DDP of DAP naar Duitsland? BTW, douanerechten en importeur in 2026
DDP en DAP delen handelsverplichtingen, maar vervangen de douane- of btw-wetgeving niet. Bepaal eerst de status van de goederen en de daadwerkelijke importeur; pas daarna kunt u de douane-, EUSt- en Duitse registratiekosten beoordelen.
De Incoterm geeft de verplichtingen van de partijen aan. Douanedocumenten tonen de fiscale gevolgen.
Controleer of de goederen de EU-status hebben.
Bepaal de plaats van toelating tot de handel.
Geef de aanvrager en de schuldenaar EUSt. aan.
Aparte import van de daaropvolgende verkoop.
Controleer eerst waar de goederen vandaan komen
Dezelfde bepaling "DDP Berlijn" leidt tot verschillende gevolgen wanneer de goederen vanuit een magazijn in de EU worden verzonden en wanneer ze rechtstreeks vanuit een derde land naar Duitsland worden vervoerd.
De goederen hebben de status van EU-goederen
- geen invoercontrole aan de interne EU-grens,
- geen douanerechten en Duitse EUSt voor de reis zelf
- De btw-berekening is afhankelijk van de klant en de leveringsroute.
Goederen komen van buiten de EU
- De importeur en het type vertegenwoordiging moeten worden vastgesteld
- Er worden douanerechten en Einfuhrumsatzsteuer ingevoerd
- Na import kan een binnenlandse levering in Duitsland plaatsvinden.
| Route en status | Wat te analyseren | Wat Incoterm niet verandert |
|---|---|---|
| EU-goederen: EU-land → Duitsland | WDT/WNT of WSTO en OSS - afhankelijk van de ontvanger en het model | Er zijn geen klassieke invoer-, douane- of EUSt-kosten |
| Goederen van buiten de EU: derde land → Duitsland | Importeur, aangifte, douane, EUSt en daaropvolgende verkoop | De aanduiding DDP of DAP op zich bepaalt niet wie de schuldenaar van EUSt is |
| Doorvoer voltooid in Duitsland | Plaats waar goederen voor circulatie worden vrijgegeven | De eerste haven in de EU hoeft niet per se het punt van invoer te zijn |
De douane-unie sluit douanerechten tussen lidstaten uit. DDP of DAP veranderen de douanestatus van goederen niet.
DAP: De koper is doorgaans verantwoordelijk voor de import
Bezorgd op locatie
De verkoper regelt het transport naar de afgesproken locatie. De goederen zijn klaar om te worden uitgeladen, maar de inklaring blijft over het algemeen de verantwoordelijkheid van de koper.
Typisch belastingeffect
Indien de koper een importeur en schuldenaar van de EUSt is, draagt artikel 3, lid 8, van de UStG de levering van de verkoper om deze reden niet over aan Duitsland.
Let op: DAP garandeert geen niet-registratie. Deze verplichting kan voortvloeien uit opslag, assemblage, e-commerce of andere transacties.
DDP: Verkoper neemt de inklaring en debiteurenbeheer over
Geleverd, invoerrechten betaald
De verkoper draagt de meest uitgebreide reeks verplichtingen: transport, export, import en douanerechten.
Het contract moet overeenkomen met de ontslagvergoeding
Het vergoeden van douanerechten of EUSt-kosten aan een klant maakt de verkoper niet automatisch tot importeur. De aangifte, het agentschap en de persoon die de betaling verschuldigd is, moeten worden geverifieerd.
Als de verkoper een schuld heeft aan de EUSt, kan zijn levering in Duitsland als een binnenlandse verkoop worden beschouwd.
Wie is verantwoordelijk voor elke fase?
| Element | DAP | DDP |
|---|---|---|
| Vervoer naar de afleverlocatie | Verkoper | Verkoper |
| Lossen | In principe is de koper | In principe is de koper |
| Invoer inklaring | In principe is de koper | In principe een verkoper |
| Douane en EUSt | In principe is de koper | In principe een verkoper |
| Risico § 3 sectie 8 aan de kant van de verkoper | Meestal lager | Belangrijk indien de verkoper of zijn vertegenwoordiger een schuldenaar is van EUSt |
| Recht om EUSt af te trekken | Doorgaans koopt de koper - nadat aan de voorwaarden is voldaan - de koper | Mogelijk bij de verkoper - na het voldoen aan de voorwaarden |
De tabel toont de Incoterms® 2020-standaard. Het eindresultaat is gebaseerd op de daadwerkelijke inklaring en documenten, niet op het handelslabel zelf.
§ 3 lid 8 UStG: wanneer de levering naar Duitsland gaat
Indien de goederen vanuit een derde land naar Duitsland worden vervoerd en de leverancier of een namens hem handelende entiteit een schuldenaar is van de EUSt, wordt de plaats van levering geacht Duitsland te zijn.
Ongeacht de leveringsvoorwaarden beslist degene die volgens de douanewetgeving de invoerrechten verschuldigd is.
BMF, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, sectie 3.13De klant importeert
De plaats van levering door de verkoper blijft doorgaans in het land van vertrek. De klant kan de EUSt aftrekken als de invoer zijn bedrijfsactiviteiten dient.
De verkoper importeert
§ 3 lid 8 kan de levering naar Duitsland overbrengen. Na invoer kan de verkoper een binnenlandse levering in Duitsland verrichten.
Basis: § 3 lid 8 UStG en de huidige UStAE, sectie 3.13.
Eén commerciële levering kan twee afwikkelingen betekenen
Dit leidt tot een voorbelasting (Einführumsatzsteuer). Deze kan als voorbelasting worden aangemerkt als de importeur voldoet aan de voorwaarden voor aftrek.
Indien § 3 lid 8 van toepassing is, dient de verkoper de over binnenlandse verkopen verschuldigde Duitse btw af te dragen.
Invoerbelasting wordt geheven bij de douaneafhandeling. De Duitse btw op de factuur is van toepassing op de daaropvolgende levering. Dit zijn twee afzonderlijke gebeurtenissen en vaak twee verschillende belastinggrondslagen.
Hetzelfde product, andere importeur - ander resultaat
Laten we ervan uitgaan dat de goederen rechtstreeks van een fabrikant buiten de EU naar een klant in Duitsland gaan.
De klant checkt in
- De klant is een importeur en betaalt EUSt
- De klant kan de EUSt aftrekken nadat aan de voorwaarden is voldaan
- § 3 lid 8 plaatst deze levering van de verkoper normaal gesproken niet in Duitsland.
De verkoper voert de inklaring uit
- De verkoper is een schuldenaar van EUSt
- Levering kan binnen Duitsland plaatsvinden
- Er kan een verplichting ontstaan tot registratie, facturering met Duitse btw en aangifte.
Wanneer goederen al de EU-status hebben en vanuit een ander EU-land naar Duitsland worden verzonden, is er in geen van beide modellen sprake van invoer. In dat geval wordt de intracommunautaire btw geanalyseerd.
Registratie, facturering en btw-heffing
Vooral wanneer de verkoper importeert en vervolgens in eigen land verkoopt. Zie btw-registratie in Duitsland.
Bij reguliere binnenlandse verkopen geeft de verkoper doorgaans de Duitse btw op. De EUSt blijft in de invoerdocumentatie staan.
De buitenlandse status van de verkoper of het DDP-systeem alleen is niet voldoende om artikel 13b van de UStG te activeren. De specifieke transactie moet worden onderzocht.
Lokale btw, invoer-btw en EUSt-aftrek moeten in de juiste perioden worden aangegeven. Zie btw-aangifte in Duitsland.
Wie kan de invoer-btw aftrekken?
Het enkel financieren van de belasting is niet voldoende. De import moet plaatsvinden ten behoeve van de bedrijfsactiviteiten van de belastingplichtige, en de rol ervan moet duidelijk gedocumenteerd zijn.
De belastingbetaler speelt de juiste rol bij de invoer.
De goederen worden gebruikt voor zijn belastingplichtige activiteiten.
Beschikt over een geldig douanedocument of elektronische bevestiging.
De importgegevens komen overeen met de factuur en de btw-afrekening.
Basis: § 15 lid 1 punt 2 UStG. Een gedetailleerde berekening van de EUSt is te vinden in een aparte handleiding over invoer-btw.
Het vertegenwoordigingskantoor moet aansluiten bij het verkoopmodel
Directe vertegenwoordiging
De agent handelt namens en ten behoeve van de vertegenwoordigde partij. De aanvrager blijft de vertegenwoordigde partij, dus diens bevoegdheid om in deze hoedanigheid op te treden moet vóór verzending worden geverifieerd.
Indirecte representatie
Een agent handelt in eigen naam, maar namens een andere persoon. Dit kan gezamenlijke aansprakelijkheid voor douanerechten met zich meebrengen en vereist een bijzonder nauwkeurige vaststelling van de gevolgen van de EUSt.
Het douanewetboek van de Unie vereist over het algemeen dat de aangever gevestigd is op het douanegebied van de EU, met enkele uitzonderingen. In de praktijk kan een tussenpersoon nodig zijn die bereid is de verantwoordelijkheid op zich te nemen.
DDP verbetert de klantervaring, maar brengt ook meer verantwoordelijkheden met zich mee
Consumenten kunnen gevraagd worden om douane-, EUSt- en transportkosten te betalen. Dit leidt vaak tot weigering van de incassering.
Een betere gebruikerservaring vereist echter een goed voorbereide importeur, een correcte berekening van de verschuldigde bedragen en een juiste btw-afwikkeling.
IOSS is een btw-procedure voor in aanmerking komende invoerzendingen tot € 150. Het vervangt niet de vaststelling van de partij die verantwoordelijk is voor de inklaring.
De marktplaats kan voor bepaalde transacties als leverancier worden beschouwd, maar dit betekent niet automatisch dat zij alle import en alle verantwoordelijkheden van de verkoper overneemt.
De meest voorkomende fouten bij DDP en DAP
Importeren waar er geen is
EU-goederen die naar Duitsland worden vervoerd, worden niet automatisch als import beschouwd alleen omdat het contract een DDP-clausule bevat.
Expediteur = importeur
Een agent kan alleen een rapport indienen. Hun rol hangt af van het type agentschap.
Terugbetaling = aftrek
Financiering van EUSt geeft u niet automatisch recht op een aftrekpost.
DDP zonder goedkeuring van het agentschap
Het probleem ontstaat pas aan de grens, wanneer niemand de afgesproken rol wil spelen.
Factuur exclusief Duitse btw
Na import door de verkoper kan er een binnenlandse levering in Duitsland plaatsvinden.
DDP = IOSS
De handelsregel en de btw-procedure lossen verschillende problemen op.
DDP- of DAP-selectiechecklist
- Bepaal het land van verzending en de douanestatus van de goederen.
- Geef de importlocatie en de uiteindelijke ontvanger op.
- Spreek af wie de declarant en wie de schuldenaar van EUSt zal zijn.
- Bevestig het type vertegenwoordiging met de douane.
- Controleer of u in aanmerking komt voor de EUSt-aftrek en welke documenten u nodig heeft.
- Beoordeel paragraaf 3, lid 8, en het risico van binnenlandse verkopen in Duitsland.
- Bepaal de methoden voor facturering, registratie en rapportage.
- Douane, EUSt, afhandeling en financiering zijn inbegrepen in de DDP-prijs.
Hoe krijg je de juiste schikking?
Controleer het model met de juiste opruiming vóór de eerste levering
Wij analyseren de goederenroute, de rollen in de douaneaangifte, § 3 lid 8 UStG en het risico van btw-registratie - voordat u de klant een prijs aanbiedt die alle kosten omvat.
DDP of DAP? Kies een model dat ook met documenten werkt
DAP verlaagt doorgaans de invoerverplichtingen van de verkoper, maar draagt de douaneafhandeling over aan de klant.
DDP biedt de klant een prijs bij levering, maar vereist wel de wettelijke bevoegdheid om het product te importeren.
De EUSt-debiteur, de documenten en de daadwerkelijke goederenstroom zijn belangrijker dan de afkorting op de factuur.
De uitkomst hangt af van de route, het type klant, de incheckprocedure en de mogelijkheid om in aanmerking te komen voor de EUSt-aftrek. Het is raadzaam om deze elementen te bepalen voordat de prijs wordt vastgesteld en het contract wordt ondertekend.
Veelgestelde vragen over DDP en DAP naar Duitsland
Wat is het verschil tussen DDP en DAP?
Bij beide regelingen regelt de verkoper het transport naar de aangewezen locatie. Bij DAP zijn de inklaring en invoerrechten over het algemeen de verantwoordelijkheid van de koper. Bij DDP worden deze kosten doorgaans door de verkoper gedragen.
Wie betaalt de invoer-btw op DDP?
Volgens de standaard DDP-regeling draagt de verkoper de kosten voor de organisatie van de import. Voor de btw-berekening moeten echter de daadwerkelijke aangifte, de verklaring en de debiteur worden geverifieerd.
Wie betaalt de invoer-btw met DAP?
Bij een typische DAP is de koper de importeur en de EUSt-debiteur. Zij kunnen de belasting aftrekken als de goederen voor hun bedrijf zijn geïmporteerd en zij over de vereiste documentatie beschikken.
Leidt DDP tot btw-registratie in Duitsland?
Dit kan het geval zijn wanneer de verkoper een schuldenaar is van de EUSt en § 3 lid 8 van de UStG zijn levering naar Duitsland overdraagt. De aanduiding DDP alleen is niet voldoende om een dergelijke conclusie te ondersteunen.
Worden er voor DDP-zendingen vanuit de EU douaneheffingen in rekening gebracht?
Nee, als de goederen de EU-status hebben en vanuit een ander EU-land naar Duitsland worden vervoerd. In dergelijke gevallen wordt de intracommunautaire btw berekend, niet de klassieke invoer.
Kan de verkoper de EUSt (Equivalent Sales Tax) aftrekken van de DDP (Delivery Delivery)?
Ja, als de import voor hun eigen bedrijf is, aan de materiële voorwaarden is voldaan en de verkoper een geldig douanedocument heeft. DDP verleent dit recht niet automatisch.
Biedt DAP altijd de mogelijkheid om de Duitse btw-registratie te omzeilen?
Nee. DAP kan de invoer aan de koper overlaten, maar registratie kan het gevolg zijn van opslag, assemblage, e-commerce of andere transacties met de verkoper.
Is DDP hetzelfde als IOSS?
Nee. DDP is een handelsregel. IOSS is een btw-afrekeningsprocedure voor in aanmerking komende importverkopen op afstand van zendingen tot € 150.
