DDP eller DAP til Tyskland? MVA, toll og importør i 2026
DDP og DAP deler handelsforpliktelser, men erstatter ikke toll- eller momslovgivning. Først må du avgjøre varenes status og den faktiske importøren – og deretter vurdere toll, EUSt og tysk registrering.
Incotermen angir partenes forpliktelser. Tolldokumentene viser skattekonsekvensene.
Sjekk om varene har EU-status.
Bestem stedet for opptak til handel.
Angi søker og debitor EUSt.
Separat import fra senere salg.
Først, sjekk hvor varene kommer fra
Den samme bestemmelsen «DDP Berlin» fører til ulike konsekvenser når varene sendes fra et lager i EU og når de sendes direkte til Tyskland fra et tredjeland.
Varene har EU-status
- ingen importklarering ved EUs indre grense,
- ingen toll og tysk EUSt for selve reisen,
- MVA-analysen avhenger av kunden og leveringsruten.
Varer ankommer fra utenfor EU
- importøren og typen representasjon må bestemmes,
- toll og Einfuhrumsatzsteuer opprettes,
- Etter import kan det forekomme en tysk innenlandslevering.
| Rute og status | Hva som skal analyseres | Hvilken Incoterm endrer ikke |
|---|---|---|
| EU-varer: EU-land → Tyskland | WDT/WNT eller WSTO og OSS – avhengig av mottaker og modell | Det er ingen klassisk importavgift, tollavgift eller EUSt |
| Varer utenfor EU: tredjeland → Tyskland | Importør, deklarasjon, toll, EUSt og påfølgende salg | Navnet DDP eller DAP i seg selv bestemmer ikke debitor for EUSt |
| Transitt fullført i Tyskland | Sted for frigivelse av varer til omsetning | Den første havnen i EU trenger ikke å være importstedet |
Tollunionen utelukker toll mellom medlemslandene. DDP eller DAP endrer ikke varers tollstatus.
DAP: Kjøper er vanligvis ansvarlig for import
Levert på stedet
Selgeren ordner transport til avtalt sted. Varene er klare for lossing, men importklarering er vanligvis kjøperens ansvar.
Typisk skatteeffekt
Dersom kjøperen er importør og debitor i EUSt, overfører ikke § 3 paragraf 8 UStG selgerens levering til Tyskland av denne grunn.
Merk: DAP garanterer ikke manglende registrering. Denne forpliktelsen kan oppstå ved lager, montering, e-handel eller andre transaksjoner.
DDP: Selger overtar klarering og fordringer
Levert med betalt toll
Selgeren påtar seg det bredeste spekteret av forpliktelser: transport, eksport, import og toll.
Kontrakten må samsvare med sluttvederlaget
Refusjon av toll eller EUSt-kostnader til en kunde gjør ikke automatisk selgeren til importør. Erklæringen, byrået og personen som skylder betalingen må bekreftes.
Hvis selgeren har gjeld til EUSt, kan leveransen hans bli et innenlandssalg i Tyskland.
Hvem er ansvarlig for hvert trinn?
| Element | DAP | DDP |
|---|---|---|
| Transport til leveringsstedet | Selger | Selger |
| Lossing | I utgangspunktet kjøperen | I utgangspunktet kjøperen |
| Importklarering | I utgangspunktet kjøperen | I utgangspunktet en selger |
| Toll og EUSt | I utgangspunktet kjøperen | I utgangspunktet en selger |
| Risiko § 3 avsnitt 8 på selgers side | Vanligvis lavere | Viktig dersom selgeren eller dennes representant er debitor i EUSt |
| Rett til fradrag for EUSt | Vanligvis kjøperen - etter å ha oppfylt betingelsene | Mulig hos selger - etter å ha oppfylt betingelsene |
Tabellen viser Incoterms® 2020-standarden. Det endelige resultatet er basert på faktisk klarering og dokumenter, ikke selve varemerket.
§ 3 avsnitt 8 UStG: når leveransen flyttes til Tyskland
Dersom varene transporteres fra et tredjeland til Tyskland, og leverandøren eller en enhet som handler på dennes vegne er debitor overfor EUSt, anses leveringsstedet å være i Tyskland.
«Uansett leveringsbetingelsene» avgjør den som skylder Einfuhrumsatzsteuer i henhold til tollloven.
BMF, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, avsnitt 3.13Kunden importerer
Selgerens leveringssted forblir vanligvis i avgangslandet. Kunden kan trekke fra EUSt dersom importen tjener deres virksomhet.
Selgeren importerer
§ 3 paragraf 8 kan overføre leveransen til Tyskland. Etter import kan selgeren foreta en tysk innenlandslevering.
Grunnlag: § 3 paragraf 8 UStG og gjeldende UStAE, paragraf 3.13.
Én kommersiell levering kan bety to oppgjør
Dette skaper en inngående merverdiavgift (Einfuhrumsatzsteuer). Den kan utgjøre inngående merverdiavgift hvis importøren oppfyller vilkårene for fradrag.
Dersom § 3 nr. 8 gjelder, skal selgeren redegjøre for den tyske merverdiavgiften som skal betales på innenlands salg.
Importavgift er et resultat av tollklarering. Tysk moms på fakturaen gjelder for etterfølgende levering. Dette er to separate hendelser og ofte to forskjellige avgiftsgrunnlag.
Samme produkt, annen importør – annet resultat
La oss anta at varene går direkte fra en produsent utenfor EU til en kunde i Tyskland.
Kunden sjekker inn
- kunden er en importør og betaler EUSt,
- kunden kan trekke fra EUSt etter å ha oppfylt vilkårene,
- § 3 paragraf 8 plasserer vanligvis ikke denne leveransen fra selgeren i Tyskland.
Selgeren utfører klareringen
- selgeren er debitor til EUSt,
- levering kan bli innenlands i Tyskland,
- det kan oppstå en plikt til registrering, fakturering til DE MVA og deklarasjon.
Når varer allerede har EU-status og sendes fra et annet EU-land til Tyskland, utgjør ingen av disse modellene import. Deretter analyseres merverdiavgift innenfor EU.
Registrering, faktura og omvendt avregning
Spesielt når selgeren importerer og deretter selger innenlands. Se MVA-registrering i Tyskland.
For vanlig innenlandssalg rapporterer selgeren vanligvis tysk merverdiavgift. EUSt-nummeret forblir i importdokumentasjonen.
Selgerens utenlandske status eller DDP alene utløser ikke paragraf 13b i UStG. Den spesifikke transaksjonen må undersøkes.
Lokal MVA, import-MVA og EUSt-fradrag må rapporteres i de aktuelle periodene. Se MVA-meldinger i Tyskland.
Hvem kan trekke fra importmoms?
Det er ikke nok å bare finansiere skatten. Importen må skje for skattebetalerens virksomhet, og dens rolle må være tydelig dokumentert.
Skattebetaleren spiller den passende rollen i importen.
Varene brukes til hans avgiftspliktige virksomhet.
Har et gyldig tolldokument eller en elektronisk bekreftelse.
Importdataene stemmer overens med fakturaen og mva-oppgjøret.
Grunnlag: § 15 paragraf 1 punkt 2 UStG. Detaljert EUSt-beregning finnes i en egen veiledning om import-merverdiavgift.
Representasjonskontoret må samsvare med salgsmodellen
Direkte representasjon
Agenten opptrer på vegne av og til fordel for den representerte parten. Søkeren forblir den representerte parten, så deres evne til å opptre i denne egenskapen må bekreftes før forsendelse.
Indirekte representasjon
En agent opptrer i eget navn, men på vegne av en annen person. Dette kan innebære medansvar for toll og krever en særlig presis fastsettelse av konsekvensene av EUSt.
Unionens tollkodeks krever generelt at deklaranten er etablert i EUs tollområde, med visse unntak. I praksis kan det være nødvendig med en mellomrepresentant som samtykker i å påta seg ansvaret.
DDP forbedrer kundeopplevelsen, men øker ansvaret
Forbrukere kan bli bedt om å betale toll, EUSt og transportgebyrer. Dette fører ofte til at henting nektes.
Bedre brukeropplevelse krever imidlertid en forberedt importør, beregning av avgifter og riktig momsoppgjør.
IOSS er en momsprosedyre for kvalifiserte importforsendelser opptil €150. Den erstatter ikke fastsettelsen av den parten som er ansvarlig for klareringen.
Markedsplassen kan betraktes som en leverandør for utvalgte transaksjoner, men dette betyr ikke automatisk at den overtar all import og alt selgeransvar.
De vanligste feilene med DDP og DAP
Importer der det ikke finnes noe
EU-varer som skal til Tyskland blir ikke importvarer bare fordi kontrakten inkluderer DDP.
Speditør = importør
En agent kan bare sende inn en rapport. Rollen deres avhenger av typen byrå.
Refusjon = fradrag
Finansiering av EUSt gir deg ikke automatisk rett til fradrag.
DDP uten godkjenning fra etaten
Problemet oppstår først ved grensen, når ingen vil spille den avtalte rollen.
Faktura uten tysk mva
Etter import av selgeren kan det oppstå en tysk innenlandslevering.
DDP = IOSS
Handelsregelen og momsprosedyren løser forskjellige problemer.
Sjekkliste for valg av DDP eller DAP
- Bestem fraktland og tollstatus for varene.
- Angi importsted og endelig mottaker.
- Bli enige om hvem som skal være deklarant og debitor for EUSt.
- Bekreft typen representasjon med tollvesenet.
- Sjekk om du er berettiget til EUSt-fradrag og hvilke dokumenter som kreves.
- Vurder § 3 paragraf 8 og risikoen ved innenlandssalg i Tyskland.
- Bestem faktura-, registrerings- og rapporteringsmetoder.
- Inkluder toll, EUSt, håndtering og finansiering i DDP-prisen.
Hvordan få riktig oppgjør
Sjekk klareringsmodellen før første forsendelse
Vi vil analysere varenes rute, rollene i tolldeklarasjonen, § 3 paragraf 8 UStG og risikoen ved momsregistrering – før du tilbyr kunden en pris som inkluderer alle avgifter.
DDP eller DAP? Velg en modell som også fungerer med dokumenter
DAP reduserer vanligvis selgerens importforpliktelser, men overfører tollklareringen til kunden.
DDP gir kunden en pris ved levering, men krever lovlig importmulighet.
EUSt-debitor, dokumentene og den faktiske vareflyten er viktigere enn forkortelsen på fakturaen.
Resultatet avhenger av rute, kundetype, innsjekkingsstruktur og om man er kvalifisert for EUSt-fradrag. Det er verdt å avgjøre disse elementene før man setter pris og signerer kontrakten.
Ofte stilte spørsmål om DDP og DAP til Tyskland
Hva er forskjellen mellom DDP og DAP?
Under begge reglene ordner selgeren transport til det angitte stedet. Under DAP er importklarering og toll generelt kjøperens ansvar. Under DDP dekkes disse tollene vanligvis av selgeren.
Hvem betaler importmoms på DDP?
I henhold til standard DDP-inndelingen bærer selgeren kostnadene og organiseringen av importen. For momsreglene må imidlertid den faktiske deklarasjonen, representasjonen og debitor bekreftes.
Hvem betaler importmoms med DAP?
I en typisk DAP er kjøperen importøren og EUSt-debitor. De kan trekke fra avgiften hvis varene ble importert for deres selskap og har den nødvendige dokumentasjonen.
Fører DDP til momsregistrering i Tyskland?
Dette kan være tilfelle når selgeren er debitor til EUSt, og § 3 paragraf 8 i UStG overfører leveransen hans til Tyskland. Navnet DDP alene er ikke tilstrekkelig til å støtte en slik konklusjon.
Utløser DDP for varer sendt fra EU toll?
Nei, hvis varene har EU-status og flyttes til Tyskland fra et annet EU-land. I slike tilfeller analyseres merverdiavgift innenfor EU, ikke klassisk import.
Kan selger trekke fra EUSt på DDP?
Ja, hvis importen er for deres eget selskap, er de materielle vilkårene oppfylt, og selgeren har et gyldig tolldokument. DDP gir ikke automatisk denne retten.
Tillater DAP deg alltid å unngå tysk momsregistrering?
Nei. DAP kan overlate importen til kjøperen, men registrering kan skyldes lager, montering, e-handel eller andre selgertransaksjoner.
Er DDP det samme som IOSS?
Nei. DDP er en handelsregel. IOSS er en momsoppgjørsprosedyre for kvalifiserende importfjernsalg av forsendelser opptil €150.
