ViDA 2028 für den E-Commerce – die wichtigsten Mehrwertsteueränderungen ab dem 1. Juli 2028
Am 1. Juli 2028 beginnt die Hauptphase der Reform für Unternehmen, die ausländische Lager, Amazon FBA, Fulfillment und B2C- oder B2B-Verkäufe in der EU nutzen.
Die wichtigsten Mechanismen sind TOOG, das erweiterte Union OSS, die obligatorische Umkehrung der Steuerschuldnerschaft in bestimmten Fällen und das umfassendere Konzept der einheitlichen Mehrwertsteuerregistrierung.
ViDA erscheint nicht an einem Tag
Das Paket wird schrittweise umgesetzt . Der 1. Juli 2028 wird für den E-Commerce von entscheidender Bedeutung sein : TOOG kann bestimmte Registrierungen aufgrund von Warenbewegungen einschränken, Union OSS wird weitere lokale B2C-Lieferungen abdecken, und das Reverse-Charge-Verfahren wird für bestimmte B2B-Transaktionen verpflichtend eingeführt. Die einheitliche Umsatzsteuerregistrierung schafft jedoch keine einheitliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für die gesamte EU. Die wichtigsten EU-weiten Standardrevisionsverfahren (DRR) und die elektronische Rechnungsstellung für grenzüberschreitende B2B-Transaktionen treten erst am 1. Juli 2030 in Kraft.
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TOOG und Aktienbewegungen
Zulässige Verbringungen eigener Güter in andere EU-Länder.
Erweiterte Gewerkschaft OSS
Spezifische lokale B2C-Verkäufe aus dem Überseelager.
Obligatorisches Reverse-Charge-Verfahren
Bestimmte B2B-Lieferungen von einem ausländischen, nicht identifizierten Lieferanten.
Amazon FBA und Fulfillment
Die Bedeutung von Lagerstandortinformationen und automatischen Umlagerungsinformationen.
Ablaufdatum der Abrufbestände
Die letzten neuen Regelungen gelten bis zum 30.06.2028 und das Ende von Artikel 17a ein Jahr später.
Ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummern
Ein Rückgang einiger Anmeldungen bedeutet nicht deren vollständiges Ende.
Was ist ViDA – Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter?
ViDA ist das EU-Mehrwertsteuerreformpaket, das vom Rat der EU am 11. März 2025 verabschiedet, am 25. März veröffentlicht wurde und ab dem 14. April 2025 gilt. Die vollständige Grundlage für die Änderungen ist in der Richtlinie (EU) 2025/516 des Rates, und die Umsetzung erfolgt schrittweise bis 2035.
Anforderungen an die digitale Berichterstattung
Digitales grenzüberschreitendes B2B-Reporting und elektronische Rechnungsstellung. Stichtag: 1.07.2030.
Plattformökonomie
Neue Regeln für Plattformen, die hauptsächlich im Bereich der Kurzzeitvermietung und des Straßenpersonenverkehrs tätig sind.
Einzelumsatzsteuerregistrierung
Erweiterte OSS-, TOOG- und obligatorische Reverse-Charge-Regelung. Für den klassischen E-Commerce ist der Stichtag der 1.07.2028.
Umfang und Abfolge der Arbeiten an den drei Säulen werden in der offiziellen ViDA-Implementierungsstrategie der Europäischen Kommission.
ViDA-Kalender – Wann treten bestimmte Änderungen in Kraft?
Gemäß dem ViDA-Implementierungsplan gliedert sich die Reform in mehrere separate Phasen.
Inkrafttreten des ViDA-Pakets und größere Möglichkeiten zur Einführung nationaler elektronischer Rechnungsstellung.
StartWeitere Änderungen und Klarstellungen zu OSS und IOSS.
OSS / IOSSTOOG, erweiterte Union OSS und obligatorische Umkehrung der Steuerschuldnerschaft – die Hauptelemente von SVR.
Entscheidend für den E-CommerceDas endgültige Ende der aktuellen Vereinfachung des Abrufbestands.
AbrufbestandDie wichtigsten EU-Standards für grenzüberschreitende Geschäftstransaktionen (B2B) und neue Vorschriften zur elektronischen Rechnungsstellung.
DRRLetzter Stichtag für die Anpassung der nationalen Berichtssysteme, die unter den Übergangszeitraum fallen.
Harmonisierung
Kalender in Tabellenform anzeigen
| Datum | Was verändert sich? | Bedeutung für den E-Commerce |
|---|---|---|
| 14.04.2025 | Inkrafttreten des ViDA-Pakets. | Beginn der Implementierung ohne grundlegende Änderungen an Lagern und Transfers. |
| 1.01.2027 | Klarstellungen zu OSS und IOSS. | Vorbereitungsphase vor der SVR-Reform. |
| 1.07.2028 | TOOG, erweitertes OSS und obligatorisches Reverse-Charge-Verfahren. | Wichtiger Termin für Lager, FBA und Fulfillment. |
| 30.06.2029 | Ende des Artikels 17a und Abrufbestand. | Die gegenwärtige Vereinfachung läuft nach Ablauf der Übergangszeit aus. |
| 1.07.2030 | Umfassende DRR- und E-Rechnungsstellung für grenzüberschreitende B2B-Geschäfte. | Eine separate Phase, nicht zu verwechseln mit SVR 2028. |
| spätestens am 1. Januar 2035 | Abschließende Harmonisierung der von den Übergangsregelungen erfassten Meldesysteme. | Die letzte Phase der Mehrwertsteuerdigitalisierung in der EU. |
Was wird sich ab dem 1. Juli 2028 für den E-Commerce ändern?
Am wichtigsten ist die Kombination von Verfahren, die heute nicht verfügbar sind oder einen engeren Anwendungsbereich haben.
Bewegung eigener Güter
PL → DE kann zu WNT und lokaler Registrierung führen.
Ein qualifizierter Transfer kann von TOOG abgedeckt sein.
Bedeutung: mögliche Reduzierung eines Teils der Registrierung, die ausschließlich auf der WNT des eigenen Bestands beruht.
Einzelheiten werden in einem separaten Leitfaden bereitgestellt.
Mehr lokale B2C-Lieferungen
DE → DE Verbraucherverkäufe werden in der Regel lokal abgewickelt.
Bestimmte lokale B2C-Verkäufe eines ausländischen Steuerzahlers können an Union OSS gehen.
Bedeutung: Weiterverkäufe aus dem Lager können über ein zentrales Verfahren abgewickelt werden.
Der Kontext der aktuellen Regelungen: Wie VAT OSS funktioniert.
Obligatorisches Reverse-Charge-Verfahren
Das Ergebnis hängt von den nationalen Bestimmungen und dem Status des Verkäufers ab.
Im Modell, das auf Artikel 194 der Mehrwertsteuerrichtlinie basiert, wird die Steuer vom ermittelten Käufer entrichtet.
Bedeutung: Ein weiterer Fall, in dem die lokale B2B-Lieferung nicht automatisch eine Lieferantenregistrierung bedeutet.
Aktueller Kontext: Umsatzsteuer-OSS und B2B-Verkäufe.
Aussterben der gegenwärtigen Vereinfachung
Eine neue Vereinbarung kann getroffen werden, wenn die aktuellen Bedingungen erfüllt sind.
Die Übergangszeit endet mit der Aufhebung von Artikel 17a.
Bedeutung: Der derzeitige Mechanismus wird durch das umfassendere TOOG-Verfahren ersetzt.
Ausländisches Lager – wie kann sich das Modell ändern?
Das Beispiel zeigt die qualifizierende Variante eines polnischen Verkäufers, der ein Lager in Deutschland nutzt.
- Polen
- PL → DE verschieben
- IDT eigener Waren PL
- WNT in Deutschland
- USt-IdNr. DE
- Verkäufe DE → DE
- Lokale Mehrwertsteuererklärung
- Polen
- PL → DE verschieben
- TOOG
- DE Magazin
- B2C DE-Kunde
- Union OSS
Wichtig: Das Diagramm zeigt das zulässige Modell. Andere Transaktionen des Unternehmens können weiterhin die Pflicht zur lokalen Umsatzsteuerregistrierung auslösen. Der aktuelle ICT/ICT-Mechanismus wird im Leitfaden zum Warentransport ins Ausland und zur Umsatzsteuer.
TOOG – ein neues Verfahren für die Beförderung eigener Güter
TOOG ändert die Melde- und Registrierungswirkung von qualifizierten Übertragungen, entfernt die Übertragung selbst jedoch nicht aus dem Mehrwertsteuersystem.
Ein polnisches Unternehmen kann Warenbestände in sein eigenes Lager, Fulfillment-Center, zu einem 3PL-Anbieter oder in ein Amazon-FBA-Lager in Deutschland transferieren. Die Eigentumsverhältnisse bleiben unverändert, jedoch kann es nach den geltenden Bestimmungen erforderlich sein, dass im Abgangsland eine internationale Warenverrechnung (IDT) und im Zielland eine internationale Warenverrechnung (INT) anerkannt wird.
Ab dem 1. Juli 2028 kann ein Wirtschaftsteilnehmer, der die Voraussetzungen erfüllt, eine solche Warenbewegung im Rahmen einer Sonderregelung nachweisen. Die technischen Bestimmungen sind in der Durchführungsverordnung (EU) 2026/1869 der Kommission. Im Bestimmungsland gilt für den innergemeinschaftlichen Warenerwerb die Ausnahmeregelung für den innergemeinschaftlichen Warenerwerb (IOA) und erübrigt sich an sich für die Registrierungspflicht.
Nicht jeder Transfer wird an TOOG gehen
Artikel 369xa schließt unter anderem Warentransfers aus, für die im Bestimmungsland kein uneingeschränkter Vorsteuerabzug möglich ist. Daher kann der Grundsatz „Jeder Transfer = TOOG“ nicht angewendet werden.
Das Verfahren ist nicht transportweise ausgewählt
Nach der Registrierung deckt TOOG alle Steuerzahlerbewegungen ab, die unter die Definition dieses Verfahrens fallen, nicht nur ausgewählte Überweisungen oder Länder.
Die Anforderungen an den Datenaustausch und die Information werden in der Verordnung (EU) 2025/517 und der Durchführungsverordnung (EU) 2025/518 des Rates.
Einheitliche Umsatzsteuerregistrierung – reicht eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer wirklich aus?
„Ab 2028 wird das Unternehmen nur noch eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für die gesamte EU haben.“
Eine einzige Umsatzsteuerregistrierung führt nicht zu einer einheitlichen europäischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer.
Die Reform zielt darauf ab, die Anzahl der Fälle, in denen eine lokale Registrierung erforderlich ist, durch die Kombination von OSS, IOSS, TOOG und Reverse Charge zu reduzieren.
Erweiterte Gewerkschaft OSS
Ab dem 1. Juli 2028 wird das Verfahren unter anderem bestimmte Lieferungen ohne Transport oder mit Transportbeginn und -ende im selben Land umfassen, die von einem in diesem Land nicht niedergelassenen Steuerpflichtigen an Verbraucher und andere bestimmte Empfänger erbracht werden.
WSTO und VAT OSS helfen weiterhin dabei, grenzüberschreitende Verkäufe von lokalen Verkäufen zu unterscheiden.
Obligatorisches Reverse-Charge-Verfahren
Werden steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen von einem Steuerpflichtigen geliefert, der in einem bestimmten Land weder einen eingetragenen Firmensitz noch eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer hat und der Empfänger dort identifiziert wird, so geht die Pflicht zur Abführung der Umsatzsteuer unter bestimmten Voraussetzungen auf den Käufer über.
Der Kundenstatus kann kontextbezogen durch Überprüfung der EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in VIES.
Amazon FBA, Fulfillment und 3PL nach den ViDA-Änderungen
Die Kombination aus TOOG, einem breiteren OSS und Reverse Charge kann zwar einige Registrierungen reduzieren, bietet aber nicht die Regelung „Amazon FBA ohne ausländische Mehrwertsteuer“.
Nutzen Sie Amazon FBA? So starten Sie in drei Schritten
- Ermitteln Sie Ihren Lagerstandort.
Prüfen Sie, in welchen Ländern Amazon tatsächlich Waren lagert. - Beschreiben Sie Ihre aktuellen Verantwortlichkeiten.
Trennen Sie Transfers, lokale Verkäufe, STO und B2B. - Vergleichen Sie Modell 2028.
Prüfen Sie TOOG, Union OSS und Rückwärtsgebühren separat.
Was geschieht mit den abgerufenen Beständen?
ViDA hebt die derzeitige Vereinfachung schrittweise auf, da TOOG eine breitere Anwendung finden soll. Die Übergangsfristen basieren auf dem polnischen Text der Richtlinie 2025/516.
Der letzte Tag
Sie können ein neues Layout gemäß der aktuellen Vereinfachung erstellen.
Start TOOG
Das neue Verfahren wird als allgemeinerer Mechanismus für zulässige Überweisungen eingeführt.
Ende von Artikel 17a
Das derzeitige Verfahren wird vollständig außer Kraft gesetzt.
ViDA 2028 bedeutet nicht, dass ab 2028 EU-weite B2B-E-Rechnungen eingeführt werden.
Die beiden wichtigsten Schritte betreffen andere Mechanismen. Die aktuellen Umsetzungsarbeiten sind im Arbeitsprogramm ViDA 2026 beschrieben.
Einzelumsatzsteuerregistrierung
- TOOG
- Erweiterte Gewerkschaft OSS
- obligatorische Umkehrung der Steuerschuld
Anforderungen an die digitale Berichterstattung
- grenzüberschreitende B2B-Kommunikation
- Berichterstattung auf Basis von E-Rechnungsdaten
- E-Rechnung als Standardlösung mit einigen Ausnahmen
ViDA und die EU-Zollreform
Ein ähnlicher Umsetzungszeitraum bedeutet nicht, dass die gleiche Rechtsgrundlage oder die gleichen Verpflichtungen gelten.
Mehrwertsteuer, Meldewesen, OSS, TOOG, Reverse-Charge-Verfahren und ausgewählte Plattformregeln.
Zoll, Einfuhr, Zolldaten und Abfertigung von Waren, die in den EU-Markt eingeführt werden.
Werden ausländische Umsatzsteuerregistrierungen ab 2028 abgeschafft?
Nein. Die Reform könnte einige Gründe für die Registrierung beseitigen, insbesondere wenn die Verpflichtung derzeit aus der Übertragung von Lagerbeständen, nachfolgenden B2C-Verkäufen oder bestimmten lokalen B2B-Lieferungen resultiert.
Wenn ein Modell vereinfachen kann
TOOG übernimmt die Abwicklung des qualifizierenden Transfers, Union OSS die spezifischen B2C-Verkäufe und das Reverse-Charge-Verfahren für den B2B-Anteil.
Wann kann eine lokale Rufnummer bleiben
Für Transaktionen außerhalb der Verfahren, Importe, lokale Einkäufe, Betriebsstätten oder Transfers, die die TOOG-Bedingungen nicht erfüllen.
Wie ist die aktuelle Lage? Vergleichen Sie VAT OSS mit der Umsatzsteuerregistrierung im Ausland und informieren Sie sich über den Service zur Umsatzsteuererklärung im Ausland. Die heutige Unterstützung durch VAT OSS bedeutet nicht automatisch zukünftige Unterstützung durch TOOG.
ViDA könnte die Anzahl der Zulassungen reduzieren. Welche Verpflichtungen werden in Ihrem Modell tatsächlich wegfallen?
Wir analysieren Lager, Warenflüsse, B2C- und B2B-Umsätze sowie die aktuellen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern. Dies hilft Ihnen, zwischen tatsächlichen Vereinfachungen und Fällen zu unterscheiden, in denen eine lokale Abrechnung weiterhin erforderlich ist.
Was sollte vor dem 1. Juli 2028 geklärt werden?
Am wichtigsten ist die Abbildung des physischen Warenflusses, nicht die Information an sich, dass das Unternehmen OSS nutzt.
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Haben Sie heute ein Lager oder ein Amazon FBA-Konto im Ausland?
Bevor Sie mit dem Vergleich des Modells 2028 beginnen, prüfen Sie, welche Mehrwertsteuerpflichten für Sie aktuell gelten.
Wie soll die Verbindung zwischen TOOG, OSS und der Rückladefunktion funktionieren?
Das polnische Unternehmen lagert die Produkte in Deutschland und verkauft sie an deutsche Verbraucher und Unternehmen.
- Lagerbestand in Polen, polnische Mehrwertsteuer und Eigentum an den Waren seitens des Unternehmens.
- Transfer PL → DEDie Ware geht ins Fulfillment-Lager.
- Im TOOG-Berichtwird ein qualifizierender Transfer im Verfahren dargestellt.
- Die Ausnahme WNTWNT in DE führt aus diesem Grund nicht automatisch zu einer Registrierung.
- B2C über OSSSpezifische DE-Verkäufe → DE-Verbraucher im Union OSS.
- B2B Reverse ChargeDE → Bei einem bestimmten Modell wird die Rechnung an das deutsche Unternehmen vom Käufer beglichen.
Dies ist ein Beispiel für die Annahmen der Reform, keine Anleitung zur automatischen Mehrwertsteuerabmeldung in Deutschland. Das Ergebnis hängt vom jeweiligen Transaktionsmodell ab.
ViDA 2028 für E-Commerce – FAQ
Wann tritt ViDA in Kraft?
Das Paket trat am 14. April 2025 in Kraft, wird aber schrittweise umgesetzt. Die wichtigsten Änderungen der Standard-Vollwertsteuer (SVR) für den E-Commerce treten am 1. Juli 2028 in Kraft, die wichtigsten Änderungen der Standard-Vollwertsteuer (DRR) für den grenzüberschreitenden B2B-Handel am 1. Juli 2030.
Was wird sich am 1. Juli 2028 ändern?
Für den E-Commerce werden die wichtigsten Regelungen TOOG für den Warenverkehr eigener Waren, die Erweiterung des Union OSS und die obligatorische Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei bestimmten Transaktionen eines ausländischen Lieferanten sein.
Was bedeutet TOOG?
TOOG – Transfer of Own Goods – ist ein spezielles Verfahren für qualifizierte Warenbewegungen innerhalb der EU. Es soll die Anzahl der lokalen Anmeldungen reduzieren, die ausschließlich auf Warentransfers beruhen.
Wird Amazon FBA nach 2028 keine ausländische Mehrwertsteuer mehr benötigen?
Dies ist kein praktikabler Ansatz. TOOG, OSS und das Reverse-Charge-Verfahren können zwar einige Gründe für die Registrierung beseitigen, das Ergebnis hängt jedoch von allen Geschäftsvorgängen des Unternehmens ab.
Können Inlandsverkäufe an Endkunden aus einem ausländischen Lager über OSS abgewickelt werden?
Ab dem 1. Juli 2028 wird die Union OSS bestimmte Lieferungen erfassen, die in einem Land von einem Steuerpflichtigen erbracht werden, der nicht in diesem Land ansässig ist. Unter bestimmten Voraussetzungen kann dies auch Verkäufe von einem deutschen Lager an einen deutschen Verbraucher umfassen.
Wird die TOOG-Meldung monatlich erfolgen?
Ja. Steuerpflichtige müssen monatlich eine Erklärung abgeben, auch wenn sie keine unter das Verfahren fallenden Überweisungen getätigt haben. Die Frist endet am Ende des Folgemonats.
Verschwinden die abberufenen Bestände?
Ja. Neue Bewegungen werden nach dem 30. Juni 2028 nicht mehr zugelassen, und Artikel 17a tritt am 30. Juni 2029 außer Kraft.
Werden elektronische Rechnungen im B2B-Bereich ab 2028 in der EU verpflichtend sein?
Nein. Die wichtigsten EU-Standards für die Meldung von meldepflichtigen grenzüberschreitenden B2B-Transaktionen und die damit verbundene elektronische Rechnungsstellung werden ab dem 1. Juli 2030 gelten.
Erheben Sie in mehreren EU-Ländern Mehrwertsteuer?
Wir können Ihre aktuellen Registrierungs- und Abrechnungsprozesse optimieren und feststellen, welche Elemente Ihres Modells vor der Implementierung von ViDA erneut geprüft werden müssen.
