DDP ou DAP vers l'Allemagne ? TVA, droits de douane et importateur en 2026
Les accords DDP et DAP partagent les mêmes obligations commerciales, mais ne se substituent pas au droit douanier ni à la TVA. Il convient d'abord de déterminer le statut des marchandises et l'importateur effectif, puis d'évaluer les formalités douanières, les droits de douane de l'UE et l'immatriculation en Allemagne.
L'Incoterm indique les obligations des parties. Les documents douaniers précisent les conséquences fiscales.
Vérifiez si les marchandises bénéficient du statut UE.
Déterminer le lieu d'admission au commerce.
Indiquez le demandeur et le débiteur EUSt.
Importation séparée de la vente ultérieure.
Tout d'abord, vérifiez d'où proviennent les marchandises
La même clause « DDP Berlin » entraîne des conséquences différentes selon que les marchandises sont expédiées depuis un entrepôt situé dans l'UE ou directement vers l'Allemagne depuis un pays tiers.
Les marchandises ont le statut UE
- pas de dédouanement à la frontière intérieure de l'UE,
- Pas de droits de douane et tarif EUSt allemand pour le voyage lui-même,
- L'analyse de la TVA dépend du client et du mode de livraison.
Les marchandises proviennent de l'extérieur de l'UE
- L'importateur et le type de représentation doivent être déterminés
- Les droits de douane et l'Einfuhrumsatzsteuer sont créés,
- Après l'importation, une livraison intérieure en Allemagne peut avoir lieu.
| Itinéraire et état | Que faut-il analyser ? | Ce que l'Incoterm ne change pas |
|---|---|---|
| Produits de l'UE : pays de l'UE → Allemagne | WDT/WNT ou WSTO et OSS - selon le destinataire et le modèle | Il n'y a pas d'importation classique, de droits de douane ni de frais d'UE |
| Marchandises hors UE : pays tiers → Allemagne | Importateur, déclaration, douanes, EUSt et vente ultérieure | La dénomination DDP ou DAP ne permet pas, à elle seule, de déterminer le débiteur de l'EUSt |
| Transit achevé en Allemagne | Lieu de mise en circulation des marchandises | Le premier port de l'UE ne doit pas nécessairement être le point d'importation |
L'union douanière exclut les droits de douane entre les États membres. Les procédures DDP ou DAP ne modifient pas le statut douanier des marchandises.
DAP : L’acheteur est généralement responsable de l’importation
Livré à Place
Le vendeur organise le transport jusqu'au lieu convenu. Les marchandises sont prêtes à être déchargées, mais le dédouanement à l'importation reste généralement à la charge de l'acheteur.
effet fiscal typique
Si l'acheteur est un importateur et débiteur de l'UESt, le paragraphe 8 de l'article 3 de la loi allemande sur la TVA (UStG) ne transfère pas la livraison du vendeur à l'Allemagne pour cette raison.
Remarque : DAP ne garantit pas la non-inscription. Cette obligation peut découler de l’entreposage, de l’assemblage, du commerce électronique ou d’autres transactions.
DDP : Le vendeur prend en charge le dédouanement et les créances
Livraison droits acquittés
Le vendeur assume l'ensemble des obligations : transport, exportation, importation et droits de douane.
Le contrat doit correspondre à l'indemnité de départ
Le remboursement des droits de douane ou des frais EUSt à un client ne confère pas automatiquement au vendeur le statut d'importateur. La déclaration, l'organisme compétent et le débiteur doivent être vérifiés.
Si le vendeur est redevable envers l'UESt, sa livraison peut être considérée comme une vente intérieure en Allemagne.
Qui est responsable de chaque étape ?
| Élément | DAP | DDP |
|---|---|---|
| Transport jusqu'au lieu de livraison | Vendeur | Vendeur |
| Déchargement | En gros, l'acheteur | En gros, l'acheteur |
| Dédouanement à l'importation | En gros, l'acheteur | En gros, un vendeur |
| Douanes et EUSt | En gros, l'acheteur | En gros, un vendeur |
| Risque § 3, section 8 du côté du vendeur | Généralement plus bas | Important si le vendeur ou son représentant est débiteur d'EUSt |
| Droit de déduire l'EUSt | Habituellement, l'acheteur - après avoir rempli les conditions | Possible chez le vendeur - après avoir rempli les conditions |
Le tableau présente la norme Incoterms® 2020. Le résultat final est basé sur le dédouanement effectif et les documents, et non sur l'appellation commerciale elle-même.
§ 3, paragraphe 8 de la loi allemande sur la TVA (UStG) : lorsque la livraison est transférée en Allemagne
Si les marchandises sont transportées d'un pays tiers vers l'Allemagne et que le fournisseur ou une entité agissant pour son compte est un débiteur auprès de l'UE, le lieu de livraison est réputé être en Allemagne.
« Indépendamment des conditions de livraison », décide la personne redevable de l’Einfuhrumsatzsteuer selon la loi douanière.
BMF, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, article 3.13Le client importe
Le lieu de livraison du vendeur reste généralement le pays d'origine. Le client peut déduire la TVA si l'importation est liée à son activité professionnelle.
Le vendeur importe
Conformément à l'article 3, paragraphe 8, la livraison peut être effectuée en Allemagne. Après l'importation, le vendeur peut procéder à une livraison sur le territoire allemand.
Base : § 3 paragraphe 8 UStG et l’UStAE actuel, section 3.13.
Une livraison commerciale peut donner lieu à deux règlements
Cela génère une taxe en amont (Einfuhrumsatzsteuer). Elle peut constituer une taxe en amont si l'importateur remplit les conditions de déduction.
Si le paragraphe 8 de l'article 3 s'applique, le vendeur doit déclarer la TVA allemande due sur les ventes nationales.
Les droits d'importation résultent du dédouanement. La TVA allemande figurant sur la facture s'applique à la livraison ultérieure. Il s'agit de deux opérations distinctes, souvent assorties de deux assiettes fiscales différentes.
Même produit, importateur différent – résultat différent
Supposons que les marchandises soient expédiées directement d'un fabricant situé hors de l'UE à un client en Allemagne.
Le client s'enregistre
- Le client est un importateur et paie EUSt,
- le client peut déduire l'EUSt après avoir rempli les conditions,
- Le paragraphe 8 de l'article 3 ne situe généralement pas cette livraison du vendeur en Allemagne.
Le vendeur effectue le dédouanement
- le vendeur est débiteur auprès d'EUSt,
- La livraison peut devenir nationale en Allemagne,
- Une obligation d'enregistrement, de facturation avec TVA allemande et de déclaration peut survenir.
Lorsque des marchandises bénéficient déjà du statut de l'UE et sont expédiées d'un autre pays de l'UE vers l'Allemagne, aucun de ces modèles ne constitue une importation. La TVA intracommunautaire est alors analysée.
Immatriculation, facturation et autoliquidation
Surtout lorsque le vendeur importe puis revend sur le marché intérieur. Voir l'enregistrement à la TVA en Allemagne.
Pour les ventes courantes sur le marché intérieur, le vendeur déclare généralement la TVA allemande. Le numéro EUSt reste indiqué dans les documents d'importation.
Le statut étranger du vendeur ou le DDP ne suffisent pas à déclencher l'application de l'article 13b de la loi allemande sur la TVA (UStG). Il convient d'examiner chaque transaction en particulier.
La TVA locale, la TVA à l'importation et les déductions EUSt doivent être déclarées dans les délais impartis. Voir les déclarations de TVA en Allemagne.
Qui peut déduire la TVA à l'importation ?
Le simple financement de la taxe ne suffit pas. L'importation doit être effectuée pour l'activité du contribuable et son rôle doit être clairement documenté.
Le contribuable joue le rôle qui lui revient dans l'importation.
Les biens sont utilisés pour ses activités imposables.
Possède un document douanier valide ou une confirmation électronique.
Les données d'importation sont conformes à la facture et au règlement de la TVA.
Base : § 15, paragraphe 1, point 2 de la loi allemande sur la TVA (UStG). Le calcul détaillé de la TVA à l’importation (EUSt) se trouve dans un guide séparé sur la TVA à l’importation.
Le bureau de représentation doit correspondre au modèle de vente
représentation directe
L'agent agit au nom et dans l'intérêt de la partie représentée. Le demandeur demeure la partie représentée ; par conséquent, sa capacité à agir en cette qualité doit être vérifiée avant l'expédition.
représentation indirecte
Un agent agit en son nom propre mais pour le compte d'une autre personne. Cela peut impliquer une responsabilité conjointe en matière de droits de douane et exige une détermination particulièrement précise des conséquences de la norme EUSt.
Le code des douanes de l'Union exige généralement que le déclarant soit établi sur le territoire douanier de l'UE, sauf exceptions. En pratique, le recours à un représentant intermédiaire acceptant d'assumer la responsabilité peut s'avérer nécessaire.
DDP améliore l'expérience client, mais augmente les responsabilités
Les consommateurs peuvent se voir demander de payer des frais de douane, des taxes UE et des frais de transport. Cela entraîne souvent un refus de retrait.
Toutefois, une meilleure expérience utilisateur nécessite un importateur préparé, le calcul des droits et un règlement correct de la TVA.
IOSS est une procédure de TVA applicable aux importations éligibles jusqu'à 150 €. Elle ne remplace pas la décision de l'autorité chargée du dédouanement.
La plateforme peut être considérée comme un fournisseur pour certaines transactions, mais cela ne signifie pas automatiquement qu'elle prend en charge toutes les importations et toutes les responsabilités du vendeur.
Les erreurs les plus fréquentes avec DDP et DAP
Importer là où il n'y en a pas
Les marchandises de l'UE destinées à l'Allemagne ne deviennent pas des importations du seul fait que le contrat inclut la mention DDP.
Transitaire = importateur
Un agent peut uniquement soumettre un rapport. Son rôle dépend du type d'agence.
Remboursement = déduction
Le financement d'EUSt ne vous donne pas automatiquement droit à une déduction.
DDP sans approbation de l'agence
Le problème n'apparaît qu'à la frontière, lorsque personne ne veut jouer le rôle convenu.
Facture hors TVA allemande
Après l'importation par le vendeur, une livraison intérieure allemande peut avoir lieu.
DDP = IOSS
La réglementation commerciale et le régime de TVA résolvent des problèmes différents.
Liste de contrôle pour la sélection DDP ou DAP
- Déterminer le pays d'expédition et le statut douanier des marchandises.
- Veuillez préciser le lieu d'importation et le destinataire final.
- Mettez-vous d'accord sur qui sera le déclarant et le débiteur de l'EUSt.
- Veuillez confirmer le type de représentation auprès des services douaniers.
- Vérifiez votre admissibilité à la déduction EUSt et les documents requis.
- Évaluer le § 3 paragraphe 8 et le risque des ventes intérieures en Allemagne.
- Déterminer les méthodes de facturation, d'enregistrement et de reporting.
- Inclure les droits de douane, les frais d'UE, la manutention et le financement dans le prix DDP.
Comment obtenir un règlement équitable
Vérifiez le modèle en liquidation avant la première expédition
Nous analyserons l'itinéraire des marchandises, les rôles dans la déclaration en douane, l'article 3, paragraphe 8 de la loi allemande sur la TVA (UStG) et le risque d'inscription à la TVA - avant de proposer au client un prix incluant tous les droits.
DDP ou DAP ? Choisissez un modèle qui fonctionne également avec les documents
Le DAP réduit généralement les obligations d'importation du vendeur, mais transfère le dédouanement au client.
Le programme DDP offre au client un prix payable à la livraison, mais exige la capacité légale d'importer des marchandises.
Le débiteur EUSt, les documents et le flux réel des marchandises sont plus importants que l'abréviation figurant sur la facture.
Le résultat dépend de l'itinéraire, du type de client, des modalités d'enregistrement et de l'éligibilité à la déduction EUSt. Il est donc important de déterminer ces éléments avant de fixer le prix et de signer le contrat.
Questions fréquentes concernant le DDP et le DAP vers l'Allemagne
Quelle est la différence entre DDP et DAP ?
Dans les deux cas, le vendeur organise le transport jusqu'au lieu convenu. En DAP, le dédouanement et les droits de douane sont généralement à la charge de l'acheteur. En DDP, ces frais sont généralement assumés par le vendeur.
Qui paie la TVA à l'importation sur les livraisons DDP ?
Selon la clause DDP standard, le vendeur supporte les frais et l'organisation de l'importation. Toutefois, pour le calcul de la TVA, la déclaration, la représentation et l'identité du débiteur doivent être vérifiées.
Qui paie la TVA à l'importation avec le DAP ?
Dans le cadre d'un accord de transfert de propriété (DAP) classique, l'acheteur est à la fois l'importateur et le débiteur de l'UE. Il peut déduire la TVA si les marchandises ont été importées pour son compte et s'il dispose des documents requis.
Le DDP entraîne-t-il une inscription à la TVA en Allemagne ?
Cela peut être le cas lorsque le vendeur est débiteur auprès de l'UE et que l'article 3, paragraphe 8 de la loi allemande sur la TVA (UStG) transfère sa livraison à l'Allemagne. La mention DDP à elle seule ne suffit pas à étayer une telle conclusion.
La livraison DDP pour les marchandises expédiées depuis l'UE entraîne-t-elle le déclenchement de droits de douane ?
Non, si les marchandises bénéficient du statut de l'UE et sont expédiées en Allemagne depuis un autre pays de l'UE. Dans ce cas, c'est la TVA intracommunautaire qui est prise en compte, et non la TVA à l'importation classique.
Le vendeur peut-il déduire la TVA sur le DDP ?
Oui, si l'importation est destinée à leur propre entreprise, que les conditions matérielles sont remplies et que le vendeur possède un document douanier valide. Le DDP n'octroie pas automatiquement ce droit.
Le dispositif DAP permet-il toujours d'éviter l'immatriculation à la TVA allemande ?
Non. Le DAP peut laisser l'importation à l'acheteur, mais l'enregistrement peut résulter de l'entreposage, de l'assemblage, du commerce électronique ou d'autres transactions du vendeur.
DDP est-il la même chose qu'IOSS ?
Non. Le DDP est une règle commerciale. L'IOSS est une procédure de règlement de la TVA applicable aux ventes à distance d'importations éligibles, pour des envois jusqu'à 150 €.
