¿DDP o DAP a Alemania? IVA, aranceles aduaneros e importador en 2026
Los regímenes DDP y DAP comparten obligaciones comerciales, pero no sustituyen la legislación aduanera ni la del IVA. En primer lugar, determine la situación jurídica de las mercancías y el importador real; solo entonces evalúe los trámites aduaneros, el impuesto sobre la renta de la UE y el registro alemán.
El Incoterm indica las obligaciones de las partes. Los documentos aduaneros muestran las consecuencias fiscales.
Compruebe si los productos tienen estatus de UE.
Determinar el lugar de admisión a negociación.
Indique el solicitante y el deudor EUSt.
Importación separada de la venta posterior.
Primero, compruebe de dónde proceden los productos
La misma cláusula "DDP Berlín" conlleva consecuencias diferentes cuando las mercancías se envían desde un almacén en la UE y cuando se envían a Alemania directamente desde un tercer país.
Los productos tienen estatus de UE
- no se requiere autorización de importación en la frontera interna de la UE,
- Sin aranceles aduaneros ni impuesto alemán EUSt para el viaje en sí,
- El análisis del IVA depende del cliente y de la ruta de entrega.
Los productos proceden de fuera de la UE
- Se debe determinar el importador y el tipo de representación,
- Se crean los derechos de aduana y el Einfuhrumsatzsteuer,
- Tras la importación, puede producirse una entrega en Alemania.
| Ruta y estado | Qué analizar | Lo que no cambia de Incoterm |
|---|---|---|
| Productos de la UE: país de la UE → Alemania | WDT/WNT o WSTO y OSS, según el receptor y el modelo | No hay importación clásica, aranceles aduaneros ni EUSt |
| Productos no pertenecientes a la UE: tercer país → Alemania | Importador, declaración, aduanas, EUSt y venta posterior | El nombre DDP o DAP en sí mismo no determina al deudor de EUSt |
| Tránsito completado en Alemania | Lugar de expedición de mercancías para su circulación | El primer puerto de la UE no tiene por qué ser el punto de importación |
La unión aduanera excluye los derechos de aduana entre los Estados miembros. Los acuerdos DDP o DAP no modifican el estatus aduanero de las mercancías.
DAP: El comprador suele ser responsable de la importación
Entregado en el lugar
El vendedor se encarga del transporte hasta el lugar acordado. La mercancía está lista para su descarga, pero el despacho de aduanas suele ser responsabilidad del comprador.
Efecto fiscal típico
Si el comprador es un importador y deudor del EUSt, el artículo 3, párrafo 8 de la UStG no transfiere la entrega del vendedor a Alemania por este motivo.
Nota: DAP no garantiza la no inscripción. Esta obligación puede derivarse del almacenamiento, el ensamblaje, el comercio electrónico u otras transacciones.
DDP: El vendedor se hace cargo del despacho de aduana y de las cuentas por cobrar
Entrega con impuestos pagados
El vendedor asume la más amplia gama de obligaciones: transporte, exportación, importación y derechos de aduana.
El contrato debe corresponder al pago de la indemnización por despido
El reembolso a un cliente de los derechos de aduana o los costes del EUSt no convierte automáticamente al vendedor en el importador. Es necesario verificar la declaración, la agencia y la persona que debe realizar el pago.
Si el vendedor tiene deudas con la EUSt, su entrega puede considerarse una venta nacional en Alemania.
¿Quién es responsable de cada etapa?
| Elemento | SALTO | DDP |
|---|---|---|
| Transporte hasta el lugar de entrega | Vendedor | Vendedor |
| Descarga | Básicamente, el comprador | Básicamente, el comprador |
| Despacho de importación | Básicamente, el comprador | Básicamente un vendedor |
| Aduanas y EUSt | Básicamente, el comprador | Básicamente un vendedor |
| Riesgo § 3 sección 8 por parte del vendedor | Generalmente más bajo | Importante si el vendedor o su representante es deudor de EUSt |
| Derecho a deducir EUSt | Por lo general, el comprador, después de cumplir las condiciones | Posible en el vendedor, después de cumplir las condiciones |
La tabla muestra el estándar Incoterms® 2020. El resultado final se basa en el despacho de aduana y la documentación real, no en la etiqueta comercial en sí.
Artículo 3, párrafo 8, UStG: cuando la entrega se traslada a Alemania
Si las mercancías se transportan desde un tercer país a Alemania y el proveedor o una entidad que actúe en su nombre es deudor ante la EUSt, se considerará que el lugar de entrega está en Alemania.
“Independientemente de las condiciones de entrega”, decide la persona que, según la legislación aduanera, debe abonar el impuesto sobre el transporte marítimo.
BMF, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, sección 3.13El cliente importa
El lugar de entrega del vendedor generalmente permanece en el país de origen. El cliente puede deducir el IVA si la importación tiene como finalidad su actividad comercial.
El vendedor importa
El artículo 3, párrafo 8, permite trasladar la entrega a Alemania. Tras la importación, el vendedor podrá realizar la entrega en Alemania.
Una entrega comercial puede implicar dos liquidaciones
Esto genera un impuesto soportado (Einfuhrumsatzsteuer). Puede constituir un impuesto soportado si el importador cumple las condiciones para su deducción.
Si se aplica el artículo 3, párrafo 8, el vendedor deberá declarar el IVA alemán correspondiente a las ventas nacionales.
El impuesto de importación se deriva del despacho de aduanas. El IVA alemán que figura en la factura se aplica a la entrega posterior. Se trata de dos hechos distintos y, a menudo, de dos bases imponibles diferentes.
Mismo producto, diferente importador: resultado diferente
Supongamos que la mercancía va directamente de un fabricante fuera de la UE a un cliente en Alemania.
El cliente se registra
- El cliente es un importador y paga EUSt,
- El cliente puede deducir el EUSt después de cumplir las condiciones,
- El apartado 8 del artículo 3 normalmente no sitúa esta entrega del vendedor en Alemania.
El vendedor realiza la liquidación
- El vendedor es deudor de EUSt,
- La entrega puede ser nacional en Alemania,
- Puede surgir la obligación de registrarse, facturar con el IVA alemán y realizar la declaración.
Cuando las mercancías ya tienen estatus de propiedad comunitaria y se envían desde otro país de la UE a Alemania, ninguno de estos modelos constituye una importación. En ese caso, se analiza el IVA intracomunitario.
Registro, factura y devolución del cargo
Sobre todo cuando el vendedor importa y luego vende en el mercado nacional. Véase el registro del IVA en Alemania.
Para las ventas nacionales habituales, el vendedor suele declarar el IVA alemán. El EUSt permanece en la documentación de importación.
La condición de extranjero del vendedor o el hecho de que sea DDP por sí solos no activan la aplicación del artículo 13b de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG). Debe examinarse la transacción específica.
El IVA local, el IVA de importación y las retenciones del EUSt deben declararse en los periodos correspondientes. Consulte la sección sobre declaraciones de IVA en Alemania.
¿Quién puede deducir el IVA de importación?
No basta con financiar el impuesto. La importación debe realizarse para la actividad comercial del contribuyente y su función debe estar claramente documentada.
El contribuyente desempeña el papel que le corresponde en la importación.
Los bienes se utilizan para sus actividades sujetas a impuestos.
Posee un documento aduanero válido o una confirmación electrónica.
Los datos de importación coinciden con la factura y la liquidación del IVA.
Base jurídica: artículo 15, apartado 1, punto 2 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG). El cálculo detallado del Impuesto sobre la Renta de las Unidades Económicas (EUSt) se puede consultar en una guía aparte sobre el IVA de importación.
La oficina de representación debe corresponder al modelo de ventas
Representación directa
El agente actúa en nombre y en beneficio de la parte representada. El solicitante sigue siendo la parte representada, por lo que su capacidad para actuar en tal calidad debe verificarse antes del envío.
Representación indirecta
Un agente actúa en su propio nombre pero en representación de otra persona. Esto puede implicar responsabilidad conjunta por los derechos de aduana y requiere una determinación particularmente precisa de las consecuencias del EUSt.
El Código Aduanero de la Unión exige, por lo general, que el declarante esté establecido en el territorio aduanero de la UE, con ciertas excepciones. En la práctica, puede ser necesario un representante intermedio que acepte asumir la responsabilidad.
Véanse los artículos 18 y 170 del Código Aduanero de la Unión.
DDP mejora la experiencia del cliente, pero aumenta las responsabilidades
Es posible que se les solicite a los consumidores el pago de aranceles aduaneros, IVA y tasas de transporte. Esto suele conllevar la denegación del servicio de recogida.
Sin embargo, para una mejor experiencia de usuario se requiere un importador preparado, el cálculo de los aranceles y una correcta liquidación del IVA.
El IOSS es un procedimiento de IVA para envíos de importación que cumplan los requisitos, hasta un importe de 150 €. No sustituye la determinación de la parte responsable del despacho de aduana.
La plataforma puede ser considerada un proveedor para determinadas transacciones, pero esto no significa automáticamente que asuma todas las importaciones y todas las responsabilidades del vendedor.
Los errores más comunes con DDP y DAP
Importar donde no haya ninguno
Los productos de la UE que se envían a Alemania no se convierten en importaciones solo porque el contrato incluya la cláusula DDP (Entrega con Defensa).
Transitario = importador
Un agente solo puede presentar un informe. Su función depende del tipo de agencia.
Reembolso = deducción
Financiar el EUSt no le da derecho automáticamente a una deducción.
DDP sin aprobación de la agencia
El problema surge únicamente en la frontera, cuando nadie quiere desempeñar el papel acordado.
Factura sin IVA alemán
Tras la importación por parte del vendedor, puede producirse una entrega dentro del territorio alemán.
DDP = IOSS
La normativa comercial y el procedimiento del IVA resuelven problemas diferentes.
Lista de verificación para la selección de DDP o DAP
- Determinar el país de origen y la situación aduanera de la mercancía.
- Especifique la ubicación de importación y el destinatario final.
- Acordar quién será el declarante y el deudor de EUSt.
- Confirme el tipo de representación con la agencia de aduanas.
- Comprueba si cumples los requisitos para la deducción EUSt y la documentación necesaria.
- Evaluar el artículo 3, párrafo 8, y el riesgo de las ventas nacionales en Alemania.
- Determinar los métodos de facturación, registro e informes.
- El precio DDP incluye los gastos de aduana, la tasa EUSt, la manipulación y la financiación.
Cómo obtener el acuerdo correcto
Verifique el modelo de holgura antes del primer envío
Analizaremos la ruta de la mercancía, los trámites en la declaración de aduanas, el artículo 3, párrafo 8 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG) y el riesgo de registro del IVA, antes de ofrecer al cliente un precio que incluya todos los gastos.
¿DDP o DAP? Elija un modelo que también funcione con documentos
El acuerdo DAP generalmente reduce las obligaciones de importación del vendedor, pero transfiere el despacho de aduanas al cliente.
El modelo DDP ofrece al cliente un precio contra reembolso, pero requiere capacidad legal para realizar importaciones.
El deudor según la EUSt, los documentos y el flujo real de mercancías son más importantes que la abreviatura que aparece en la factura.
El resultado depende de la ruta, el tipo de cliente, la estructura de facturación y la elegibilidad para la deducción del EUSt. Conviene determinar estos elementos antes de fijar el precio y firmar el contrato.
Preguntas frecuentes sobre los programas DDP y DAP para Alemania
¿Cuál es la diferencia entre DDP y DAP?
En ambos casos, el vendedor se encarga del transporte hasta el lugar designado. Según el acuerdo DAP, el despacho de aduanas y los aranceles suelen ser responsabilidad del comprador. Según el acuerdo DDP, estos aranceles suelen ser asumidos por el vendedor.
¿Quién paga el IVA de importación en los contratos DDP?
Según la clasificación DDP estándar, el vendedor asume los costos y la organización de la importación. Sin embargo, a efectos del IVA, se debe verificar la declaración, la representación y el deudor.
¿Quién paga el IVA de importación con DAP?
En un DAP típico, el comprador es el importador y el deudor del EUSt. Puede deducir el impuesto si la mercancía fue importada para su empresa y cuenta con la documentación requerida.
¿El programa DDP implica la inscripción en el IVA en Alemania?
Esto puede ocurrir cuando el vendedor es deudor del EUSt y el artículo 3, párrafo 8, de la UStG transfiere su entrega a Alemania. La denominación DDP por sí sola no basta para sustentar tal conclusión.
¿El régimen DDP para mercancías enviadas desde la UE genera derechos de aduana?
No, si las mercancías tienen estatus de propiedad comunitaria y se trasladan a Alemania desde otro país de la UE. En estos casos, se analiza el IVA intracomunitario, no el de las importaciones tradicionales.
¿Puede el vendedor deducir el EUSt en el DDP?
Sí, si la importación es para su propia empresa, se cumplen las condiciones materiales y el vendedor posee un documento aduanero válido. El DDP no otorga automáticamente este derecho.
¿Permite DAP evitar siempre el registro del IVA en Alemania?
No. DAP puede dejar la importación en manos del comprador, pero el registro puede ser consecuencia del almacenamiento, el ensamblaje, el comercio electrónico u otras transacciones del vendedor.
¿DDP es lo mismo que IOSS?
No. DDP es una norma comercial. IOSS es un procedimiento de liquidación del IVA para ventas a distancia de importación que cumplan los requisitos, con envíos de hasta 150 €.
