TVA à l'importation en Allemagne en 2026 : EUSt, calcul et déduction
La taxe EUSt peut être déductible, mais seulement si le dédouanement, l'importateur, les documents et la propriété des marchandises forment un ensemble cohérent. Découvrez comment calculer cette taxe sans impacter votre trésorerie.
Cinq questions avant d'expédier vos marchandises
L'EUSt concerne l'introduction de marchandises en provenance d'un pays tiers.
Le premier port de l'UE n'est pas toujours celui du pays importateur.
Vérifiez la demande, le bureau de représentation et le débiteur.
Ceci est crucial pour le droit de déduire l'EUSt.
Les ventes locales, les livraisons intracommunautaires ou l'entreposage peuvent modifier les obligations en matière de TVA.
La TVA européenne, les droits de douane et la TVA sur les ventes sont trois éléments différents
TVA perçue à l'importation par l'administration douanière. Peut être déductible en tant que taxe en amont.
Cela dépend de facteurs tels que le code tarifaire et l'origine. Il s'agit généralement du coût final.
Elle résulte d'une vente intérieure ultérieure, d'une livraison intracommunautaire ou d'un autre transfert. Elle est différente de l'EUSt.
Les marchandises peuvent être exemptées de droits de douane et néanmoins soumises à une TVA à l'importation de 19 % ou de 7 %.
Ce qui compte, c'est l'accès à la libre circulation
Le franchissement physique de la frontière de l'UE ne détermine pas toujours le pays d'importation. Le transit externe ou l'entreposage douanier peuvent retarder le moment de l'établissement du statut juridique de l'UE.
Les marchandises entrent dans l'UE mais restent en transit.
L'UESt ne se définit pas simplement par le franchissement d'une frontière par un conteneur.
Si le dédouanement s'achève en Allemagne, c'est là que le système de transit allemand (EUSt) est de facto établi.
Cela retarde le règlement et exige une clôture en bonne et due forme. Cette irrégularité peut elle-même entraîner une dette douanière et une taxe EUSt.
19 %, 7 % ou exceptionnellement 0 %
Cela s'applique à la plupart des produits importés.
S’applique aux articles indiqués à l’annexe 2 de la loi allemande sur la TVA (UStG), selon leur classification.
Possible pour les modules, composants et unités de stockage d'énergie éligibles après avoir satisfait aux conditions du §12 paragraphe 3 de la loi allemande sur la TVA (UStG).
Le tarif allemand est déterminé en fonction des caractéristiques et de la classification des marchandises, ainsi que de la réglementation allemande.
La taxe est calculée sur plus que le prix des marchandises
Base de calcul : article 11 de la loi allemande sur la TVA (UStG). Lors du dédouanement effectif, ce sont la classification, l’origine, le taux et les coûts réels qui sont utilisés.
Qui paie la taxe EUSt et qui peut la déduire ?
La facture commerciale en elle-même n'est pas déterminante, pas plus que l'identité du destinataire physique du colis. Ce qui importe, c'est la déclaration en douane, la déclaration et la propriété effective des marchandises.
L'agent agit au nom de la société
- Les effets de la notification sont imputés à la personne représentée
- L'entreprise doit posséder un numéro EORI et une procuration valide
- Le rôle de l'importateur doit correspondre aux documents.
L'agent agit pour son propre compte
- peut devenir un débiteur supplémentaire de la créance,
- ne crée pas automatiquement un droit de déduction à la charge du vendeur,
- nécessite un contrôle spécial pour les importateurs non membres de l'UE.
Une société établie dans un pays de l'UE utilise également le numéro qui lui a été attribué dans son pays d'origine dans l'annuaire allemand ATLAS. L'EORI ne remplace pas le numéro d'identification fiscale (Steuernummer) ni le numéro d'identification fiscale américain (USt-IdNr).
Consultez les règles officielles de candidature EORI et le guide DDP et DAP pour l'Allemagne.
La déduction EUSt exige une chaîne de preuves cohérente
- Les marchandises ont été importées pour l'entreprise de l'entrepreneur.
- L'importateur avait le droit d'en disposer en tant que propriétaire.
- Les biens sont utilisés pour des activités ouvrant droit à une déduction.
- L'EUSt a bien été créée et correctement établie.
- Le document douanier indique l'importation et le montant de la taxe.
- Les documents commerciaux, logistiques et douaniers sont conformes.
Décision ou document électronique d'ATLAS.
Ils identifient le dédouanement, la procédure et l'importateur.
Ils confirment la valeur, l'itinéraire et les coûts.
Le contrat et les flux indiquent qui détenait les marchandises.
Cela peut inclure l'UESt, les douanes, le transport et les frais de commission. Chaque article doit être associé à la procédure de dédouanement appropriée.
Base de déduction : §15 section 1 point 2 UStG.
L'immatriculation et le règlement dépendent de l'utilisation ultérieure des marchandises
Un importateur vendant des marchandises en Allemagne a généralement besoin d'un règlement local.
Il est impératif de documenter et de déclarer tout déplacement vers un autre pays de l'UE.
Dans certains modèles, une entreprise située hors d'Allemagne peut récupérer l'impôt sans déclaration locale.
Voir l'enregistrement à la TVA en Allemagne et les déclarations de TVA en Allemagne.
Zahlungsaufschub transfère le paiement mais ne supprime pas l'EUSt
Collection d'importation
- droits payés avant ou lors de la livraison des marchandises,
- EUSt est financé jusqu'à sa déduction ou son remboursement
- Opération simplifiée pour les importations occasionnelles.
paiement groupé
- EUSt est toujours créé lors de l'importation,
- Le paiement est généralement dû le 26 du deuxième mois suivant
- Le consentement, la reddition de comptes et le bon fonctionnement d'ATLAS sont requis.
Si la déduction est possible plus tôt, la période de financement fiscal peut être considérablement réduite.
Base : §21 paragraphes 3 et 3a UStG.
La procédure 42 est un licenciement, et non un report
L'Eust est en cours de création
- Le paiement est reporté
- L'impôt peut être déduit si certaines conditions sont remplies
- Les marchandises n'ont pas à être acheminées immédiatement vers un autre pays de l'UE.
L'Eust n'est pas collecté
- L'importation est immédiatement suivie d'un IDT qualifiant,
- Les numéros de TVA et les documents doivent être prêts lors de l'enregistrement
- Les marchandises doivent effectivement atteindre un autre pays de l'UE.
Un changement de destinataire, d'itinéraire ou l'absence de preuve de livraison ultérieure peuvent entraîner le recouvrement de frais d'expédition, d'intérêts et de frais de correction.
Base d’exemption à l’importation : §5 section 1 point 3 UStG.
IOSS, EUSt et le nouveau droit de 3 EUR sont des éléments distincts
Du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028.
Ce droit temporaire s'applique aux petits envois de commerce électronique d'une valeur inférieure à 150 €. Il est facturé pour chaque catégorie de marchandises distincte, selon une sous-position tarifaire, et non sous forme de taxe unique pour l'ensemble du colis.
Cette procédure s'applique aux ventes à l'importation éligibles jusqu'à 150 €. Il ne s'agit pas d'une exemption générale.
Le règlement peut se faire via IOSS ou être perçu lors de l'enregistrement, selon le modèle.
Il ne s'agit pas de frais EUSt ni de frais de gestion par un opérateur.
Source : Commission européenne - Droits temporaires pour les petits envois.
Amazon FBA, DDP et DAP n'indiquent pas automatiquement l'importateur
Le vendeur doit organiser l'importateur, le dédouanement et fournir les documents nécessaires à l'avance. Voir Amazon FBA en Allemagne.
Le résultat dépendra du dépôt effectif et du rôle de l'acheteur, et non pas seulement de l'abréviation du contrat.
Des obligations de livraison et d'enregistrement en Allemagne peuvent s'appliquer. Voir DDP et DAP pour l'Allemagne.
Les erreurs les plus fréquentes lors de l'importation de la TVA
Le rôle est déterminé par l'autorisation, et non par la facture commerciale elle-même.
L'un correspond à des frais de douane, l'autre peut être une taxe sur les intrants.
La déduction nécessite une documentation douanière appropriée.
Le taux allemand est fixé conformément à la réglementation locale.
Le transit peut retarder le dédouanement vers un autre pays.
Un test interdiagnostique direct et un ensemble complet de preuves sont nécessaires.
Il n'existe pas d'exonération générale de TVA pour les petits envois.
Ce qui compte, c'est le droit aux biens, à l'activité et aux documents.
Liste de contrôle pour une importation sécurisée
- Déterminer le code tarifaire, l'origine et le taux de droit de douane.
- Indiquez le pays de mise en circulation.
- Se mettre d'accord sur l'importateur, le déclarant et le bureau de représentation.
- Vérifier l'EORI et les données utilisées dans ATLAS.
- Calculer la valeur en douane, les droits et la base EUSt.
- Vérifiez le droit de disposer des marchandises.
- Préparer les documents pour la déduction EUSt.
- Déterminer la vente ou le mouvement après l'importation.
- Évaluer l'immatriculation à la TVA, la procédure 42 ou le report.
- Après l'enregistrement, convenir du MRN, de la décision, de la facture et du transport.
Déterminez le modèle d'importation avant l'expédition des marchandises
Nous vérifierons le pays de dédouanement, l'importateur, la base EUSt, les documents à déduire et la possibilité d'appliquer le Zahlungsaufschub ou la procédure 42.
Questions fréquentes concernant la TVA à l'importation en Allemagne
Quel est le montant de la TVA à l'importation en Allemagne ?
En règle générale, 19 %. Pour les biens spécifiés dans la réglementation allemande, 7 % s'applique, et pour un groupe restreint de produits photovoltaïques éligibles, 0 % est possible.
La TVA à l'importation est-elle la même chose que les droits de douane ?
Non. Les droits de douane sont des droits de douane et sont généralement considérés comme un coût. La TVA est une taxe sur les importations et peut être déductible.
Une entreprise non allemande peut-elle déduire la TVA allemande ?
Oui, si l'importation a été effectuée à des fins commerciales, l'entreprise avait le droit de disposer des marchandises, ses activités lui donnent droit à une déduction et elle possède les documents douaniers requis.
L'EUSt doit-elle être payée physiquement au préalable pour pouvoir être déduite ?
Pas toujours par la même entreprise. Le paiement par l'intermédiaire d'un représentant n'exclut pas la déduction si les conditions matérielles sont remplies, que l'UESt a été établie et que l'importateur dispose des justificatifs appropriés.
Un EORI délivré dans un autre pays de l'UE est-il valable en Allemagne ?
Oui. L'EORI est un identifiant de l'UE et, en règle générale, un seul numéro est utilisé dans toute l'UE.
Le dédouanement à Hambourg implique-t-il toujours une importation soumise à la TVA allemande ?
Ce n'est pas la simple présence de marchandises dans le port, mais la procédure et le lieu de leur mise en libre circulation qui déterminent l'importation.
Qu'est-ce que la procédure 42 ?
Il s'agit d'une exemption pour les importations en provenance de l'UE lorsque, après dédouanement, les marchandises sont directement utilisées pour une livraison intracommunautaire admissible à un autre pays de l'UE.
En quoi la procédure 42 diffère-t-elle du Zahlungsaufschub ?
La procédure 42 peut exclure la perception de la TVA à l'importation. Le report de paiement ne fait que différer l'échéance de la taxe, qui reste néanmoins due.
La livraison est-elle exempte de TVA jusqu'à 150 EUR ?
Non. Il n'existe pas d'exonération générale de TVA. L'IOSS peut reporter la perception de la TVA au point de vente, et à compter du 1er juillet 2026, une taxe temporaire supplémentaire de 3 € s'applique aux petits envois de commerce électronique.
Quel document confirme EUSt ?
La preuve de base est l'Einfuhrabgabenbescheid ou un document équivalent d'ATLAS, qui permet d'attribuer l'importateur, le dédouanement et le montant de la taxe.
Safe Import combine les formalités douanières, la TVA et la logistique
Le pays d'importation est déterminé par la procédure, et non toujours par le premier point d'entrée dans l'UE.
Le droit à la déduction requiert le rôle d'importateur, la propriété des marchandises et un document douanier.
Le report et la procédure 42 améliorent la liquidité de manières totalement différentes.
