Services de construction en Allemagne en 2026 : TVA, article 13b et taxe de 15 %
Un seul projet de construction peut déclencher deux mécanismes indépendants. Il convient de déterminer séparément qui est redevable de la TVA et si le client doit déduire la taxe sur les bâtiments.
§13b UStG et Bauabzugsteuer répondent à d'autres questions
Les deux mécanismes peuvent fonctionner avec la même facture, mais ils résultent de lois différentes et produisent des effets différents.
Charge inversée
L’article 13b de la loi allemande sur la TVA (UStG) détermine si la TVA allemande doit être déclarée par le contractant ou le destinataire.
Qui règle la TVA ?Bauabzugsteuer
§§48–48d EStG déterminent si le client conserve une partie du paiement.
Dois-je déduire 15 % ?Le client peut simultanément s'acquitter de la TVA au titre de l'article 13b et transférer la taxe d'habitation de 15 % au Finanzamt. Il convient d'effectuer d'abord le test de TVA, puis un test de paiement distinct.
La propriété allemande signifie généralement un lieu de TVA allemand
Un service ayant un lien suffisamment direct avec un bien spécifique est généralement taxé à son emplacement – conformément au §3a paragraphe 3 point 1 de la loi allemande sur la TVA (UStG).
Où se situe la propriété ?
Ce travail la concerne-t-il directement ?
Fonctionne-t-elle en tant qu'entreprise étrangère ?
Société, personne morale ou consommateur ?
Qui déclare la TVA allemande ?
Travaux entravant le fonctionnement de l'installation
Construction, rénovation, réparation, installations fixées de façon permanente au bâtiment, au toit, à la façade, finitions ou démolition.
Conception et supervision
Ils sont exclus de la définition utilisée au §13b section 2 point 4, mais dans le cas d'un entrepreneur étranger, le point 1 peut encore être pertinent.
La qualification est déterminée par le contenu réel du service et l'impact des travaux sur la substance de l'objet, et non par la dénomination de l'article figurant sur la facture.
§13b dans le cas d'un entrepreneur étranger et dans le secteur de la construction national
L'analyse commence généralement par le paragraphe 13b, point 1. Dans le cas d'un bénéficiaire professionnel, la TVA est souvent réglée par le client.
Le numéro d'identification allemand (DE USt-IdNr.) ne prouve ni l'existence d'un quartier général allemand ni la participation de la Betriebsstätte au service.
Le consommateur ne supporte généralement pas la TVA. Le prestataire peut être tenu de s'enregistrer et de facturer la TVA.
Le seuil concerne le statut de l'entité exerçant en permanence des Bauleistungen dans le modèle du point 4.
Selon l'UStAE, il sert principalement à évaluer si le bénéficiaire exécute de manière permanente des Bauleistungen pour la règle spéciale du §13b paragraphe 2 point 4.
Inversion de la charge en Allemagne
Découvrez le mécanisme complet, la facturation et le moment de la taxation : l’autoliquidation en Allemagne.
Steuernummer, USt-IdNr. et W-IdNr.
Les fonctions des numéros allemands sont expliquées dans le guide « Numéro de TVA en Allemagne ».
USt 1 TG n'est pas une Freistellungsbescheinigung
USt 1 TG
Confirme le statut du destinataire en tant qu'entité exerçant de manière permanente des Bauleistungen.
- préoccupations concernant l'autoliquidation,
- validité maximale de 3 ans,
- ne protège pas les paiements contre 15 %.
Freistellungsbescheinigung
L'entrepreneur le présente au client afin d'éviter toute compensation pendant la période et le périmètre de validité.
- concernant les paiements,
- doit être valable pour le transfert,
- ne détermine pas qui déclare la TVA.
Le client peut être titulaire d'un certificat USt 1 TG, mais l'entrepreneur peut ne pas disposer d'une attestation de travaux (Freistellungsbescheinigung) valide. Ces documents ne sont pas interchangeables.
À quel moment le client déduit-il 15 % de la taxe sur les travaux de construction (Bauabzugsteuer) ?
Ces travaux visent à construire, réparer, entretenir, modifier ou démolir une structure.
Entrepreneur ou personne morale de droit public ; voir exception relative à la résidence.
Additionnez les travaux réalisés et les travaux prévus pour un même client au cours d'une année.
Le document doit inclure le nom de l'entrepreneur, les modalités de paiement et la description des travaux à effectuer.
Total pour toutes les prestations de cet entrepreneur pour un client.
Uniquement si le bénéficiaire se livre exclusivement à certaines opérations de location exemptées.
Une exception distincte s'applique aux travaux relatifs aux appartements lorsque le bénéficiaire ne loue pas plus de deux appartements.
Les seuils additionnent le travail effectué et prévu pour le même bénéficiaire tout au long de l'année civile.
15 % est calculé sur le salaire TVA comprise
Facture en autoliquidation : 100 000 EUR net
La TVA est déclarée par le destinataire, mais le paragraphe 3 de l'article 48 de la loi allemande sur la TVA (EStG) exige toujours qu'elle soit incluse dans l'assiette de la Bauabzugsteuer.
Deuxième exemple : 50 000 EUR net
La déduction ne diminue pas la valeur du service. Elle modifie uniquement le montant versé directement au prestataire.
Remarque : 15 % ne signifie pas toujours 15 % du montant net indiqué sur la facture à l’autoliquidation.
Comment fonctionne la Freistellungsbescheinigung ?
Le certificat est délivré par le Finanzamt (service des finances) compétent à la demande de l'entrepreneur. Il peut être général ou temporaire, et concerner un client ou un projet spécifique.
La juridiction compétente dépend du siège et des règles de l'UStZustV.
Préparer les informations relatives à l'entreprise, au contrat, à la construction, au domicile et au représentant en vue de leur acceptation.
Vérifiez la période, l'étendue, le client, le Steuernummer et le Sicherheitsnummer.
Le document doit être valable pour chaque acompte et chaque versement.
Vérifiez le document le jour du premier paiement.
Chaque versement nécessite une vérification de validité distincte.
La date de facturation ne remplace pas la date du transfert effectif.
Une facture datée du 20 septembre n'est pas protégée si le client paie le 15 octobre et que le certificat expire le 30 septembre.
EIBE avant paiement, Anmeldung après déduction
Contrôle à EIBE
Les clients peuvent vérifier gratuitement la validité de leurs documents. Ils ont notamment besoin de l'État, du numéro d'identification fiscale (Steuernummer) et du numéro de sécurité sociale.
Le 10 du mois suivant
Le client déclare la déduction par voie électronique, la verse au Finanzamt compétent et transmet le règlement, accompagné des détails du paiement, à l'entrepreneur.
Elle doit mentionner le nom du prestataire, la facture, la date de paiement, le montant de la taxe et le bureau des impôts (Finanzamt). Sans ces informations, tout règlement ou remboursement ultérieur sera plus difficile.
Quel Finanzamt est le bon ?
À compter du 16 septembre 2026, l'UStZustV répartit la juridiction en fonction de la première lettre du nom de famille de l'entrepreneur ou du nom de l'entreprise.
Première lettre du nom ou du prénom, de A à G.
Première lettre de H à Ł.
Première lettre de M à R.
Première lettre de S à Z.
Avant de soumettre votre demande, veuillez vérifier la version actuelle de l'UStZustV, l'orthographe du nom et les exceptions de procédure. Pour certaines procédures OSS, Cottbus peut s'appliquer indépendamment de la lettre.
La taxe sur les travaux publics (Bauabzugsteuer) peut être créditée ou récupérée
Passage
Ce montant peut notamment couvrir les cotisations sociales allemandes, les acomptes versés et l'impôt sur le revenu, ou encore les retenues effectuées auprès de vos propres sous-traitants.
Retour
S’il n’existe aucune obligation exigeant une garantie, l’entrepreneur peut demander un remboursement auprès du Finanzamt compétent.
2028Notification de 2026.
À partir de 2026, la demande sera systématiquement électronique
Le formulaire est disponible auprès d'ELSTER. Le délai expire généralement à la fin de la deuxième année suivant celle de la déclaration de la compensation ; les délais contractuels plus longs restent inchangés.
Application à ELSTER ↗Un même contrat peut produire des résultats différents
| Modèle | T.V.A | Bauabzugsteuer |
|---|---|---|
| Entrepreneur étranger → Entrepreneur allemand | Le client règle souvent l'article 13b | 15 % si l’article 48 s’applique et qu’il n’existe aucune exemption valable |
| Entrepreneur → propriétaire privé | La TVA est généralement réglée par l'entrepreneur | Un consommateur ordinaire ne déduit généralement pas |
| Entrepreneur → propriétaire | Cela dépend du statut et de l'article 13b | Vérifiez le nombre d'appartements, la limite et la nature de l'activité |
| Entrepreneur avec Freistellungsbescheinigung valide | Analyse de la TVA inchangée | Aucune réduction de la portée ni de la période de validité |
Inscription à la TVA possible
Si le destinataire n'accepte pas la TVA, le prestataire devra peut-être s'immatriculer localement. Voir l'immatriculation à la TVA en Allemagne.
Non marqué 0%
Les conditions complètes relatives à ce document sont détaillées dans la facture de TVA allemande. La déduction ne réduit pas le montant de la vente.
Qu’est-ce qui perturbe le plus souvent le tassement des constructions ?
L’autoliquidation de la TVA n’exclut pas automatiquement la déduction de 15 %.
Le critère des 10 % ne s'applique pas à toutes les transactions effectuées par un entrepreneur étranger.
Ce qui compte, c'est le moment du paiement, et non la date d'émission de la facture.
En cas d'autoliquidation, la TVA du destinataire doit également être prise en compte.
Liste de contrôle des contrats de construction
- Déterminer l'emplacement de la propriété et le raccordement direct du service à l'installation.
- Décrivez l'étendue réelle des travaux et l'implication de toute Betriebsstätte.
- Vérifiez le statut du destinataire : entreprise, personne morale, propriétaire ou consommateur.
- Résoudre le §13b et la nécessité éventuelle d'une inscription à la TVA.
- Vérifiez séparément le §48 EStG et récapitulez le travail effectué pour le client au cours de l'année.
- Appliquez le seuil approprié de 5 000 € ou le seuil spécifique de 15 000 €.
- Obtenez Freistellungsbescheinigung avant votre premier paiement.
- Vérifiez le document auprès d'EIBE pour chaque acompte et paiement partiel.
- Déterminez le Finanzamt, le certificat de résidence et l'Empfangsbevollmächtigter appropriés.
- En cas de déduction, recouvrer le règlement et déterminer le crédit ou le remboursement §48c.
Les localités sont décrites dans le guide des déclarations de TVA en Allemagne.
Garantie TVA et paiement avant le premier acompte
Nous analyserons l'article 13b, le risque de retenue à la source de 15 %, le service des impôts compétent et les documents nécessaires à l'obtention de l'attestation de déduction fiscale. Nous vous assisterons également dans le règlement de la taxe foncière (Bauabzugsteuer) déjà perçue.
Adrian Andrzejewski · PDG TaxenlightConsultez le contratServices de construction en Allemagne - Questions et réponses
La facturation inversée exclut-elle la Bauabzugsteuer ?
Non. Le client peut s'acquitter de la TVA conformément à l'article 13b et déduire simultanément la taxe d'habitation de 15 %. Il s'agit de deux mécanismes indépendants.
Qu'est-ce que le Freistellungsbescheinigung?
Il s'agit d'un certificat délivré par le service des impôts compétent (Finanzamt) qui exonère le client de la déduction de la taxe foncière (Bauabzugsteuer) pour la période et le périmètre de validité indiqués. Ce certificat doit être valide au moment du paiement.
L'USt 1 TG remplace-t-il la Freistellungsbescheinigung ?
Le n° USt 1 TG concerne le statut du bénéficiaire au sens de l'article 13b de la loi allemande sur la TVA (UStG), et le Freistellungsbescheinigung protège le paiement de l'entrepreneur contre la compensation au sens de l'article 48 de la loi allemande sur la TVA (EStG).
Quel est le montant de la Bauabzugsteuer ?
15 % de rémunération, TVA comprise. L’autoliquidation tient également compte de la TVA acquittée par le bénéficiaire.
Quels sont les seuils de la Bauabzugsteuer ?
Le seuil standard est de 5 000 € par an pour les prestations effectuées pour un même client. Un seuil spécifique de 15 000 € s’applique aux clients exerçant uniquement certaines activités de location exonérées.
Le certificat doit-il être valide à la date de la facture ?
Le délai de paiement est déterminant. La validité à la date de la facture est insuffisante si le document expire avant le virement.
La taxe sur les travaux de construction (Bauabzugsteuer) inclut-elle les paiements anticipés ?
Oui. Les acomptes, les paiements d'étape, les paiements partiels et les paiements finaux sont analysés séparément.
Jusqu'à quand puis-je demander le remboursement de la déduction de 2026 ?
La date limite standard est le 31 décembre 2028. Les délais plus longs découlant des conventions de double imposition restent inchangés.
Quatre éléments qui ne peuvent pas être combinés
Le résultat dépend de la transaction et du statut des parties.
Il s'agit d'un test distinct pour les paiements.
Ce qui compte, c'est la portée et la validité au moment du transfert.
USt 1 TG correspond à la TVA, et non à la Bauabzugsteuer.
