Ventes aux DOM français et TVA
L'expédition de marchandises vers un département d'outre-mer français n'est pas comptabilisée de la même manière que les ventes à la France métropolitaine.
Le modèle d'exportation-importation est essentiel à la circulation des marchandises. Il convient de déterminer le territoire de destination, l'importateur, la TVA locale, les taxes maritimes et les obligations douanières.
Faisant partie de l'Union européenne, mais en dehors de la zone de TVA de l'UE
La Guadeloupe, la Martinique, La Réunion, la Guyane et Mayotte sont des régions françaises très périurbaines. Cependant, leur régime douanier et fiscal doit être examiné séparément.
Régions de l'Union européenne
Il ne faut pas les décrire simplement comme des territoires « hors de l'UE ». Ils font partie intégrante de l'Union en tant que régions ultrapériphériques.
territoire douanier de l'UE
Les marchandises de l'UE conservent leur statut douanier, mais leur circulation est soumise à des formalités visant à régler les taxes applicables sur le territoire.
territoires fiscaux distincts
Dans les relations commerciales avec la métropole et les autres pays de l'UE, c'est la logique de l'exportation et de l'importation qui s'applique, et non l'approvisionnement intracommunautaire habituel ou les ventes nationales.
Expédition depuis Paris
Du côté métropolitain, l'envoi peut bénéficier d'une exemption à l'exportation après avoir rempli les conditions requises et conservé la preuve de l'exportation.
Importer dans le territoire de destination
À votre arrivée, vous devrez déterminer la TVA locale, les droits de douane à l'étranger, l'importateur et la procédure de déclaration.
Les dispositions relatives à la livraison intracommunautaire de biens et à la vente à distance ne constituent pas le point de départ
Le BOFiP français exclut la logique transactionnelle intra-UE standard pour les flux de marchandises entre la métropole, les autres pays de l'UE et les territoires d'outre-mer.
Trois territoires appliquent la TVA, deux ne l'appliquent toujours pas
Le taux dépend du lieu d'importation et de la classification du produit. L'absence de TVA en Guyane et à Mayotte n'exempte pas des formalités ni des taxes locales.
Guadalupe
8,5 % – taux de base ;
2,1 % – taux réduit pour les catégories concernées.
Martinique
8,5 % – taux de base ;
2,1 % – taux réduit pour les catégories concernées.
Réunion
8,5 % – taux de base ;
2,1 % – taux réduit pour les catégories concernées.
Guyane française
La TVA reste temporairement suspendue. Les déclarations à l'importation, les taxes locales et les frais d'opérateur peuvent toujours être applicables.
Mayotte
La TVA reste temporairement suspendue. Cependant, les marchandises sont soumises aux formalités d'importation et aux taxes d'exportation.
| Territoire | La TVA est-elle applicable ? | taux de base | La note la plus importante |
|---|---|---|---|
| Guadalupe | Oui | 8,5% | Marché commun de TVA avec la Martinique. |
| Martinique | Oui | 8,5% | Marché commun de TVA avec la Guadeloupe. |
| Réunion | Oui | 8,5% | Des exemptions spécifiques pour certains produits sont possibles. |
| Guyane française | Non, temporairement | Manque | La taxe maritime peut toujours s'appliquer. |
| Mayotte | Non, temporairement | Manque | La taxe maritime peut toujours s'appliquer. |
Le taux de 8,5 % ne s'applique pas à tous les produits
Les informations actuelles de l'administration fiscale française confirment des taux de 8,5 %, 2,1 %, 1,75 % et 1,05 %. Avant toute importation, veuillez vérifier la catégorie du produit et les éventuelles exonérations.
Vérifiez le modèle de base pour l'itinéraire que vous avez choisi
Sélectionnez l'origine et la destination de l'expédition. Le résultat indique le sens de l'analyse fiscale, mais ne remplace ni la classification des marchandises ni la détermination de l'importateur.
La Guadeloupe et la Martinique créent un marché commun de TVA
Ces deux territoires sont considérés comme un seul et même territoire aux fins du régime de TVA analysé. La relation entre la Guadeloupe et la Martinique n'est pas prise en compte de la même manière que celle entre La Réunion et la Martinique.
Guadeloupe ↔ Martinique
Il n'existe pas de procédure d'importation standard entre deux territoires de TVA distincts.
Réunion → Martinique
Ce flux conduit à des exportations depuis La Réunion et à des importations en Martinique.
L'exception ne s'applique pas aux autres itinéraires
officielle en matière de TVA dans les départements d'outre-mer indique que La Réunion, le Guyana et Mayotte restent des territoires distincts du marché antillais.
L'absence de TVA ne signifie pas l'absence de taxes et de frais
Avant de déterminer le prix final, il faut séparer la TVA à l'importation, les droits de douane locaux et les frais de dédouanement du transporteur.
TVA à l'importation
Peut être applicable en Guadeloupe, en Martinique et à La Réunion. Les tarifs varient selon le produit et les éventuelles exemptions.
taxe maritime locale
L’octroi de merpeut être appliqué dans les cinq territoires, même en l’absence de TVA.
Frais d'opérateur
Il s'agit des frais facturés par l'opérateur pour le dédouanement. Ce n'est pas une taxe perçue par l'administration douanière.
Il n'existe pas de taux unique pour les taxes maritimes
Les taux varient selon le territoire, le code de marchandise et la réglementation locale. L’administration des douanes française décrit les règles relatives aux prélèvements locaux en DROM et publie les taux et exemptions par région.
La TVA à l'importation dans les trois territoires est versée à CA3
À compter de 2022, un contribuable assujetti à la TVA en France déclarera la TVA à l'importation sur sa déclaration. Ce dispositif s'applique également aux importations à destination de la Guadeloupe, de la Martinique et de La Réunion. Le contrôle des données d'importation et son lien avec la déclaration sont décrits dans le guide des importations soumises à la TVA en France (ATVAI) et la procédure 42.Lors de son utilisation, veuillez tenir compte des spécificités territoriales présentées dans cet article.
Guadeloupe, Martinique et La Réunion
Le contribuable concerné déclare la TVA à l'importation dans sa déclaration. Les formalités douanières et la taxe maritime restent distinctes.
Guyane et Mayotte
La TVA locale à l'importation n'est pas déclarée car elle n'est pas applicable. Les importations et autres taxes doivent néanmoins être comptabilisées.
Une déclaration en douane est toujours requise
Le règlement de la TVA via CA3 n'annule pas la déclaration d'importation. Les règles officielles sont décrites dans le guide de l'administration douanière relatif à la TVA à l'importation. Les pratiques déclaratives sont détaillées dans Taxenlight sur les déclarations de TVA en France.
Les ventes aux consommateurs dans le DOM ne sont pas automatiquement acheminées vers Union OSS
L'expédition depuis la Pologne ou la France métropolitaine vers un consommateur à domicile ne constitue pas une vente à distance intracommunautaire normale de marchandises.
Pologne → Paris
Les ventes B2C peuvent être soumises à la réglementation européenne sur la vente à distance et à la procédure OSS.
Pologne → Guadeloupe
Le point de départ concerne les exportations par voie maritime et les importations en Guadeloupe, et non les ventes classiques entre la Pologne et la France via l'Union OSS.
Le client peut recevoir une facture supplémentaire à la livraison
Le montant peut inclure la TVA à l'importation, les taxes locales et les frais de dédouanement du transporteur. Le gouvernement français précise que ces frais ne constituent pas une taxe. Avant tout achat, le magasin doit indiquer clairement si le prix comprend les frais d'importation.
Avant l'expédition, déterminez qui importera et paiera les taxes
Les conditions de livraison influent sur la répartition des coûts et des formalités, mais le terme Incoterm ne résout pas à lui seul toutes les obligations fiscales. Nous comparons plus en détail la répartition contractuelle des coûts et des formalités dans l'article « DDP et DAP pour la France et la TVA ». Ce document ne remplace pas la vérification du statut d'un territoire d'outre-mer spécifique.
L'importation se fait généralement du côté du destinataire
Le vendeur organise le transport jusqu'au lieu convenu, et le client se charge généralement de l'importation et du paiement des taxes locales.
Davantage de responsabilités pour le vendeur
Le vendeur prend en charge une plus grande partie des droits de douane, taxes et frais. Il est important de vérifier s'il est importateur et comment il comptabilisera la TVA et les taxes locales.
Le numéro EORI ne remplace pas le numéro de TVA
L'EORI permet d'identifier l'opérateur à des fins douanières. Son statut peut être vérifié à l'aide de l'outil de vérification EORI Taxenlight. Si le vendeur est redevable de la TVA française, l'obligation de s'immatriculer à la TVA en France.
Cinq itinéraires et cinq points de contrôle différents
Chaque exemple commence par l'itinéraire des marchandises. Ce n'est qu'ensuite que sont déterminés la TVA, les taxes locales, l'importateur et les documents.
| Itinéraire | Modèle de TVA | Que vérifier ? |
|---|---|---|
| Paris → Guadalupe | Exportations de la métropole et importations à Guadalupe | Taux de 8,5 % ou 2,1 %, exonération possible et taxes locales. |
| Pologne → Réunion | Exportations de l'UE et importations à La Réunion | Importateur, TVA locale, code de marchandise et taxe maritime. |
| Pologne → Guyane | Exportation et importation sans TVA locale | Déclaration d'importation, droits de douane à l'étranger et frais d'opérateur. |
| Guadeloupe → Martinique | Le marché commun antillais | Règles particulières entre deux territoires d'un même marché de TVA. |
| Réunion → Martinique | Exportations de La Réunion et importations vers la Martinique | Documents d'exportation, d'importation et de fiscalité locale. |
Les marchandises qui retournent du pays d'origine vers la métropole sont également considérées comme des importations
Le flux entre la Guadeloupe et la France métropolitaine fonctionne en sens inverse selon la même logique territoriale : exportations côté DOM et importations vers la métropole à des fins de TVA.
Les erreurs les plus fréquentes lors de la vente à DOM
La plupart des problèmes proviennent du traitement uniforme de toutes les adresses françaises ou de l'omission de taxes autres que la TVA.
TVA automatique de 20 %
L'expédition depuis la métropole vers les DOM n'est pas une vente intérieure française classique.
WDT standard
Vendre de la Pologne à la Guadeloupe ne fonctionne pas comme expédier de la Pologne à Paris.
Union OSS pour B2C
Les ventes aux consommateurs sur le marché DOM ne sont pas automatiquement soumises à la procédure de l'UE.
8,5 % pour chaque produit
Les tarifs réduits et les exemptions spécifiques nécessitent une vérification du produit.
Pas de TVA signifie pas de frais
Au Guyana et à Mayotte, des taxes locales et des frais de services d'importation peuvent encore s'appliquer.
Tribut étranger reconnu comme droit de douane
La taxe maritime est une taxe locale, et non un droit d'importation classique.
Liste de contrôle des ventes DOM français
Sélectionnez les articles cochés pour un envoi spécifique. La liste s'affiche localement dans votre navigateur et aucune donnée n'est transmise.
Envisagez-vous de vendre en Guadeloupe, en Martinique ou à La Réunion ?
Nous examinerons l'itinéraire, l'importateur, la TVA locale, les droits de douane à l'étranger et les obligations déclaratives. Nous vous aiderons également à déterminer si le modèle nécessite une immatriculation à la TVA française.
Ventes aux DOM français – FAQ
La Guadeloupe est-elle en France pour la TVA ?
Administrativement, Guadalupe fait partie de la France, mais la circulation des marchandises y est soumise à une réglementation particulière. Les expéditions de la métropole vers Guadalupe sont considérées à la fois comme des exportations et des importations.
La TVA est-elle applicable en Guadeloupe ?
Oui. Le taux standard est de 8,5 %, avec un taux réduit de 2,1 % pour les catégories concernées.
La TVA est-elle applicable en Martinique ?
Oui. Le taux normal est de 8,5 %. La Martinique et la Guadeloupe forment un marché commun de TVA.
La TVA est-elle applicable à La Réunion ?
Oui. Le taux standard est de 8,5 %, mais le taux applicable ou l'exonération dépend du produit.
La TVA est-elle applicable en Guyane française ?
Non. La TVA ne sera pas appliquée temporairement en 2026. Les taxes locales et les formalités d'importation peuvent toutefois rester applicables.
La TVA est-elle applicable à Mayotte ?
Non. La TVA reste temporairement suspendue, mais les importations peuvent être soumises à des taxes locales et à des obligations de déclaration.
Une vente de Pologne à la Guadeloupe constitue-t-elle une transaction interétatique (IDT) ?
Ce modèle ne correspond pas au modèle WDT/WNT standard applicable aux ventes en France métropolitaine. Il s'agit d'export-import.
L'expédition de France vers La Réunion est-elle considérée comme une vente intérieure ?
Il ne s'agit pas d'un flux de marchandises. C'est considéré comme une exportation de la métropole et une importation à La Réunion.
Les ventes B2C à DOM sont-elles réglées via Union OSS ?
Non conforme aux règles habituelles de vente à distance intracommunautaire. Les exportations et les importations doivent être analysées.
Qu'est-ce que la taxe maritime ?
Il s'agit d'un tribut local spécial (octroi de mer) appliqué dans les départements d'outre-mer, entre autres, lors de l'importation de marchandises.
La taxe maritime est-elle un droit de douane ?
Non. Les départements d'outre-mer font partie du territoire douanier de l'UE et la taxe maritime est une taxe locale distincte.
La Guadeloupe et la Martinique sont-elles des territoires de TVA distincts ?
Dans le système en question, ils forment un marché antillaisunique.
La TVA à l'importation à La Réunion est-elle réglée en CA3 ?
Oui, le contribuable concerné, identifié pour la TVA en France, règle la TVA à l'importation dans la déclaration CA3.
L’absence de TVA en Guyane supprime-t-elle l’obligation de déclarer les importations ?
Non. L'absence de TVA ne signifie pas l'absence de formalités d'importation ou de taxes locales.
Les marchandises en provenance de DOM et destinées à la France métropolitaine sont-elles des importations ?
Oui. Pour le calcul de la TVA française, les marchandises entrant dans la zone métropolitaine en provenance des DOM sont considérées comme des importations.
Ce document est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue ni un avis fiscal ni une interprétation juridique personnalisée. Le règlement final dépend de l'itinéraire, du produit, de l'importateur, des Incoterms et de la réglementation en vigueur sur le territoire concerné.
