann ist eine Forderung definitiv uneinbringlich?
Wenn Umstände und Dokumente darauf hindeuten, dass geeignete Maßnahmen nicht ergriffen wurden und keine realistische Möglichkeit besteht, die Schulden einzutreiben.
Wann kann die Mehrwertsteuer im Falle einer gerichtlichen Liquidation des Kunden zurückgefordert werden?
Eine besondere, frühere Möglichkeit besteht ab dem Datum der gerichtlichen Liquidationsentscheidung, nachdem die entsprechenden Formalitäten abgeschlossen sind.
Muss ich warten, bis die Liquidation abgeschlossen ist?
Nein, es sei denn, Sie nutzen eine besondere Gelegenheit, die sich aus einem gerichtlichen Liquidationsbeschluss ergibt.
Wie steht es mit der gerichtlichen Umstrukturierung des Mandanten?
Entscheidend ist der genehmigte Plan und der Teil der Forderung, der im Rahmen dieses Plans unbezahlt bleibt. Die bloße Einleitung eines Restrukturierungsverfahrens reicht nicht aus, um die gesamte Rechnung zu korrigieren.
Muss ich die ursprüngliche Rechnung stornieren?
Dies ist bei einem klassischen Zahlungsausfall nicht der Fall. Die Schulden können weiterhin bestehen, und das BOFiP sieht ein separates Steuerdokument vor.
Welches Dokument soll ich dem Kunden aushändigen?
Grundsätzlich genügt eine Kopie der Originalrechnung mit den erforderlichen Angaben zum nicht bezahlten Nettobetrag, der der Mehrwertsteuer entspricht, sowie zum fehlenden Abzugsrecht oder eine entsprechende Zusammenfassung der Rechnungen.
Was macht der Kunde mit der zuvor abgezogenen Mehrwertsteuer?
Nach Erhalt des entsprechenden Dokuments sollte er den Abzug für den angegebenen unbezahlten Teil korrigieren.
Ist es möglich, einen Teil der Mehrwertsteuer zurückzuerhalten?
Ja. Die Korrektur bezieht sich auf die Mehrwertsteuer, die auf den korrekt ermittelten uneinbringlichen Teil der Vergütung entfällt, nicht automatisch auf die gesamte Steuer auf der Rechnung.
Führt eine unbezahlte Dienstleistung immer zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer?
Nein. Bei Mehrwertsteuer, die bei Zahlungseingang fällig wird, kann ein vollständiger Zahlungsausfall bedeuten, dass zuvor keine erstattungsfähige Steuer angefallen ist.
Funktioniert das Reverse-Charge-Verfahren auch für den Verkäufer?
Nein, wenn die französische Mehrwertsteuer vom Käufer entrichtet wurde und der Verkäufer sie nicht als seine eigene Umsatzsteuer abgeführt hat.
Was ändert sich ab 2027?
Ab dem 1. Januar 2027 werden die grundlegenden Mehrwertsteuerbestimmungen im CIBS neu kodifiziert. Artikel L213-70 behandelt den endgültig nicht erstattungsfähigen Teil der Gegenleistung als steuerliche Minderung des Preises.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken. Das Recht auf Berichtigung setzt eine Prüfung des Geschäftsvorgangs, des Steuerfälligkeitsdatums und der vorzeitigen Zahlung, der Uneinbringlichkeit, der Belege und der Fristen voraus. Der Qualifikator zeigt die zu prüfenden Bereiche an, während der Rechner lediglich den Betrag ermittelt. Beide Tools bestätigen nicht den Anspruch auf Mehrwertsteuererstattung.
