Déclarations de TVA en Roumanie 2026
la déclaration de TVA commence là où s'arrête l'immatriculation. Une entreprise titulaire d'un numéro de TVA roumain doit établir une période fiscale D300 et s'acquitter des obligations relatives aux formulaires D390, D394, D406 SAF-T, RO e-TVA, RO e-Factura et RO e-Transport.
En Roumanie, la cohérence des données relatives à la TVA est primordiale. Une même transaction peut être comparée entre les factures, les formulaires D300, les rapports d'information, les déclarations SAF-T, les systèmes électroniques et les documents douaniers et de transport.
Déclarations et rapports de TVA en Roumanie – un aperçu rapide
Lors de l'enregistrement à la TVA en Roumanie, la base est le formulaire D300, mais pour les transactions de l'UE, les livraisons locales, le SAF-T, les factures électroniques et le transport, l'ensemble des obligations peut être plus large.
| Formulaire/système | À quoi ça sert ? | Quand cela s'applique-t-il et quelle est la date limite ? |
|---|---|---|
| D300 | Déclaration de TVA de base. | Déposée par les contribuables enregistrés conformément à l'article 316. La date limite tombe généralement le 25 du mois suivant la période de règlement. |
| D390 | Déclaration récapitulant les transactions intracommunautaires. | Déclaration mensuelle uniquement pour les mois où l'obligation de déclarer les transactions pertinentes au sein de l'UE est née. Date limite : le 25 du mois suivant. |
| D394 | Informations sur les transactions nationales. | La période de déclaration correspond à la période D300. Date limite : le 30 du mois suivant ; pour janvier, le 28 ou le 29 février. |
| D406 SAF-T | Fichier de contrôle fiscal standard. | Les non-résidents assujettis uniquement à la TVA sont soumis à cette obligation à compter du 1er janvier 2025. Date limite : le dernier jour du mois suivant la période de déclaration. |
| TVA électronique RO | Déclaration de TVA pré-remplie par ANAF. | Ce document ne remplace pas le D300. L'entreprise doit le comparer à sa propre facturation et traiter toute notification d'écart. |
| Facture électronique RO | Système de facturation électronique. | Les données peuvent être comparées à celles des documents D300 et D394. À partir de 2026, le délai standard de soumission des factures est de 5 jours ouvrables. |
| RO e-Transport | Suivi de certains transports de marchandises. | Cela peut s'avérer important pour les flux d'importation, d'exportation, de TIC, de technologies de l'information et de la communication (TIC) et les flux locaux de marchandises. |
| documents douaniers | Données relatives aux importations et au dédouanement. | Elles doivent être cohérentes avec l'importation réglée dans D300 et la documentation comptable. |
Expérience Taxenlight
Chez Taxenlight nous considérons les déclarations de TVA comme faisant partie intégrante du processus de conformité global, et non comme une simple formalité administrative. Pour les règlements internationaux, nous analysons les flux de marchandises, les factures, les importations, les acquisitions intracommunautaires (AIC), les livraisons intracommunautaires de biens (LIB), l'autoliquidation de la TVA, les taux de TVA, les documents et les données transmis à l'administration locale.
Une seule transaction, plusieurs lieux de déclaration
Le principal risque en Roumanie ne réside pas dans l'ignorance du nom du formulaire par une entreprise. Ce risque s'accroît lorsque la même transaction est présentée différemment sur la facture (formulaires D300, D390, D394, D406, facture électronique), les documents de transport et les documents douaniers.
Facture
Le taux, le numéro de TVA, le client, le type de transaction et la période doivent être corrects.
D300
Le règlement de TVA de base indique l'effet fiscal de la transaction.
D390 / D394 / D406
Les données peuvent être renvoyées dans des rapports européens, locaux et SAF-T.
Vérification de cohérence
Avant l'expédition, vous devez vérifier que tous les systèmes donnent les mêmes informations.
Taxenlight conseille
Lors de la déclaration de TVA en Roumanie, le facteur le plus important est le mode de déclaration. Pour chaque transaction, déterminez si elle relève des formulaires D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport ou des documents douaniers. Ce n'est qu'après cette étape que vous pourrez établir votre déclaration.
Ventes B2C et OSS
Si vous réglez certaines de vos ventes aux consommateurs via OSS, veillez à les séparer des transactions nécessitant une déclaration locale en Roumanie. Le service de déclaration de TVA d'OSS peut s'avérer utile pour la gestion des ventes au sein de l'UE .
Qui dépose les déclarations de TVA en Roumanie ?
Les déclarations de TVA sont effectuées par les contribuables soumis à des obligations comptables au titre du système de TVA roumain. Pour une entreprise étrangère, cela implique généralement de posséder un numéro de TVA roumain valide et d'effectuer des transactions devant être déclarées sur les formulaires locaux.
Après l'immatriculation à la TVA
Vous devez déterminer la première période de règlement, la fréquence des déclarations D300 et si des déclarations D390, D394 ou D406 sont ajoutées. Si vous vous intéressez uniquement aux numéros de TVA, consultez : Immatriculation à la TVA en Roumanie 2026.
Non-résident avec numéro TVA
L'absence de société locale n'exonère pas des obligations. Un numéro de TVA roumain et des transactions soumises à l'impôt roumain sont requis.
Scénarios typiques
Entrepôt en Roumanie, importation, ITC, IDT, livraisons locales, achats avec TVA roumaine et certains règlements d'autoliquidation.
Fréquence et délais de dépôt des déclarations de TVA en Roumanie
Le formulaire D300 peut être déposé mensuellement ou trimestriellement, selon le statut du contribuable et la période fiscale concernée. Il ne faut pas présumer automatiquement qu'une société étrangère déposera sa déclaration trimestriellement.
D300 et D390
Le formulaire D300 est généralement déposé avant le 25 du mois suivant le mois, le trimestre ou toute autre période fiscale approuvée. Le formulaire D390 est un rapport mensuel et doit être déposé avant le 25 du mois suivant, mais uniquement pour les mois au cours desquels les transactions intracommunautaires concernées ont eu lieu.
D394
Le formulaire D394 doit être soumis le 30e jour du mois suivant la période de déclaration correspondant au formulaire D300. Si le rapport couvre le mois de janvier, la date limite est le 28 ou le 29 février.
D406 SAF-T
La déclaration D406 doit être déposée mensuellement ou trimestriellement, selon la période de TVA. La date limite de dépôt est le dernier jour calendaire du mois suivant la période de déclaration.
L'absence de transactions ne peut être évaluée de manière uniforme pour tous les formulaires. Le formulaire D390 n'est soumis que pour les mois comportant des transactions pertinentes au sein de l'UE. Le formulaire D394 est également soumis lorsqu'aucune transaction n'a été déclarée pendant la période concernée. Si l'obligation relative au formulaire D300 est en vigueur, une déclaration de néant peut être exigée.
Si un contribuable qui règle la TVA trimestriellement effectue une déduction pour crédit de taxe sur les intrants (CTI), il est également nécessaire de vérifier si la période fiscale est passée à une période mensuelle.
D300 – Déclaration de TVA de base en Roumanie
Le formulaire D300 ANAF est la déclaration de TVA de base, c'est-à-dire le decont de taxă pe valorea adăugată. L'ANAF indique la version conforme à l'OPANAF n° 174/2026, applicable à partir de la déclaration d'obligations de janvier 2026.
Que peut-on insérer dans le D300 ?
- TVA due et facturée,
- ventes par taux,
- importation, ITC et ITC,
- achats couverts par l'autoliquidation,
- Corrections et excédent de TVA.
D300 et le taux de TVA correct
Les factures, la classification des biens ou services, le taux de TVA et les éléments D300 pertinents doivent être cohérents. Le taux de 9 % n'est pas un taux réduit permanent ; il s'applique uniquement à certaines transactions résidentielles couvertes par des dispositions transitoires jusqu'au 31 juillet 2026.
D300 et charge inversée
L’autoliquidation ne signifie pas que la transaction disparaît des rapports. Consultez également le guide sur l’autoliquidation pour la Roumanie.
Importer dans D300
Si une entreprise importe des marchandises en Roumanie, les données des documents douaniers doivent correspondre au formulaire D300. Pour la TVA différée à l'importation, le certificat, la documentation et les conditions de procédure doivent être vérifiés. Pour plus d'informations, consultez la page relative à la TVA différée à l'importation en Roumanie.
Comment préparer et soumettre une déclaration de TVA en Roumanie ?
Les sites web officiels d'ANAF publient des programmes d'assistance, des versions XML et des schémas XSD. Cependant, le problème survient rarement lors de l'envoi des données. Il se manifeste généralement plus tôt, au niveau des données sources.
Collecter des données
Factures, importation, entrepôt, achats, WNT, WDT, corrections, retours et autoliquidation.
Classer les transactions
Les ventes locales, les TIC, les importations et les services B2B sont comptabilisés différemment.
Envoyer et recevoir une confirmation
Vous devez savoir qui soumet le formulaire, reçoit les messages et archive les confirmations.
Vérifier le résultat
La TVA à payer, l'excédent à reporter ou l'éventuel remboursement nécessitent une décision ultérieure.
Excédent de TVA ou remboursement ?
Si un excédent apparaît dans D300, vous devez vérifier les documents sources et la stratégie de règlement ultérieur.
Comment payer correctement la TVA en Roumanie ?
La déclaration et le paiement doivent être considérés conjointement. Le simple fait de remplir le formulaire D300 ne dispense pas de l'obligation si la déclaration indique le montant de la TVA à payer.
Liste de contrôle des paiements
- Montant de la TVA à payer,
- la période à laquelle le paiement se rapporte,
- Numéro d'identification fiscale,
- facture ou instruction de paiement,
- date de publication et de confirmation.
Être en retard coûte de l'argent tous les jours
L'ANAF, dans ses documents relatifs aux intérêts et aux pénalités fiscales, indique notamment que des intérêts et des pénalités de retard sont facturés pour chaque jour de retard en cas de retard de paiement des obligations fiscales.
D390 – Transactions intracommunautaires
Le formulaire D390 ANAF concerne la déclaration récapitulative des livraisons, acquisitions et prestations de services intracommunautaires. Le formulaire D390 ne remplace pas le formulaire D300. Il doit être déposé mensuellement, avant le 25 du mois suivant, uniquement pour le mois au cours duquel l'obligation de déclarer l'opération intracommunautaire concernée est née.
Quand vérifier le D390 ?
- WDT de Roumanie,
- WNT en Roumanie,
- circulation des marchandises au sein de l'UE,
- Services B2B sélectionnés déclarés en vertu de la TVA de l'UE.
Pourquoi est-ce important ?
Le numéro de TVA de l'entrepreneur, le pays, la période, la valeur et le type de transaction doivent correspondre entre la facture, les documents de transport, le D300 et le D390.
D300 + D390
Les formulaires D300 et D390 sont distincts. Si une transaction doit être déclarée dans les deux, la période, la valeur, le numéro de TVA du client et le type de transaction doivent correspondre. La correction du formulaire D390 nécessite également la vérification du formulaire D300 et des documents relatifs à la transaction.
D394 – Déclaration des transactions nationales en Roumanie
Le formulaire D394 ANAF couvre certaines fournitures, prestations de services et achats effectués en Roumanie. Il doit être soumis avant le 30 du mois suivant la période de déclaration, et avant le 28 ou le 29 février pour le mois de janvier. La période de déclaration correspond à celle utilisée pour le formulaire D300.
Quand le formulaire D394 peut-il s'appliquer à un non-résident ?
Le formulaire D394 peut s'appliquer à un non-résident enregistré en vertu de l'article 316 lorsqu'il effectue ou acquiert des opérations imposables en Roumanie soumises à déclaration nationale. Les importations ou les opérations intracommunautaires déclarées au formulaire D390 ne doivent pas être automatiquement incluses dans le formulaire D394.
D394 et D300
Le formulaire D394 est un formulaire d'information et ne remplace pas le formulaire D300. Les données peuvent afficher des transactions détaillées qui figurent également dans la déclaration de TVA standard.
D394 une facture électronique RO
Le formulaire D394 inclut les factures émises ou reçues pendant la période de déclaration, conformément à ses règles. Ces données sont comparables à celles de RO e-Factura et du formulaire D300, même si la chronologie des documents peut varier. Voir aussi : RO e-Factura en Roumanie pour les non-résidents.
D406 SAF-T pour non-résident avec numéro de TVA roumain
La déclaration D406 SAF-T est un formulaire standard de rapport d'audit. L'ANAF la décrit comme une déclaration relative aux données fournies par le contribuable dans le dossier d'audit fiscal standard.
Fréquence et date
La déclaration D406 est à soumettre mensuellement ou trimestriellement, selon la période de TVA. La date limite pour la transmission des données à jour est le dernier jour calendaire du mois suivant la période de déclaration.
Obligatoire à compter du 1er janvier 2025
Les contribuables non-résidents immatriculés en Roumanie uniquement à des fins de TVA sont tenus de déposer la déclaration D406 à compter du 1er janvier 2025. Les entités immatriculées après cette date sont généralement soumises à cette obligation à compter de la date d'entrée en vigueur de leur immatriculation. Pour plus d'informations, veuillez consulter la page SAF-T D406 en Roumanie.
Taxenlight conseille
Il convient de distinguer la section « Actifs » de la section « Stocks », qui est soumise à la date limite de dépôt des rapports financiers, de la section « Stocks », qui est soumise à la demande de l’ANAF dans les délais fixés par ce bureau. Les données SAF-T doivent être établies dès la première période de déclaration.
RO e-TVA, RO e-Factura et RO e-Transport et déclarations TVA
RO e-Factura et le guide RO e-Transport ne sont pas des déclarations de TVA classiques, mais ils peuvent avoir une importance directe pour le contrôle des règlements en Roumanie.
TVA électronique RO
La déclaration électronique de TVA (RO e-TVA) est préremplie par l'ANAF à partir des données des systèmes administratifs. Elle ne remplace pas le formulaire D300. Le contribuable doit la comparer avec sa propre déclaration et signaler toute divergence.
Facture électronique RO
À compter du 1er janvier 2026, le délai de transmission des factures au système e-Factura roumain est de 5 jours ouvrables. Cette obligation s'applique également aux factures émises par des entreprises établies en Roumanie à des entreprises non établies assujetties à la TVA en Roumanie, pour des opérations taxables en Roumanie. L'entreprise étrangère doit garantir l'accès aux données reçues et leur rapprochement avec les formulaires D300 et D394.
RO e-Transport
Les données de transport permettent de confirmer les importations, les transferts interétatiques (IDT), les transferts interétatiques (INT), les ventes locales ou le flux de marchandises transitant par la Roumanie. Pour plus d'informations, consultez la page RO e-Transport en Roumanie.
L’ANAF soumet la déclaration de TVA électronique (RO e-TVA) le 5 du mois suivant la date limite légale de dépôt du formulaire D300. Selon les informations de l’ANAF en vigueur en 2026, l’obligation générale de répondre à la déclaration de TVA électronique (Notificarea de conformare RO e-TVA) dans un délai de 20 jours est levée ; pour les contribuables utilisant le système de TVA en espèces, l’application des dispositions relatives à la réponse obligatoire reste suspendue jusqu’au 30 septembre 2026. Source : ANAF — Modifications législatives 2026.
Correction de la déclaration de TVA en Roumanie
Une correction peut s'avérer nécessaire lorsqu'une entreprise a omis une facture, appliqué un taux erroné, présenté une importation de manière erronée, confondu l'autoliquidation ou fourni des données incohérentes sur plusieurs formulaires.
| Formulaire | Comment corriger une erreur | La note la plus importante |
|---|---|---|
| D300 | Les erreurs fiscales sont généralement corrigées par le biais des éléments de régularisation appropriés dans le D300 ultérieur. | Il ne faut pas soumettre automatiquement une deuxième déclaration D300 à titre de déclaration corrective pour la même période. En cas d'erreurs matérielles, une procédure et une demande distinctes auprès de l'ANAF s'appliquent. |
| D390 | Un rapport corrigé est soumis pour le mois concerné. | La conformité au formulaire D300, à la facture, au numéro de TVA de l'entrepreneur et aux documents de transport doit être vérifiée. |
| D394 | Une nouvelle déclaration, complète et correcte, est soumise et remplace la précédente. | Veuillez ne pas soumettre uniquement la différence ou un seul document corrigé. |
| D406 | Vous pouvez soumettre une déclaration corrective conformément aux règles SAF-T. | La correction doit porter sur la période et le périmètre des données corrects. |
| Facture électronique RO | La méthode de correction dépend du type d'erreur et des documents correctifs. | La suppression ou le renvoi d'un fichier ne doit pas être considéré comme une simple correction de la déclaration de TVA. |
Avant toute correction, il est important de déterminer si l'erreur concerne la taxe, les articles, la facturation ou un aspect technique. Une seule erreur peut nécessiter des actions distinctes dans les modules D300, D390, D394, D406 et RO e-Factura.
Pénalités pour erreurs, retards et absence de déclarations de TVA
Les erreurs en matière de TVA roumaine peuvent entraîner des arriérés d'impôts, des intérêts, des pénalités de retard de paiement, des sanctions pour non-déclaration de dettes, des corrections et des problèmes de déduction ou de remboursement de la TVA.
| Erreur | Conséquence possible |
|---|---|
| Non D300 | Manquement à l'obligation de déclaration de base d'un assujetti à la TVA. |
| Non D390 | Risques liés aux transactions intracommunautaires. |
| N° D394 | Incohérence dans la déclaration des transactions locales. |
| N° D406 SAF-T | Risques et problèmes de procédure liés au contrôle des données comptables. |
| Charge inverse incorrecte | Majoration de TVA, corrections, intérêts et risque de sanctions. |
| TVA à l'importation incorrecte | Arriérés à l'importation, problèmes de déductions et de documents douaniers. |
| Erreurs dans RO e-Factura ou RO e-Transport | Discrépance entre les factures, le transport et les déclarations. |
Comment réduire le risque d'erreurs dans les déclarations de TVA ?
L'outil idéal est une matrice de reporting. Pour chaque type de transaction, il est essentiel de savoir où les données doivent apparaître et qui est responsable de leur qualité.
matrice de reporting
- type de transaction et lieu d'imposition,
- D300, D390, D394 et D406,
- RO e-Invoice et RO e-Transport,
- documents douaniers et de transport,
- personne responsable des données.
Inspection avant expédition
Vérifier les totaux des ventes par taux, les factures, les importations, les documents douaniers, les corrections, les autoliquidations, l'excédent de TVA, les données SAF-T et les confirmations des systèmes électroniques.
Déclarations de TVA en Roumanie 2026 – Principales conclusions
Le formulaire D300 est la déclaration de TVA standard en Roumanie, mais il n'est pas toujours suffisant. Pour les opérations intracommunautaires, le formulaire D390 peut être requis, pour les opérations locales le formulaire D394, et pour les opérations SAF-T, le formulaire D406 peut également être nécessaire.
Une entreprise possédant un numéro de TVA roumain doit veiller à la cohérence des données entre ses factures, les formulaires D300, D390, D394 et D406, les déclarations RO e-Factura et RO e-Transport, ainsi que les documents douaniers. Les déclarations de TVA en Roumanie doivent être considérées comme un processus continu et non comme une simple formalité ponctuelle.
Souhaitez-vous confier vos déclarations de TVA en Roumanie à des spécialistes ?
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Déclarations de TVA en Roumanie 2026 – Foire aux questions
Qu'est-ce que le D300 en Roumanie ?
Le D300 est la déclaration de TVA roumaine de base, ou decont de taxă pe valorea adăugată. Elle est présentée par les contribuables immatriculés à la TVA en Roumanie, y compris les sociétés étrangères disposant d'un numéro de TVA roumain.
Quand le D300 est-il assemblé ?
La fréquence de déclaration dépend du statut du contribuable et de la période fiscale. La déclaration peut être mensuelle ou trimestrielle, la date limite de dépôt étant généralement le 25 du mois suivant la période fiscale.
Quand devez-vous soumettre votre formulaire D390 ?
Le formulaire D390 est soumis mensuellement avant le 25 du mois suivant, mais uniquement pour les mois au cours desquels l'obligation de déclarer les transactions intracommunautaires concernées est née.
Quelle est la date limite pour D394 ?
Le formulaire D394 doit être soumis avant le 30 du mois suivant la période de déclaration correspondant au formulaire D300. Pour janvier, la date limite est le 28 ou le 29 février.
Un non-résident doit-il soumettre un formulaire D406 SAF-T ?
Oui. Les non-résidents enregistrés en Roumanie uniquement à des fins de TVA sont soumis à l'obligation de déclaration D406 à compter du 1er janvier 2025. La déclaration est soumise mensuellement ou trimestriellement selon la période de TVA.
Quelle est la date limite pour le formulaire D406 ?
Le formulaire D406 pour les données actuelles doit être soumis le dernier jour calendaire du mois suivant la période de déclaration mensuelle ou trimestrielle.
Le RO e-TVA remplace-t-il le D300 ?
Non. Le RO e-TVA est une déclaration pré-remplie par l'ANAF et est utilisée pour comparer les données de l'administration avec le D300 soumis par le contribuable.
Est-il nécessaire de répondre à la Notificarea de conformare RO e-TVA dans les 20 jours ?
D’après les informations de l’ANAF en date de 2026, l’obligation générale de répondre dans un délai de 20 jours est supprimée. Pour les contribuables utilisant le régime de TVA sur les encaissements, l’application des dispositions relatives à l’obligation de réponse reste suspendue jusqu’au 30 septembre 2026.
Est-il nécessaire de soumettre des déclarations nulles ?
Cela dépend du formulaire. Si l'obligation D300 est en vigueur, une déclaration à zéro peut être requise ; le formulaire D394 est également déposé sans les transactions déclarées, tandis que le formulaire D390 n'est déposé que pour les mois comportant des transactions pertinentes au sein de l'UE.
Comment corriger une erreur dans D300, D394 ou D406 ?
Chaque formulaire est corrigé différemment. Les erreurs D300 sont généralement prises en compte par le biais d'éléments de régularisation ou d'une procédure distincte de correction des erreurs matérielles, le formulaire D394 est remplacé par une nouvelle déclaration complète et le formulaire D406 peut être corrigé conformément aux règles SAF-T.
Ce texte est fourni à titre informatif uniquement et ne saurait se substituer à une analyse fiscale personnalisée. Lors de la déclaration de TVA en Roumanie, il est important de vérifier le statut du contribuable, la période d'imposition, le type de transaction, les formulaires ANAF et les obligations déclaratives en vigueur.
