Einfuhrumsatzsteuer in Deutschland ab 2026: EU-Steuergesetz, Berechnung und Abzug
Die EU-Steuer kann abzugsfähig sein, jedoch nur, wenn Zollabfertigung, Importeur, Dokumente und Eigentumsverhältnisse der Waren ein schlüssiges Gesamtbild ergeben. Erfahren Sie, wie Sie die Steuer berechnen können, ohne Ihre Liquidität zu gefährden.
Fünf Fragen vor dem Versand Ihrer Waren
EUSt betrifft die Einfuhr von Waren aus einem Drittland.
Der erste EU-Hafen ist nicht immer das Importland.
Prüfen Sie den Antrag, die Vertretungsstelle und den Schuldner.
Dies ist von entscheidender Bedeutung für das Recht, EUSt abzuziehen.
Lokale Verkäufe, innergemeinschaftliche Lieferungen oder Lagerhaltung können die Mehrwertsteuerpflichten verändern.
EU-Steuer, Zollgebühren und Umsatzsteuer sind drei verschiedene Dinge
Die Mehrwertsteuer wird bei der Einfuhr von der Zollverwaltung erhoben. Sie kann als Vorsteuer abgezogen werden.
Das hängt von Faktoren wie Zolltarifnummer und Herkunft ab. In der Regel bleibt es aber beim Endpreis.
Sie entsteht durch einen nachfolgenden Inlandsverkauf, eine innergemeinschaftliche Lieferung oder eine sonstige Übertragung. Sie ist nicht dasselbe wie EUSt.
Waren können zollfrei sein und dennoch einer Einfuhrumsatzsteuer von 19 % oder 7 % unterliegen.
Entscheidend ist die Zulassung zur freien Zirkulation
Der physische Grenzübertritt innerhalb der EU bestimmt nicht immer das Einfuhrland. Externer Transit oder Zolllagerung können den Zeitpunkt der Feststellung des EU-Einfuhrlandes verzögern.
Die Waren gelangen in die EU, bleiben aber im Transit.
EUSt entsteht nicht allein dadurch, dass ein Container eine Grenze überschritten hat.
Wenn die Zollabfertigung in Deutschland endet, ist hier im Wesentlichen der deutsche EUSt angesiedelt.
Es verzögert den Zeitpunkt der Abwicklung und erfordert einen ordnungsgemäßen Abschluss. Diese Unregelmäßigkeit kann selbst zu einer Zollschuld und einem EU-Strafverfahren führen.
19 %, 7 % oder ausnahmsweise 0 %
Gilt für die meisten importierten Waren.
Gilt je nach Einstufung für Gegenstände, die in Anhang 2 des UStG aufgeführt sind.
Möglich für geeignete Module, Komponenten und Energiespeichereinheiten nach Erfüllung der Voraussetzungen des § 12 Absatz 3 UStG.
Der deutsche Zollsatz wird nach den Eigenschaften und der Einstufung der Waren sowie nach deutschen Vorschriften ermittelt.
Die Steuer wird auf mehr als den Preis der Waren berechnet
Berechnungsgrundlage: §11 UStG. Bei der tatsächlichen Zollabfertigung werden die tatsächliche Einreihung, der Ursprung, der Zollsatz und die Kosten verwendet.
Wer zahlt die EU-Steuer und wer kann sie absetzen?
Die Handelsrechnung selbst ist nicht ausschlaggebend, ebenso wenig wie die Frage, wer das Paket tatsächlich entgegengenommen hat. Entscheidend sind die Zollanmeldung, die Erklärung und das tatsächliche Eigentum an den Waren.
Der Agent handelt im Namen des Unternehmens
- Die Auswirkungen der Benachrichtigung werden der vertretenen Person zugerechnet
- Das Unternehmen sollte über eine EORI-Registrierung und eine gültige Vollmacht verfügen
- Die Rolle des Importeurs muss mit den Dokumenten übereinstimmen.
Der Agent handelt in eigenem Namen
- kann ein weiterer Schuldner der Forderung werden
- begründet nicht automatisch ein Abzugsrecht des Verkäufers
- Für Importeure aus Nicht-EU-Ländern sind besondere Kontrollen erforderlich.
Ein in einem EU-Land ansässiges Unternehmen verwendet auch die in seinem Heimatland vergebene Nummer im deutschen ATLAS. EORI ersetzt weder die Steuernummer noch die USt-IdNr.
Die offiziellen EORI-Antragsregeln und den DDP- und DAP-Leitfaden für Deutschland.
Für den EUSt-Abzug ist eine lückenlose Beweiskette erforderlich
- Die Waren wurden für das Geschäft des Unternehmers importiert.
- Der Importeur hatte als Eigentümer das Recht, darüber zu verfügen.
- Die Waren werden für Tätigkeiten verwendet, die zum Abzug berechtigen.
- EUSt wurde tatsächlich gegründet und ordnungsgemäß etabliert.
- Das Zolldokument weist die Einfuhr und die Höhe der Steuer aus.
- Die Handels-, Logistik- und Zolldokumente entsprechen den Vorgaben.
Entscheidung oder elektronisches Dokument von ATLAS.
Sie identifizieren die Zollabfertigung, das Verfahren und den Importeur.
Sie bestätigen Wert, Route und Kosten.
Der Vertrag und der Warenfluss zeigen, wer die Ware besaß.
Dies kann EUSt, Zoll, Transport und Kommission umfassen. Jeder Posten muss mit der entsprechenden Zollabfertigung verknüpft sein.
Grundlage für den Abzug: §15 Absatz 1 Punkt 2 UStG.
Registrierung und Abwicklung hängen von der weiteren Verwendung der Waren ab
Ein Importeur, der Waren in Deutschland verkauft, benötigt in der Regel eine lokale Niederlassung.
Die Dokumentation und Meldepflicht für Reisen in ein anderes EU-Land muss eingerichtet werden.
Bei bestimmten Modellen kann ein Unternehmen mit Sitz außerhalb Deutschlands Steuern ohne lokale Steuererklärungen zurückfordern.
Siehe Umsatzsteuerregistrierung in Deutschland und Umsatzsteuererklärungen in Deutschland.
Der Zahlungsaufschub verschiebt die Zahlung, entfernt aber nicht die EUSt
Sammlung importieren
- Gebühren, die vor oder bei der Warenausgabe entrichtet wurden,
- EUSt ist finanziert, bis der Betrag abgezogen oder erstattet wird
- Vereinfachte Abwicklung bei gelegentlichen Importen.
Sammelzahlung
- EUSt wird weiterhin beim Import erstellt
- Die Zahlung ist in der Regel am 26. Tag des übernächsten Folgemonats fällig
- Zustimmung, Kontoführung und ordnungsgemäßer Betrieb von ATLAS sind erforderlich.
Wenn der Abzug früher möglich ist, kann der Steuerfinanzierungszeitraum erheblich verkürzt werden.
Grundlage: § 21 Abs. 3 und 3a UStG.
Verfahren 42 ist eine Abweisung, keine Vertagung
EUSt wird gegründet
- Die Zahlung wird verschoben
- Die Steuer kann unter bestimmten Voraussetzungen abgezogen werden
- Die Waren müssen nicht sofort in ein anderes EU-Land weitergeleitet werden.
EUSt wird nicht erhoben
- Unmittelbar im Anschluss an die Einfuhr erfolgt ein qualifizierender IDT
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und -Dokumente müssen beim Check-in bereitgehalten werden
- Die Waren müssen tatsächlich ein anderes EU-Land erreichen.
Ein Wechsel des Empfängers, des Zustellungswegs oder das Fehlen von Nachweisen über eine weitere Zustellung können zur Erhebung von EUSt, Zinsen und Korrekturen führen.
Grundlage für die Einfuhrbefreiung: §5 Absatz 1 Nummer 3 UStG.
IOSS, EUSt und die neue 3-Euro-Abgabe sind separate Elemente
Vom 1. Juli 2026 bis zum 1. Juli 2028.
Der vorübergehende Zoll gilt für kleine E-Commerce-Sendungen mit einem Wert von unter 150 €. Er wird für jede einzelne Warenkategorie nach Zolltarifunterposition erhoben und nicht als Pauschalgebühr für das gesamte Paket.
Dieses Verfahren gilt für qualifizierte Importverkäufe bis zu 150 €. Es handelt sich nicht um eine allgemeine Ausnahme.
Die Abrechnung kann über IOSS erfolgen oder je nach Modell beim Check-in erhoben werden.
Es handelt sich nicht um eine Bearbeitungsgebühr der EUSt oder eines Betreibers.
Quelle: Europäische Kommission - Vorübergehender Zoll für kleine Sendungen.
Amazon FBA, DDP und DAP geben nicht automatisch den Importeur an
Der Verkäufer muss Importeur, Zollabfertigung und Dokumente im Voraus organisieren. Siehe Amazon FBA in Deutschland.
Das Ergebnis hängt von der tatsächlichen Einreichung und der Rolle des Käufers ab, nicht nur von der Vertragsabkürzung.
Es kann eine innerdeutsche Liefer- und Registrierungspflicht entstehen. Siehe DDP und DAP nach Deutschland.
Die häufigsten Fehler bei der Einfuhr von Mehrwertsteuer
Die Rolle wird durch die Freigabe und nicht durch die Handelsrechnung selbst bestimmt.
Bei dem einen handelt es sich um Zollkosten, beim anderen möglicherweise um Vorsteuer.
Für den Abzug sind ordnungsgemäße Zolldokumente erforderlich.
Der deutsche Tarif wird gemäß den örtlichen Bestimmungen festgelegt.
Der Transit kann die Zollabfertigung in ein anderes Land verzögern.
Ein direkter IDT und ein vollständiger Beweissatz sind erforderlich.
Für kleine Sendungen gibt es keine generelle Mehrwertsteuerbefreiung.
Entscheidend ist das Recht an den Waren, der Tätigkeit und den Dokumenten.
Checkliste für sichere Importe
- Zolltarifnummer, Ursprungsland und Zollsatz ermitteln.
- Geben Sie das Land an, in dem die Veröffentlichung für den kostenlosen Vertrieb erfolgt.
- Einigung über Importeur, Anmelder und Repräsentanz.
- Überprüfen Sie EORI und die in ATLAS verwendeten Daten.
- Zollwert, Zölle und EU-Zollbasis berechnen.
- Prüfen Sie das Recht zur Veräußerung der Ware.
- Bereiten Sie die Unterlagen für den EUSt-Abzug vor.
- Nach der Einfuhr über Verkauf oder Weiterverkauf entscheiden.
- Prüfung der Umsatzsteuerregistrierung, Verfahren 42 oder Aufschub.
- Nach dem Einchecken werden MRN, Entscheidung, Rechnung und Transport vereinbart.
Ermitteln Sie das Importmodell, bevor Sie die Waren versenden
Wir werden das Land der Zollabfertigung, den Importeur, die EU-Grundlage, die abzuziehenden Dokumente und die Möglichkeit der Anwendung des Zahlungsaufschubs oder des Verfahrens 42 prüfen.
Häufig gestellte Fragen zur Mehrwertsteuer bei der Einfuhr nach Deutschland
Wie hoch ist die Einfuhrumsatzsteuer in Deutschland?
Im Allgemeinen 19 %. Für in deutschen Vorschriften aufgeführte Waren gilt ein Steuersatz von 7 %, und für eine kleine Gruppe förderfähiger Photovoltaikprodukte ist ein Steuersatz von 0 % möglich.
Ist die Einfuhrumsatzsteuer dasselbe wie die Zollgebühr?
Nein. Zollgebühren sind Zollgebühren und werden üblicherweise als Kosten betrachtet. Die EU-Steuer ist eine Mehrwertsteuer auf Einfuhren und kann unter Umständen abzugsfähig sein.
Kann ein nicht-deutsches Unternehmen die deutsche EU-Steuer absetzen?
Ja, wenn die Einfuhr zu Geschäftszwecken erfolgte, hatte das Unternehmen das Recht, über die Waren zu verfügen, die Aktivitäten berechtigen zum Abzug und es verfügte über die erforderlichen Zolldokumente.
Muss EUSt zuerst physisch bezahlt werden, um den Betrag abzuziehen?
Nicht immer durch dasselbe Unternehmen. Die Zahlung über einen Vertreter schließt einen Abzug nicht aus, wenn die materiellen Voraussetzungen erfüllt sind, die EU-Staatsangehörigkeit festgestellt wurde und der Importeur den entsprechenden Nachweis erbringen kann.
Ist eine in einem anderen EU-Land ausgestellte EORI in Deutschland gültig?
Ja. EORI ist eine EU-Kennung, und in der Regel wird in der gesamten EU eine einzige Nummer verwendet.
Bedeutet die Zollabfertigung in Hamburg immer auch die Einfuhr mit deutscher Mehrwertsteuer?
Nicht die bloße Anwesenheit der Waren im Hafen, sondern das Verfahren und der Ort der Freigabe zum freien Verkehr bestimmen die Einfuhr.
Was ist Verfahren 42?
Dies ist eine Ausnahme für Einfuhren aus der EU, wenn die Waren nach der Abfertigung direkt für eine qualifizierte innergemeinschaftliche Lieferung an ein anderes EU-Land verwendet werden.
Wie unterscheidet sich Verfahren 42 vom Zahlungsaufschub?
Verfahren 42 kann die Erhebung der EU-Steuer bei der Einfuhr ausschließen. Der Zahlungsaufschub verschiebt lediglich die Zahlung der Steuer, die dennoch fällig wird.
Sind Sendungen bis zu einem Wert von 150 EUR mehrwertsteuerfrei?
Nein. Es gibt keine allgemeine Mehrwertsteuerbefreiung. IOSS kann die Mehrwertsteuererhebung bis zum Verkaufsort verschieben, und ab dem 1. Juli 2026 wird eine zusätzliche, befristete Gebühr von 3 € auf kleine E-Commerce-Sendungen erhoben.
Welches Dokument bestätigt EUSt?
Als grundlegender Nachweis dient der Einfuhrabgabenbescheid oder ein gleichwertiges Dokument von ATLAS, mit dem der Importeur, die Zollabfertigung und der Steuerbetrag zugeordnet werden können.
Sicherer Import vereint Zoll, Mehrwertsteuer und Logistik
Das Einfuhrland wird durch das Verfahren bestimmt, nicht immer durch den ersten Einreisepunkt in die EU.
Für den Vorsteuerabzug ist die Rolle des Importeurs, das Eigentumsrecht an den Waren und ein Zolldokument erforderlich.
Aufschub und Verfahren 42 verbessern die Liquidität auf völlig unterschiedliche Weise.
