DPH dovozu v Německu v roce 2026: EUSt, výpočet a odpočet
Daň z příjmu z EU lze odečíst, ale pouze pokud celní odbavení, dovozce, dokumenty a vlastnictví zboží tvoří ucelený model. Naučte se, jak vypočítat daň, aniž byste si zmrazili likviditu.
Pět otázek před odesláním zboží
Dohoda EU se týká dovozu zboží ze třetí země.
První přístav EU není vždy zemí dovozu.
Zkontrolujte žádost, zastoupení a dlužníka.
To je klíčové pro nárok na odpočet daně z příjmu z EU.
Místní prodej, dodávky v rámci Společenství nebo skladování mohou změnit povinnosti týkající se DPH.
EUst, clo a DPH jsou tři různé položky
DPH vybraná celní správou při dovozu. Může být odpočitatelná jako daň na vstupu.
Záleží na faktorech, jako je celní kód a původ. Obvykle to zůstává konečná cena.
Vzniká následným domácím prodejem, dodávkou uvnitř Společenství nebo jiným převodem. Není to totéž co daň z příjmu.
Zboží může mít nulovou sazbu cla a přesto podléhat 19% nebo 7% DPH při dovozu.
Záleží na vstupu do volného oběhu
Fyzické překročení hranic EU ne vždy určuje zemi dovozu. Externí tranzit nebo celní uskladnění může odložit okamžik ustavení celního režimu EU.
Zboží vstupuje do EU, ale zůstává v tranzitu.
Daň z příjmu nevzniká jen proto, že kontejner překročil hranici.
Pokud celní odbavení končí v Německu, je zde v podstatě zaveden německý colní doklad EU.
Odkládá to okamžik vypořádání a vyžaduje řádné uzavření. Tato nesrovnalost může sama o sobě vést ke vzniku celního dluhu a daně z příjmu.
19 %, 7 % nebo výjimečně 0 %
Platí pro většinu dováženého zboží.
Platí pro položky uvedené v příloze 2 UStG v závislosti na klasifikaci.
Možné pro způsobilé moduly, komponenty a jednotky pro ukládání energie po splnění podmínek §12 odst. 3 UStG.
Německá sazba se stanoví podle vlastností a klasifikace zboží a německých předpisů.
Daň se vypočítává z více než ceny zboží
Základ pro výpočet: §11 UStG. Při skutečném celním odbavení se používá skutečná klasifikace, původ, sazba a náklady.
Kdo platí EUst a kdo si ho může odečíst?
Samotná obchodní faktura není rozhodující, ani to, kdo balík fyzicky převzal. Důležité je celní prohlášení, prohlášení a skutečný titul ke zboží.
Zástupce jedná jménem společnosti
- účinky oznámení se připisují zastoupené osobě,
- společnost by měla mít EORI a platnou plnou moc,
- Role dovozce musí odpovídat dokumentům.
Agent jedná svým vlastním jménem
- se může stát dalším dlužníkem pohledávky,
- automaticky nezakládá nárok na odpočet daně od prodávajícího,
- vyžaduje zvláštní kontrolu pro dovozce ze zemí mimo EU.
Společnost se sídlem v zemi EU používá v německém ATLASu také číslo přidělené v její domovské zemi. EORI nenahrazuje Steuernummer ani USt-IdNr.
Viz oficiální pro žádost o EORI a průvodce DDP a DAP pro Německo.
Odpočet daně z příjmu EU vyžaduje konzistentní řetězec důkazů
- Zboží bylo dovezeno pro podnikání podnikatele.
- Dovozce měl právo s ním nakládat jako vlastník.
- Zboží je používáno k činnostem, které poskytují nárok na odpočet.
- EUSt byl skutečně vytvořen a řádně zaveden.
- Celní doklad uvádí dovoz a výši daně.
- Obchodní, logistické a celní dokumenty jsou v souladu s předpisy.
Rozhodnutí nebo elektronický dokument ze systému ATLAS.
Identifikují odbavení, postup a dovozce.
Potvrzují hodnotu, trasu a náklady.
Smlouva a tok zboží ukazují, kdo měl zboží.
Může zahrnovat daň z příjmu, clo, dopravu a provizi. Každá položka musí být propojena s příslušným celním odbavením.
Základ pro odpočet: §15 odst. 1 bod 2 UStG.
Registrace a vyúčtování závisí na dalším použití zboží
Dovozce prodávající zboží v Německu obvykle potřebuje místní vyúčtování.
Musí být zavedena dokumentace a hlášení pohybu do jiné země EU.
V některých modelech může společnost mimo Německo uplatnit nárok na daň bez místních přiznání.
Zahlungsaufschub přesune platbu, ale neodstraní EUSt
Import kolekce
- cla zaplacená před propuštěním zboží nebo při jeho propuštění,
- EUSt je financován do doby odečtení nebo vrácení
- jednodušší obsluha pro občasný dovoz.
Hromadná platba
- EUSt se stále vytváří při importu,
- Platba je obvykle splatná 26. dne druhého následujícího měsíce,
- Vyžaduje se souhlas, účet a správné fungování systému ATLAS.
Pokud je odpočet možný dříve, může se období daňového financování výrazně zkrátit.
Základ: §21 odst. 3 a 3a UStG.
Procedura 42 je zamítnutí, nikoli odložení
EUSt se vytváří
- platba je odložena,
- daň lze odečíst, pokud jsou splněny podmínky,
- zboží nemusí okamžitě putovat do jiné země EU.
EUSt se nevybírá
- po importu bezprostředně následuje kvalifikující IDT,
- DIČ a doklady musí být připraveny při příjezdu
- zboží musí skutečně dorazit do jiné země EU.
Změna příjemce, trasy nebo nedostatek důkazů o dalším doručení může vést k výběru daně z příjmu, úroků a oprav.
Důvod pro osvobození od dovozu: §5 odst. 1 bod 3 UStG.
IOSS, EUSt a nové clo 3 EUR jsou samostatné prvky
Od 1. července 2026 do 1. července 2028.
Dočasné clo se vztahuje na malé zásilky elektronického obchodování v hodnotě nižší než 150 EUR. Účtuje se za každou samostatnou kategorii zboží podle celní podpoložky, nikoli jako jednorázový poplatek za celý balík.
Tento postup se vztahuje na kvalifikovaný dovozní prodej do 150 EUR. Nejedná se o obecnou výjimku.
Lze ji uhradit prostřednictvím systému IOSS nebo vyzvednout při check-inu, v závislosti na modelu.
Nejedná se o manipulační poplatek EUSt ani poplatek operátora.
Amazon FBA, DDP a DAP automaticky neoznačují dovozce
Prodejce musí předem zajistit dovozce, celní odbavení a dokumenty. Viz Amazon FBA v Německu.
Výsledek závisí na skutečném podání a roli kupujícího, nikoli pouze na zkratce smlouvy.
Může vzniknout povinnost dodání a registrace v rámci Německa. Viz DDP a DAP do Německa.
Nejčastější chyby při dovozu DPH
Role je určena schválením, nikoli samotnou obchodní fakturou.
Jedním je clo, druhým může být daň na vstupu.
Odpočet vyžaduje řádnou celní dokumentaci.
Německá sazba je stanovena podle místních předpisů.
Tranzit může odložit celní odbavení do jiné země.
Je vyžadován přímý IDT a kompletní sada důkazů.
Pro malé zásilky neexistuje žádné všeobecné osvobození od DPH.
Záleží na právu k věcem, činnosti a dokumentům.
Kontrolní seznam pro bezpečný dovoz
- Určete celní kód, původ a celní sazbu.
- Uveďte zemi propuštění do volného oběhu.
- Dohodněte se na dovozci, deklarantovi a zastoupení.
- Ověřte EORI a data použitá v systému ATLAS.
- Vypočítejte celní hodnotu, clo a základ EUSt.
- Zkontrolujte právo nakládat se zbožím.
- Připravte si dokumenty pro odpočet daně z příjmu (EUSt).
- Určení prodeje nebo pohybu po dovozu.
- Posouzení registrace k DPH, postup 42 nebo odkladu DPH.
- Po odbavení se dohodněte na MRN, rozhodnutí, faktuře a dopravě.
Před odesláním zboží určete model dovozu
Prověříme zemi celního odbavení, dovozce, základ daně EUSt, dokumenty k odečtení a možnost uplatnění Zahlungsaufschub nebo režimu 42.
Často kladené otázky o dovozu DPH v Německu
Kolik je v Německu DPH při dovozu?
Obecně 19 %. Pro zboží uvedené v německých předpisech platí 7 % a pro úzkou skupinu způsobilých fotovoltaických produktů je možná 0 %.
Je DPH při dovozu totéž co clo?
Ne. Cla je clo a obvykle se považuje za náklad. EUst je DPH z dovozu a lze ji odečíst.
Může si neněmecká společnost odečíst německou daň EUst?
Ano, pokud byl dovoz uskutečněn pro její obchodní účely, měla společnost právo nakládat se zbožím, činnosti dávají nárok na odpočet a má požadovaný celní doklad.
Je nutné daň EUSt nejdříve fyzicky zaplatit, aby se daň mohla odečíst?
Ne vždy stejnou společností. Platba prostřednictvím zástupce nevylučuje odpočet, pokud jsou splněny podstatné podmínky, byla stanovena EUSt a dovozce má příslušný důkaz.
Funguje v Německu identifikační číslo EORI vydané v jiné zemi EU?
Ano. EORI je identifikátor EU a v celé EU se zpravidla používá jedno číslo.
Znamená celní odbavení v Hamburku vždy dovoz s německou DPH?
Dovoz není určující pouhá přítomnost zboží v přístavu, ale postup a místo propuštění do volného oběhu.
Co je to procedura 42?
Jedná se o osvobození pro dovoz z EUSt, pokud je zboží po proclení přímo použito pro způsobilé dodání uvnitř Společenství do jiné země EU.
Jak se liší postup 42 od Zahlungsaufschub?
Postup 42 může vyloučit výběr EUst při dovozu. Zahlungsaufschub pouze odkládá platbu daně, která stále vzniká.
Je doprava do 150 EUR bez DPH?
Ne. Neexistuje žádné všeobecné osvobození od DPH. IOSS může odložit výběr DPH až do místa prodeje a od 1. července 2026 se u malých zásilek elektronického obchodování uplatňuje dodatečné dočasné clo ve výši 3 eur.
Jaký dokument potvrzuje EUSt?
Základním dokladem je Einfuhrabgabenbescheid nebo ekvivalentní dokument od společnosti ATLAS, který umožňuje určit dovozce, celní odbavení a výši daně.
Bezpečný dovoz kombinuje clo, DPH a logistiku
Země dovozu je určena postupem, ne vždy prvním místem vstupu do EU.
Nárok na odpočet DPH vyžaduje roli dovozce, vlastnické právo ke zboží a celní doklad.
Odklad a postup 42 zlepšují likviditu zcela odlišnými způsoby.
