MVA på forskuddsbetalinger i Frankrike – når oppstår skatteplikten?
Det er ikke alltid tilstrekkelig når pengene mottas for å avregne fransk MVA på riktig måte. Først må du bestemme transaksjonstypen, det skattepliktige stedet og enheten som er ansvarlig for å avregne avgiften.
Den viktigste endringen gjelder varer: fra 2023 kan en forskuddsbetaling for en fremtidig, tilstrekkelig spesifisert levering føre til at mva. forfaller så snart midlene er mottatt.
Én forskuddsbetaling, fire forskjellige mva-baner
Ikke begynn med kursen. Begynn med transaksjonstypen og -plasseringen.
Vare
Fra 1. januar 2023 kan mva. betales ved mottak av forskuddsbetaling – innenfor det mottatte beløpet og ved en spesifikk levering.
Service
MVA skal vanligvis betales ved mottak av forskuddsbetaling eller betaling, dvs. på kvitteringer (TVA sur les encaissements).
WDT
Fritatte leveranser av varer innenfor Fellesskapet har spesielle regler. Fransk merverdiavgift legges ikke automatisk til.
Omvendt avgift
Først må du avgjøre hvem som betaler skatten. Mottak av forskuddsbetalingen endrer ikke hvilken skattyter som er utpekt av transaksjonsmekanismen.
Utløser forskuddsbetalingen moms i Frankrike?
Velg flyttype. Resultatet indikerer retningen på analysen og erstatter ikke evalueringen av transaksjonsdokumentene og vilkårene.
Først, kvalifiser transaksjonen
Den samme forhåndsbetalingen kan bety at kjøperen skylder MVA, men ingen fransk MVA eller at kjøperen må betale skatt.
Verktøyet analyserer ikke leveringssted, unntak eller partsstatus.Vær oppmerksom på gamle artikler
Fra 1. januar 2023 kan forskuddsbetalinger for levering av varer utløse fransk moms ved mottak. Materialer som ubetinget beskriver regelen om «moms kun ved levering» er for øyeblikket ufullstendige. Den franske administrasjonen bekrefter endringen i den nåværende avklaringen angående levering av varer.
Forskuddsbetaling for varer: Kun mva. for en spesifikk levering
Skatt forfaller ved mottak av forskuddsbetaling opptil det mottatte beløpet, forutsatt at alle vesentlige elementer for fremtidig levering allerede er kjent. Varene må være nøyaktig identifisert og leveransen tilstrekkelig sikker.
Effekten av fond
Det som teller er den faktiske mottakelsen av forskuddsbetalingen, ikke datoen for bestillingen eller utstedelse av proformafakturaen.
Kjent levering
De fremtidige varene og leveringsbetingelsene må være gjenkjennelige på betalingstidspunktet.
Proporsjon
Mva. skal kun betales på den delen av prisen som dekkes av det mottatte forskuddet.
Ordre verdt 10 000 EUR netto
En fransk selger mottar et brutto forskudd på 3 600 euro for nøyaktig identifiserte varer med avgift på 20 %. Ved mottak registrerer han 3 000 euro i basisavgift og 600 euro i mva. Levering og sluttfaktura dekker det resterende beløpet.
Et generelt depositum er ikke alltid et skattepliktig forskudd
Hvis en kunde setter inn penger for uspesifiserte fremtidige kjøp, skal ikke MVA automatisk gjenkjennes som ved en tilstrekkelig spesifikk levering. En analyse av kontrakten og betalingsfunksjonen er nødvendig.
Når det gjelder tjenester, bestemmes mottak av forskuddsbetaling vanligvis av merverdiavgift
For tjenester som beskattes av leverandøren i Frankrike, forfaller vanligvis MVA ved mottak av forskuddsbetaling, pris eller godtgjørelse. Slik TVA sur les encaissements (kvitteringsbasert betaling).
Motta betaling
Enhver del av godtgjørelsen som mottas før tjenesten utføres, kan gi opphav til merverdiavgift på den delen.
Oppgjør med gebyr
Muligheten for å gjøre opp med debet (d'après les debits) kan fremskynde MVA-betalingen, men kan ikke utsette den til et punkt senere enn den faktiske betalingen.
Leveringssted
Før du beregner mva., bør du sjekke om tjenesten faktisk er avgiftspliktig i Frankrike, og hvem som betaler avgiften.
Eksempel
Tjenesten koster netto 5 000 euro pluss 1 000 euro i mva. Et depositum på 50 % betyr netto 2 500 euro pluss 500 euro i mva, som betales ved mottak. Betalingsregler for tjenester er også beskrevet i BOFiP-forskriftene angående mva-plikt på tjenester.
Beregn mva. på forskuddsbetaling
Oppgi nettoverdien av hele transaksjonen, forskuddsbetalingsprosenten og riktig mva-sats.
Ikke bland sammen skattehendelse, forfallsdato og faktura
Skattehendelse
Øyeblikket når de materielle vilkårene for beskatning er oppfylt – vanligvis utførelsen av en levering eller tjeneste.
MVA-plikt
Tidspunktet der administrasjonen kan kreve skatt, og det må inkluderes i den aktuelle selvangivelsen.
Dokument
Fakturaen beskriver hendelsen og beløpene, men navnet på selve dokumentet avgjør ikke betalingens kvalifikasjon.
Når kan en kunde trekke fra MVA fra en forskuddsbetaling?
Fra 1. januar 2023 kan kjøperen i prinsippet trekke fra MVA fra forskuddsbetalingen for varer på betalingstidspunktet – kun opptil det betalte beløpet og etter å ha oppfylt de generelle vilkårene for fradrag.
Transaksjonen er spesifisert
Varene og den fremtidige leveringen bør være tilstrekkelig spesifikke.
MVA skal betales
Selgeren regnskapsfører skatten på den delen av prisen som er mottatt.
Dokumentasjonen er fullført
Kjøperen har en gyldig forskuddsfaktura og oppfyller de andre fradragskravene beskrevet av den franske administrasjonen.
En forskuddsfaktura er ikke en proformafaktura
En forskuddsfaktura (facture d'acompte) dokumenterer mottatte forskuddsbetalinger. En proformafaktura, et tilbud, en ordre eller en overføringsbekreftelse erstatter ikke et gyldig dokument.
Forskuddsbetalingsfaktura
- har et fortløpende nummer og dato
- identifiserer partene og transaksjonen
- viser grunnlaget, satsen og MVA der skatt skal betales
- er et referansepunkt for den endelige fakturaen
Proforma
- kan indikere en forventet betaling
- er ikke en korrekt mva-faktura
- erstatter ikke nødvendige skattedata
- gir ikke uavhengig rett til fradrag
Hva bør den inneholde?
En forskuddsfaktura inneholder vanligvis obligatoriske fakturadata, som tar hensyn til informasjon som er kjent på utstedelsestidspunktet. De franske reglene for utstedelse av forskuddsdokumenter er beskrevet i BOFiP-faktureringsdokumentet. En fullstendig liste over felt er omtalt i veiledningen for mva-fakturaer i Frankrike.
Hvordan kombinerer man en forskuddsfaktura med en sluttfaktura?
Den endelige fakturaen viser hele transaksjonsverdien, eventuelle mottatte forskuddsbetalinger og det resterende beløpet – uten at den samme delen beskattes på nytt.
UTBETALINGSVERK
FAKTURA-FINALE
Forskuddsbetalingen betyr ikke fransk moms med fritatt IDT
IDT har sine egne regler for betaling. En forskuddsfaktura utstedt før varene sendes, fremskynder ikke skattebetalingsprosessen slik som et innenlands salg i Frankrike.
Ikke ta 20 % TVA bare fordi pengene ble mottatt tidligere
Vilkårene for fritak fra IDT og transportdokumentasjonen må bekreftes. En forskuddsbetalingsfaktura utløser ikke automatisk fransk merverdiavgift, noe som bekreftes av reglene beskrevet i BOFiP for transaksjoner innenfor Fellesskapet. Leveringsbetingelsene, et komplett sett med dokumentasjon og rapporteringsforpliktelser er beskrevet i den franske IDT-. Dette gjør det mulig å skille vurderingen av forskuddsbetalingen fra vurderingen av den påfølgende leveransen.
Omvendt avgiftsplikt: Forskuddsbetaling endrer ikke skattebetaleren
Hvis avgiften betales av den franske kjøperen under omvendt betalingsplikt (autolikvidasjon), legger ikke den utenlandske selgeren til fransk merverdiavgift utelukkende fordi han tidligere har mottatt et forskudd.
Først mekanismen, deretter fakturaen
En fullstendig analyse av den forpliktede enheten og dokumentmerkinger finnes i artikkelen om omvendt skyldighet i Frankrike.
B2C og Amazon FBA: Etabler vareflyten din først
Den samme kunde og den samme forskuddsbetalingen kan føre til et annet resultat avhengig av fraktopprinnelse, kjøperstatus og OSS-bruk.
| Strømme | Første analyse | Hva med forskuddsbetalingen? |
|---|---|---|
| FR Magasin → FR Forbruker | Lokalt B2C-salg i Frankrike | MVA-fri mulig ved spesifikk levering |
| FR-lager → MVA FR-selskap | Lokalt salg og mulig omvendt avregning | Først må du finne ut hvem som betaler skatten |
| FR Magazine → DE Forbruker | Postordre og OSS mulig | Separat bane i henhold til skattested |
| Overføring av egne varer til Russland | Bevegelse innen lokalsamfunnet | Det er ikke en forskuddsbetaling fra kunden |
Amazon bestemmer ikke skattesatsen
Ikke alle forhåndsbetalinger som innkreves gjennom Amazon-kanalen utløser automatisk 20 % moms. Først bør du analysere modellen som er beskrevet i Amazon FBA i Frankrike og momsveiledningen, samt den mulige bevegelsen av dine egne varer.
Satsen for forskuddsbetalingen er basert på den fremtidige transaksjonen
Ikke velg automatisk 20 %. Forskuddsbetalingen forutsetter satsen som gjelder for varene eller tjenestene den gjelder for.
Én sats
Bruk riktig sats for en klart definert fordel.
Flere satser
Tilordne forskuddsbetalingen til varen og fordel grunnlaget og mva. med riktige satser.
Ingen attribusjon
Et generelt depositum for fremtidige kjøp oppfyller kanskje ikke kravet om en tilstrekkelig spesifikk transaksjon.
Hva skal man gjøre etter at man har returnert forskuddsbetalingen?
Ikke slett den opprinnelige fakturaen. Rettelsen skal etterlate et tydelig spor mellom betalingen, refusjonen og mva-meldingen.
Først, sjekk hva betalingen var for
En forskuddsbetaling (acompte) og et depositum/kompensasjon (arrhes) har ulike sivilrettslige konsekvenser. Den franske forbrukerbeskyttelsesmyndigheten klargjør forskjellen mellom acompte, arrhes og avoir. For merverdiavgiftsformål er imidlertid betalingens faktiske funksjon og dens forhold til transaksjonen også viktig.
Forskuddsbetaling i CA3, e-rapportering og utenlandsk valuta
Tre områder krever konsistens: mottaksdatoen, dokumentet og posten i oppgjøret.
CA3-erklæring
Hvis det forfaller MVA på et forskudd mottatt 8. oktober 2026, vil skattyter inkludere det i sin månedlige skattemelding for oktober. Detaljer om deklarasjonen er omtalt i for MVA-deklarasjoner i Frankrike.
E-rapportering av betalinger
I reformen 2026–2027 vil betalingsdata være relevante for transaksjoner der mva. skal betales ved betaling. Omfanget og fristene må være i samsvar med prinsippene beskrevet i artikkelen om e-fakturering i Frankrike.
Utenlandsk valuta
Forskuddsbeløpet og mva. må konverteres korrekt til euro i henhold til reglene som gjelder på betalingstidspunktet, og bevis på valutakursen må oppbevares.
Betalingsrapportering gjelder ikke for alle fakturaer
Den franske administrasjonen knytter plikten til å oppgi betalingsdata til transaksjoner der moms blir avgiftspliktig ved mottak av midler. Den nåværende avklaringen ble publisert 30. september 2026 i BOFiP-dokumentet om transaksjons- og betalingsdata.
Hvordan endrer resultatet seg i praksis?
Lokale varer
Spesifikke varer, levering i Frankrike, 30 % forhåndsbetaling.
Mva. på den mottatte delenLokal tjeneste
Tjenesten beskattes av entreprenøren og det betales 50 % forskudd.
Mva. på kvitteringWDT FR → DE
MVA-kunden betaler før varene sendes.
WDT-regler, ingen automatisk TVAOmvendt avgift
Skatten for transaksjonen betales av den franske kjøperen.
Forskuddsbetalingen endrer ikke skattebetalerenUspesifisert kjøp
Betaling for fremtidige varer uten å spesifisere sortimentet.
Ingen automatisk kvalifisering10 feil når det gjelder moms på forskuddsbetalinger
Den gamle regelen for varer
Hopper over endringen som gjelder fra 1. januar 2023.
Hver betaling = forskuddsbetaling
Manglende kontroll av om transaksjonen er tilstrekkelig spesifisert.
Automatisk 20 %
Satsen er ikke satt med navnet «forskuddsbetaling».
Proforma i stedet for faktura
Det kommersielle dokumentet erstatter ikke forskuddsfakturaen.
Dobbel moms
Den endelige fakturaen inkluderer igjen den allerede beskattede delen.
WDT som lokalt salg
Forskuddsbetalingen er feilaktig belastet den franske TVA.
Omvendt avgift utelatt
Selgeren krever MVA til tross for at kjøperen har gjort oppgjør.
Dårlig menstruasjon CA3
Virkningen og erklæringen går til forskjellige perioder.
Ingen rentefordeling
Forskuddsbetalingen dekker varer som er avgiftsbelagt med forskjellige satser.
Slettet faktura etter refusjon
Det er ingen korreksjon og ingen fullstendig regnskapssporing.
Sjekkliste for forhåndsbetaling i Frankrike
Gå gjennom hele listen før du utsteder dokumentet og registrerer MVA.
- Avgjør om transaksjonen gjelder varer eller tjenester.
- Bekreft skattested.
- Sjekk hvem som er forpliktet til å gjøre opp TVA.
- Avgjør om det er et innenlandssalg, levering innenfor Fellesskapet, eksport eller omvendt betalingsplikt.
- Bekreft at den fremtidige fordelen er nøyaktig definert.
- Bekreft datoen pengene faktisk ble mottatt.
- Angi riktig sats eller del den opp i flere satser.
- Beregn kun grunnlaget og mva. for den mottatte andelen.
- Utsted en korrekt faktura for forskuddsbetaling.
- Ikke behandle proformaen som et mva-dokument.
- Sjekk kjøperens fradragsbetingelser.
- Planlegg at forskuddsbetalingen skal avregnes på den endelige fakturaen.
- Tilordne skatt til riktig CA3-periode.
- Inkluder betalingsdata i e-rapporteringsreformen.
- Konverter utenlandsk valuta til euro og behold kursen.
- Ved kansellering, utsted en korreksjon og dokumenter returen.
- Ta vare på kontrakten, bestillingen, fakturaene, overføringene og korrespondansen din.
Mottar du forskuddsbetalinger og vet ikke når du skal betale TVA-en din?
Vi bekrefter transaksjonsmodellen, skattegrunnlaget, dokumentasjonen og forfallsdatoen. Deretter kobler vi forskuddsbetalingsfakturaene til CA3-deklarasjonen, omvendt avgiftsplikt, IDT eller elektronisk rapportering.
Vanlige spørsmål - MVA på forskuddsbetalinger i Frankrike
Fører forskuddsbetaling for varer til moms i Frankrike?
Ja, fra 1. januar 2023 kan det føre til at det skal betales mva. på det mottatte beløpet dersom den fremtidige leveransen er tilstrekkelig spesifisert.
Gjelder regelen for kontrakter inngått før 2023?
Ja. Administrasjonen oppgir at den nye regelen gjelder forskuddsbetalinger mottatt fra 1. januar 2023, inkludert de som er under kontrakter som allerede var i kraft på det tidspunktet.
Når skal det betales MVA på et forskudd for en tjeneste?
Som regel, ved mottak av forskuddsbetaling, pris eller godtgjørelse dersom tjenesteleverandøren oppgjør fransk moms.
Utsetter alternativet d'après les débits merverdiavgift etter betalingsdatoen?
Nei. Betalingsbasert fakturering kan ikke utsette forfallsdatoer utover tidspunktet for faktisk mottak av betaling.
Er en proforma tilstrekkelig for å betale forskuddet?
Nei. En proforma er et kommersielt dokument og erstatter ikke en gyldig forskuddsfaktura.
Må en faktura med forskuddsbetaling inneholde alle detaljene?
Den bør inneholde de obligatoriske fakturadataene, med unntak av informasjon om en fremtidig transaksjon, som ennå ikke kan fastslås objektivt. Den må imidlertid identifisere tjenesten tilstrekkelig.
Fører forskuddsbetaling på levering av varer innenfor Fellesskapet til fransk merverdiavgift?
Ikke automatisk. Fritatt IDT har spesielle regler, og en forhåndsfaktura fremskynder ikke forfallsdatoen slik som ved innenlandsleveranser.
Ved omvendt avgiftsplikt, legger selgeren til MVA på forskuddsbetalingen?
Nei, hvis kjøperen faktisk betaler mva. for en gitt transaksjon. En forskuddsbetaling endrer ikke den ansvarlige enheten.
Hvilken sats skal brukes på forskuddsbetalingen?
Den passende prisen for det fremtidige produktet eller tjenesten. Hvis flere priser brukes, bør forskuddsbetalingen fordeles og deles deretter.
Kan kjøperen trekke fra MVA fra forskuddsfakturaen?
Det kan det, dersom mva. er blitt avgiftspliktig, transaksjonen er korrekt identifisert, har et gyldig dokument og oppfyller de andre vilkårene for fradrag.
I hvilken periode skal forskuddsbetalingen rapporteres i CA3?
I perioden da mva. ble avgiftspliktig. For en typisk forskuddsbetaling betyr dette perioden da midlene faktisk ble mottatt.
Hva skal jeg gjøre hvis bestillingen din blir kansellert?
Dokumenter selvangivelsen, utsted en kreditnota eller kreditnota og korriger mva. innen den aktuelle perioden, samtidig som du beholder originaldokumentet.
Betyr acompte og arrhes det samme?
Nei. De har ulike sivilrettslige konsekvenser. For merverdiavgiftsformål må også betalingens faktiske funksjon og dens forhold til den spesifikke transaksjonen undersøkes.
Materialet er til informasjonsformål og presenterer generelle prinsipper slik de ble gjennomgått 6. oktober 2026. Resultatet avhenger blant annet av beskatningsstedet, partenes status, innholdet i kontrakten, definisjonen av fremtidig ytelse og dokumentasjonen.
