IVA all'importazione in Germania nel 2026: EUSt, calcolo e detrazione
L'imposta EUSt può essere deducibile, ma solo se lo sdoganamento, l'importatore, i documenti e la proprietà dei beni formano un quadro coerente. Scopri come calcolare l'imposta senza bloccare la tua liquidità.
Cinque domande prima della spedizione della merce
La normativa EUSt riguarda l'introduzione di merci provenienti da un paese terzo.
Il primo porto dell'UE non è sempre il paese importatore.
Verificare la domanda, l'ufficio di rappresentanza e il debitore.
Questo è fondamentale per il diritto di detrarre l'imposta UE.
Le vendite locali, le cessioni intracomunitarie o il deposito in magazzino possono modificare gli obblighi IVA.
L'imposta UE, i dazi doganali e l'IVA sulle vendite sono tre voci diverse
IVA riscossa all'importazione dall'amministrazione doganale. Può essere detratta come imposta a credito.
Dipende da fattori quali il codice tariffario e il paese di origine. Solitamente, questo rimane il costo finale.
Deriva da una successiva vendita interna, cessione intracomunitaria o altro trasferimento. Non è la stessa cosa dell'IVA.
Le merci possono avere un'aliquota doganale pari a zero ed essere comunque soggette a un'IVA all'importazione del 19% o del 7%.
Ciò che conta è l'accesso alla libera circolazione
L'attraversamento fisico del confine UE non determina sempre il paese di importazione. Il transito esterno o il deposito doganale possono posticipare il momento in cui si stabilisce la Dichiarazione di Transito dell'Unione Europea.
Le merci entrano nell'UE ma rimangono in transito.
L'obbligo di utilizzo dell'UE non si configura semplicemente perché un container ha attraversato una frontiera.
Se lo sdoganamento si conclude in Germania, è qui che si stabilisce essenzialmente l'UES tedesca.
Ciò posticipa il momento del regolamento e richiede una chiusura adeguata. Tale irregolarità può di per sé comportare un debito doganale e l'imposta UE.
19%, 7% o eccezionalmente 0%
Si applica alla maggior parte dei prodotti importati.
Si applica agli articoli indicati nell'allegato 2 della legge tedesca sui titoli azionari (UStG), a seconda della classificazione.
Possibile per moduli, componenti e unità di accumulo di energia idonei, a condizione che siano soddisfatte le condizioni di cui al paragrafo 3 dell'articolo 12 della legge tedesca sull'istruzione (UStG).
L'aliquota doganale tedesca è determinata in base alle caratteristiche e alla classificazione delle merci e alle normative tedesche.
L'imposta viene calcolata su più del prezzo della merce
Base di calcolo: §11 UStG. Nello sdoganamento effettivo vengono utilizzati la classificazione, l'origine, l'aliquota e i costi effettivi.
Chi paga l'EUSt e chi può detrarla?
La fattura commerciale in sé non è decisiva, né lo è chi ha fisicamente ricevuto il pacco. Ciò che conta è la dichiarazione doganale, la dichiarazione e l'effettivo titolo di proprietà della merce.
L'agente agisce per conto della società
- gli effetti della notifica sono attribuiti alla persona rappresentata,
- l'azienda deve avere EORI e una procura valida,
- Il ruolo dell'importatore deve corrispondere a quanto indicato nei documenti.
L'agente agisce per proprio conto
- può diventare un debitore aggiuntivo del credito,
- non crea automaticamente un diritto di deduzione da parte del venditore,
- richiede controlli speciali per gli importatori extra-UE.
Un'azienda costituita in un paese dell'UE utilizza anche il numero assegnatole nel proprio paese d'origine nell'ATLAS tedesco. Il codice EORI non sostituisce lo Steuernummer o l'USt-IdNr.
Consulta le norme ufficiali per la richiesta del visto EORI e la guida DDP e DAP per la Germania.
La deduzione EUSt richiede una catena di prove coerente
- La merce veniva importata per l'attività dell'imprenditore.
- L'importatore aveva il diritto di disporne in qualità di proprietario.
- I beni vengono utilizzati per attività che danno diritto alla detrazione.
- L'EUSt è stata effettivamente creata e istituita a tutti gli effetti.
- Il documento doganale indica l'importazione e l'importo della tassa.
- I documenti commerciali, logistici e doganali sono conformi.
Decisione o documento elettronico da ATLAS.
Essi identificano lo sdoganamento, la procedura e l'importatore.
Confermano il valore, il percorso e i costi.
Il contratto e il flusso mostrano chi possedeva la merce.
Può includere l'imposta UE, i dazi doganali, il trasporto e le commissioni. Ogni voce deve essere collegata alla relativa procedura di sdoganamento.
Base per la detrazione: §15 comma 1 punto 2 UStG.
La registrazione e la liquidazione dipendono dall'ulteriore utilizzo dei beni
Un importatore che vende merci in Germania di solito necessita di regolarizzare la propria posizione a livello locale.
È necessario predisporre la documentazione e la segnalazione degli spostamenti verso un altro paese dell'UE.
In alcuni modelli, un'azienda con sede fuori dalla Germania può recuperare le imposte senza dover presentare dichiarazioni locali.
Vedi Registrazione IVA in Germania e Dichiarazioni IVA in Germania.
Zahlungsaufschub sposta il pagamento ma non rimuove l'EUSt
Collezione di importazione
- quote pagate prima o al momento del rilascio della merce,
- L'EUSt è finanziato fino alla detrazione o al rimborso,
- Funzionamento più semplice per le importazioni occasionali.
Pagamento cumulativo
- EUSt viene comunque creato durante l'importazione,
- Il pagamento è generalmente dovuto entro il 26° giorno del secondo mese successivo,
- Sono necessari il consenso, un account e il corretto funzionamento di ATLAS.
Se la detrazione è possibile prima, il periodo di finanziamento fiscale può essere notevolmente ridotto.
Base giuridica: §21 paragrafi 3 e 3a UStG.
La procedura 42 è un licenziamento, non un rinvio
EUSt è in fase di creazione
- Il pagamento è posticipato,
- L'imposta può essere detratta se vengono soddisfatte le condizioni,
- Le merci non devono essere trasferite immediatamente in un altro paese dell'UE.
EUSt non viene raccolta
- L'importazione è immediatamente seguita da un IDT qualificante,
- I numeri di partita IVA e i relativi documenti devono essere pronti al momento del check-in,
- Le merci devono effettivamente raggiungere un altro paese dell'UE.
Un cambio di destinatario, di percorso o la mancanza di prova di ulteriore consegna possono comportare il pagamento dell'imposta EUSt, degli interessi e delle rettifiche.
Base per l'esenzione dall'importazione: §5 comma 1 punto 3 UStG.
IOSS, EUSt e il nuovo dazio di 3 EUR sono elementi separati
Dal 1° luglio 2026 al 1° luglio 2028.
Il dazio temporaneo si applica alle piccole spedizioni di e-commerce con un valore inferiore a 150 euro. Viene addebitato per ogni singola categoria di merce, suddivisa per sottovoce tariffaria, anziché come un'unica tariffa per l'intero pacco.
Questa procedura si applica alle vendite di importazione ammissibili fino a 150 euro. Non si tratta di un'esenzione generale.
Può essere saldato tramite IOSS o riscosso al momento del check-in, a seconda del modello.
Non si tratta di un'imposta EUST o di una commissione di gestione dell'operatore.
Fonte: Commissione europea - Dazio temporaneo per le piccole spedizioni.
Amazon FBA, DDP e DAP non indicano automaticamente l'importatore
Il venditore deve occuparsi in anticipo dell'importazione, dello sdoganamento e della documentazione. Vedi Amazon FBA in Germania.
L'esito dipende dalla modalità di deposito effettiva e dal ruolo dell'acquirente, non solo dall'abbreviazione del contratto.
Potrebbe sorgere un obbligo di consegna e registrazione in Germania. Vedere DDP e DAP per la Germania.
Gli errori più comuni nell'importazione dell'IVA
Il ruolo è determinato dall'autorizzazione, non dalla fattura commerciale in sé.
Uno è un costo doganale, l'altro potrebbe essere un'imposta a monte.
La detrazione richiede la corretta documentazione doganale.
La tariffa tedesca è stabilita in base alle normative locali.
Il transito potrebbe posticipare lo sdoganamento verso un altro paese.
Sono necessari un test interdisciplinare diretto e una serie completa di prove.
Non esiste un'esenzione generale dall'IVA per le spedizioni di piccolo importo.
Ciò che conta è il diritto sui beni, sull'attività e sui documenti.
Lista di controllo per l'importazione sicura
- Determinare il codice tariffario, il paese di origine e l'aliquota doganale.
- Indicare il Paese di pubblicazione per la libera circolazione.
- Concordare l'importatore, il dichiarante e l'ufficio di rappresentanza.
- Verificare l'EORI e i dati utilizzati in ATLAS.
- Calcola il valore doganale, il dazio e la base imponibile dell'IVA.
- Verificare il diritto di disporre dei beni.
- Preparare la documentazione per la ritenuta d'acconto EUSt.
- Determinare la vendita o la movimentazione dopo l'importazione.
- Valutare la registrazione IVA, procedura 42 o differimento.
- Dopo il check-in, concordare il numero di identificazione del paziente (MRN), la decisione, la fattura e il trasporto.
Determinare il modello di importazione prima di spedire la merce
Verificheremo il paese di sdoganamento, l'importatore, la base imponibile EUSt, i documenti da detrarre e la possibilità di applicare la procedura Zahlungsaufschub o la procedura 42.
Domande frequenti sull'IVA all'importazione in Germania
A quanto ammonta l'IVA all'importazione in Germania?
In genere, il 19%. Per i beni specificati dalle normative tedesche si applica il 7%, mentre per una ristretta categoria di prodotti fotovoltaici ammissibili è possibile un'aliquota dello 0%.
L'IVA all'importazione è la stessa cosa del dazio doganale?
No. Il dazio doganale è un dazio doganale ed è generalmente considerato un costo. L'EUSt è un'IVA sulle importazioni e può essere detraibile.
Una società non tedesca può detrarre l'imposta tedesca sull'UE?
Sì, se l'importazione è stata effettuata per scopi aziendali, l'azienda aveva il diritto di disporre della merce, le attività svolte danno diritto alla detrazione e possiede la documentazione doganale necessaria.
È necessario che l'imposta EUSt venga effettivamente pagata prima che venga detratta?
Non sempre dalla stessa azienda. Il pagamento tramite un rappresentante non esclude la detrazione se sussistono le condizioni sostanziali, l'imposta UE è stata applicata e l'importatore dispone della relativa documentazione.
Un codice EORI rilasciato in un altro Paese dell'UE è valido in Germania?
Sì. L'EORI è un identificativo UE e, di norma, un singolo numero viene utilizzato in tutta l'UE.
Lo sdoganamento ad Amburgo implica sempre l'importazione di IVA tedesca?
Non è la mera presenza delle merci nel porto, bensì la procedura e il luogo di immissione in libera circolazione a determinare lo status di importazione.
Cos'è la procedura 42?
Si tratta di un'esenzione per le importazioni dall'EUSt quando, dopo lo sdoganamento, le merci vengono utilizzate direttamente per una cessione intracomunitaria qualificata verso un altro paese dell'UE.
In cosa differisce la procedura 42 dalla Zahlungsaufschub?
La procedura 42 può escludere la riscossione dell'imposta UE sulle importazioni. Il Zahlungsaufschub si limita a posticipare il pagamento dell'imposta, che continua a maturare.
Le spedizioni fino a 150 EUR sono esenti da IVA?
No. Non esiste un'esenzione generale dall'IVA. L'IOSS può posticipare la riscossione dell'IVA al momento della vendita e, a partire dal 1° luglio 2026, è previsto un dazio temporaneo aggiuntivo di 3 euro sulle piccole spedizioni di e-commerce.
Quale documento conferma lo status dell'UE?
Il documento di prova fondamentale è l'Einfuhrabgabenbescheid o un documento equivalente rilasciato da ATLAS, che consente di identificare l'importatore, di effettuare lo sdoganamento e di determinare l'importo delle imposte.
L'importazione sicura combina dogana, IVA e logistica
Il paese di importazione è determinato dalla procedura, non sempre dal primo punto di ingresso nell'UE.
Il diritto alla detrazione richiede la qualifica di importatore, la proprietà della merce e un documento doganale.
Il differimento e la procedura 42 migliorano la liquidità in modi completamente diversi.
